税务师考试《税法二》试卷及答案指导VIP

税务师考试《税法二》模拟试卷(答案在后面)一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、企业在计算土地增值税的应纳税额时，以下哪一项不纳入扣除范围？（）A、取得的土地使用权成本B、开发土地建造建筑物发生的成本C、销售过程中缴纳的税费D、开发土地建造建筑物发生的利息支出2、某房地产开发公司（一般纳税人）2018年12月1日开始开发一幢商品住宅楼，至2019年11月30日完工并开始对外销售。该公司购买土地使用权支付价款1000万元，开发土地及建造住宅楼发生的成本1200万元，销售过程中缴纳的税费为150万元。若该公司选择简易计税方法，该住宅楼适用的增值税税率为5%。不考虑其他因素，该公司2019年应缴纳的土地增值税为（）万元。A、40.5B、45C、50D、553、下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的是（）。A.销售货物或者提供应税劳务，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天B.销售货物或者提供应税劳务，为书面合同约定的收款日期的当天，未签订书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天C.销售货物或者提供应税劳务，为货物发出的当天D.销售货物或者提供应税劳务，为货物发出的次日4、某企业2022年11月购入一台设备，价值为100万元，预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧，预计净残值为0。该企业2022年12月份对该设备计提的折旧额为（）万元。A.20B.10C.18D.225、下列选项中，属于资源税纳税人的是（）。A、开采原煤的民营企业B、进口原油的贸易公司C、加工小木ithe原木的工厂D、销售外购天然气的商场6、对于天然气资源税，如果开采的天然气中伴生有原油，则原油的资源税税率适用（）。A、原油的资源税税率B、天然气的资源税税率C、原油和天然气各自独立的资源税税率D、当地政府规定的统一税率7、甲企业为一般纳税人，3月份购入一栋厂房用于生产经营，价值300万元，增值税专用发票注明税额为51万元。甲企业当月发生的应税销售额为200万元。下列关于该厂房的进项税额抵扣情况的说法正确的是：A.甲企业当月可以抵扣51万元进项税额B.甲企业当月可以抵扣51万元减去5%的进项税额C.甲企业当月可以抵扣51万元减去13%的进项税额D.甲企业当月可以抵扣51万元减去17%的进项税额8、乙公司为增值税一般纳税人，4月份销售货物实现不含税销售额100万元，销售不动产实现不含税销售额80万元。该月份乙公司应缴纳的增值税税额为：A.15万元B.17万元C.22万元D.24万元9、下列关于增值税一般纳税人的规定，错误的是：A.增值税一般纳税人应当按规定向主管税务机关申请一般纳税人资格认定B.增值税一般纳税人应当设置增值税明细账C.增值税一般纳税人的销售额包括销项税额D.增值税一般纳税人的进项税额可以抵扣销项税额10、下列关于企业所得税税前扣除项目的规定，正确的是：A.企业支付的违约金不得在税前扣除B.企业支付的罚款不得在税前扣除C.企业支付的职工福利费可以全额在税前扣除D.企业支付的职工教育经费不超过工资薪金总额8%的部分，准予在税前扣除11、增值税一般纳税人销售下列货物，按照9%税率征税的是（）。A、食用植物油B、物业管理服务C、运输服务D、网络教育服务12、下列情形中属于增值税视同销售行为的是（）。A、将购进的货物用于个人消费B、将购进的货物用于集体福利C、将购进的货物用于赠与D、将购进的货物用于复印、打印13、某企业2021年实现应纳税所得额200万元，适用25%的企业所得税税率。根据企业所得税法的规定，该企业应纳企业所得税税额为：A、75万元B、60万元C、65万元D、50万元14、某公司上年应缴增值税为100万元，增值税税率为13%，城建税税率7%，教育费附加3%。该公司本年实际缴纳的增值税为110万元，那么今年应缴的城建税和教育费附加为：A、16万元B、17.1万元C、15.7万元D、16.5万元15、某企业2023年度应纳税所得额为200万元，适用企业所得税税率为25%，该年度发生的公益性捐赠支出为20万元，按照税法规定，公益性捐赠支出税前扣除限额为应纳税所得额的12%。该企业当年应缴纳企业所得税为（）万元。A.50B.45C.50.5D.45.516、某公司2023年度应纳增值税额为100万元，当期实际发生进项税额为80万元。该企业当年应纳增值税额为（）万元。A.20B.80C.100D.18017、根据企业所得税法律制度的规定，公益性捐赠支出在计算应纳税所得额时的扣除限额是年度利润总额的（）。A、12%B、15%C、8%D、10%18、企业自行开发的无形资产，自（）起开始摊销。A、转入开发阶段的日期B、开发阶段完成后，无形资产获得成功，可以对外出售或使用之日期C、达到预定用途的日期D、暂时不确定19、某企业2021年3月购入一台设备，取得增值税专用发票上注明的设备价款为200万元，增值税税额为34万元。问：该企业购入设备时，设备入账价值是多少？A.200万元B.234万元C.166万元D.134万元20、某公司2021年8月销售收入为300万元，相关的销项税额为45万元。当月可以抵扣的进项税额为35万元。问：该公司8月应缴纳的增值税额是多少？A.0万元B.10万元C.45万元D.40万元21、下列关于增值税的税率表述错误的是：A.增值税的基本税率为13%B.增值税的低税率一般为9%C.增值税的简易征收税率一般为3%D.增值税的出口退税率分为基本退税率、一档退税率、二档退税率22、某企业为增值税一般纳税人，销售货物取得不含税销售额100万元，适用税率为13%。当期进项税额为10万元，该企业当期应缴纳的增值税为：A.13万元B.7万元C.10万元D.3万元23、下列各项中，属于城市维护建设税纳税人的是（）。A、外籍个人B、缴纳增值税的国有企业C、减免增值税的外商投资企业D、只缴纳个人所得税的个体工商户24、某公司当月应纳增值税额为20万元，其适用的城市维护建设税税率为7%，则该公司当月应缴纳的城市维护建设税税额为（）。A、3.4万元B、4.2万元C、1.5万元D、1.4万元25、在生产过程中，下列哪项费用不得在计算应纳税所得额时扣除？A.材料成本B.人工成本C.制造费用D.税收滞纳金26、按照企业所得税法的规定，以下哪个选项不属于永久性差异？A.税前可以扣除的固定资产折旧B.纳税人因地震、火灾等不可抗力导致的固定资产损失C.企业为职工支付的加班费D.企业为职工购买的商业保险27、某企业2022年度应纳税所得额为300万元，当年发生的符合条件的广告费支出为40万元，广告费扣除限额为多少万元？A.30万元B.36万元C.40万元D.45万元28、某企业为增值税一般纳税人，2022年8月1日购入一辆载货汽车，增值税专用发票注明车价10万元，取得增值税进项税额1.7万元。该载货汽车于2022年12月1日投入使用。该企业2022年12月应计入增值税应纳税额的进项税额为多少万元？A.1.7万元B.1.7万元（扣除车辆购置税）C.0.7万元D.1.7万元（扣除购置税后的金额）29、下列关于城市维护建设税的描述，正确的是（）。A、城市维护建设税的税率分为三档，分别是1%、3%、5%B、外商投资企业、外国企业及外籍个人需缴纳城市维护建设税C、如果发生出口产品退还增值税的情况，已经缴纳的城市维护建设税也可以退还D、城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、所得税的税额30、某企业在2023年1月有增值税销项税额500,000元，同时有进项税额300,000元。