中央部门预算执行计算机审计方法体系(简版)-计算机审计

审计发〔2010〕113号

中央部门预算执行计算机审计方法体系

—计算机审计实务公告第22号

简版

中华人民共和国审计署

二O-O年七月

目录

目录............................................................................1

1.前言.........................................................................1

2.弓|言........................................................................1

3.范围........................................................................1

4.规范性引用文件...............................................................2

5.术语和定义...................................................................2

5.1计算机审计方法........................................................2

5.2审计业务模型...........................................................2

6.概述........................................................................2

7.审计方法目录体系.............................................................3

7.1资源分类................................................................3

7.2代码结构...............................................................4

7.3中央部门预算执行计算机审计方法体系....................................4

8.审计方法实例...................................................................8

8.1（BBA）部门预算执行总体分析..............................................8

8.1.1各级预算单位年度变化情况........................................8

8.1.2预算单位人员基本情况............................................8

8.1.3预算单位人员年度变化情况........................................9

8.1.4部门预算执行情况总体分析........................................9

8.1.5部门预算执行情况分析（07年改革前）.............................10

8.1.6部门预算执行情况分析（07年改革后）.............................11

8.1.7部门预算支出进度情况分析.......................................11

8.1.8预算执行总体情况分析（多单位对比、表）.........................12

8.1.9预算执行总体情况分析（多单位总体、图）.........................13

8.1.10会计凭证完整性审查审计方法....................................13

8.1.11财务数据平衡性审查审计方法...................................14

8.1.12部门预算执行差异审查审计方法..................................14

8.1.13自行调整预算、自行调剂使用专项资金审计方法...................15

8.2（BBB）部门预算编制与批复审计............................................15

8.2.1预算收入编制情况分析...........................................15

8.2.2预算支出编制情况分析...........................................16

8.2.3财政拨款预算支出编制情况.......................................16

8.2.4多单位对比预算收入编制情况.....................................17

8.2.5多单位对比预算支出编制情况.....................................18

8.2.6项目预算编制不细化审计方法.....................................18

8.2.7追加预算执行情况审计方法.......................................19

8.3（BBC）部门预算资金拨付审计..............................................20

8.3.1预算资金拨付情况结构与趋势分析.................................20

8.3.2政府职能分类预算资金拨付情况分析...............................20

8.3.3项目预算收入支出情况分析.......................................21

-1-

8.3.4农业部预算资金拨付情况分析......................................22

8.3.5预算资金收入支出情况分析........................................22

8.3.6零余额账户与基本账户之间转拨款的合规合法性审查审计方法.......23

8.3.7无预算、超预算支出审查审计方法..................................23

8.3.8财政拨款预算执行审查审计方法....................................24

