工程审计工作流程

共页2.2.12审计关注重点内容的提要=1\*GB2⑴制度建设、建立及执行审计①审计文件包括：签批制度、制度流程中涉及的文件资料。②制度建设、建立及执行审计是指在工程建设项目过程对于管理制度及体系的建设及执行情况的检查，通过制度审计审核工程管理情况，督促规范相关部门完善制度体系、严格执行制度以提高工程管理水平、降低因疏于管理而导致的成本增加的风险。③审计人员可采用穿行测试的方式检查制度体系是否完善，制度是否可行，是否还存在管理漏洞、制度缺失的情况。④审计中还应根据审计期间发现的问题追根溯源，检查是否是由于制度存在规定不明确或部分重要内容缺失导致操作无法可依或无法进行有效管理。⑤审计中可采用抽样调查或查阅相关文件的方式检查制度是否执行及执行的情况，也应采用访谈的形式了解执行人对于制度的理解程度、意见和建议。制度情况审计的方法及适用情况表调查对象调查方法审计目的管理制度、规范穿行测试寻找缺少制度控制的环节制度涉及资料按比例抽样调查检查制度执行情况制度执行人访谈制度普及情况、反馈意见项目管理发生的问题逆查法识别制度漏洞=2\*GB2⑵规划设计情况审计①审计文件包括：设计合同及附件、设计图纸等设计成果资料、工程进度计划、设计变更、洽商、现场签证等。②规划设计审计主要是对于设计的进度和深度进行符合性检查，项目的是否从规划设计阶段即进行了造价控制，是否进行了限额设计，是否存在多次设计、过渡设计的情况。③施工设计图纸深度是否符合建设要求、是否能够按图开展施工，是否存在不合理、不交圈的情况。施工阶段是否存在因设计原因导致的设计变更、现场签证等。规划设计审计的内容及方法表审计对象审计方法审计内容审计目的设计合同、工程进度对比法设计进度、设计深度检查设计成本控制情况设计图纸、设计成果重点抽样审图可行性、经济性、严谨性检查工程设计经济性，是否可控制工程成本设计变更、洽商、现场签证调查分析设计是否存在缺陷、漏洞检查是否存在设计的问题导致工程成本地加工程现场现场观测设计图纸符合性检查设计与能否符合工程现场情况及工程进度

=3\*GB2⑶合同管理审计①工程建设项目合同管理审计是指在工程建设项目审计中对于合同的签订、执行和管理以及相关情况的审计。②审计文件包括：合同签批手续、合同、合同附件、对方法定代表人身份证明书和法定代表人授权委托书、合同补充协议、合同变更协议、合同解除协议、合同纠纷处理协议、法院判决书、仲裁书、会审记录、相关招投标文件、约谈记录等。③合同签订情况需重点关注的内容如下：ⅰ审查合同是否属于应招标范围，进行招标的合同的招投标文件审查与招投标审计的关注重点基本一致；应招标而未招标的合同应的直接委托说明、审查约谈记录等合同签订的过程文件。ⅱ审查合同签订的会签文件，审查合同修订或补充条款或协议是否未会签或经有效授权。ⅲ审查合同内容是否准确、完整、严谨，是否存在法律风险。ⅳ合同价是否合理，结算条款是否完整可行，对于合同总价是否进行了有效控制，支付条款中的支付款项时间、比例是否符合制度，约定支付条件是否具可有无支付风险。是否有提供保证、抵押担保等条款。ⅴ审查合同对方资质是否符合工程项目的相关要求。是否附有《法定代表人身份证明书》或《法定代表人授权委托书》。④合同执行情况需重点关注的内容有：ⅰ承发包双方是否严格履行了合同所规定的义务（包括工期、工程质量、技术指标及工程项目管理等），有无违反合同的情况；ⅱ工程款支付情况，如工程预付款、工程进度款是否与合同规定的比例及工程进展情况相符；工程预付款在工程进度款审核中是否如数进行了抵扣，质量保证金是否留足；ⅲ在执行合同的过程中如发生合同变更、解除，是否按制度进行了签批⑤合同管理情况需重点关注的内容有：ⅰ合同台账，各部门是否指定专门的合同管理人员，合同保管情况，遗漏或丢失合同的情况。ⅱ合同相关部门信息流是否畅通，是否存在信息不一致的情况。⑥合同相关情况需关注的内容有ⅰ在合同不能履行或者不能完全履行的，应采取有效措施减少损失，并在法律规定或合同约定的期限内与对方当事人进行协商，以变更或解除合同。ⅱ发生合同纠纷，是否执行了有关部门的调解或仲裁决定，有无因此影响建设工程质量和工期等问题ⅲ合同履行是否有违约情况，如果有违约情况则应审查合同承办部门是否就对方违约情况及时发现，发现后是否及时收集、保存有关的书面材料或证据、进行情况记录，是否及时向公司主管领导汇报相关情况，是否与合同缔约方进行了磋商，追究对方违约责任，有效维护公司利益，是否有越权处理合同纠纷的情况。合同承办部门是否就我方违约的风险和利益损失及时汇报。合同审计主要内容提要表流程名称审查目的审查内容提要合同签订合同签订是否可控招投标情况、签批情况合同签订或修订未经有效授权合同效力情况合同承办部门应对对方资信状况等事项进行检查，并要求对方提供执照、许可、证明或授权等书面材料，并核对原件或政府机构提供的有效复印件。对外签订合同，合同签字人应当向合同对方签字人索取《法定代表人身份证明书》或《法定代表人授权委托书》。合同内容情况合同应明确合同当事人的权利、义务，完整、严谨，价格合理，合同是否存在法律风险。合同履行工期、质量等情况是否按照合同签订内容执行，包括日期、质量、技术指标等支付情况预付款、进度款支付情况费用是否增加、费用变化情况可控合同变更、解除是否签批合同承办部门在合同履行中遇对方履约困难或违约等情况，应及时收集、保存有关的书面材料或证据，向领导汇报。