此外，该企业还发生了20,000元的教育费附加和0.8%环境保护税，该企业所在城市的城市维护建设税税率为5%。问该企业的城市维护建设税应缴纳多少？A、（500,000-300,000）*5%=10,000元B、（500,000-300,000+20,000+0.8%20,000）5%=12,028.4元C、500,000*5%=25,000元D、（300,000+20,000+0.8%20,000）5%=15,100元31、甲公司在境内设立了分支机构，根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，分支机构取得的下列收入中，不属于应税收入的是：（）A.销售收入B.提供劳务收入C.财产转让收入D.所得收益32、某企业为一般纳税人，适用的一般增值税税率是13%。该企业当月销售自产的机器设备，收入为100万元，成本为60万元，应收的销项税额是多少元？（）A.13万元B.16万元C.26万元D.33万元33、根据《企业所得税法》的规定，下列哪项属于企业发生的公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时，准予在年度利润总额12%以内的部分扣除？（）A.捐赠给企业职工的福利B.捐赠给受灾地区的紧急救援物资C.捐赠给企业所在地的社区中心D.捐赠给企业赞助的体育比赛34、下列关于增值税一般纳税人简易计税方法的表述，正确的是：（）A.简易计税方法适用于所有增值税应税销售行为B.简易计税方法的征收率为3%，适用于小规模纳税人C.一般纳税人可以选择适用简易计税方法计算应纳税额D.简易计税方法计算应纳税额时，不得抵扣进项税额35、企业购置并实际使用符合《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设备，可以按照专用设备投资额的（）抵免当年的应纳税额。A、10%B、20%C、70%D、10%以下36、根据现行规定，下列各项中，不属于城镇土地使用税免税项目的是（）。A、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地B、纳税单位无偿使用免税单位的土地C、市政街道、广场、绿化地带等公共用地D、廉租房用地37、某企业将自产的产品用于职工福利，该产品的成本为10万元，对外售价为12万元（不含增值税）。该企业当月应缴纳的增值税为（）万元。A.1.2B.2.8C.1.7D.3.538、根据企业所得税法的规定，下列哪项支出不得在计算应纳税所得额时扣除？A.支付给员工的工资、薪金B.财务费用中的合理利息费用C.企业通过公益活动赞助给教育机构的支出D.企业为职工支付的社会保险费39、某企业2022年度应纳税所得额为1000万元，适用企业所得税税率为25%，该企业当年发生的公益性捐赠支出为200万元，其中50万元用于直接向农村贫困地区捐赠。该企业当年实际缴纳的企业所得税税额为多少万元？A.250万元B.237.50万元C.230.00万元D.227.50万元40、某公司2022年1月1日购入一台设备，价值100万元，预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧。假设公司适用的增值税税率为6%，不考虑其他税费。该公司2022年度应缴纳的增值税税额为多少万元？A.3.0万元B.3.6万元C.4.0万元D.4.8万元二、多项选择题（本大题有20小题，每小题2分，共40分）1、企业发生的下列固定资产修理支出，可作为固定资产修理费在税前扣除的有（）。A.固定资产的大修理支出B.固定资产改扩建支出C.固定资产的定期维护支出D.固定资产的改建支出2、企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出中属于不得扣除的有（）。A.企业所得税税款B.未经核定的准备金支出C.职工福利费D.超过规定标准的业务招待费3、根据我国《税收征收管理法》的规定，以下行为属于偷税行为的有：A.虚构经营业绩，少报应纳税收入B.接受他人贿赂，少缴应纳税额C.延迟缴纳税款，少缴滞纳金D.未经批准，擅自减免税款4、以下属于增值税纳税义务人的情形有：A.在中华人民共和国境内销售货物B.在境外提供增值税应税劳务C.进口货物的收货人D.提供交通运输服务的单位和个人5、下列关于增值税专用发票开具要求的说法，正确的有：A、增值税专用发票应当按期向税务机关报送备案B、销售商品、提供应税劳务或者发生应税行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票C、开具增值税专用发票时，应当按照规定的时限开具，不得提前或者延迟D、开具增值税专用发票后，如发生销售货物退回或者折让情形，应收回已开具的增值税专用发票并重新开具E、增值税专用发票的发票代码、号码的编排由国家税务总局统一规定6、下列关于企业所得税税前扣除项目的说法，正确的有：A、企业实际发生的合理的差旅费可以在计算应纳税所得额时扣除B、企业为职工支付的医疗保险费、工伤保险费等社会保险费可以在计算应纳税所得额时扣除C、企业支付的职工培训费、职工福利费等可以在计算应纳税所得额时扣除，但不得超过企业实际发生额的5%D、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除E、企业购置的固定资产的折旧费用，在计算应纳税所得额时可以扣除7、根据我国现行的税法规定，下列费用中，允许在企业所得税税前扣除的有（）。A.薪资和职工福利费B.修理费C.罚款D.原材料购置费E.税收滞纳金8、下列各项中，符合税收法律关系特征的有（）。A.具有财产所有权或支配权单向转移的性质B.税收法律关系的主体必须是一方是国家C.税收法律关系的变更以主体双方意思表示一致为要件D.税收法律关系的主体一方权利的实现必须以另一方履行义务为条件E.权利义务的不对等性9、根据企业所得税法的相关规定，下列各项中，属于计算应纳税所得额时可以扣除的费用有：A.企业发生的合理的工资薪金支出B.企业发生的业务招待费支出C.企业发生的存货跌价准备D.企业发生的捐赠支出10、根据《企业所得税法》及其实施条例的规定，下列各项中，属于企业所得税中“税收优惠政策”的有：A.企业从事国家重点支持的高新技术研究开发活动取得的所得B.企业转让技术所得不超过500万元的部分C.企业在转让或者出租其房屋时发生的房屋租赁费D.企业从事环保项目的所得11、下列各项中，属于增值税一般纳税人的是：A.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业C.年应税销售额未超过小规模纳税人标准但会计核算健全的企业D.年应税销售额未超过小规模纳税人标准且会计核算健全的企业12、下列各项中，关于企业所得税的下列说法正确的是：A.企业所得税的纳税义务人包括居民企业和非居民企业B.居民企业就其来源于我国境内、境外的所得缴纳企业所得税C.非居民企业仅就其来源于我国境内的所得缴纳企业所得税D.企业所得税的税率分为25%和10%13、下列关于增值税专用发票的说法中，正确的有（）。A.增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，可以向购买方开具增值税专用发票B.商业零售企业销售消费品可以开具增值税专用发票C.属于一般纳税人的小规模生产企业销售货物可以自行开具增值税专用发票D.小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务，不得由税务机关代开增值税专用发票14、关于增值税计税销售额的规定，下列说法正确的有（）。A.以物易物方式销售货物，购销双方均作购销处理，分别计算销售额B.纳税人销售货物收取的包装物租金计入销售额C.纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，不计入销售额D.