8.3.9财政支付记账准确性审查审计方法..................................24

8.3.10财政支付合规性审查审计方法.....................................25

8.3.11财政返还额度去向审查审计方法...................................25

8.3.12违规使用个人账户开展经营业务审计方法...........................26

8.4（BBD）部门预算基本支出审计..............................................26

8.4.1财政拨款基本支出预算编制情况....................................26

8.4.2人员经费预算编制情况分析........................................27

8.4.3日常公用经费预算编制情况分析....................................28

8.4.4工资福利支出预算编制情况分析....................................28

8.4.5对个人和家庭补助支出预算编制情况分析............................29

8.4.6人均人员经费编制情况分析（实有人数）..............................29

8.4.7人均工资福利支出预算编制情况分析（本级、实有人数）...............30

8.4.8人均补助经费支出预算编制情况分析（实有人数）.....................31

8.4.9人均日常公用经费预算编制情况分析（编制人数）.....................31

8.4.10人均日常公用经费预算编制情况分析（本级、编制人数）..............32

8.4.11多单位比较公务员人均工资福利编制情况...........................33

8.4.12多年度比较公务员人均工资福利编制情况.........................33

8.4.13多单位、多年度比较日常公用经费编制情况.......................34

8.4.14未按规定标准发放施工现场津贴审计方法.........................34

8.4.15利用虚假发票套取资金发放补助审计方法.........................35

8.4.16违规发放津贴补贴审计方法......................................35

8.5（BBE）部门预算项目支出审计............................................36

8.5.1项目支出预算编制情况分析.......................................36

8.5.2项目支出预算编制中财政拨款情况分析.............................36

8.5.3项目支出预算编制中财政资金占比分析.............................37

8.5.4使用以前年度结余安排项目支出情况...............................38

8.5.5项目支出预算执行情况分析.......................................38

8.5.6以前年度虚报完成项目挤占本年预算资金问题审计方法.............39

8.5.7基本支出挤占项目支出问题审计方法...............................39

8.5.8项目结余资金多年未安排使用问题审计方法........................40

8.5.9虚列支出转移项目资金审查审计方法...............................40

8.5.10免费宣传品制作使用情况绩效评价审计方法.......................41

8.5.11虚列支出审计方法..............................................41

8.5.12资金来源、投入及大额资金支出审计方法.........................42

8.5.13筛选连续三年项目结余未发生变化或变化较少的基建项目审计方法...43

8.5.14扩大科研经费开支范围审计方法..................................43

8.6（BBF）部门非税收入收缴审计............................................44

8.6.1预算内行政事业性收费收入预算编制情况分析.......................44

8.6.2预算外资金收入预算编制情况分析..................................44

-2-

8.6.3预算外资金支出预算编制情况分析..................................45

8.6.4政府性基金预算收入预算编制情况分析..............................46

8.6.5政府性基金预算支出预算编制情况分析..............................46

8.6.6证书工本费收费收入审计方法......................................47

8.6.7报纸发行收入真实性审查审计方法..................................47

8.6.8业务收入完整性审计方法..........................................48

8.7(BBG)部门国有资产管理审计..............................................48

8.7.1固定资产账表核对审计方法........................................48

8.7.2行政机关超标准配置公务用车审计方法..............................49

8.7.3行政机关办公用房建设面积超标准审计方法.........................49

8.8(BBH)部门政府采购审计..................................................50

8.8.1政府采购预算编制情况分析........................................50

8.8.2政府采购预算执行情况审查审计方法................................51

8.8.3履行政府采购程序审查审计方法....................................51