在合同不能履行或者不能完全履行的，应采取有效措施减少损失，并在法律规定或合同约定的期限内与对方当事人进行协商，以变更或解除合同。发生合同纠纷，是否执行了有关部门的调解或仲裁决定，有无因此影响建设工程质量和工期等问题合同管理管理情况合同专人管理、原件保存、合同台账情况沟通情况合同信息流情况=4\*GB2⑷机构人员设置的审计①审计文件包括：工程项目进度计划、工程相关部门及部门制度、岗位设置及岗位职责、在职员工花名册等。②机构人员配置的审计主要是对于工程相关管理部门及岗位的设置情况进行符合性检查，机构人员的设置是否满足的项目的需要，是否考虑了项目发展所需的人员储备，是否存在岗位重复设置等情况，是否存在多头管理、无人管理、交插管理。工程审计人员根据项目需求列表分析法、穿行测试法、现有部门情况疏理、进行集体访谈或问卷调查等方法结合审计人员的工作经验进行检查和判断。=5\*GB2⑸招投标管理审计①招投标管理审计是指对于招投标工作的过程、内容及管理情况的审计。②审计文件包括：相关的签批文件资料、投标单位考察资料、招标文件、标底、投标文件、开标过程文件、评标文件、中标通知书、约谈记录、签订合同及附件、合同补充协议等。③招标前需重点关注的内容：投标入围单位的结果是否与考察情况相符，招标文件是否与工程实际相符、是否全面、招标文件所附合同主要条款是否符合工程特点，标底编制情况等内容。④招投标过程需重点关注的内容是开标过程是否符合规定、有人监督，是否有围标、串标、虚假招投标的迹象。⑤评标及中标需重点关注的内容是检查评标人员是否符合制度及相关规定、评标标准是否与招标文件所述一致、评标报告是否真实合理、评标结果是否经审批等，此外还应检查中标单位是否在投标单位内、签订合同是否与招标文件一致、签订合同单位是否为中标单位。⑥招投标工作对于中全程应关注时间顺序是否符合逻辑，以审计招投标工作的真实性、合理性。招投标工作审计主要内容提要表流程名称审查目的审查内容提要招标前期工作是否可控签批文件招标能否符合工程需要招标文件是否真实、全面及标底编制情况等合同形式是否与工程相符招标文件所附合同主要条款是否符合工程特点招投标过程招标过程合规性开标过程是否符合规定、有人监督招标过程真实性是否有围标、串标、虚假招投标的迹象评标及中标评标严谨性检查评标人员是否符合制度及相关规定评标合理性评标标准是否与招标文件所述一致、真实合理；中标单位是否在投标单位内工作可控情况评标结果是否经审批等招投标结果实现情况签订合同是否与招标文件一致、与评标结果一致=6\*GB2⑹设备材料采购定价①设备材料采购管理审计是指对于设备材料采购的过程、内容及管理情况的审计。②审计文件包括：相关的签批文件资料、比价文件、约谈记录、签订合同及附件、合同补充协议等。③审计人员应首先采用查阅相关文件记录的方式对采购过程进行核实，针对资料的相关记录的真实性可采用抽样电话或函证的方式复核。④对于发现问题深入调查时，审计人员应分别与相关人员进行访谈，采用逻辑推理判断事情发展情况，并进一步进行复核。⑤审计人员还应核实采购的数量、质量、收货验货相关情况。⑥此外，全过程应关注时间顺序是否符合逻辑，以审计过程真实性、合理性。设备材料采购审计的方法及适用情况表调查对象调查方法审计目的保存资料随机抽样复核资料真实性相关人员访谈了解采购过程及问题发生情况设备材料现场核实实际完成情况检查异常情况逻辑推理法寻找问题根源=7\*GB2⑺工程现场管理①工程现场管理审计是指工程现场所有管理情况的审计。②审计内容包括：工程进度、质量、安全文明施工、材料物资进场及存放、使用等情况，工程现场单位、人员、机械设备、文件资料、制度的建立及执行等管理情况，工程实施记录等。③审计人员可采用观察、询问、测量、查阅相关文件记录的方式对工程现场管理情况进行检查。④对于不同方面、不同程度的问题应采用具体问题具体分析的方法进行调查核实，审计人员可与工程各相关人员进行交流，但与被审计单位或部门以外的人员进行交流应仅限于了解或核实情况。⑤此外，现场审计全过程应保障安全，遵守施工场地规定。工程现场管理审计的内容提要表调查对象调查重点审计目的制度的建立及执行管理控制情况督促控制管理成本进度计划完成情况督促控制进度成本质量合同执行情况督促控制质量成本安全文明施工安全情况督促控制管理成本材料物资进场及存放、使用安全情况督促控制管理成本工程现场单位资质情况督促控制管理成本人员、机械设备资质情况、安全情况督促控制管理成本洽商变更、开竣工等文件资料完整、与工程同步情况检查资料真实性、为结算做好资料准备=8\*GB2⑻设计变更、洽商、签证及索赔①设计变更、洽商、签证及索赔的审计是指对工程的设计变更、洽商、签证及索赔的进行的审计。②审计文件包括：设计变更、洽商、签证及索赔及签批文件、工程进度计划、工程合同、工程图纸、施工记录、质量证明文件、材料物资进场及存放记录，工程施工组织方案、人员出勤记录、机械设备进出场记录、现场照片、来往函件等文件资料。③审计人员可采用观察、询问、测量、比对、计算、推理、应用经验数据、查阅相关文件记录的方式进行检查。