2022年注会《审计》模拟试题及答案(二)

2022年注会《审计》模拟试题及答案（二）1.下列说法中不准确的有（）。A、注册会计师对银行存款的函证，能够采用积极式和消极式B、注册会计师审计银行存款时不需要对账户余额为零的实行函证C、注册会计师应向被审计单位在本年存过款的所有银行发函，其中包括企业存款账户已结清的银行，因为有可能存款账户已结清，但仍有银行借款或其他负债存有D、向银行函证企业的银行存款，能够证实企业银行存款的真实性，不能证实企业银行借款的完整性【准确答案】ABD【答案解析】本题考查的是银行存款审计。选项A，注册会计师对银行存款的函证，一律采用积极式，不能采用消极式；选项B，即使企业银行存款账户余额为零，只要存有本期发生额，注册会计师就应实行函证；选项D，函证不但能够证实企业银行存款的真实性，而且能够核实企业对银行借款的完整性。2.注册会计师对定期存款或限定用途的存款应检查银行存单，但是（）除外。A、对已质押的定期存款，应检查定期存单复印件，并与相对应的质押合同核对，同时注重定期存单对应的质押借款有无入账B、对未质押的定期存款，应检查开户证实书原件C、对审计外勤工作结束日前已提取的定期存款，应核对相对应的兑付凭证、银行对账单和定期存款复印件D、函证开户银行【准确答案】D【答案解析】本题考查的是银行存款的审计。函证开户银行是证实银行存款存有认定的实质性程序。3.函证银行存款时，在询证函的“本公司为出票人且由贵行承兑而尚未支付的银行承兑汇票”表格下特别注明“除上述列示的银行承兑汇票外，本公司并无由贵行承兑而尚未支付的其他银行承兑汇票”主要是针对银行存款交易的（）认定。A、存有B、完整性C、计价和分摊D、权利和义务【准确答案】B【答案解析】本题考查的是银行存款审计。特别注明“除上述列示的银行承兑汇票外，本公司并无由贵行承兑而尚未支付的其他银行承兑汇票”主要是为了防止银行有记录而被审计单位无此记录的情况。如果出现了这种情况，说明被审计单位的记录不完整。4.若注册会计师无法实施存货实地观察盘点程序，且又无可依赖的替代程序，则注册会计师可发表（）。A、带强调事项段的无保留意见B、保留意见C、否定意见D、无法表示意见【准确答案】BD【答案解析】本题考查的是存货监盘。在这种情况下，注册会计师无法确定被审计单位的存货是否真实存有，属于是审计范围受到限制，理应根据受限水准及对财务报表的影响，出具标准无保留意见、保留意见或无法表示意见。5.A注册会计师接受委托审计甲公司2022年财务报表，在对生产与存货循环的审计过程中，A注册会计师想要证实存货的成本以准确的金额在恰当的会计期间即时记录于适当的账户，此时不能够实施的实质性程序是（）。A、对成本实施分析程序B、对重大在产品项目实行计价测试C、测试是否按照规定的成本核算流程和账务处理流程实行核算和财务处理D、抽查成本计算单，检查各种费用的归集和分配以及成本的计算是否准确【准确答案】C【答案解析】本题考查的是生产与存货循环的实质性程序。选项C也能够实现这个审计目标，但是属于控制测试，并不符合题意。6.下列关于存货计价测试的说法中，不准确的是（）。A、注册会计师通常不用注重被审计单位对存货可变现净值的确定及存货跌价准备的计提B、选择样本时，应着重选择结存余额较大且价格变化比较频繁的项目，同时考虑所选样本的代表性C、存货计价测试中，抽样方法一般采用分层抽样法D、了解掌握被审计单位存货计价方法，同时对这种计价方法的合理性与一贯性予以注重，没有充足理由，计价方法在同一会计年度内不得变动【准确答案】A【答案解析】本题考查的是存货计价测试。注册会计师应充分注重被审计单位对存货可变现净值的确定及存货跌价准备的计提，故选项Ａ不准确。7.K公司的一部分产品存放在公司设在尼泊尔的一家重要的分公司，因为该国没有注册会计师审计业务，无法委托当地会计师事务所实行审计。对这部分存货，注册会计师王辉决定采取以下措施。其中，你认可的措施有（）。A、审计小组派人前往尼泊尔实施监盘程序B、以审计范围受限为由发表非无保留意见C、委托当地公证机构观察盘点出具公证书D、由独立机构对分公司职员盘点全程录像【准确答案】AC【答案解析】本题考查的是存货监盘。