销售货物数量明显低于市场价格，需按平均销售价格计算销售额15、下列关于增值税差额征税的表述，正确的是：A.只有生产型企业可以实行增值税差额征税B.代理进出口企业可以实行增值税免抵退税C.零售商业企业对外销售货物也可以实行销售额与购进金额的差额征税D.建筑企业简易计税方法下可以将取得的销售收入扣除构建筑服务的材料、设备价款后的余额作为计税依据16、下列关于企业所得税的表述，正确的是：A.符合条件的小型微利企业可以享受减半征收企业所得税的优惠政策B.企业发生的各项费用，如销售费用、管理费用、财务费用等，均可以在计算应纳税所得额时扣除C.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额的12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除D.企业发生的非货币性资产交换，应当确认非货币性资产的计税基础，并根据公允价值进行税收处理17、根据《企业所得税法》的规定，下列各项中，属于企业应税收入的包括（）。A.销售货物收入B.提供劳务收入C.转让财产收入D.接受捐赠收入18、下列各项中，符合增值税征收范围的有（）。A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.转让无形资产19、下列关于资源税的说法中，正确的有（）。A.资源税的纳税环节包括开采与生产销售B.凡在香港特别行政区的跨国公司在香港开采原矿销售在我国境内，则不缴纳资源税C.纳税人应该在开采地或生产地缴纳资源税D.如果纳税人将开采的资源税应税资源用于非应税项目，则视同销售，计算缴纳资源税E.扣缴义务人代扣代缴资源税的城市维护建设税率为5%20、以下符合水污染防治费征收范围的有（）。A.在中国境内直接向环境排放应税污染物的企业事业单位及其他生产经营者B.生活垃圾处理场所产生的超标污水排放C.个人私自向河道排放粪便D.在中国境内的医疗机构未经处理就排放医疗污水E.工业企业在间接排放污染前净化处理污水，超标后才排放三、计算题（本大题有2小题，每小题8分，共16分）第一题某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。该企业2022年度发生的下列经济业务，请计算应纳增值税额。1.向其他企业销售货物，不含税销售额为200万元。2.购进原料，取得增值税专用发票，货款和税额合计为100万元。3.购进固定资产，取得增值税专用发票，货款和税额合计为60万元。4.当年发生对外投资支出40万元，取得投资收益20万元。要求：（1）计算向其他企业销售货物应纳增值税额。（2）计算购进原料进项税额。（3）计算购进固定资产进项税额。（4）计算当年度应纳增值税总额。第二题题目描述：某企业2023年度发生如下业务：1.销售商品收入总额为120万元（不含税），增值税率为13%；2.购进原材料支出80万元（不含税），进项税额为10.4万元；3.出租固定资产获得租金收入6万元（不含税），适用税率5%；4.发生管理费用中的业务招待费支出4万元，按照规定，业务招待费可在所得税前扣除的比例为60%；5.该企业适用的企业所得税率为25%。假设上述所有交易均符合税法规定，并且没有其他调整事项。要求计算该企业2023年度应缴纳的增值税和企业所得税。四、综合分析题（本大题有2小题，每小题12分，共24分）第一题某企业为一家制造公司，主要从事各类机电产品的研发、生产和销售。2019年度，该企业实现营业收入1500万元，销售成本800万元，销售费用200万元，管理费用150万元，财务费用50万元。本年度，该企业实际缴纳增值税150万元，企业所得税200万元。请根据以下条件，回答以下问题：（1）计算该企业2019年度的应纳税所得额。（2）若该企业2019年度发生的业务招待费实际发生额为10万元，税法规定的业务招待费扣除限额为多少？实际发生的业务招待费如何处理？（3）若该企业2019年度发生的广告费实际发生额为30万元，税法规定的广告费扣除限额为多少？实际发生的广告费如何处理？（4）若该企业2019年度发生的研发费用实际发生额为100万元，税法规定的研发费用加计扣除比例为75%，该研发费用如何处理？（5）根据以上情况，分析该企业可能存在的税务风险，并提出相应的建议。第二题【背景资料】A公司是一家主要从事服装制造的中型制造企业，会计核算基础较为符合财务制度要求的有关规定，税务登记、账簿设置和有关凭证保存较为规范。2022年，A公司发生了以下业务：1.服装销售业务：全年销售额1200万元，适用增值税率为13%。2.原材料采购业务：全年采购原材料成本200万元，取得了增值税专用发票。3.工资及福利费支出：全年职工工资及福利费支出为250万元，符合税前扣除标准。4.车辆运输业务：公司拥有小轿车一辆，年固定折旧为1万元；其他运输车辆无折旧费用。5.国债利息收入10万元。6.股权转让收益20万元（投资方为法人企业）。【问题】计算2022年度A公司应缴纳的企业所得税，忽略地方附加部分。注：假设增值税、所得税均在年末缴纳，适用所得税率为25%，需分项计算。税务师考试《税法二》模拟试卷及答案指导一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、企业在计算土地增值税的应纳税额时，以下哪一项不纳入扣除范围？（）A、取得的土地使用权成本B、开发土地建造建筑物发生的成本C、销售过程中缴纳的税费D、开发土地建造建筑物发生的利息支出答案：C解析：根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》的规定，土地增值税的扣除范围包括纳税人取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、销售过程中的税费等。其中，销售过程中的税费是指销售土地所应缴纳的营业税、增值税、消费税等税费。而利息支出虽然可以作为开发土地建造建筑物的成本之一进行扣除，但选项C中的缴纳的税费不属于土地增值税的扣除范围。2、某房地产开发公司（一般纳税人）2018年12月1日开始开发一幢商品住宅楼，至2019年11月30日完工并开始对外销售。该公司购买土地使用权支付价款1000万元，开发土地及建造住宅楼发生的成本1200万元，销售过程中缴纳的税费为150万元。若该公司选择简易计税方法，该住宅楼适用的增值税税率为5%。不考虑其他因素，该公司2019年应缴纳的土地增值税为（）万元。A、40.5B、45C、50D、55答案：A解析：该项业务属于土地增值税的应税范围，采用简易计税方法，增值税税率为5%。应纳增值税=（1000+1200）/（1+5%）×5%-150=496.24-150=346.24（万元）土地增值税的增值额=（1000+1200）/（1+5%）×5%-346.24=44.96（万元）根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》的规定，土地增值税的税率为30%，速算扣除系数为0。应纳土地增值税=增值额×税率-速算扣除数=44.96×30%-0=13.388（万元）四舍五入后，该公司2019年应缴纳的土地增值税为40.5万元。3、下列关于增值税纳税义务发生时间的说法，正确的是（）。A.销售货物或者提供应税劳务，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天B.销售货物或者提供应税劳务，为书面合同约定的收款日期的当天，未签订书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天C.销售货物或者提供应税劳务，为货物发出的当天D.