④审计人员应从真实性、完整性、合理性、计价准确性等方面查检设计变更、洽商、签证及索赔等文件，从保护公司利益、保障工程进度、质量的角度出发，严格根据合同约定进行调查核实，审计人员可与工程各相关人员进行交流，但与被审计单位或部门以外的人员进行交流应仅限于了解或核实情况。设计变更、洽商、签证及索赔审计的方法及适用情况表调查对象调查方法审计目的图纸与资料、现场对比资料真实性、准确性、完整性现场观察、测量资料真实性、准确性、完整性文件资料比对签章、逻辑推理资料合理性数据验算、对比计价准确性=9\*GB2⑼工程付款①工程付款审计是指对工程的预付款、进度款、结算款、质保金等付款进行的审计。②审计文件包括：工程合同及相关附件、付款签批情况、实际付款情况、设计变更、洽商、签证及索赔及相关文件等资料。③审计人员采用观察、测量、比对、验算、查阅相关文件记录的方式进行检查。④主要关注内容：付款签批手续，预付款是否存在风险、是否有超付情况、进度款的真实性、付款时间逻辑性、计价准确性等方面。⑤审计人员应从保护公司利益、保障工程进度、质量的角度出发，严格根据合同约定进行调查核实。工程付款审计的重点提要表调查对象关注重点审计目的预付款预付款是否存在风险、督促控制垫资风险进度款是否有超付情况、真实性、付款时间逻辑性、计价准确性督促控制超付情况结算款付款时间逻辑性、计价准确性督促控制工程成本管理质保金付款时间逻辑性、计价准确性督促控制合同执行管理=10\*GB2⑽验收情况①验收情况审计是指对工程的验收情况进行审计。②审计文件包括：工程开竣工资料等相关工程文件。③审计人员采用现场查勘、查阅相关文件记录的方式进行检查。④主要关注内容：工程质量、工程现场设备维护保养情况、工程现场清理情况等。验收情况审计的重点提要表调查对象关注重点审计目的工程现场质量、设备维保、现场清理情况督促控制管理成本相关资料工程竣工资料督促控制管理成本=11\*GB2⑾结算情况①结算情况审计是指对工程的结算情况进行审计。②审计文件包括：工程合同及相关附件、签批情况、工程图纸、设计变更、洽商、签证及索赔及相关文件等资料。③审计人员采用现场查勘、查阅相关文件记录的方式进行检查。④主要关注内容：结算的签批情况、结算金额与工程的相符性、结算真实性、准确性、完整性、付款情况等。结算情况审计的重点提要表调查对象调查方法审计目的图纸与资料、现场对比资料真实性、准确性、完整性现场观察、测量资料真实性、准确性、完整性文件资料比对签章、逻辑推理结算可控制性、资料合理性数据验算、对比计价准确性=12\*GB2⑿实施后评价①实施后评价情况审计是指对工程进行后评价情况进行审计。②审计文件包括：工程后评价报告、工程规划设计文件、工程实施过程文件、工程出售或经营文件等资料。③审计人员采用查阅相关文件记录、对比分析的方式进行检查。④主要关注内容：工程是否进行了后评价，后评价报告内容是否与工程实际的开展相符、后评价采用的方法是否适合该工程、后评价报告的结论是否完整、合理等。后评价情况审计的重点提要表调查对象调查方法审计目的图纸与资料、现场对比资料真实性、准确性、完整性现场观察、测量资料真实性、准确性、完整性文件资料比对签章、逻辑推理结算可控制性、资料合理性数据验算、对比计价准确性2.3联合审计流程2.3.0联合审计工作一般是根据合作协议或有关规定，各股东方联合成立审计小组，针对合作公司进行的审计，审计的内容主要有项目开展及完成情况和项目管理情况审计，重点根据项目开展不同阶段而有所不同。2.3.1审计工作开展前应根据审计计划的时间及项目开展的不同阶段确定重点审计内容，根据相关资料制定具体的审计计划，报部门负责人审查。2.3.2按批准的工程审计计划列出所需资料清单。2.3.3根据审计组已发的审计通知，与审计组共赴合作公司进行现场审计。在审计进场会中说明本次审计的主要内容及大致安排，提出所需资料清单。接收资料、查阅资料。查阅资料应全面审查与工程相关的合同及招投标文件、材料设备采购、进度款、结算等资料，重点关注招投标文件及合同的审批情况，合同签订及执行管理情况、合同付款、结算情况、材料设备价格是否合理等。发现问题应进行进一步核实，确认、收集审计证据，并记录发现的问题。资料应由联合审计组共享，以保障审计组工作的一致性，避免因资料不一致导致的审计发现问题及结论不同。工程审计人员进行访谈应包括对发现问题的沟通和按项目开展阶段对相关部门进行例行访谈。同时应询问项目开展是否存在异常情况及其已造成的影响。如发现有重大异常情况，应在获取可靠信息后及时向领导汇报。访谈可与审计组的其它成员共同进行，也可根据发现问题的情况及现场审计的情况和需要单独进行。现场查勘应根据工程进度进行相关检查，包括核实现场情况、工程进度，与合同结算内容是否存在差异，质量、安全文明施工管理情况、现场工程资料管理及存档情况，总承包单位、分包单位、监理单位等现场相关单位、人员的管理、协调情况，发现问题应在现场进行沟通或核实，同时进行记录。现场查勘应按审计组工作计划进行安排，由被审计单位选派专人陪同。在审计过程应关注是否存在前期已经提出问题及建议，但未整改的情况。2.3.4工程审计人员应与联合审计组的其它成员就审计情况进行交流，整理得出审计初步意见，并对发现问题的相关情况进一步核实。