选项A，是一种可能的选择；选项C，如果当地公证机构接受了这个委托，不失为一种可靠的选择；选项D，录像至多能够证实产品的外观，如果没有专家现场监督，无法证实存货的品质状况。8.乙注册会计师测试XYZ股份有限公司存货计价时，应从存货数量已经盘点、单价和总金额已经记入存货汇总表的结存存货中选择，并考虑着重选择的样本为（）。A、结存余额较大的项目B、价格变动较频繁的项目C、结存余额为零的项目D、具有代表性的项目【准确答案】ABD【答案解析】本题考查的是存货计价测试。存货计价审计的样本应从存货数量已经盘点、单价和总金额已经记入存货汇总表的结存存货中选择。选择样本时应着重选择那些结存余额较大且价格变动较频繁的项目，同时考虑所选样本的代表性。9.R公司从事木材加工、贸易业务。负责对R公司存货实行监盘的A注册会计师在具体审计计划中列示了以下监盘程序，其中项目合伙人不能认可的是（）。A、因作为主要原材料的原木露天堆放而被冰雪覆盖，将原定监盘日期由2月6日推迟到冰雪完全融化的3月20日B、因为R公司对入库的产成品采用连续编号的入库凭证，应确认截止日期前的最后编号及未使用编号C、R公司对出场的原材料采用严格的门卫登记制度登记连续编号D、R公司的原木入库及出库均采用火车运输方式，应详细记录盘点时进、出料场的火车班次【准确答案】D【答案解析】本题考查的是存货监盘。仅登记进、出料场的火车班次是不够的，还应详细列示进、出料场的满载及空载车厢数。10.注册会计师一般需要复核或与管理层讨论其存货盘点程序。在复核或与管理层讨论其存货盘点程序时，注册会计师理应考虑下列（）主要因素，以评价其能否合理地确定存货的数量和状况。A、盘点的时间安排B、存货盘点范围和场所的确定C、盘点人员的分工及胜任水平D、盘点前的会议及任务布置【准确答案】ABCD【答案解析】本题考查的是存货监盘。除此之外，考虑的因素还包括：存货的整理和排列，对毁损、陈旧、过时、残次及所有权不属于被审计单位的存货的区分；存货的计量工具和计量方法；在产品完工水准的确定方法；存放在外单位的存货的盘点安排；存货收发截止的控制；盘点期间存货移动的控制；盘点表单的设计、使用与控制；盘点结果的汇总以及盘盈或盘亏的分析、调查与处理。11.下列关于存货监盘计划的说法中，准确的是（）。A、注册会计师应仅根据自己的专业判断和往年的审计经验，编制存货监盘计划B、存货监盘程序用作控制测试还是实质性程序，取决于注册会计师的专业胜任水平C、注册会计师理应根据对被审计单位存货盘点和对被审计单位内部控制的评价结果确定检查存货的范围D、存货监盘范围的大小取决于注册会计师审计时间的分配以及审计成本的核算【准确答案】C【答案解析】本题考查的是存货监盘计划。选项A错误，注册会计师不能够仅凭自己的专业判断和往年经验来编制计划，还理应根据被审计单位存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性等情况，在评价被审计单位存货盘点计划的基础上，编制存货监盘计划，对存货监盘做出合理安排；选项B错误，存货监盘程序用作控制测试还是实质性程序，取决于注册会计师的风险评估结果、审计方案和实施的特定程序；选项D错误，存货监盘范围的大小取决于存货的内容、性质以及与存货相关的内部控制的完善水准和重大错报风险的评估结果。12.获取样本的制造费用分配汇总表、按项目分列的制造费用明细账、与制造费用分配标准相关的统计报告及其相关原始记录，作如下检查，不准确的是（）。A、制造费用分配汇总表中，样本分担的制造费用与成本计算单中的制造费用核对是否相符B、制造费用分配汇总表中的合计数与样本所属成本报告期的制造费用明细账总计数核对是否相符C、制造费用分配汇总表选择的分配标准（机器工时数、直接人工工资、直接人工工时数、产量等）与相关的统计报告或原始记录核对是否相符，并对费用分配标准的合理性做出评估D、如果企业采用实际费用分配率分配制造费用，则应针对制造费用分配过多或过少的差额，检查其是否作了适当的账务处理【准确答案】D【答案解析】本题考查生产与存货循环的实质性程序。如果企业采用预计费用分配率分配制造费用，则应针对制造费用分配过多或过少的差额，检查其是否作了适当的账务处理。13.下列关于手工控制环境下“生产成本在当期完工产品与在产品之间分配的控制测试”的说法中，不准确的是（）。