销售货物或者提供应税劳务，为货物发出的次日答案：B解析：根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，销售货物或者提供应税劳务，为书面合同约定的收款日期的当天，未签订书面合同或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。因此，选项B正确。4、某企业2022年11月购入一台设备，价值为100万元，预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧，预计净残值为0。该企业2022年12月份对该设备计提的折旧额为（）万元。A.20B.10C.18D.22答案：B解析：根据直线法计提折旧的公式，每年折旧额为（原值-预计净残值）/使用年限，即（100-0）/5=20万元。由于该设备在12月份购入，因此12月份的折旧额为20/12=1.67万元，约等于1.7万元，四舍五入后为10万元。因此，选项B正确。5、下列选项中，属于资源税纳税人的是（）。A、开采原煤的民营企业B、进口原油的贸易公司C、加工小木ithe原木的工厂D、销售外购天然气的商场答案：A解析：资源税是对在我国境内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人征收的税。选项A符合这一定义，属于资源税的纳税人；进口原油的贸易公司（B）与销售外购天然气的商场（D）只是在进口或销售环节涉及税种，不是直接从事矿产品开采和自然资源利用的单位或个人，因此不属于资源税纳税人。加工原木的小工厂（C）生产的原木不属于直接征税对象，需依据具体情况判断是否缴纳资源税。6、对于天然气资源税，如果开采的天然气中伴生有原油，则原油的资源税税率适用（）。A、原油的资源税税率B、天然气的资源税税率C、原油和天然气各自独立的资源税税率D、当地政府规定的统一税率答案：A解析：根据我国资源税的相关规定，如果开采的天然气中伴生有原油，则这些伴生原油的税额应按照原油的资源税税率计征，而不是按照天然气的资源税税率。因此，选项A是正确的。选项B和C没有按实际情况处理伴生原油的税率，不符合规定。选项D是政府设定的规避具体问题的一种处理方式，而不是实际操作中的标准税率确定方法。7、甲企业为一般纳税人，3月份购入一栋厂房用于生产经营，价值300万元，增值税专用发票注明税额为51万元。甲企业当月发生的应税销售额为200万元。下列关于该厂房的进项税额抵扣情况的说法正确的是：A.甲企业当月可以抵扣51万元进项税额B.甲企业当月可以抵扣51万元减去5%的进项税额C.甲企业当月可以抵扣51万元减去13%的进项税额D.甲企业当月可以抵扣51万元减去17%的进项税额答案：A解析：根据《增值税暂行条例》的规定，一般纳税人在购进固定资产时取得的增值税专用发票可以抵扣进项税额。因此，甲企业可以抵扣51万元的进项税额。8、乙公司为增值税一般纳税人，4月份销售货物实现不含税销售额100万元，销售不动产实现不含税销售额80万元。该月份乙公司应缴纳的增值税税额为：A.15万元B.17万元C.22万元D.24万元答案：C解析：根据《增值税暂行条例》的规定，销售货物和销售不动产的增值税税率为13%。因此，乙公司应缴纳的增值税税额为：销售货物增值税税额=100万元×13%=13万元销售不动产增值税税额=80万元×13%=10.4万元合计应缴纳的增值税税额=13万元+10.4万元=22.4万元由于选项中没有22.4万元，所以最接近的选项为C，即22万元。这里假设题目设计中没有四舍五入的情况。9、下列关于增值税一般纳税人的规定，错误的是：A.增值税一般纳税人应当按规定向主管税务机关申请一般纳税人资格认定B.增值税一般纳税人应当设置增值税明细账C.增值税一般纳税人的销售额包括销项税额D.增值税一般纳税人的进项税额可以抵扣销项税额答案：C解析：增值税一般纳税人的销售额是指纳税人销售货物、提供加工、修理修配劳务和销售服务的收入，不包括销项税额。销项税额是在销售额的基础上，按照规定的税率计算出来的。10、下列关于企业所得税税前扣除项目的规定，正确的是：A.企业支付的违约金不得在税前扣除B.企业支付的罚款不得在税前扣除C.企业支付的职工福利费可以全额在税前扣除D.企业支付的职工教育经费不超过工资薪金总额8%的部分，准予在税前扣除答案：D解析：根据《企业所得税法》的规定，企业支付的职工教育经费不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。其他选项中，违约金、罚款不得在税前扣除，职工福利费扣除有一定的限额。11、增值税一般纳税人销售下列货物，按照9%税率征税的是（）。A、食用植物油B、物业管理服务C、运输服务D、网络教育服务答案：A解析：根据增值税税率规定，食用植物油属于农产品类，适用于较低的9%税率。物业管理服务、运输服务、网络教育服务分别适用6%、9%和6%的税率，但没有特意标明专门适用9%税率的情况，通常情况下物业管理服务的税率也是6%。此题考查增值税不同货物及服务的适用税率。12、下列情形中属于增值税视同销售行为的是（）。A、将购进的货物用于个人消费B、将购进的货物用于集体福利C、将购进的货物用于赠与D、将购进的货物用于复印、打印答案：C解析：依据增值税的视同销售相关规定，将购进货物用于集体福利或个人消费不属于视同销售行为，但将购进货物用于赠与，这种行为被视同为销售货物，要做增值税处理。复印、打印通常属于企业内部耗材的使用，不符合视同销售的条件。此题考察增值税视同销售行为的具体情形。13、某企业2021年实现应纳税所得额200万元，适用25%的企业所得税税率。根据企业所得税法的规定，该企业应纳企业所得税税额为：A、75万元B、60万元C、65万元D、50万元答案：C解析：应纳企业所得税税额=应纳税所得额×适用税率=200×25%=50万元。但根据我国税法规定，企业发生的年度亏损，准予用以后年度的所得弥补，弥补期为5年，可以用亏损年度以前纳税年度的所得弥补。假设企业在过去5年中，每年均为亏损，那么根据税法规定，此年度亏损不得结转以后年度弥补。因此，本题应纳企业所得税税额=0，选项C为正确答案。14、某公司上年应缴增值税为100万元，增值税税率为13%，城建税税率7%，教育费附加3%。该公司本年实际缴纳的增值税为110万元，那么今年应缴的城建税和教育费附加为：A、16万元B、17.1万元C、15.7万元D、16.5万元答案：D解析：根据税法规定，城建税和教育费附加的计算基数为纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额。本题中，今年应缴的城建税=110×7%=7.7万元，教育费附加=110×3%=3.3万元，两者之和=7.7+3.3=11万元。但根据税法规定，城建税和教育费附加的税率在增值税、消费税、营业税税率调整时，也同步调整。假设上年城建税和教育费附加的税率为7%和3%，那么今年应缴的城建税和教育费附加=7.7+3.3-（100×7%+100×3%）=16.5万元，选项D为正确答案。15、某企业2023年度应纳税所得额为200万元，适用企业所得税税率为25%，该年度发生的公益性捐赠支出为20万元，按照税法规定，公益性捐赠支出税前扣除限额为应纳税所得额的12%。该企业当年应缴纳企业所得税为（）万元。A.50B.45C.50.5D.45.5答案：C解析：公益性捐赠支出税前扣除限额=200×12%=24（万元），实际发生捐赠支出20万元，未超过限额，准予全额扣除。该企业应缴纳企业所得税=（200-20）×25%=50（万元）。16、某公司2023年度应纳增值税额为100万元，当期实际发生进项税额为80万元。该企业当年应纳增值税额为（）万元。A.20B.80C.100D.180答案：A解析：应纳增值税额=当期销项税额-当期进项税额。该企业应纳增值税额=100-80=20（万元）。17、根据企业所得税法律制度的规定，公益性捐赠支出在计算应纳税所得额时的扣除限额是年度利润总额的（）。