8.8.4政府采购执行情况审计方法........................................52

8.9(BBJ)部门决算(草案)审签...........................................52

8.9.1财政拨款收支余决算分析..........................................52

8.9.2收入结构情况决算分析............................................53

8.9.3支出结构情况决算分析.............................................53

8.9.4项目支出收支余情况决算分析......................................54

8.9.5结余情况决算分析.................................................55

8.9.6部门决算结余率...................................................55

8.9.7《收入支出决算表》(财决02表)表内核对审计方法.................56

8.9.8《收入决算表》(财决03表)表内核对审计方法.....................56

8.9.9《支出决算表》(财决04表)表内核对审计方法.....................57

8.9.10决算报表与账目数据比对审计方法.................................57

8.10(BBK)部门其他审计.....................................................58

8.10.1住房改革支出预算编制情况分析...................................58

8.10.2住房改革支出预算编制财政资金占比分析...........................59

8.10.3行政事业性收费审查审计方法.....................................59

8.10.4经费支出与暂存、暂付款互转审查审计方法........................60

8.10.5会议费审计方法1...............................................61

8.10.6会议费审计方法2...............................................61

8.10.7会议费审计方法3...............................................62

8.10.8出国费审查方法..................................................62

8.10.9基本科研业务费专项资金审计方法.................................63

-3-

1.前百

依据《计算机审计方法体系基本规划》的规定，编制中央部门预算执行计算

机审计方法体系。

本方法体系描述了适用于中央部门预算执行计算机审计并依据国家审计署

关于计算机审计方法的统一规划和要求所编写的计算机审计方法体系相关内容。

本方法体系的起草单位：行政事业审计司、计算机技术中心、信息化建设办

公室。

本方法体系的主要起草人：鲍国明、王智玉、周德铭、程光、杨蕴毅、陈立

民、孙中和、熊宛皎、俞立、常利、刘心红、胡光武、何其智、李海瑜、孙亚男、

黄瑞深、周岩、陈平泽、王延军。

2.引言

金审工程的最终目标是建成国家审计信息系统，增强审计机关在信息化条件

下履行审计监督职责的能力。审计数据规划和审计方法体系规划既是国家审计信

息系统的重要组成部分，也是国家审计数据中心的重要组成部分。审计署在组织

国家审计数据中心数据规划基础上，组织计算机审计方法体系的规划，实现审计

技术方法的规范、建设和利用。

本方法体系是按照国家审计署的统一规划和要求，在审计署派出审计局应用

联网审计系统开展中央部门预算执行审计的基础上，结合中央部门预算管理业务

的通用性、适用性考虑，编制而成。目的是为了总结出一套审计方法和审计手段,

以规范中央部门预算执行审计管理、加强中央部门预算执行审计力度和深度、切

实提高审计质量和审计效率，在审计署派出审计局开展中央部门预算执行审计时

发挥其指导和参考作用，使中央部门预算执行审计更好的为国民经济发展做出贡

献。

3.范围

本方法体系适用于审计署派出审计局组织中央部门预算执行计算机审计。

-1-

本方法体系的使用对象为计算机审计方法体系的规划方、建设方、管理方及

其他相关人员。

4.规范性引用文件

下列文件中的条款通过本方法体系的引用而成为本方法体系的条款。

《国家审计数据中心基本规划》（审计署计算机审计实务公告第5号）

《计算机审计方法流程图编制规范》（审计署计算机审计实务公告第12号）

《计算机审计方法语言编制规范》（审计署计算机审计实务公告第13号）

《计算机审计方法体系基本规划》（审计署计算机审计实务公告第14号）

《中央部门预算执行审计数据规划》（审计署计算机审计实务公告第7号）

5.术语和定义

以下术语和定义适用于本方法体系。

5.1计算机审计方法

计算机审计方法是审计人员为履行审计职责、实现审计目标，利用信息技术

对特定审计事项进行检查和评价的思路和实现步骤。

5.2审计业务模型

审计业务模型是描述特定审计目标的审计事项所涉及的被审计单位的业务

关系和数据关系。

6.概述

中央部门预算执行计算机审计方法体系是在中央部门预算管理各项业务信

息化环境下实施数据式系统基础审计的重要建设内容。

本方法体系的编制遵循国家审计署相关标准。审计方法的构建采用模型构建

-2-

法，审计方法目录体系及审计方法要素依据《计算机审计方法体系基本规划》的

规范要求进行编制，相关实例的数据表、数据元素参照《中央部门预算执行审计

数据规划》相关内容，审计方法流程图的编制执行《计算机审计方法流程图编制

规范》，审计方法语言的编制执行《计算机审计方法语言编制规范》。

本方法体系主要包括2个方面的内容：中央部门预算执行审计方法目录体

系、中央部门预算执行审计方法实例。

7.审计方法目录体系

中央部门预算执行计算机审计方法目录体系包括：计算机审计方法资源分

类、计算机审计方法代码结构。

7.1资源分类

按照《计算机审计方法体系基本规划》中的要求，并且结合中央部门预算执

行计算机审计的实际情况，中央部门预算执行计算机审计方法代码体系共划分为

三级，其中一级和二级采用《计算机审计方法体系基本规划》中的统一规定，三

级及其后代码根据中央部门预算执行审计业务的特点以及《计算机审计方法体系

基本规划》的代码规则进行规划。

中央部门预算执行计算机审计方法体系的第三级分类分为io类，见下表:

分类码三级分类说明

BBA部门预算执行总体审计方法与部门预算执行总体评价相关的审计方法

BBB部门预算编制与批复审计方法与部门预算编制与批复相关的审计方法

BBC部门预算资金拨付审计方法与部门预算资金拨付相关的审计方法

BBD部门预算基本支出审计方法与部门预算基本支出相关的审计方法

BBE部门预算项目支出审计方法与部门预算项目支出相关的审计方法

BBF部门非税收入收缴审计方法与部门非税收入收缴相关的审计方法

BBG部门国有资产管理审计方法与部门国有资产管理相关的审计方法

BBH部门政府采购审计方法与部门政府采购相关的审计方法

BBJ部门决算（草案）审签审计方法与部门决算（草案）审签相关的审计方法

BBK部门其他审计方法与部门其他业务相关的审计方法

-3-

7.2代码结构

计算机审计方法代码是审计方法体系分类的重要标志。本方法体系中，审计

方法代码分为分类码和流水码，中间用“/”作分隔符。分类码的前两位为“BB”；

后一位为分类扩展，其长度为1位，用大写罗马字母表示；流水码为具体审计方

法代码，用4位阿拉伯数字表示。为避免大写罗马字母和阿拉伯数字的混淆，在

大写罗马字母中不使用I、0字母。

中央部门预算执行计算机审计方法体系代码结构见下图：

分类码流水码

XXX..X+171+XXXX

--------►审计方法4位流水码

--------------------►分隔符"/“

-----------------------------►预留给专业审计方法规划的多位分类码

-------------------------------------►基本规划中的二级类分类码（本专业为B）

--------------------------------------►基本规划中的一级类分类码（本专业为B）

审计方法代码示例：

预算收入编制情况分析的审计方法代码为BBB/0001。

预算资金拨付情况结构与趋势分析的审计方法代码为BBC/0001。

7.3中央部门预算执行计算机审计方法体系

根据《计算机审计方法体系基本规划》的规定，进行中央部门预算执行计算

机审计方法的三级分类，并在此基础上编制三级分类目录下的具体审计方法，形

成中央部门预算执行计算机审计方法体系，目录见下表：

代码分类方法名称

BBA部门预算执行总体审计方法

BBA/0001各级预算单位年度变化情况

BBA/0002预算单位人员基本情况

BBA/0003预算单位人员年度变化情况

BBA/0004部门预算执行情况总体分析

BBA/0005部门预算执行情况分析（07年改革前）

BBA/0006部门预算执行情况分析（07年改革后）

BBA/0007部门预算支出进度情况分析

BBA/0008预算执行总体情况分析（多单位对比、表）

_4-

代码分类方法名称

BBA/0009预算执行总体情况分析（多单位总体、图）

BBA/0010会计凭证完整性审查审计方法

BBA/0011财务数据平衡性审查审计方法

BBA/0012部门预算执行差异审查审计方法

自行调整预算、自行调剂使用专项资金审计

BBA/0013

方法

BBB部门预算编制与批复审计方法

BBB/0001预算收入编制情况分析

BBB/0002预算支出编制情况分析

BBB/0003财政拨款预算支出编制情况

BBB/0004多单位对比预算收入编制情况

BBB/0005多单位对比预算支出编制情况

BBB/0006项目预算编制不细化审计方法

BBB/0007追加预算执行情况审计方法

BBC部门预算资金拨付审计方法

BBC/0001预算资金拨付情况结构与趋势分析

BBC/0002政府职能分类预算资金拨付情况分析

BBC/0003项目预算收入支出情况分析

BBC/0004农业部预算资金拨付情况分析

BBC/0005预算资金收入支出情况分析

零余额账户与基本账户之间转拨款的合规

BBC/0006

合法性审查审计方法

BBC/0007无预算、超预算支出审查审计方法

BBC/0008财政拨款预算执行审查审计方法

BBC/0009财政支付记账准确性审查审计方法

BBC/0010财政支付合规性审查审计方法

BBC/OOU财政返还额度去向审查审计方法

BBC/0012违规使用个人账户开展经营业务审计方法

BBD部门预算基本支出审计方法

BBD/OOOl财政拨款基本支出预算编制情况

BBD/0002人员经费预算编制情况分析

BBD/0003日常公用经费预算编制情况分析

BBD/0004工资福利支出预算编制情况分析

BBD/0005对个人和家庭补助支出预算编制情况分析

BBD/0006人均人员经费编制情况分析（实有人数）

人均工资福利支出预算编制情况分析（本

BBD/0007

级、实有人数）

人均补助经费支出预算编制情况分析（实有

BBD/0008

人数）

人均日常公用经费预算编制情况分析（编制

BBD/0009

人数）

BBD/OO1O人均日常公用经费预算编制情况分析（本

-5-

代码分类方法名称

级、编制人数）

BBD/0011多单位比较公务员人均工资福利编制情况

BBD/0012多年度比较公务员人均工资福利编制情况

BBD/0013多单位、多年度比较日常公用经费编制情况

