能源企业内部控制管理手册

能源企业内部控制管理手册内部操纵体系建设内容概述1.1.1概述操纵活动是确保治理层的指令得到贯彻执行的必要措施，存在于整个机构内所有级别和职能部门。包括批准、授权、查证、核对、经营业绩评判、资产保全措施和职责分工等活动。1.1.2操纵活动的分类操纵活动按照不同的分类标准能够划分为不同的类型。按操纵活动的目标分类按操纵活动的目标能够分为以下几类：战略目标操纵活动：指能够满足战略目标实现的操纵活动。经营操纵活动：指能够满足经营活动效率与成效目标的操纵活动。财务报告操纵活动：指能够满足财务报告目标的操纵活动。合规性操纵活动：指能够满足合规性目标的操纵活动。按操纵活动的内容分类按操纵活动的内容划分，操纵活动可分为公司层面操纵和业务活动层面操纵。1)公司层面操纵。公司层面操纵是治理层确保在公司内部各个领域获得适当、有效操纵的重要机制。要紧包括：(1)操纵环境范畴内的内部操纵，包括道德准则的建立与推行、高层治理者基调、检举揭发机制、权限和职责分工、审计委员会、IT环境与组织以及人力资源政策等；(2)反舞弊程序与操纵；(3)风险评估流程；(4)集中化的处理和程序；(5)监督，包括连续监督、独立评估和缺陷报告；(6)经营活动分析、审核；(7)期末财务报告流程；(8)统一的规章制度。2)业务活动层面操纵。业务活动层面操纵是指直截了当作用于公司经营业务活动的具体操纵，亦称业务操纵，如业务处理程序中的批准与授权、审核与复核，以及为保证资产安全而采纳的限制接近等操纵。按操纵活动的作用分类按操纵活动的作用划分，操纵活动可分为预防性操纵和发觉性操纵。预防性操纵。预防性操纵是指为防止错误和非法行为的发生，或尽量减少其发生气会所进行的一种操纵。发觉性操纵。发觉性操纵是指为及时查明已发生的错误和非法行为，或增强发觉错误和非法行为机会的能力进行的各项操纵。按操纵活动的手段分类按操纵活动的手段划分，操纵活动可分为人工操纵和自动操纵。1)人工操纵。人工操纵是以人工方式执行的操纵。2)自动操纵。自动操纵是由运算机等系统自动执行的操纵。1.2操纵活动的实施1.2.1内控关注要点针对公司的每一项业务活动都有必要和恰当的政策和程序。已确定的操纵行为得到恰当执行。1.2.2措施公司制定《集团发觉治理暂行规定》（送审稿），对风险治理机构及职责分工、操纵方法、操纵设计程序、关键操纵的确认、操纵实施与监督、操纵措施的更新与爱护等进行明确规定。开展财务分析活动公司制定了《财务分析治理规定》（送审稿），明确了财务分析的职责、内容、具体方法和程序。财务分析的内容包括：损益类指标分析、资产负债类指标分析、现金流量指标分析。在财务分析的方法上，采纳因素分析法、比较分析法等，重点对财务报表中阻碍利润指标的价格因素、销量因素、成本因素及其他费用的变化进行分析；同时通过财务分析对财务报表的真实性进行核实。建立财务会计报告流程公司建立并不断完善财务会计报告流程，要紧包括以下几方面的内容：编制财务会计报告的前期工作；地区公司财务会计报告流程；股份公司财务会计报告流程；财务会计报告批复及归档；财务会计报告考评及内部审计。建立风险操纵文档，补充修订现有制度公司针对各项生产经营活动，制定采购、生成、销售、服务等业务活动方面的治理规程；针对各项治理活动，制定财务、人事、行政、质量安全环保、监察、审计、法律事务、资本运营等治理活动方面的治理规程。此外，公司还对某些业务活动制定操作规程，如财务部制定的《中国石油会计手册》，明确规定会计政策、会计科目、要紧业务会计核算、内部购销往来核对及结账、财务会计报告等与会计核算有关的政策和程序以及会计政策。地区公司普遍建立QHSE治理体系，从加强制度建设入手，针对治理上的漏洞和死角，及时建立和完善相关规章制度，用制度规范各项治理工作。按照“集约化经营、专业化治理”的思路，进一步完善治理体制和工作机制，理顺工作程序，明确工作职责和标准。