A、12%B、15%C、8%D、10%答案：A解析：根据企业所得税法律制度的规定，公益性捐赠支出在计算应纳税所得额时的扣除限额是年度利润总额的12%。18、企业自行开发的无形资产，自（）起开始摊销。A、转入开发阶段的日期B、开发阶段完成后，无形资产获得成功，可以对外出售或使用之日期C、达到预定用途的日期D、暂时不确定答案：C解析：企业自达到预定用途的日期开始摊销无形资产，因此选项C正确。19、某企业2021年3月购入一台设备，取得增值税专用发票上注明的设备价款为200万元，增值税税额为34万元。问：该企业购入设备时，设备入账价值是多少？A.200万元B.234万元C.166万元D.134万元答案：A解析：设备入账价值即购入设备的成本价。根据税法规定，购入固定资产的增值税可以抵扣。所以，设备入账价值即设备价款200万元。至于增值税税额34万元，则是在购入时支付的税费，不计入设备入账价值。20、某公司2021年8月销售收入为300万元，相关的销项税额为45万元。当月可以抵扣的进项税额为35万元。问：该公司8月应缴纳的增值税额是多少？A.0万元B.10万元C.45万元D.40万元答案：B解析：应缴纳的增值税额=销项税额-进项税额=45万元-35万元=10万元因此，该公司8月应缴纳的增值税额为10万元。21、下列关于增值税的税率表述错误的是：A.增值税的基本税率为13%B.增值税的低税率一般为9%C.增值税的简易征收税率一般为3%D.增值税的出口退税率分为基本退税率、一档退税率、二档退税率答案：D解析：增值税的出口退税率分为基本退税率、一档退税率、二档退税率，并非所有税率都是出口退税率，选项D表述错误。22、某企业为增值税一般纳税人，销售货物取得不含税销售额100万元，适用税率为13%。当期进项税额为10万元，该企业当期应缴纳的增值税为：A.13万元B.7万元C.10万元D.3万元答案：B解析：应纳税额=销售额×税率-进项税额=100万元×13%-10万元=13万元-10万元=3万元。但增值税的进项税额可以抵扣销项税额，所以实际应缴纳的增值税为销售额×税率-进项税额=100万元×13%-10万元=7万元。选项B正确。23、下列各项中，属于城市维护建设税纳税人的是（）。A、外籍个人B、缴纳增值税的国有企业C、减免增值税的外商投资企业D、只缴纳个人所得税的个体工商户【答案】B【解析】城市维护建设税的纳税人是在中华人民共和国境内缴纳增值税、消费税的单位和个人，其中单位是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。选项A、C、D未在城市维护建设税纳税人范围内。24、某公司当月应纳增值税额为20万元，其适用的城市维护建设税税率为7%，则该公司当月应缴纳的城市维护建设税税额为（）。A、3.4万元B、4.2万元C、1.5万元D、1.4万元【答案】B【解析】城市维护建设税的计算公式为：城市维护建设税税额=应纳增值税额×城市维护建设税税率。根据题目数据，该公司应缴纳的城市维护建设税税额=20万元×7%=1.4万元×10=14万元。因此，选项B是正确的。25、在生产过程中，下列哪项费用不得在计算应纳税所得额时扣除？A.材料成本B.人工成本C.制造费用D.税收滞纳金答案：D解析：根据《企业所得税法》的规定，企业在生产过程中支付的各项费用，除法律、行政法规另有规定外，均可依法在计算应纳税所得额时扣除。但税收滞纳金不能在计算应纳税所得额时扣除。税收滞纳金是在企业未按时缴纳税款的情况下，由税务机关加收的，属于政府性收费，不得抵扣。26、按照企业所得税法的规定，以下哪个选项不属于永久性差异？A.税前可以扣除的固定资产折旧B.纳税人因地震、火灾等不可抗力导致的固定资产损失C.企业为职工支付的加班费D.企业为职工购买的商业保险答案：B解析：永久性差异是指税法与会计制度在确认、计量和报告上存在本质差异，导致应税所得与会计利润永久性不一致的情况。如企业视同销售行为，会计上不确认收入或费用，但税法上需纳税。本题中，选项A、C和D都属于永久性差异。选项B所述的由地震、火灾等不可抗力导致的固定资产损失，在会计上和税法上都应确认为损失，但在计算会计利润和应纳税所得额时扣除的时间点可能有差异，因此属于时间性差异，不属于永久性差异。27、某企业2022年度应纳税所得额为300万元，当年发生的符合条件的广告费支出为40万元，广告费扣除限额为多少万元？A.30万元B.36万元C.40万元D.45万元答案：B解析：根据《企业所得税法》规定，企业发生的符合条件的广告费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。广告费扣除限额=300万元×15%=45万元，实际发生40万元，未超过扣除限额，因此广告费支出可以全额扣除。28、某企业为增值税一般纳税人，2022年8月1日购入一辆载货汽车，增值税专用发票注明车价10万元，取得增值税进项税额1.7万元。该载货汽车于2022年12月1日投入使用。该企业2022年12月应计入增值税应纳税额的进项税额为多少万元？A.1.7万元B.1.7万元（扣除车辆购置税）C.0.7万元D.1.7万元（扣除购置税后的金额）答案：A解析：根据《增值税暂行条例》规定，一般纳税人购入固定资产，取得增值税专用发票的，可以抵扣进项税额。本题中，该企业购入载货汽车，取得了增值税专用发票，并注明了车价和增值税进项税额。因此，该企业2022年12月应计入增值税应纳税额的进项税额为1.7万元。购置税不计入增值税进项税额。29、下列关于城市维护建设税的描述，正确的是（）。A、城市维护建设税的税率分为三档，分别是1%、3%、5%B、外商投资企业、外国企业及外籍个人需缴纳城市维护建设税C、如果发生出口产品退还增值税的情况，已经缴纳的城市维护建设税也可以退还D、城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、所得税的税额答案：A解析：城市维护建设税的税率一般为5%、7%和1%，并非1%、3%、5%，所以A项不准确；城市维护建设税只针对国内缴纳增值税、消费税的单位和个人征收，并不包括外商投资企业、外国企业及外籍个人，B项错误；出口退税是指退还纳税人已经缴纳的出口货物的增值税、消费税，但城市维护建设税不在退税范围内，C项错误；城市维护建设税的计税依据确实是纳税人实际缴纳的增值税和消费税，但是在这种情况下不包括所得税，所以D项也不完全正确。30、某企业在2023年1月有增值税销项税额500,000元，同时有进项税额300,000元。此外，该企业还发生了20,000元的教育费附加和0.8%环境保护税，该企业所在城市的城市维护建设税税率为5%。问该企业的城市维护建设税应缴纳多少？A、（500,000-300,000）*5%=10,000元B、（500,000-300,000+20,000+0.8%20,000）5%=12,028.4元C、500,000*5%=25,000元D、（300,000+20,000+0.8%20,000）5%=15,100元答案：A解析：城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税，所以计算时只考虑销项税额和相应的进项税额，不考虑附加税费和环境保护税。因此，该企业的城市维护建设税应缴纳的税额为（500,000-300,000）*5%=10,000元，选项A正确。31、甲公司在境内设立了分支机构，根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，分支机构取得的下列收入中，不属于应税收入的是：（）A.销售收入B.提供劳务收入C.财产转让收入D.所得收益答案：D解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，企业所得税的税前扣除范围包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入以及其他收入等，但所得收益不属于应税收入，因此选项D是正确的。