2.3.5现场审计完成后，整理汇总审计报告，并统一安排联合审计组全体成员就审计报告内容征求被审计单位的意见。2.3.6征求意见后将联合审计各方共同整理汇总最终审计报告，工程审计人员应将最终审计报告上报领导。2.3.7整理工程审计工作底稿，并上交部门统一形成审计工作档案。2.3.8根据审计报告内容列出下次审计应关注的问题及建议的整改事项。具体流程示意图如下：2.4专项审计流程2.4.1招投标审计通过对招投标工作的全过程监督和查阅招投标资料的工作，审查招投标文件的完整性；审核标底与投标报价的真实性、准确性；监督投标程序的合规性、有效性；审查招投标管理工作的有效性、施工合同与投标文件的一致性；评价招投标工作的总体情况工程审计人员询问成本部招投标计划情况，并将询问结果汇报领导。接受审计任务，确定审计项目，制定审计计划，报部门负责人审查。审计单位发出经签字批准的审计通知及审计所需的资料清单。(审计通知按部门统一格式)接收、收集与项目相关资料：按发出的审计资料清单接收资料，同时记录接收资料的时间、内容、提供单位及形式，招投标过程监督审计在审计全过程中随时收集相关发生资料，但如果需要带回去查阅的资料应注意，查阅原件，收集复印件资料，以免影响招投标工作的正常进行。查阅资料，了解基本情况，形成对审计项目的初步印象，记录在考察表及招标文件资料中发现的问题，并与被审计部门相关人员进行沟通。进行现场查勘应包括检查工程现场的情况是否与提供的资料相一致，是否存在资料中未反应的情况，同时应进行记录。结合现场查勘情况，查阅招标文件及标底，发现问题应进行记录，及时与相关人员进行沟通核实情况。.1招投标前主要审查内容：检查标段是否划分；投标候选人审核表对潜在投标人的选择及资质审查是否公正；招标文件是否完整及其与工程实际情况相符性，招标文件中的主要合同条款是否保护招标人利益,评标办法和标准是否合理、合规。.2标底的内容主要是标底套用定额及执行取费标准是否符合规定、工作量计算是否准确，标底造价是否真实合理等。检查标底文件的合理性，标底的保密措施及执行情况。开标时现场审计：工程审计人员应在开标现场对于开标情况进行全程跟踪。查阅开标记录、投标文件等现场资料。.1开标过程的审计包括：开标程序是否符合法律法规的规定；是否公开进行并当众启封标书，有无监督、开标记录是否与投标文件一致；对于投标价低于标底的标书是否进行了答辩和澄清，以及内容是否真实、合理；评标委员会是否按评标办法进行评标。.2是不进行了招标答疑，答疑是否与招标文件基本一致，起到了补充、完善、澄清招标文件的作用。.3投标情况的审计包括：投标单位是否为投标候选人单位，检查投标文件的送达时间是否符合招投标的规定、签章是否齐全；投标文件完整性及对于招标文件的响应情况；实际有效的投标文件数量是否符合投标单位数量的要求；投标文件是否存在相似报价的情况。检查投标保证金的额度和送达时间是否符合招投标文件的规定。评标、定标及相关工作审计：工程审计人员应查阅评标报告，检查定标的程序及结果是否符合规定，通过对前期情况的整理分析得出审计对评标报告的内容及结论进行。定标审核情况主要包括：定标结果审批情况、定标结果是否与评标文件内容相符性。中标通知书的发出及未中标通知情况、中标通知书的内容是否与招投标工作相符。0合同签订审计包括，在签订合同前是否进行了约谈，约谈情况是否进行了记录，相关记录情况是否与招标内容一致。是否及时签订合同，签订合同的项目名称、范围、合同签订单位、金额、主要条款是否与招标文件一致，是否有补充合同、补充重要条款？是否对于原合同条款进行了实质性的更改？检查与投标保证金或投标保函的处理情况。1与发现问题相关责任人沟通审计初步意见，征求被审计单位的意见，并认真听取各方的情况说明并如实记录。审计初步意见沟通后，应按征求意见情况对于审计初步意见进行修正，汇报领导并形成最终审计意见。2根据领导的意见及审计要求出具工程审计情况的报告。4整理工程审计工作底稿，并上交部门统一形成审计工作档案。5对于审计过程中进行沟通的情况及审计报告提出的问题和建议，在后期的招投标过程中核实整改情况。6对于审计过程中发现的重大问题及情况应及时向领导汇报。具体流程示意图如下：统一提交部分归档询问后上报领导，经领导确定审计项目统一提交部分归档询问后上报领导，经领导确定审计项目2.4.2工程预（结/决）算审计流程工程预算（/标底）审核；⑴通知计划审计的成本部门，说明计划审计的项目名称及需要提供的资料；⑵接收被审计成本部门报送工程预算资料，包括招标文件或工程预算书、设计图纸和相关资料；收集相关工程的经验数据、查询有关部门是否有新的规定、查询当期工程造价信息相关设备材料价格；⑶查阅相关资料。=1\*GB3①对预算进行审计的工程应先核实工程计划及设计情况；②预算是否与工程实际情况和图纸设计深度相符；③数据汇总、引用是否有误；④取费标准是否与规范或合同规定相符，取费基数及计算是否正确，计算程序是否符合规定；⑤工程量计算是否准确，有无重算、漏算、错算等问题；⑥套用定额是否合理，单价换算是否正确；=7\*GB3⑦设备、材料用量是否与定额含量或设计含量一致；=8\*GB3⑧设备、材料价格的计算是否与国家公布价格及实际市场价格相符；⑨是否存在过渡设计、设计深度不够无法操作施工容易产生变更单等问题。