BBD/0014未按规定标准发放施工现场津贴审计方法

BBD/0015利用虚假发票套取资金发放补助审计方法

BBD/0016违规发放津贴补贴审计方法

BBE部门预算项目支出审计方法

BBE/0001项目支出预算编制情况分析

BBE/0002项目支出预算编制中财政拨款情况分析

BBE/0003项目支出预算编制中财政资金占比分析

BBE/0004使用以前年度结余安排项目支出情况

BBE/0005项目支出预算执行情况分析

以前年度虚报完成项目挤占本年预算资金

BBE/0006

问题审计方法

BBE/0007基本支出挤占项目支出问题审计方法

项目结余资金多年未安排使用问题审计方

BBE/0008

法

BBE/0009虚列支出转移项目资金审查审计方法

免费宣传品制作使用情况绩效评价审计方

BBE/0010

法

BBE/0011虚列支出审计方法

BBE/0012资金来源、投入及大额资金支出审计方法

筛选连续三年项目结余未发生变化或变化

BBE/0013

较少的基建项目审计方法

BBE/0014扩大科研经费开支范围审计方法

BBF部门非税收入收缴审计方法

预算内行政事业性收费收入预算编制情况

BBF/0001

分析

BBF/0002预算外资金收入预算编制情况分析

BBF/0003预算外资金支出预算编制情况分析

BBE/0004政府性基金预算收入预算编制情况分析

BBF/0005政府性基金预算支出预算编制情况分析

BBF/0006证书工本费收费收入审计方法

BBF/0007纸发行收入真实性审查审计方法

BBF/0008业务收入完整性审计方法

BBG部门国有资产管理审计方法

BBG/OOO1固定资产账表核对审计方法

BBG/0002行政机关超标准配置公务用车审计方法

行政机关办公用房建设面积超标准审计方

BBG/0003

法

BBII部门政府采购审计方法

-6-

代码分类方法名称

BBH/0001政府采购预算编制情况分析

BBH/0002政府采购预算执行情况审查审计方法

BBH/0003履行政府采购程序审查审计方法

BBH/0004政府采购执行情况审计方法

BBJ部门决算（草案）审签审计方法

BBJ/0001财政拨款收支余决算分析

BBJ/0002收入结构情况决算分析

BBJ/0003支出结构情况决算分析

BBJ/0004项目支出收支余情况决算分析

BBJ/0005结余情况决算分析

BBJ/0006部门决算结余率

《收入支出决算表》（财决02表）表内核对

BBJ/0007

审计方法

《收入决算表》（财决03表）表内核对审计

BBJ/0008

方法

《支出决算表》（财决04表）表内核对审计

BBJ/0009

方法

BBJ/0010决算报表与账目数据比对审计方法

BBK部门其他审计方法

BBK/0001住房改革支出预算编制情况分析

BBK/0002住房改革支出预算编制财政资金占比分析

BBK/0003行政事业性收费审查审计方法

BBK/0004经费支出与暂存、暂付款互转审查审计方法

BBK/0005会议费审计方法1

BBK/0006会议费审计方法2

BBK/0007会议费审计方法3

BBK/0008出国费审查方法

BBK/0009基本科研业务费专项资金审计方法

-7-

8.审计方法实例

8.1(BBA)部门预算执行总体分析

8.1.1各级预算单位年度变化情况

8.1.1.1方法代码

BBA/0001

8.1.1.2方法名称

各级预算单位年度变化情况

8.1.1.3目标功能

审计事项：部门预算编制和批复审计程序中支出预算审查实质性测试。

审计功能：分析预算单位数量在机构改革过程中调整的情况，结合部门三定

方案和部门预算，掌握预算单位的基本情况。

8.1.2预算单位人员基本情况

8.1.2.1方法代码

BBA/0002

8.1.2.2方法名称

预算单位人员基本情况

-8-

8.1.2.3目标功能

审计事项：部门预算编制和批复审计程序中支出预算审查实质性测试。

审计功能：分析预算单位人员数量变化的情况，结合部门预算和三定方案，

检查是否存在多报人员编制数或实有数，套取人员经费和日常公用经费拨款现

象。

8.1.3预算单位人员年度变化情况

8.1.3.1方法代码

BBA/0003

8.1.3.2方法名称

预算单位人员年度变化情况

8.1.3.3目标功能

审计事项：部门预算编制和批复审计程序中支出预算审查实质性测试。

审计功能：分析预算单位人员年度间数量变化的情况，结合部门预算和三定

方案，检查是否存在多报人员编制数或实有数，套取人员经费和日常公用经费拨

款现象。

8.1.4部门预算执行情况总体分析

8.1.4.1方法代码

BBA/0004

-9-

8.1.4.2方法名称

部门预算执行情况总体分析

8.1.4.3目标功能

审计事项：部门预算资金拨付业务审计程序中用款计划和支付业务审查实质

性测试。

审计功能：分析预算资金在结转、批复、拨付、结余等业务环节中的执行情

况，检查部门预算批复、用款计划、资金拨付是否严格执行预算和财政制度，考

察预算资金的拨付是否及时、足额，是否存在“不按项目实施进度申请支付资金”