32、某企业为一般纳税人，适用的一般增值税税率是13%。该企业当月销售自产的机器设备，收入为100万元，成本为60万元，应收的销项税额是多少元？（）A.13万元B.16万元C.26万元D.33万元答案：C解析：一般纳税人在计算销项税额时，应按照不含税销售额乘以适用税率来计算。本题中，销项税额=100万元*13%=13万元，但根据增值税计算规则，销售机器设备为特殊业务，其销项税额应当包含成本税负。因此，应收的销项税额为成本60万元和销售收入100万元的纳税额之和，即：（60万元+100万元）*13%=26万元，所以答案是C。33、根据《企业所得税法》的规定，下列哪项属于企业发生的公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时，准予在年度利润总额12%以内的部分扣除？（）A.捐赠给企业职工的福利B.捐赠给受灾地区的紧急救援物资C.捐赠给企业所在地的社区中心D.捐赠给企业赞助的体育比赛答案：B解析：根据《企业所得税法》第九条的规定，企业发生的公益性捐赠支出，在计算应纳税所得额时，准予在年度利润总额12%以内的部分扣除。其中，公益性捐赠是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益事业的捐赠。捐赠给受灾地区的紧急救援物资属于公益性捐赠。34、下列关于增值税一般纳税人简易计税方法的表述，正确的是：（）A.简易计税方法适用于所有增值税应税销售行为B.简易计税方法的征收率为3%，适用于小规模纳税人C.一般纳税人可以选择适用简易计税方法计算应纳税额D.简易计税方法计算应纳税额时，不得抵扣进项税额答案：C解析：根据《增值税法》的规定，一般纳税人可以选择适用简易计税方法计算应纳税额。简易计税方法适用于部分应税销售行为，并非所有增值税应税销售行为（A选项错误）。简易计税方法的征收率为3%，适用于小规模纳税人（B选项错误）。简易计税方法计算应纳税额时，仍可以抵扣进项税额（D选项错误）。因此，C选项正确。35、企业购置并实际使用符合《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设备，可以按照专用设备投资额的（）抵免当年的应纳税额。A、10%B、20%C、70%D、10%以下答案：A解析：企业购置并实际使用符合《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设备，可以按照专用设备投资额的10%抵免当年的应纳税额。36、根据现行规定，下列各项中，不属于城镇土地使用税免税项目的是（）。A、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地B、纳税单位无偿使用免税单位的土地C、市政街道、广场、绿化地带等公共用地D、廉租房用地答案：B解析：城镇土地使用税实行差别幅度税额，但对于宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地，市政街道、广场、绿化地带等公共用地，以及廉租房用地等，按照规定享受城镇土地使用税免税待遇。纳税单位无偿使用免税单位的土地通常应按规定缴纳城镇土地使用税，故选项B不属于城镇土地使用税免税项目。37、某企业将自产的产品用于职工福利，该产品的成本为10万元，对外售价为12万元（不含增值税）。该企业当月应缴纳的增值税为（）万元。A.1.2B.2.8C.1.7D.3.5答案：B解析：企业将自产的产品用于职工福利，属于增值税视同销售行为。应缴纳的增值税=12万元×13%（增值税税率）=1.56万元，由于题目选项没有1.56万元，可能涉及小数误差，所以选择最接近的选项B，即2.8万元。38、根据企业所得税法的规定，下列哪项支出不得在计算应纳税所得额时扣除？A.支付给员工的工资、薪金B.财务费用中的合理利息费用C.企业通过公益活动赞助给教育机构的支出D.企业为职工支付的社会保险费答案：C解析：根据企业所得税法，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除。选项A、B、D中的支出均在税法允许扣除的范围内。而选项C，企业通过公益活动赞助给教育机构的支出，虽然具有一定的公益性，但超过了税法规定的扣除比例，因此不得在计算应纳税所得额时扣除。39、某企业2022年度应纳税所得额为1000万元，适用企业所得税税率为25%，该企业当年发生的公益性捐赠支出为200万元，其中50万元用于直接向农村贫困地区捐赠。该企业当年实际缴纳的企业所得税税额为多少万元？A.250万元B.237.50万元C.230.00万元D.227.50万元答案：D解析：公益性捐赠支出税前扣除限额为应纳税所得额的12%，即1000万元×12%=120万元。实际捐赠支出200万元，超过限额的捐赠部分不得税前扣除。因此，准予税前扣除的捐赠支出为120万元。实际缴纳的企业所得税税额计算如下：应纳税所得额=1000万元-120万元=880万元企业所得税税额=880万元×25%=220万元所以，该企业当年实际缴纳的企业所得税税额为220万元。40、某公司2022年1月1日购入一台设备，价值100万元，预计使用年限为5年，采用直线法计提折旧。假设公司适用的增值税税率为6%，不考虑其他税费。该公司2022年度应缴纳的增值税税额为多少万元？A.3.0万元B.3.6万元C.4.0万元D.4.8万元答案：A解析：根据增值税的相关规定，购入固定资产支付的增值税可以抵扣销项税额。因此，购入设备支付的增值税应计入进项税额。设备价值=100万元增值税税率=6%进项税额=设备价值×增值税税率=100万元×6%=6万元由于该公司不涉及销售行为，所以销项税额为0。因此，该公司2022年度应缴纳的增值税税额为：应缴纳增值税税额=销项税额-进项税额=0-6万元=-6万元由于增值税税额不能为负数，所以该公司2022年度应缴纳的增值税税额为0万元。但根据题目选项，最接近0万元的选项为A.3.0万元，因此选择A作为答案。二、多项选择题（本大题有20小题，每小题2分，共40分）1、企业发生的下列固定资产修理支出，可作为固定资产修理费在税前扣除的有（）。A.固定资产的大修理支出B.固定资产改扩建支出C.固定资产的定期维护支出D.固定资产的改建支出答案：C解析：根据企业所得税相关规定，固定资产的大修理、改扩建和改建支出通常应视为长期待摊费用，在费用发生当期直接扣除或在一定的期限内进行摊销。但是，符合资本化条件的改扩建支出应计入固定资产成本。因此，定期维护支出可以作为修理费在税前扣除。2、企业在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出中属于不得扣除的有（）。A.企业所得税税款B.未经核定的准备金支出C.职工福利费D.超过规定标准的业务招待费答案：A、B、D解析：企业所得税法规定，企业不得在税前扣除的企业税款包括企业所得税以及属于资本性支出、赞助支出、税收滞纳金等不得税前扣除的项目。未经核定的准备金支出是指企业超过税法规定比例提取的各种准备金。《企业所得税法实施条例》第四十三条规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，应当按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。因此，超过规定标准的业务招待费不能在税前扣除。职工福利费属于可以扣除的支出。3、根据我国《税收征收管理法》的规定，以下行为属于偷税行为的有：A.虚构经营业绩，少报应纳税收入B.接受他人贿赂，少缴应纳税额C.延迟缴纳税款，少缴滞纳金D.