在生产、现场、安全以及定额、计量、标准化、信息治理等方面，加大工作力度，提高治理水平，有效规范各项治理。公司通过建立风险操纵文档进行差异分析，查找现有操纵的差距和不足，然后补充和完善现有操纵措施，以达到防范风险的目的；同时，为进一步补充、修订制度提供依据。风险操纵文档（RCD）用于确认、记录每个流程及每个步骤中存在的风险和已建立的操纵，并与相应的制度和操纵实施证据相对应。风险操纵文档的操纵重点强调：与财务会计报表和附注的真实性、准确性有关的操纵，防止舞弊、欺诈行为的操纵以及资产安全的操纵。具体的执行步骤是：1)建立风险操纵文档编制规范。为了统一和规范风险操纵文档的编制，公司制定“风险操纵文档编制规范”，明确风险操纵文档中各项目的描述要求。2)建立业务流程的风险操纵文档。内控部门组织相关部门对业务流程上的风险和操纵进行描述，形成风险操纵文档，并由有关业务主管部门的相关人员确认，以保证风险操纵文档中描述的内容能够反映实际业务执行情形。3)分析查找差距，补充和完善现有操纵措施。内控部门组织相关部门对风险操纵文档进行分析，查找现有操纵措施的缺失和不足，由相关部门进行整改，并补充、修改相关制度。确认关键操纵关键操纵，是在相关流程中阻碍力和操纵力相对较强的一项或多项操纵，其操纵作用是必不可少和不可替代的。假如缺少该项操纵，将在专门大程度上直截了当导致财务风险的产生。公司确认关键操纵的目的是：将确认的关键操纵作为操纵活动的重点，对事实上行全面、严格的治理，以防范重要风险。关键操纵也为公司治理层测试内部操纵体系的完整性和有效性提供统一的范畴和标准；同时将其作为公司提供的内部测试基础性资料，以满足外部审计师评估、测试公司内部操纵体系的完整性和有效性。确认关键操纵的步骤为：1)在确认重要风险和关键操纵目标的基础上确认关键操纵。公司成立工作小组，在开展风险操纵分析并编写风险操纵文档（RCD）的基础上，查找阻碍公司目标实现的重要风险，并针对这些重要风险，确认关键操纵。2)建立“关键操纵文档”。在确认关键操纵的基础上，建立“关键操纵文档”。3)关键操纵的审定、审批和执行。组织公司相关部门的负责人、地区公司的总会计师、外部内控专家对初步确认的关键操纵进行审定，最终确认公司的关键操纵，报公司内控项目建设委员会审批后执行。制定操纵程序文件公司在建立风险操纵文档的基础上，建立与操纵相对应的程序文件和与操纵相关的、有示范意义的操纵证据。公司建立的程序文件是公司对重要业务流程中的风险和操纵进行统一描述的规范性文件。依照变化的内外部环境调整操纵措施，并完善相应的制度文件随着公司经营活动外部环境和内部治理的变化，风险评估的结果也会不断更新，操纵活动也将随之发生变化。因此，内控部门每年定期组织相关部门对新增或变动的风险进行以下判定：是否有新增的操纵活动；已有的操纵活动是否有变化；这些操纵活动中哪些是关键操纵。然后将这些新增或变化后的操纵活动记录在风险操纵文档中，并依照识别出的关键操纵对关键操纵文档进行更新。1.2.3文档性记录文档性记录包括以下内容：财务分析报告；财务会计报告流程；风险操纵文档（RCD）编制规范；风险操纵文档；关键操纵文档。2内部操纵体系执行的文件及规范2.1风险操纵文档（RCD）编制规范2.1.1风险操纵文档抬头部分1)字体：中文12号，宋体，粗体；西文（包括英文、数字、字符等）12号，粗体，TimesNewRoman2)单位名称：统一列示“中国石油××分公司”。3)单位编码：暂留空。4)业务流程名称：按照业务流程名目列示。(1)财务流程：填列二级财务子流程名称，如“资金治理”。(2)非财务流程：填列一级流程名称，如“建设过程”。5)当前子流程名称：(1)财务流程：在二级流程下按流程层次连续列示其流程名称，如“欠款治理－清欠治理”。(2)非财务流程：在一级流程下按流程层次连续列示其流程名称，如“建设用地治理－土地使用治理”。6)业务流程编码：按该业务流程相应的编码列示。