等影响财政资金的使用效益的现象。

8.1.5部门预算执行情况分析（07年改革前）

8.1.5.1方法代码

BBA/0005

8.1.5.2方法名称

部门预算执行情况分析（07年改革前）

8.1.5.3目标功能

审计事项：部门预算资金拨付业务审计程序中用款计划和支付业务审查实质

性测试。

审计功能：分析07年改革前预算资金在结转、批复、拨付、结余等业务环

节中的执行情况，检查部门预算批复、用款计划、资金拨付是否严格执行预算和

财政制度，考察预算资金的拨付是否及时、足额。

-10-

8.1.6部门预算执行情况分析（07年改革后）

8.1.6.1方法代码

BBA/0006

8.1.6.2方法名称

部门预算执行情况分析（07年改革后）

8.1.6.3目标功能

审计事项：部门预算资金拨付业务审计程序中用款计划和支付业务审查实质

性测试。

审计功能：分析07年改革后预算资金在结转、批复、拨付、结余等业务环

节中的执行情况，检查部门预算批复、用款计划、资金拨付是否严格执行预算和

财政制度，考察预算资金的拨付是否及时、足额。

8.1.7部门预算支出进度情况分析

8.1.7.1方法代码

BBA/0007

8.1.7.2方法名称

部门预算支出进度情况分析

-11-

8.1.7.3目标功能

审计事项：部门预算资金拨付业务审计程序中用款计划和支付业务审查实质

性测试。

审计功能：分析预算资金在拨付、结余等业务环节中的执行情况，检查部门

预算批复、用款计划、资金拨付是否严格执行预算和财政制度，考察预算资金的

拨付是否及时、足额，是否存在“不按项目实施进度申请支付资金”等影响财政

资金的使用效益的现象。

8.1.8预算执行总体情况分析（多单位对比、表）

8.1.8.1方法代码

BBA/0008

8.1.8.2方法名称

预算执行总体情况分析（多单位对比、表）

8.1.8.3目标功能

审计事项：部门预算资金拨付业务审计程序中用款计划和支付业务审查实质

性测试。

审计功能：分析预算资金在结转、批复、拨付、结余等业务环节中的执行情

况，检查部门预算批复、用款计划、资金拨付是否严格执行预算和财政制度，考

察预算资金的拨付是否及时、足额，是否存在“不按项目实施进度申请支付资金”