4、勘查现场，对现场勘查核实过程中发现的与预算（/标底）不一致的问题，审计人员应逐项记录。=1\*GB3①工程预算（/标底）是否真实完整、与设计文件一致，是否有多项、漏项；=2\*GB3②需要查勘的其他事项。5、根据现场情况复核工程预算书（/标底）的准确性；6、与被审计部门就疑问内容进行沟通了解相关情况；7、形成初步审计结论；8、审计人员对初步的审核结果及情况对审计部负责人进行汇报；9、出具审计意见书；10、跟踪审计后期招投标或签订合同整改情况。具体流程示意图如下：接受审计任务确定审计重点制定审计计划发出审计通知审计通知资料清单收集资料被审计单位报送资料与项目相关的政策文件项目市场价格资料审核资料纸制资料：合同及相关招投标文件、变更洽商及签证、图纸及其它设计文件、预结算书电子资料：电子函件、资料的电子版如招标文件、图纸、预算书等勘查现场现场工程情况现场设备材料情况现场人员管理情况复核工程预算书（/标底）准确性根据现场情况进行调整沟通情况与被审计单位沟通疑问项目必要时与监理、承包单位核实实际情况根据沟通情况及补充资料对复核预(结/决)算进行调整形成初步结论审计初步意见经复核预(结/决)算书汇报审计初步结果预(结/决)算金额审计情况需要的情况审计项目造价管理情况出具审计意见书审计意见审定预(结/决)算书后续审计结算付款情况工程结（/决）算审核；(=1\*Arabic1)通知计划审计的成本管理部门，说明计划审计的项目名称、内容及需要提供的资料；(=2\*Arabic2)被审计成本部门报送工程结算资料，包括工程合同、工程决/结算书、图纸和相关资料；收集相关部门有关项目的资料；(=3\*Arabic3)查阅相关资料；=1\*GB3①核实工程是否验收，验收是否符合合同约定的标准；②结(/决)算是否按合同及补充合同等规定进行；③数据汇总、引用是否有误；④取费标准是否与规范或合同规定相符，取费基数及计算是否正确，计算程序是否符合规定；⑤工程量计算是否准确，有无重算、漏算、错算等问题；⑥套用定额是否合理，单价换算是否正确；=7\*GB3⑦设备、材料用量是否与定额含量或设计含量一致、是否与合同约定一致，=8\*GB3⑧认价文件是否真实有效，认定价格是否与国家公布价格及实际市场价格相符；=9\*GB3⑨设计变更单、现场签证单等内容是否合理、完整，是否按规定进行了签批生效，手续是否完备，有无重签等问题。=10\*GB3⑩是否考虑了工程实施过程中有关政策变化情况；工程索赔审计；(4)、勘查现场，对现场勘查核实过程中发现的与预(结/决)算不一致的问题，审计人员应逐项记录。=1\*GB3①承包单位是否属实=2\*GB3②工程结(/决)算的内容是否真实、完整，是否与设计文件一致，是否有多项、漏项，未完成项；=3\*GB3③设备、材料是否与结算内容一致，质量或运转情况是否正常；=4\*GB3④工程设计变更单、现场签证单等是否真实发生、数据是否正确，有无取消项目未签、局部项目多签等问题。重点核实增减的分部或分项工程，变更设计的工程项目、查看是否存在实际施工用料偏离结算的工程项目。=5\*GB3⑤需要查勘的其他事项。(5)根据现场情况复核工程结（/决）算书准确性；(6)与被审计部门就疑问内容进行沟通，必要时与工程监理、承包单位了解相关情况；(7)形成初步审计结论；(8)审计人员对初步的审核结果及情况对审计部负责人进行汇报；(9)出具审计意见书；(10)整理工作底稿，统一上交部门存档。(11)跟踪结算协议签订情况、付款情况。具体流程示意图如下：接受审计任务确定审计重点制定审计计划发出审计通知审计通知资料清单收集资料被审计单位报送资料与项目相关的政策文件项目市场价格资料审核资料纸制资料：合同及相关招投标文件、变更洽商及签证、图纸及其它设计文件、预结算书电子资料：电子函件、结算资料的电子版如合同、图纸、预结算书的电子版文件等勘查现场现场工程情况现场设备材料情况现场人员管理情况复核工程预（结/决）算书准确性根据现场情况进行调整沟通情况与被审计单位沟通疑问项目必要时与监理、承包单位核实实际情况根据沟通情况及补充资料对复核预(结/决)算进行调整形成初步结论审计初步意见经复核预(结/决)算书汇报审计初步结果预(结/决)算金额审计情况需要的情况审计项目造价管理情况出具审计意见书审计意见审定预(结/决)算书后续审计结算付款情况2.4.3离任审计：对被审单位负责人在任职期间履行职责情况进行审计。接受审计任务，确定审计对象及内容，制定审计计划，报部门负责人审查。向审计组提交审计所需的资料清单。接收资料，同时记录接收资料的时间、内容、提供单位及形式。查阅资料，记录在资料中发现的问题。现场勘察：审计对象管理项目为在建工程的，工程审计人员应在领导指派的相关人员的陪同下进行现场查勘工作，核实工程现场进度、管理情况等。发现与资料不符的应进行记录。对于发现问题应深入调查，及时与审计组的其它成员沟通，有必要时可以与相关人员进行访谈。得出审计初步意见后与审计组的其它成员汇总，统一征求被审计对象的意见，并认真听取被审计人的情况说明并如实记录。审计初步意见沟通后，按征求意见情况对于审计初步意见进行修正，汇报领导并形成最终审计意见。根据领导的意见及审计要求出具审计报告中工程审计部分。0整理工程审计工作底稿，并上交部门统一形成审计工作档案。