A、检查成本计算单中在产品数量与生产统计报告或在产品盘存表中的数量是否一致B、检查在产品约当产量计算或其他分配标准是否合理C、使用计算机辅助审计方法，将完成的生产任务与转移到产成品仓库的完工产品实行比对，检查转移的数量、成本是否一致D、计算复核样本的总成本和单位成本，最终对当年采用的成本会计制度做出评价【准确答案】C【答案解析】本题考查的是生产与存货循环的内部控制和控制测试。选项Ｃ，属于在计算机控制环境下实施的控制测试，而不是在手工控制环境下实施的控制测试，故不符合题目要求。14.按不相容职务分离的基本要求，担任被审计单位存货保管职务的人员不得再兼任的职务有（）。A、存货的采购B、存货的清查C、存货的验收D、存货处置的申请【准确答案】BC【答案解析】本题考查的是生产与存货循环的内部控制和控制测试。选项A，在保管和采购之间还有个验收工作，负责保管的人员不能负责验收，所以负责保管的人员负责采购，然后由其他人员实行验收，是符合要求的；担任B不符合财政部相关的要求；选项C，验收与保管职务不相容；选项D，存货处置的申请由保管人员兼任能够提升工作效率。15.在对固定资产和累计折旧实行审计时，A注册会计师注意到：L公司于2022年12月31日增加投资者投入的一条生产线，其折旧年限为10年，残值率为0，采用直线法计提折旧，该生产线账面原值为1500万元，累计折旧为900万元，评估增值为200万元，协议价格与评估价值一致；2022年6月30日L公司对该生产线实行更新改造，2022年12月31日该生产线更新改造完成，发生的更新改造支出为1000万元，该次更新改造提升了使用性能，但并未延长其使用寿命；截止2022年12月31日，上述生产线账面原值和累计折旧分别为2700万元和1100万元。在对固定资产和累计折旧实行审计后，A注册会计师应提出的审计调整建议是（）。A、固定资产原值调减200万元，累计折旧调减1100万元B、固定资产原值调减200万元，累计折旧调减100万元C、固定资产原值调减1000万元，累计折旧调减1100万元D、固定资产原值调减1000万元，累计折旧调减100万元【准确答案】C【答案解析】本题考查的是固定资产的实质性程序。请参考本题的全部会计分录：接受投资时：借：固定资产800（1500－900＋200）贷：股本8002022年上半年计提折旧时借：制造费用等100（800/4×6/12）贷：累计折旧100实行更新改造，应转入到在建工程科目中，即借：在建工程700累计折旧100贷：固定资产800发生的更新改造支出，借：在建工程1000贷：工程物资10002022年12月31日工程竣工：借：固定资产1700（700＋1000）贷：在建工程1700但是原题中记入到固定资产科目的金额是2700万元，所以应该冲减的固定资产金额是2700－1700＝1000（万元）。16.在对被审计单位计提的固定资产减值准备实行审计时，下列各项中，注册会计师理应确定的审计目标有（）。A、固定资产减值准备的计提是否充分、完整B、固定资产减值准备的计提方法是否恰当C、固定资产减值准备是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报D、固定资产减值准备期末余额是否准确18【准确答案】ABCD【答案解析】本题考查的是固定资产的实质性程序。固定资产减值准备的计提方法、是否充分、完整，列报是否准确都是审计目标。期末资产负债表固定资产填列的数字是减去减值准备后的数字，所以间接影响了固定资产的余额，故选项D也是审计目标之一。17.下列关于固定资产期初余额审计的说法中，准确的有（）。A、在连续审计情况下，应注意与上期审计工作底稿中的固定资产和累计折旧的期末余额审定数核对相符B、在变更会计师事务所时，后任注册会计师应考虑查阅前任注册会计师相关审计工作底稿C、在首次接受审计情况下，当被审计单位的固定资产数量多、价值高、占资产总额比重大时，最理想的方法是全面审计被审计单位设立以来延续至期初的“固定资产”和“累计折旧”账户中的所有重要的借贷记录D、最有效的方法是查阅前任注册会计师的审计工作底稿【准确答案】ABC【答案解析】本题考查的是固定资产的实质性程序。在变更会计师事务所时，后任注册会计师应考虑查阅前任注册会计师相关审计工作底稿，选项D没有设定这个前提条件，所以不准确。