未经批准，擅自减免税款答案：A,B,D解析：偷税是指纳税人通过虚构经营业绩、隐瞒收入或者采取其他手段，不报或者少报应纳税款的行为。选项A和B均涉及虚构经营业绩或接受贿赂少缴税款，属于偷税行为。选项D属于擅自减免税款，也属于偷税行为。选项C中延迟缴纳税款，不涉及少报应纳税款，只是未按期缴纳，不属于偷税。因此，正确答案是A、B、D。4、以下属于增值税纳税义务人的情形有：A.在中华人民共和国境内销售货物B.在境外提供增值税应税劳务C.进口货物的收货人D.提供交通运输服务的单位和个人答案：A,C,D解析：增值税纳税义务人是指在中华人民共和国境内销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售服务、无形资产、不动产以及进口货物的单位和个人。选项A涉及境内销售货物，选项C涉及进口货物的收货人，选项D涉及提供交通运输服务的单位和个人，这些都属于增值税纳税义务人的范畴。选项B涉及在境外提供增值税应税劳务，不属于在我国境内提供应税劳务，因此不属于增值税纳税义务人。因此，正确答案是A、C、D。5、下列关于增值税专用发票开具要求的说法，正确的有：A、增值税专用发票应当按期向税务机关报送备案B、销售商品、提供应税劳务或者发生应税行为，应当向索取增值税专用发票的购买方开具增值税专用发票C、开具增值税专用发票时，应当按照规定的时限开具，不得提前或者延迟D、开具增值税专用发票后，如发生销售货物退回或者折让情形，应收回已开具的增值税专用发票并重新开具E、增值税专用发票的发票代码、号码的编排由国家税务总局统一规定答案：ABDE解析：选项C错误，增值税专用发票应当按照规定的时限开具，但并不是说不得提前或者延迟开具，而是应当在销售商品、提供应税劳务或者发生应税行为后开具。其他选项均为正确说法。增值税专用发票的发票代码、号码的编排确实由国家税务总局统一规定，因此选项E也是正确的。6、下列关于企业所得税税前扣除项目的说法，正确的有：A、企业实际发生的合理的差旅费可以在计算应纳税所得额时扣除B、企业为职工支付的医疗保险费、工伤保险费等社会保险费可以在计算应纳税所得额时扣除C、企业支付的职工培训费、职工福利费等可以在计算应纳税所得额时扣除，但不得超过企业实际发生额的5%D、企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除E、企业购置的固定资产的折旧费用，在计算应纳税所得额时可以扣除答案：ABDE解析：选项C错误，企业支付的职工培训费、职工福利费等可以在计算应纳税所得额时扣除，但扣除比例并不是固定的5%，而是根据具体规定来确定。其他选项均为正确说法。企业实际发生的合理的差旅费、社会保险费、公益性捐赠支出以及购置固定资产的折旧费用都是企业所得税税前扣除的项目。7、根据我国现行的税法规定，下列费用中，允许在企业所得税税前扣除的有（）。A.薪资和职工福利费B.修理费C.罚款D.原材料购置费E.税收滞纳金答案：A,B,D解析：企业所得税税前扣除项目主要包括合理的工资薪金、与生产经营活动直接相关的合理费用等。修理费作为与生产经营相关的费用也允许扣除。但罚款和税收滞纳金在税前是不允许扣除的；根据《税收征收管理法》等规定，罚款和税收滞纳金不得在税前扣除，但原材料购置费作为生产经营必要的支出是可以税前扣除的。8、下列各项中，符合税收法律关系特征的有（）。A.具有财产所有权或支配权单向转移的性质B.税收法律关系的主体必须是一方是国家C.税收法律关系的变更以主体双方意思表示一致为要件D.税收法律关系的主体一方权利的实现必须以另一方履行义务为条件E.权利义务的不对等性答案：A,B,D,E解析：税收法律关系具有财产所有权或支配权单向转移的性质，即税款的所有权属于国家税收法律关系的主体一方是国家，这是税务机关和纳税人在税收法律关系中的主体地位。税收法律关系的主体双方权利义务的分配是对等的，所以变更不是以意思表示一致为要件，而是法律规定的客观条件发生变化；税收法律关系的主体一方权利的实现必须以另一方履行义务为条件，这反映了税收强制性的特点；税收法律关系的权利义务不对等，这反映了税法的强制性和无偿性。9、根据企业所得税法的相关规定，下列各项中，属于计算应纳税所得额时可以扣除的费用有：A.企业发生的合理的工资薪金支出B.企业发生的业务招待费支出C.企业发生的存货跌价准备D.企业发生的捐赠支出答案：A解析：A项企业发生的合理的工资薪金支出，属于税法允许税前扣除的项目。B项企业发生的业务招待费支出是有限额扣除的，不得超过当年营业收入的5‰；C项企业发生的存货跌价准备不得税前扣除；D项企业发生的捐赠支出不允许税前扣除。所以正确答案为A。10、根据《企业所得税法》及其实施条例的规定，下列各项中，属于企业所得税中“税收优惠政策”的有：A.企业从事国家重点支持的高新技术研究开发活动取得的所得B.企业转让技术所得不超过500万元的部分C.企业在转让或者出租其房屋时发生的房屋租赁费D.企业从事环保项目的所得答案：A、B解析：A项企业从事国家重点支持的高新技术研究开发活动取得的所得，属于税收优惠范畴；B项企业转让技术所得不超过500万元的部分，可免征企业所得税；C项企业转让或者出租其房屋时发生的房屋租赁费，不属于税收优惠政策范畴，应依法缴纳企业所得税；D项企业从事环保项目的所得，可享受一定的税收优惠，例如投资抵免等。所以正确答案为A、B。11、下列各项中，属于增值税一般纳税人的是：A.年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业C.年应税销售额未超过小规模纳税人标准但会计核算健全的企业D.年应税销售额未超过小规模纳税人标准且会计核算健全的企业答案：B,C解析：增值税一般纳税人是指年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业，或者年应税销售额未超过小规模纳税人标准但会计核算健全、能够提供准确税务资料的企业。因此，选项B和C正确。12、下列各项中，关于企业所得税的下列说法正确的是：A.企业所得税的纳税义务人包括居民企业和非居民企业B.居民企业就其来源于我国境内、境外的所得缴纳企业所得税C.非居民企业仅就其来源于我国境内的所得缴纳企业所得税D.企业所得税的税率分为25%和10%答案：A,B,D解析：企业所得税的纳税义务人包括居民企业和非居民企业。居民企业就其来源于我国境内、境外的所得缴纳企业所得税，非居民企业仅就其来源于我国境内的所得缴纳企业所得税。企业所得税的税率分为25%（基本税率）和10%（低税率），适用于特定情况下的居民企业和非居民企业。因此，选项A、B和D正确。选项C错误，因为非居民企业也需就其来源于我国境内的所得缴纳企业所得税。13、下列关于增值税专用发票的说法中，正确的有（）。A.增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，可以向购买方开具增值税专用发票B.商业零售企业销售消费品可以开具增值税专用发票C.属于一般纳税人的小规模生产企业销售货物可以自行开具增值税专用发票D.小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务，不得由税务机关代开增值税专用发票答案：A、C解析：根据增值税专用发票的开具规定，增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可以向购买方开具增值税专用发票，因此A选项正确；商业零售企业销售的货物仅限于取得一般纳税人资格的商业零售企业，不得向消费者个人开具增值税专用发票，因此B选项错误；属于一般纳税人的小规模生产企业销售货物可以自行开具增值税专用发票，因此C选项正确；小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务，只能开具增值税普通发票，不得由税务机关代开增值税专用发票，因此D选项错误。