具体流程示意图如下：2.4.4审计调查：对公司存在的问题或投诉、举报事项进行专题调查。基本按照一般流程进行，审计过程中结合相关的审计内容提要或专项审计内容进行。接受审计任务，确定审计工作内容、对象及重点，制定审计计划，报部门负责人审查。向被审计单位发出经签字批准的审计通知及审计所需的资料清单。(审计通知按部门统一格式)接收、收集与项目审计的相关资料。查阅资料，了解基本情况，进行初步审计，形成对审计项目的初步印象，针对审计重点内容记录相关情况。，实施审计：工程审计人员应采用全面审查、勘察现场、负责等方法进访谈行深入调查和审计。通过对审计调查情况、查阅资料内容及现场查勘情况的整理分析得出审计初步意见，工程审计人员应与审计组的其它审计人员就审计情况进行交流，并对发现问题的相关情况进一步核实。沟通审计初步意见应与发现问题相关责任人、相关人员及部门负责人进行沟通，征求被审计单位的意见，并认真听取各方的情况说明并如实记录。审计初步意见沟通后，应按征求意见情况对于审计初步意见进行修正，汇报领导并形成最终审计意见。根据领导的意见及审计要求出具工程审计情况的报告。0整理工程审计工作底稿，并上交部门统一形成审计工作档案。1根据报告提出的问题及处理意见复核审计意见回复或相关处理文件、实际的整改情况或处理情况。3.质量、信息档案管理3.1.1工程审计质量包括审计工作完成质量、审计报告书写质量和审计档案组卷质量。3.1.2审计工作质量要求：基本要求：工程审计应完成计划审计的内容，对项目进行全面、严谨的审计，不遗漏关键内容、不遗漏重点问题，不超范围超权限审计。原则要求：应从项目具体情况出发，结合实际，避免形式主义的审计，应从全局的发展、全局的利益和项目整体情况出发，避免形而上学的审计。影响要求：不应对被审计部门正常工作造成严重影响。在工程现场应注意遵守工地的安全规定以及工地其它管理规定，不得扰乱施工正常秩序。3.1.3审计成果质量要求：审计报告基本要求：审计报告的书写质量要求无错字、别字及病句，语言通顺，用词妥当，叙述问题简单明确，条理清楚。审计报告编制原则：要以经过核实的审计证据为依据，做到客观、完整、及时、具有建设性，并体现重要性原则。审计报告内容要求：审计报告应说明审计范围和依据，提出结论和建议，对于发现问题应提出审计意见，提出的审计意见应有针对性的建议，提出的建议应具备实用性和可操作性。3.1.4工程审计人员中应将审计执行过程中所收集的审计证据、记录保存于审计工作底稿中。3.1.5出具审计报告后，对于审计提出的意见和建议进行不同形式的后续审计，包括查阅审计意见回复资料、再次审计对于前期审计问题整改情况进行核实等形式，促进被审计单位对审计发现的问题及时采取合理、有效的纠正措施。3.2.1工程审计信息包括纸制资料、电子资料及与审计有关内容和情况等。3.2.2工程审计情况及涉及内容属于公司机密，不得外泄。3.2.3工程审计资料档案属于保密文件，由审计部统一妥善保存，严禁擅自修改或销毁，无部门领导同意不得擅自传阅、外借、复制。3.2.4工程审计资料档案包括审计过程中的签批文件、审计报告、被审计单位的反馈意见等。留存审计资料要求保留与报告相关资料，首先以完整为原则，避免造成断章取义、无法说明问题或难以为后期审计提供参考依据的情况；同时留存证明资料复印件还应注意勤俭节约，不重复保留同一项目的同一资料；底稿应编制底稿目录以备查阅。4.职责、权限4.1工程审计人员应检查工程管理制度、规定和程序的建立和执行情况。4.2工程审计人员应勘察工程现场情况。4.3工程审计人员应查阅工程项目管理的文件资料，检查合同、协议的签订及执行情况等。4.4工程审计人员应对审计中的有关事项进行调查并索取证明材料。4.5工程审计人员应对工程管理情况进行分析和汇报；提出改进管理、提高效益的建议。4.6工程审计应积极配合外部审计机构工作，做到态度认真、工作严谨。配合外部审计机构审计的工作中应维护公司利益、保守公司商业机密。4.7工程审计人员应根据实际情况不断完善工程审计工作流程。4.8工程审计人员对审计成果相应文件据实署名，并对所签署成果文件负责。4.9工程审计人员应对审计项目进行后续审计。5.职业道德规范5.1工程审计人员应维护企业荣誉，尊敬领导，与同事团结互助，仪表端庄，举止文明。5.2工程审计人员在履行职责时应勤奋、诚实、客观、公正、严谨。5.3工程审计人员应遵守国家法律法规、集团及各公司的规章制度，尊重被审计部门人员，在审计过程中有理有据有节，不得采用非法手段获取审计证明。5.4工程审计人员应保持独立性和客观性，不得负责或参与被审计部门日常工作和决策，不得参与有可能影响审计公正性的工作及活动，不得以任何方式与被审计项目的各相关方有利益往来。5.5工程审计人员应慎重地使用在履行职责过程中所获得的信息，不得利用机密信息谋取私利，或在使用信息时违反法律法规、公司规定。5.6工程审计人员应服从主管领导安排，配合、支持其它专业审计人员，与审计组的审计节奏协调一致。5.7工程审计人员在审计过程中应妥善保存报送资料，审计结束后应完整归还报送资料，不得遗失、涂改报送资料。5.8工程审计人员应善于总结实践中的经验教训，不断学习、更新理论知识，以保持和提高工作能力和水平。6.附则6.1本工作流程仅适用于工程审计工作。