等影响财政资金的使用效益的现象。

-12-

8.1.9预算执行总体情况分析（多单位总体、图）

8.1.9.1方法代码

BBA/0009

8.1.9.2方法名称

预算执行总体情况分析（多单位总体、图）

8.1.9.3目标功能

审计事项：部门预算资金拨付业务审计程序中用款计划和支付业务审查实质

性测试。

审计功能：图形方式分析预算资金在结转、批复、拨付、结余等业务环节中

的执行情况，检查部门预算批复、用款计划、资金拨付是否严格执行预算和财政

制度，考察预算资金的拨付是否及时、足额，是否存在“不按项目实施进度申请

支付资金”等影响财政资金的使用效益的现象。

8.1.10会计凭证完整性审查审计方法

8.1.10.1方法代码

BBA/0010

8.1.10.2方法名称

会计凭证完整性审查审计方法

-13-

8.1.10.3目标功能

通过凭证断号审查，检查采集数据的完整性。

8.1.11财务数据平衡性审查审计方法

8.1.11.1方法代码

BBA/0011

8.1.11.2方法名称

财务数据平衡性审查审计方法

8.1.11.3目标功能

检查被审计单位财务数据的平衡性。对总账科目的年初和年末余额的平衡性

进行检查，并检查凭证的平衡性。当出现不平衡情况时，需要人工检查。

8.1.12部门预算执行差异审查审计方法

8.1.12.1方法代码

BBA/0012

8.1.12.2方法名称

部门预算执行差异审查审计方法

-14-

8.1.12.3目标功能

通过“预算安排与实际拨款”相对比进行审查。

8.1.13自行调整预算、自行调剂使用专项资金审计方法

8.1.13.1方法代码

BBA/0013

8.1.13.2方法名称

自行调整预算、自行调剂使用专项资金审计方法

8.1.13.3目标功能

重点对专项资金是否存在自行调整预算、是否存在自行调剂使用等情况进行

审计。

8.2(BBB)部门预算编制与批复审计

8.2.1预算收入编制情况分析

8.2.1.1方法代码

BBB/0001

8.2.1.2方法名称

预算收入编制情况分析

-15-

8.2.1.3目标功能

审计事项：部门预算编制和批复审计程序中收入预算审查实质性测试。

审计功能：对部门收入预算编制情况进行结构性、趋势性的分析，考察收入

预算的编制是否存在异常变化的情况。对比相关文件资料，检查是否存在“收入

预算不完整，应纳入预算管理的预算外资金收入、经营收入等正常收入未纳入或

未全部纳入预算”、“动用上年结余安排本年支出未纳入预算进行管理”等现象。

8.2.2预算支出编制情况分析

8.2.2.1方法代码

BBB/0002

8.2.2.2方法名称

预算支出编制情况分析

8.2.2.3目标功能

审计事项：部门预算编制和批复审计程序中支出预算审查实质性测试。

审计功能：对支出预算编制的情况进行分析，通过对二上二下编制差异的分

析，考察是否存在“预算编制不完整”、“基本支出预算不真实”、“项目支出预算

不符合规定”等预算编制真实性、合法性的现象。

8.2.3财政拨款预算支出编制情况

8.2.3.1方法代码

BBB/0003

-16-

8.2.3.2方法名称

财政拨款预算支出编制情况

8.2.3.3目标功能

审计事项：部门预算编制和批复审计程序中财政部款支出预算审查实质性测

试。

审计功能：对财政拨款的支出预算编制情况进行分析，通过对二上二下编制

差异的分析，考察是否存在“预算编制不完整”、“基本支出预算不真实”、“项目

支出预算不符合规定”等预算编制真实性、合法性的现象。

8.2.4多单位对比预算收入编制情况

8.2.4.1方法代码

BBB/0005

8.2.4.2方法名称

多单位对比预算收入编制情况

8.2.4.3目标功能

审计事项：部门预算编制和批复审计程序中收入预算审查实质性测试。

审计功能：对某部委基层预算单位的收入预算编制情况进行对比，分析多年

来收入预算的编制是否存在异常变化的情况。对比相关文件资料，检查是否存在

“收入预算不完整，应纳入预算管理的预算外资金收入、经营收入等正常收入未

纳入或未全部纳入预算”、“动用上年结余安排本年支出未纳入预算进行管理”等

现象。

-17-

8.2.5多单位对比预算支出编制情况

8.2.5.1方法代码

BBB/0004

8.2.5.2方法名称

多单位对比预算支出编制情况

8.2.5.3目标功能

审计事项：部门预算编制和批复审计程序中支出预算审查实质性测试。

审计功能：对某部委下属单位的支出预算编制情况进行对比，分析多年来支

出预算的编制是否存在异常变化的情况，对比相关文件资料，检查是否存在''预

算编制不完整”、“基本支出预算不真实”、“项目支出预算不符合规定”等违反预

算编制真实性、合法性的现象。

8.2.6项目预算编制不细化审计方法

8.2.6.1方法代码

BBB/0006

8.2.6.2方法名称

项目预算编制不细化审计方法

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8.2.6.3目标功能

审计目标：检查预算部门项目支出预算编制、批复和执行中，是否存在预算

编制不细化问题。

审计功能：通过对预算部门的“二上”和“二下”预算、项目基本信息、本

级项目收支情况的数据进行比对，根据项目预算不细化的疑点特征，检索出预算

编制不细化的疑点，发现预算编制不细化问题。

8.2.7追加预算执行情况审计方法

8.2.7.1方法代码

BBB/0007

8.2.7.2方法名称

追加预算执行情况审计方法

8.2.7.3目标功能

检查申请追加预算的必要性、可行性，金额计算的适当性、准确性，收入核

算的及时性、完整性，支出的真实性、合规性；通过对追加预算申请、批复、拨

入、支出、管理等的检查，实现审计目标，发挥审计监督作用。

-19-

8.3(BBC)部门预算资金拨付审计

8.3.1预算资金拨付情况结构与趋势分析

8.3.1.1方法代码

BBC/0001

8.3.1.2方法名称

预算资金拨付情况结构与趋势分析

8.3.1.3目标功能

审计事项：部门预算资金拨付业务审计程序中支付业务审查实质性测试。

审计功能：利用结构分析法、趋势分析法，分析预算资金的拨付进度和拨付

金额，检查是否存在“不按项目实施进度申请支付资金”等影响财政资金的使用

效益的现象。

8.3.2政府职能分类预算资金拨付情况分析