7)当前子流程编码：按当前子流程相应的编码列示。8)最后更新时刻：最后上报时刻，格式“yyyy－mm－dd”，例如2005-09-30。9)版本：由股份公司内控项目组统一制定。10)编制部门：负责编制该RCD的部门。11)编制人：负责编制该RCD的人员。12)抬头部分与正文部门空一行。2.1.2正文部分1)：表头部分(1)表头部分包括的内容要与标准模板一致。(2)字体：中文10号，宋体，粗体；西文10号,TimesNewRoman。(3)位置：上下居中，左右居中。2)内容部分：(1)字体：中文9号，宋体；西文9号,TimesNewRoman。(2)选择CAVR类型时，以对号“√”表示，不能使用英文“V”。(3)位置：文字居左，居上；对号上下居中，左右居中。(4)操纵点编号：以小数点为界，分成两部分：小数点之前的部分表示相对应的风险的编号，小数点之后的部分表示对该风险的各个操纵的编号，并在编号后加M或A以区分人工或自动操纵，如：1.1A、1.2M等。应对所有的操纵点进行编号。操纵点编号必须和流程图中的编号对应。风险参考总部下发的风险数据库的内容，依照本单位的实际情形进行风险识别和描述。若对风险数据库进行删减、增加、修改应加以说明。(5)操纵实施证据：指地区公司在实施现有操纵时所使用的报告、表单、签字等。(6)操纵文件的文号及名称：该项操纵的治理制度文件的文号和名称。若没有操纵文件，则应填“无”。2.1.3总体性问题边框：正文部分的边框，粗细采纳默认设置。打印：保证横向在一个A4页中。风险操纵文档的抬头部分和表头部分需要在每一个打印页重复显现，设置方法为：进入“文件－页面设置”，选择“工作表”一栏，通过“顶端标题行”选择需要重复显现的单元格。删除没有内容的空行。风险操纵文档应以需要编制风险操纵文档的末级子流程为单位编制。风险操纵文档建立文件的层次应与相应的流程图相同。例如，假如相应的流程图在二级流程的层次上建立文件，风险操纵文档也应在二级流程的层次上建立文件，并将下属末级子流程的风险操纵文档在同一文档中建立不同的工作表表示，该工作表以“末级子流程的流程编码＋流程名称”命名。6)风险操纵文档和流程图、风险数据库的关系：风险操纵文档和末级子流程的流程图应该是一一对应的关系，风险操纵文档中应涵盖风险数据库中对应的所有风险。7)页边距的规定：左（2）,右（2）,上（2.5）,下（2.5）,以厘米为单位。风险操纵文档（RCD）模板风险操纵文档（RCD）模板单位名称：单位编码：业务流程名称：业务流程编码：当前子流程名称：当前子流程编码：最后更新时刻：版本：编制部门：编制人：操纵点编号风险类别风险描述操纵目标类型操纵目标具体描述关键操纵措施现有操纵措施操纵方法（自动/人工）操纵类型（预防性/发觉性）操纵频率（随时，日，周，月度，季度，年度）操纵实施证据操纵文件文号及名称经营决策风险违反法律法规财务报告失真资产安全受到威逼营私舞弊C：完整性操纵A：准确性操纵V：有效性操纵R：接触性操纵2.2集团财务分析治理规定（送审稿）第一章总则第一条为了规范集团(以下简称“股份公司”)财务分析工作，充分发挥财务分析在企业治理中的作用，为企业经营治理和决策提供信息支持，制定本规定。第二条本规定适用于股份公司总部、专业分公司、地区分公司和全资子公司，控股公司参照执行。第三条股份公司财务分析以国际会计准则编制的财务报告为基础，结合相关生产经营数据，分析评判公司经营成果、财务状况和资金运营情形，形成财务分析报告。第四条股份公司实行总部、专业公司、地区公司三级财务分析体系。依照分析工作需要，由下级向上级提供信息支持。对外合作经理部和中油勘探开发参照专业公司，直截了当向总部提供信息支持。第五条财务分析的职能部门为总部、专业公司和地区公司财务部门，负责财务分析的组织和报告编制工作。生产经营相关部门依照治理需要，为财务分析工作提供信息支持。