6.2本工作流程由公司监察审计部负责解释。6.3本工程流程自签批之日起施行。工程项目审计工作总结工程项目审计的范围，涵盖项目开工前，在建期间和竣工验收阶段的所有工作，不仅涉及到建设单位的财务收支，更重要的是涉及到决策、规划、设计、概预算、招投标、施工管理、竣工验收等与建设项目有关的管理活动。它侧重于督促和帮助被审计单位堵塞管理漏洞，完善内部控制，提高管理效率。当前，受拉动内需，扩大消费等因素影响，固定资产投资规模不断扩大，而现行的投资管理体系还不够完善，项目管理的科学化、专业化水平还不高，建设过程中的决策、规范、设计、招标、材料采购、施工管理环环相扣，哪个环节出了问题都有可能导致巨大损失，影响建设项目的社会和经济效益。因此了解项目建设中存在的问题，并及时解决这些问题已迫在眉睫。我就审计工作中发现的一些问题和解决办法谈几点看法：一、存在的问题(一)招标工作中存在的问题存在回避招标、围标等行为：在实际工作中，我们发现一些项目存在回避招标、围标招标等行为，回避招标就是将应纳入招标的建设项目分解成几个小项目或是几个标段来建设，使大项目化成零星工程来回避招标和审计监督。围标：就是一个工程招标时，参与竞标的人是一个施工队借多家建筑公司的资质证来参与竞标，由于竞标的虽是多家建筑公司，但真正操纵的是一个施工队，所以招标报价很高。存在转包、分包、肢解发包等现象。有些中标了的施工队，在收取一定费用后将工程转包给其他施工队，甚至转包给没有资质的人，造成管理不善，质量低劣，由于收取了转包费，增加了费用，基建队只有采取偷工减料的办法来节减开支，造成豆腐渣工程等一列问题。存在个人借建筑资质来投标的现象，一些非工程专业人员，借建筑资质证来投标，中标后，由于他们不懂建筑，也不懂管理，给建筑质量和施工管理带来很大威胁。(二)在施工过程中存在的问题。一些施工单位中标后，以种种理由增加工程造价，常见的有：变更工程设计，增加工程造价。如：一些投标人在中标后，以种种借口增加工程造价。在实际工作中，常用方式有：改变中标材料、增加材料单价;土方工程中以挖方土质太硬为由变更成石方计价;房屋建筑工程中以土质太软或是土质疏松为由变更基础，即：加深基础或改为满堂基础;道路工程中以增加路基清淤工程量或以挖方土质太硬为由变更成石方计价等方式来变更设计、增加工程造价。而有些单位基建管理人员随意签证，监理人员和设计人员又不负责任，施工队提出要求，碍于情面，同意变更设计，从不考虑后果，这些隐蔽工程变更。势必给建设单位造成巨大损失，同时也给审计工作带来一定的难度。通过签证增加工程量或提高材料单价，增加工程造价。有些建设单位在签证工程量时，没有认真测量，以施工队上报数为准，随意签证，增加了工程量;二是在签证材料单价时，没有认真寻价，由于不了解行情，签证价格高于市场价很多，有的超出几倍，或是在签证时不注明材料品牌、规格，只签证单价，造成施工队改变品牌和规格，偷工减料、以次充优，降低工程质量。偷减工程工序。有些施工队不按设计要求施工，偷减工序，造成质量低劣，而在计量工程造价时，没做的工序也计算工程量，工程造价不减。(三)在竣工决算时存在的问题有意高套定额和费率，增加工程造价。有些施工队在竣工结算时，有意高套定额和改变计取费用的程序和标准，多计工程造价。有意多算工序，多计工程造价。二、存在问题的解决对策一、首先抓好工程竣工的决算审计，其次抓好费用支出审计和决算编制审计（一）重视现场测量和察看到现场抽查核对工程量，审计投资成本的真实性。工程决算审计中，一般是先通过建设或施工单位提供的工程决算书，工程量计算表，竣工图集设计变更现场签证等资料进行初步审查，分析重点和疑点，工程量计算是核减工程造价的重要环节。由于工程审计有严密性、准确性、适应性、实用性和规范性，因此在工程审计时，要选择适用的国家定额和工程量计算规则以及规范性文件，抽查重要项目的计算是否准确，在进行实地测量，核对工程量。（二）重点审查变更调整项目，即审查变更造价根据建设单位提供完整的变更资料集工程量计算书来确定变更事项即造价的准确性根据招投标时建施单位签订的合同对变更部分不能独立进行审计，结合构成合同价的投标书内容进行核对，注意有无重复列项，多计工程量现象。对单价承包合同尤其如此，不仅要对比分析投标书和工程决算的各项内容，审查有无加大工程量，还要结合设计变更和现场签证，重点审计大额变更增加项目。（三）充分运用现代科技手段对政府投资项目工程竣工决算，要通过充分使用易佳或者神机妙算等预算软件，计算机辅助审计手段，提供工作效率。在工程决算审计中要想把好费用定额的套用与取费标准、取费程序关，关键是运用好工程造价软件，选择适用的单位估价表，材料差价等模板。这样就能更快更有效的开展审计工作，达到审计的准确性。全面核对财务资料和计价项目工程造价审计并不是独立的，它与财务收支密切相关，二者相辅相成才能审深、审透，在审计工程项目决算时，不仅要审工程实体，还要查工程财务，分析资金结构，审查资金使用的方向与用途，找出差异点与疑点，才能达到最佳的审计效果。要注意对工程计价项目与相关财务资料的对比分析与印证，尤其是据实决算的装饰装修等材料价差，必要时直接审查施工单位的原始资料。