18.在成本会计的内部控制目标中，包括“生产业务应根据管理*的一般或特殊授权实行”这个目标。为核实这个目标是否达到，注册会计师在实行控制测试中应检查（）。A、生产指令上授权批准的标志B、领料单上授权批准的标志C、工资单上授权批准的标志D、生产通知单是否连续编号【准确答案】ABC【答案解析】本题考查的是生产与存货循环的内部控制和控制测试。“生产业务应根据管理*的一般或特殊授权实行”这个内部控制主要与成本费用的发生认定相关，需要检查授权批准的标志，而生产通知单是否连续编号是为了检查完整性。19.注册会计师证实庚公司应付账款是否在财务报表中充分披露时应考虑（）。A、预付账款明细账的期末贷方余额是否并入应付账款项目B、应付账款明细账的期末借方余额是否并入预付款项项目C、应在财务报表附注中说明有无欠持有5％以上(含5％)表决权股份的股东单位账款D、应付账款分类是否恰当【准确答案】ABCD【答案解析】本题考查的是应付账款的实质性程序。检查应付账款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报，一般来说，“应付账款”项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属明细科目的期末贷方余额的合计数填列。也就是应付账款分类的恰当性。如果被审计单位为上市公司，则通常在其财务报表附注中应说明有无欠持有5%以上（含5%）表决权股份的股东账款；说明账龄超过3年的大额应付账款未偿还的原因，并在期后事项中反映资产负债日后是否偿还。20.应付账款一般不需函证，但下列情况出现时，注册会计师应实施函证程序的有（）。A、相关的内控健全，控制风险较低B、某应付账款金额较大C、相关的内控薄弱，控制风险高D、应付账款长期挂账【准确答案】BC【答案解析】本题考查的是应付账款的实质性程序。一般情况下，应付账款不需要函证，但如果控制风险较高、某应付账款明细账户金额较大，则应实行应付账款的函证。对长期挂账的应付账款应要求被审计单位作出解释，判断被审计单位是否缺乏偿付水平或隐瞒利润等情况，对确实无法支付的，应转入营业外收入。21.企业下列对已计提减值准备的固定资产计提折旧的方法中，注册会计师认可的有（）。A、按照该固定资产的账面价值及尚可使用年限重新计算折旧率和折旧额B、如已计提减值准备的固定资产价值又得以恢复，理应按照恢复后的账面价值以及尚可使用年限重新计算确定折旧率和折旧额C、对已全额计提减值准备的固定资产，应停止计提折旧D、因计提固定资产减值准备而调整固定资产折旧额时，对此前已计提的累计折旧不作调整【准确答案】ACD【答案解析】本题考查的是固定资产的实质性程序。固定资产减值准备一旦计提，不得转回。22.下列相关固定资产审计程序的表述中，注册会计师认为不恰当的是（）。A、对已交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产，注册会计师应检查其是否已暂估入账并计提折旧B、实施实地观察审计程序时，注册会计师能够以固定资产明细账为起点实行追查C、注册会计师实地观察固定资产的重点应放在当期增加和减少的固定资产D、审计固定资产减少的目的在于查明已减少的固定资产是否已做相对应的会计处理【准确答案】C【答案解析】本题考查的是固定资产的实质性程序。注册会计师实地观察固定资产的重点应放在当期增加的固定资产，而不应包括减少的固定资产，减少的固定资产无法通过观察发现。23.下列相关固定资产的相关内部控制的说法中，不准确的是（）。A、企业的资本预算只有经过董事会等高层管理机构批准方可生效B、所有固定资产的取得和处置均需经企业管理层的书面认可C、对固定资产实行定期盘点，验证账面各项固定资产是否真实存有、了解固定资产放置地点和使用状况以及发现是否存有未入账的固定资产D、企业能够不制定区分资本性支出和收益性支出的书面标准【准确答案】D【答案解析】本题考查的是采购与付款循环的内部控制和控制测试。企业应制定区分资本性支出和收益性支出的书面标准。通常需明确符合资本性支出的标准，凡不满足资本化条件的支出，均应列作费用并抵减当期收益。24.