第二章财务分析内容与方法第六条财务分析应依照不同分析目标，将分析期的实际数据分别与上年同期对比、与预算对比、与期初数对比或者反映历史数据的变化趋势，对要紧生产经营指标进行分析。第七条损益类指标分析。1)经营收入。对比分析产品结构、销售数量、销售价格对收入的阻碍；对比要紧产品销售流向，分析销售结构专门变动缘故。2)经营成本。购买服务及其他支出。要紧分析生产耗用的原料且要紧材料、辅助材料、燃料、动力等要紧成本项目的数量和价格变化对成本的阻碍；半成品、产成品期初期末库存变化的阻碍；修理费对购买服务的阻碍；管输成本变化的阻碍等。职职员资及福利。分析工资及福利费增减变动情形及人员费用在成本支出中所占的比重。销售及治理费用。按费用项目进行对比分析，对增减变动较大的项目(增减幅度超过10％)，分析增减变动缘故。勘探费用。重点分析二维地震、三维地震、探井、干井费用的投资支出及工资量变动的阻碍。折旧折耗及摊销。分析折旧折耗及摊销增减变化情形。所得税以外税费。按要紧税种(消费税、资源税、城建税、教育费附加等)分析增减变动缘故。融资成本。分析年度利息总支出，利息资本化和列入损益的情形；股份公司总部对财务费用支出进行整体分析，并分析有息债务总额变化阻碍、利率变化阻碍、汇兑损益阻碍以及资本负债率变化情形；专业分公司对本公司财务费用进行对比分析；地区公司分析货币资金、长短期负息资金的变动对利息支出的阻碍，总部补贴财务费用额度、汇兑损益的变动等。3)单位成本。单位操作成本。按操作费的构成项目逐项分解，分析产量、区块变动等因素对操作费的阻碍。炼油单位加工费。按加工费的构成项目逐步分解为固定费用、变动费用进行分析，重点分析加工量等因素的阻碍。单位现金营销成本。分批发、零售环节按费用的构成项目逐项分解，从费用增减的合理性、有效性两个方面分析。重点分析销售量变动的阻碍。炼油销售地区公司应对运费、人工费进行专题分析。输油输气单位成本。按输油输气成本的构成项目逐项分解，分析输油量、输气量等因素的阻碍。天然气、原油、成品油管输现金单位成本。按天然气业务、原油管输业务、成品油管输业务，分析增减变化情形及缘故；按费用的构成项目逐项分解，分析各项目的阻碍情形。4)单位产品盈利能力。分析要紧产品盈利能力变化的缘故。5)要紧生产经营指标。要紧生产经营指标包括：开发成本、发觉成本、要紧产品产量、商品量、销量；油（气）商品率；原油加工量，一次原油加工负荷率；石油产品综合商品收率，轻油收率，柴汽比，高档润滑油比例，原料油（气）加工缺失率，综合能耗；乙烯装置缺失率，乙烯收率，分装置综合能耗；炼油销售地区公司要紧产品外购量、批发量、零售量、零售比例；输油、输气量，销气量；原油、天然气剩余可采储量、当年新增可采储量及储量接替率；油气产能建设规模（包括当年新建产能及产能到位率等）；建设百万吨产能的投资额；勘探投资实物工作量完成情形(二维地震、三维地震、探井、开发井等)等。6)每股盈利及股息分配情形。第八条可比公司相关指标对比。在半年或年度决算分析时，收集可比公司相关资料，选取合适的指标进行对比分析。第九条资产负债类指标分析。1)资产、负债及权益总体情形。要紧分析期初期末的资产、负债、权益的整体增减变化情形。2)应收款项。按账龄结构分析应收款项变动情形。3)存货。分析存货的产、购、销、存及周转速度，存货的数量、单价、结构的变化，说明要紧存货占存货总额的比例以及存货增减、盘亏、毁损的要紧缘故。4)长期投资。对长期投资成本、投资差异摊销、投资预备和投资收益的变动情形进行分析。5)固定资产。重点分析固定资产增减变动、清理报废情形及生产经营用固定资产所占的比重。年度决算分析时，对资本性支出完成及转资情形进行分析。6)八项减值预备。分析计提依据、转销缘故、核销情形等。7)应对款项。重点分析账龄三年以上的应对款项。8)应交税费。重点分析当期税费实现及上缴情形。9)其他流淌资产、其他流淌负债、其他长期资产、其他长期负债。