跟踪工程进度，进行进度控制质量控制，投资控制与建设单位协商，每月的中旬及下旬发两次报表，每季度上报一次季报，报表包括工程概况、当月的工程工作进展情况、已完成投资额、工程中存在的问题等。每月两小报，每三个月一大报，这样根据每个月、每季度的报表追踪审查，对该工程项目的工作情况更了解，更有利于审计。二、解决办法无论以上哪个环节存在的问题，都会影响工程质量，增加工程造价，给国家造成一定的损失。为了减少项目建设中的问题，我认为，应该从以下几个方面去加以改进：(一)严把招标投标关：招标投标是为了节资增效，保证工程质量，提高了经济效益。实行公开、公平、公正的市场竞争机制，增加透明度，减少贪污受贿。对回避招标、围标、分包、借资质投标等扰乱招标投标秩序的行为，有关职能部门应该严格按照《招标投标法》和有关规定执行：严肃处理有关责任人，同时，对分包人再次分包的，转让、分包无效;对借资质进行投标的，中标无效;并处转让、分包、借资质中标项目金额千分之五以上千分之十以下的罚款;有违法所得的，并处没收违法所得;并责令停业整顿;情节严重的，由工商行政管理机关吊销营业执照。（二）严把工程建设中变更工程、增加工程造价关。一是从严控制隐蔽工程变更：要加强《招标投标法》和有关法律法规的学习宣传，《中华人民共和国招标投标法》中明确规定了强制招标范围：主要着眼于“工程建设项目”，而且是工程建设项目全过程的招标，包括从勘察、设计、施工、监理到设备、材料的采购。工程勘察指为查明工程项目建设地点的地形地貌、土层土质、岩性、地质构造、水文条件和各种自然地质现象而进行的测量、测绘、测试、观察、地质调查、勘探、试验、鉴定、研究和综合评价工作。从《招标投标法》可以看出，项目在招标过程中，已经对整个工程进行了全面的工程勘察，工程设计也是在勘察的基础进行的，因此，工程中标后，对因地势，地质等原因而变更设计增加工程造价的要从严控制。二是从严控制材料变更：要多了解市场行情和材料价格信息，从严控制材料单位的签证，如需变更材料，签证时应注明品牌、规格、出厂地等等。三是加强施工管理：要求施工管理员和监理人员认真负责，严格按图施工，对每个工序、用料质量和配比严格检验，严把质量关。在工程竣工结算时，把好审查关，对多算工序，高套定额和费率的，应从结算造价中剔除。（三）建立责任追究制加大管理中的违纪查处力度。从勘探、设计、招标、施工、监理、建设单位工程管理人员都应制定相应的管理责任，并落实到人，做到“谁勘察，谁负责，谁设计，谁负责，谁变更，谁负责，谁签证，谁负责”。并做到经常检查，通过检查发现管理上的漏洞，总结经验，提出强化管理的措施，规范项目管理行为，达到有效监控的目的。查出管理中的问题，依法追究单位和直接责任人员的责任，构成犯罪的，移交司法部门处理。（四）加大工程决算审计力度。这些年来，审计部门通过工程决算审计工作，在规范建设项目管理，抓好工程质量，减少工程造价方面做了一些贡献，为了更好的发挥工程决算审计工作的作用，还应从以下两个方面去努力:一是审计要由单纯造价审计向质量审计并重转变：审计人员要从工程质量入手，采取深入工程现场踏勘检查，揭露了一些施工企业不按图施工、偷工减料、以次充好、高估冒算等问题。对问题严重的，会同相关职能部门对施工企业、监理公司和现场监理、施工人员进行了处理处罚。二是由单一工程量审计向管理审计转变：应该从管理审计入手，通过对设计、招投标、施工合同和施工环节的全程监督分析，揭示建设业主、监理人员在施工现场管理、监理和材料价格把关不严等方面存在的问题。三、工作体会领导的重视与支持是搞好审计工作的关键。领导的重视程度越高，审计工作就越有依靠，发挥的作用也就越大。我们在认真做好工作的同时，注重同上级领导的交流，不定期汇报工作情况，争取领导的信任，取得了领导对审计工作的高度重视和大力支持。局领导对审计工作倍加关注，对审计的组织、人员的调配予以大力支持，对重大问题的定性与处理亲自过问，对审计报告认真批阅，及时提出了整改意见和具体要求，为审计工作的顺利实施提供了有力保证。内审要树立服务意识。内审工作的性质决定了审计工作必须坚持监督与服务并重，寓监督与服务之中。内部审计归根到底是一种内部管理行为，它的目标是为了加强内部管理，为管理者服务。结合实际，内审工作的监督、评价、控制职能都必须着眼于为经济发展服务，把服务意识融于整个审计过程中，在做好监督的同时为领导提供可靠的决策依据。总之，今年经过我们的共同努力，虽然我们取得了一定成果，但是随着中国经济的蓬勃发展，随着我县建设力度加大，我们将面临许多新问题：审计工作急需提高效率，审计制度有待进一步完善，审计方法需进一步改进，审计力度需进一步加强。面对这些挑战，在以后的工作中，我们将在十六大精神指导下，努力工作、抓住机遇、总结经验、查找不足，结合十六大报告提出的发展要有新思路、改革要有新突破、开放要有新局面、各项工作要有新举措的重要思想，联系本单位的实际情况，努力使工作再上新台阶！工程审计经验总结工程项目的重要监控点施工现场工程项目审计的的最大问题工程签证工程签证的最大风险隐蔽工程前段时间对一个工程项目进行审计，在审计中发现的问题比较多，主要有工程完工时间不及时、设备采购不按规定时间到货、设备质量与合同约定不符、预算的更改没经过审批、施工材料与合同不符、工程变更依据不足、工程签证手续及依据不全等。其中最严重的是有大量的工程签证单，一个几个亿的