下列相关采购与付款循环主要业务活动及其涉及的相关认定的说法，错误的是（）。A、请购单是证明相关采购交易的“发生”认定的凭据之一B、独立检查订购单的处理，以确定是否确实收到商品并准确入账，这项检查与采购交易的“存有”认定相关C、定期独立检查验收单的顺序以确定每笔采购交易都已编制凭单，与采购交易的“完整性”认定相关D、将已验收商品的保管与采购的其他职责相分离，与商品的“存有”认定相关【准确答案】B【答案解析】本题考查的是采购与付款循环的特点。独立检查订购单的处理，以确定是否确实收到商品并准确入账。这项检查与采购交易的“完整性”认定相关。25.M公司在采购与付款循环中实施的以下各种控制要求中，与负债“完整性”认定关系最为密切的控制措施是（）。A、会计主管应监督为采购交易而编制的记账凭证中账户分类的适当性B、定期核对编制记账凭证的日期与应付凭单副联的日期C、由独立检查人员核对所记录的凭单总数与应付凭单部门送来的每日凭单汇总表的一致性D、独立检查应付账款总账余额与应付凭单部门未付凭单档案中的总金额的一致性【准确答案】C【答案解析】本题考查的是采购与付款循环的内部控制和控制测试。选项A与“分类”认定对应；选项BD与“计价和分摊”最为密切；选项C与“存有”、“发生”及“完整性”认定关系同等密切。26.助理人员对应收账款实行函证时，A注册会计师认为助理人员的处理合理的有（）。A、应收账款的重大错报风险评估为低水平，助理人员准备选择资产负债表前适当日期为函证截止日实施函证B、考虑到重要性和审计成本的原因，助理人员并未对所有的应收账款实行函证C、助理人员对被审计单位内控有效、预计差错率较低、欠款金额小的债务人数量较多，且确信对方能认真对待询证函，并对不准确的情况予以反馈的采用了消极式函证D、助理人员收到的回函有的采用信件，有的采用传真等各种形式，最后统计的回函率为50％，助理人员认为已经取得了充分适当的审计证据，准备确认应收账款【准确答案】ABC【答案解析】本题考查的是应收账款的函证程序。如果重大错报风险评估为低水平，为合理安排审计时间，注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为函证截止日实施函证；对同时具备：（1）重大错报风险评估为低水平；（2）涉及大量余额较小的账户；（3）预期不存有大量的错误；（4）没有理由相信被询者不认真对待函证等条件时，注册会计师可考虑采用消极式函证；如果以电话、传真、邮件等形式的回函，应取得书面证明。27.被审计单位发生的下列各项业务中，注册会计师认为不会引起应收账款账面价值发生变化的是（）。A、收回应收账款B、计提应收账款坏账准备C、收回已转销的坏账D、实际发生坏账损失【准确答案】D【答案解析】本题考查的是应收账款的实质性程序。应收账款的账面价值＝应收账款的原账面金额-计提的坏账准备。选项A、B、C均会减少应收账款的账面价值；选项D的会计处理是借记坏账准备，贷记应收账款，所以不会影响应收账款的账面价值，影响的是应收账款的账面余额。28.下列关于W公司收入确认的表述中，注册会计师认为准确的有（）。A、销售商品涉及商业折扣的，理应按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额B、合同或协议价款的收取采用递延方式，如分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，理应按照应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额C、根据收入和费用配比原则，与同一项销售相关的收入和成本应在同一会计期间予以确认。成本不能可靠计量，相关的收入也不能确认D、卖方仅仅为了到期收回货款而保留商品的法定产权，则销售成立，相对应的收入应予以确认【准确答案】ACD【答案解析】本题销售与收款交易的实质性程序。合同或协议价款的收取采用递延方式，如分期收款销售商品，实质上具有融资性质的，理应按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品收入金额。29.注册会计师对M公司2022年的相关收入实行审计时，发现M公司存有以下与收入确认相关的交易处理情况，其中准确的有（）