当变动幅度超过10%时，分析说明缘故。10)少数股东权益。分析少数股东权益增减变动缘故。11)有息债务。分析总额和结构的变化。12)股市表现。跟踪香港、纽约股市股份公司股价变化，分析股价走势。第十条现金流量分析。1)现金流量总体情形分析。结合企业具体的经营、投资、筹资活动分析现金流量的数量及其增减变动，评判企业经营状况、创现能力、筹资能力和资金实力。2)资金运行情形分析。资金头寸平稳状况。分析本月、本年资金头寸平稳状况，分析收入、支出的组成。资金收支分析。分析产品销售收入、国债回购、新增贷款情形及其他收入情形；分析经营支出、投资支出、国债回购、贷款归还情形；分析银行存款余额的变化情形。辅助分析。分析银行账户分布情形、票据持有情形；分析银行贷款余额情形；分析应收账款余额、其他应收款余额情形。第三章财务分析流程第十一条财务分析应按信息采集。信息传递、信息加工和集成、信息使用和报送等治理程序进行。第十二条信息采集。依照专业部门权责的划分和界定，按照先后顺序在相关部门中分别确定信息采集点，具体落实到工作岗位责任人。1)财务信息采集。由财务分析职能部门各财务分析责任人按照岗位分工，通过会计凭证、会计账簿和会计报表，以及会计科目明细台账等进行信息采集。2)非财务信息采集。由财务分析相关部门，包括资产、生产、打算、人事、开发、采购、销售、企管等部门，依照分析工作需要，向财物部门对口责任人员提供经营数据和分析说明资料。3)外部信息采集。由财务分析职能部门和相关部门，依照部门业务分工，对企业外部经济信息，如：国家权威部门公布的价格信息、宏观经济政策信息、同行业同规模企业经审计后公布的财务信息等，进行采集、分类和汇总。第十三条信息传递。财务分析相关部门按照以下原则向财务部门提供有关信息支持。1)分析信息的对口关系。在企业内部相关部门间和相关部门对口岗位间，明确和固定数据传递的对口关系，保持良好的沟通和联系。2)分析信息提供的时刻。按照财务分析工作要求，信息提供部门按时提供专业分析信息。3)分析信息内容、格式。依照分析信息治理的需要，在企业内部相关部门间和各对口岗位间，确定提供信息的内容、格式。4)分析信息的质量。明确提供信息部门的责任人、审核人，部门负责人对本部门专业信息进行审查，财务分析人员按照信息识别的具体要求，对提供信息进行核对，提高和保证分析信息的质量。5)分析信息的手段。按照企业实际需要，推进信息分析的信息化、集成化建设。第十四条信息加工和集成。财务部门在信息采集完成后，由财务分析责任人按照一定的方法和口径对相关信息进行加工，生成需要的财务分析信息。财务部门在对财务分析数据进行汇总和综合分析评判后，按照统一的分析内容、格式，形成财务分析报告。第十五条信息使用。财务分析信息在本公司内部使用。对应治理层各级别，股份公司可使用总部、专业公司、地区公司分析信息；专业公司可使用专业公司、地区公司分析信息；地区公司可使用本公司分析信息。依照需要，各级相关部门能够使用同级及下级公司的财务分析信息。第十六条信息报送。财务分析信息上报必须履行内部审批治理程序。财务分析信息应经责任人、财务部门负责人和总会计师审批后，按上级规定的时刻、内容和方式上报。第十七条财务分析上报时刻和频率。“资金运行情形分析报告”按月编制，由股份公司财务部于每月10日前报股份公司治理层。“预算执行情形分析报告”按月编制，地区公司于每月8日前编写完毕报本地区公司治理层，并上报专业公司；专业公司预算执行情形分析于每月10日前报专业公司治理层，并上报股份公司财务部；财务部于每月14日前将汇总完毕的分析报告上报股份公司治理层。“财务情形说明书”按半年度编制，地区公司于审定会计报表后5日内编写完毕，报本地区公司治理层，并上报专业公司财务处和股份公司财务部；专业公司于接收地区公司分析后4日内编写分析报告报专业公司治理层，并上报股份公司财务部；财务部于接收地区公司分析后，按治理层要求时刻将汇总完毕的分析报告上报股份公司治理层。