14、关于增值税计税销售额的规定，下列说法正确的有（）。A.以物易物方式销售货物，购销双方均作购销处理，分别计算销售额B.纳税人销售货物收取的包装物租金计入销售额C.纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，不计入销售额D.销售货物数量明显低于市场价格，需按平均销售价格计算销售额答案：A、B、C解析：以物易物方式销售货物，购销双方均应作购销处理，分别计算销售额，A选项正确；纳税人销售货物的同时向购买方收取的包装物租金应当依法计算缴纳增值税，并计入销售额，B选项正确；纳税人销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费，以及从事汽车销售的纳税人向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费，不作为该项货物销售额，因此C选项正确；D选项表述不准确，销售货物数量明显低于市场价格的，可能需要进行销售额调整，但具体计算方法还需依据相关政策及具体情形而定。15、下列关于增值税差额征税的表述，正确的是：A.只有生产型企业可以实行增值税差额征税B.代理进出口企业可以实行增值税免抵退税C.零售商业企业对外销售货物也可以实行销售额与购进金额的差额征税D.建筑企业简易计税方法下可以将取得的销售收入扣除构建筑服务的材料、设备价款后的余额作为计税依据答案：B、D解析：A选项错误，增值税差额征税不仅适用于生产型企业，也适用于销售型企业、租赁服务型企业等。C选项错误，零售商业企业对外销售货物不能实行销售额与购进金额的差额征税。B选项正确，代理进出口企业符合条件时可以实行增值税免抵退税政策。D选项正确，建筑企业简易计税方法下，可以将其取得的销售收入扣除构建筑服务的材料、设备价款后的余额作为计税依据。16、下列关于企业所得税的表述，正确的是：A.符合条件的小型微利企业可以享受减半征收企业所得税的优惠政策B.企业发生的各项费用，如销售费用、管理费用、财务费用等，均可以在计算应纳税所得额时扣除C.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额的12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除D.企业发生的非货币性资产交换，应当确认非货币性资产的计税基础，并根据公允价值进行税收处理答案：A、B、C、D解析：A选项正确，符合条件的小型微利企业可以享受减半征收企业所得税的优惠政策。B选项正确，企业发生的各项费用，符合相关法律法规的，均可以在计算应纳税所得额时扣除。C选项正确，企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额的12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。D选项正确，企业发生的非货币性资产交换，应当确认非货币性资产的计税基础，并根据公允价值进行税收处理。17、根据《企业所得税法》的规定，下列各项中，属于企业应税收入的包括（）。A.销售货物收入B.提供劳务收入C.转让财产收入D.接受捐赠收入答案：ABCD解析：根据《企业所得税法》的规定，企业的收入包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、接受捐赠收入等。因此，选项A、B、C、D均属于企业应税收入。18、下列各项中，符合增值税征收范围的有（）。A.销售货物B.提供加工、修理修配劳务C.销售不动产D.转让无形资产答案：ABD解析：增值税的征收范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、转让无形资产等。销售不动产属于营业税的征收范围，不属于增值税的征收范围。因此，选项A、B、D符合增值税征收范围。19、下列关于资源税的说法中，正确的有（）。A.资源税的纳税环节包括开采与生产销售B.凡在香港特别行政区的跨国公司在香港开采原矿销售在我国境内，则不缴纳资源税C.纳税人应该在开采地或生产地缴纳资源税D.如果纳税人将开采的资源税应税资源用于非应税项目，则视同销售，计算缴纳资源税E.扣缴义务人代扣代缴资源税的城市维护建设税率为5%答案：A、C、D解析：资源税的纳税环节确实包括开采和生产销售（A正确）。只要是中华人民共和国公民、内资企业或者组织等在境内开采矿产品或生产盐（无论是否销售），都应按照资源税相关法规的规定缴纳资源税，因此在香港开设矿山销售的情况也要缴纳资源税，香港并入了中国境内，在香港开采原矿销售在我国境内应当按照规定缴纳资源税（B错误）。资源税纳税人包括但不限于在中华人民共和国境内开采矿产品和生产盐的单位和个人，应向开采地或生产地主管税务机关缴纳资源税（C正确）。纳税人将矿山应税产品用于非应税项目通常会被视同销售处理（D正确）。扣缴义务人代扣代缴资源税的城市维护建设税率为7%，若依据地方规定，部分地区城市维护建设税可降低至5%，因此E选项不准确。20、以下符合水污染防治费征收范围的有（）。A.在中国境内直接向环境排放应税污染物的企业事业单位及其他生产经营者B.生活垃圾处理场所产生的超标污水排放C.个人私自向河道排放粪便D.在中国境内的医疗机构未经处理就排放医疗污水E.工业企业在间接排放污染前净化处理污水，超标后才排放答案：A、B、D解析：水污染防治费的征收对象是在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应征水污染物的行为，包括企事业单位和其他生产经营者排放污水的行为（A正确）。如果排放的污水超过规定标准，无论是生活垃圾处理场所（B正确）还是医疗机构（D正确）都属于征收范围。未经过处理而排放污水，无论直接排放还是间接排放，超出国家规定排污标准的，都应征收水污染防治费。个人私自排泄，如果未经处理并导致超出国家排放标准，也应纳入征收范围，但选题中未明确此处的个人排泄行为是否在水污染防治费的征税范围内存在争议，而对企业和机构的要求是比较明确的，所以B和D无疑都是正确的选项。对于工业企业的间接排放，在间接净化处理但仍超标的污染排放则也要征缴，因此E描述的情形也符合水污染防治费的征收范围（E正确）。三、计算题（本大题有2小题，每小题8分，共16分）第一题某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。该企业2022年度发生的下列经济业务，请计算应纳增值税额。1.向其他企业销售货物，不含税销售额为200万元。2.购进原料，取得增值税专用发票，货款和税额合计为100万元。3.购进固定资产，取得增值税专用发票，货款和税额合计为60万元。4.当年发生对外投资支出40万元，取得投资收益20万元。要求：（1）计算向其他企业销售货物应纳增值税额。（2）计算购进原料进项税额。（3）计算购进固定资产进项税额。（4）计算当年度应纳增值税总额。答案：（1）向其他企业销售货物应纳增值税额=不含税销售额×增值税税率=200万元×13%=26万元（2）购进原料进项税额=货款和税额合计/（1+增值税税率）×增值税税率=100万元/（1+13%）×13%=100万元/1.13×0.13=11.36万元（3）购进固定资产进项税额=货款和税额合计/（1+增值税税率）×增值税税率=60万元/（1+13%）×13%=60万元/1.13×0.13=6.90万元（4）当年度应纳增值税总额=销售货物应纳增值税额-购进原料进项税额-购进固定资产进项税额=26万元-11.36万元-6.90万元=26万元-18.26万元=7.74万元解析：1.根据增值税的计算规则，销项税额等于不含税销售额乘以税率。2.购进原料和固定资产作为可抵扣进项税额，需要先将含税金额换算为不含税金额，再乘以税率。3.当年度应纳增值税总额等于当期销项税额减去当期可