第十八条效用评估。财务分析职能部门应组织有关部门，定期或不定期进行财务分析评判信息在本企业和本系统使用的适用性评估和效用性分析。第四章附则第十九条本方法自下发之日起执行。第二十条本方法由股份公司财务部负责说明。2.3关键操纵治理文件2．3．1关键操纵治理文件实施指南关键操纵治理文件是内部操纵体系框架的重要部分，它是针对阻碍财务报告的完整性、准确性，授权的有效性和资产安全接触性的重要风险，按照统一性、规范性和可操作性的原则所设置的操纵措施，是公司内部测试和外部审计关注的重点。关键操纵治理文件设计不到位和执行不严格，将直截了当阻碍内部和外部审计关注的重点。关键操纵治理文件设计不到位和执行不严格，将直截了当阻碍内部体系的有效性。关键操纵治理文件包括业务流程图、关键操纵文档、操纵程序文件等部分内容。各单位要严格按照规定编制本单位的风险操纵文件，并认真贯彻执行。现就关键操纵治理文件的应用说明如下。2．3．1．1业务流程图1）业务流程名目。各单位应按照关键操纵治理文件所确定的流程名目，结合标注的业务适用板块，确定各单位奉献操纵治理文件中的业务流程名目。如所在单位涉及多板块业务的，应分别确认业务流程并纳入各单位统一的流程名目进行编号，关键操纵业务流程不得遗漏。2）关键操纵流程图关键操纵治理文件中的流程图，只涉及到含有重要风险和关键操纵操纵部分的子流程，而且只是简单描述了该业务环节应具有的重要风险和关键操纵步骤，其目的是要求各单位在业务流程描述时，必须包含但不仅限于这些内容。各单位在落实关键操纵时，应注意以下几点：第一，各单位必须按照内控体系建设的总体要求，建立并执行完整的业务流程，而不能仅仅保留相应的关键操纵业务流程步骤。第二，关键操纵流程图中所描述的重要风险和关键操纵点，各单位要求对比本单位相应的业务流程图，逐一落实，不得遗漏。如在关键操纵治理文件中确定为关键操纵的措施，经确认转为一样操纵的，取消原标注的K点，作为一样操纵保留。第三，各单位的业务流程图应是完整的，不但要含有重要风险和关键操纵，还要包含一样风险和非关键操纵措施及步骤。2．3．1．2关键操纵文档关键操纵文档对重要业务流程相关的重要风险和关键操纵进行了统一、规范的描述，各单位要认真领会股份公司关键操纵文档的内容，结合本公司的实际情形进行转换，调整并审定本单位风险操纵治理文件，并注意以下事项：1)各单位的风险文档（RCD）必须完整的描述操纵过程，不仅要保留与重要风险和关键操纵相关的内容，关于一样风险和非关键操纵也要描述。2)各单位要依照关键操纵文档中所确定的重要风险和关键操纵，与本单位现有的风险操纵文档进行核对，确保相关内容没有缺失。假如风险操纵文档没有覆盖确定的重要风险和关键操纵，应当进行补充和完善。3)由于考虑各地区公司操纵方面存在的差异股份公司部分关键操纵没有进行具体的描述，只进行了概括性描述。同时，编制了“关键操纵示范”，作为各单位描述关键操纵的范例。4)关于在关键操纵治理文件中确定为关键操纵，经确认后转为一样操纵的操纵点，各单位在修订关键操纵治理文件时不得在风险操纵文档中删除，应作为一样操纵的操纵保留并予实施。5)各单位假如有等级二应用系统，增加的手工关键操纵，不单独设列，应与一样手工操纵一并描述。6)各单位单独描述等级一应用系统自动操纵文档（ARCD），附在相关流程的RCD文档后面。2．3．1．4其他问题1）多层次审核、审批的关键操纵确认。关于重复审批过程操纵等内容，各单位应对比完整性准确性有效性接触行等操纵目标并结合本单位治理实际进行分析，把直截了当阻碍财务报告和资产安全的操纵，却认为关键操纵，其他操纵作为一样操纵，不应把逐级审核均确认为关键操纵。2）操纵频率。关于关键操纵治理文件中差不多规定操纵频率的，各单位要严格执行。关于没有明确操纵频率只注明“定期”的各单位应结合股份公司和地区公司有关文件的具体规定，在保证满足操纵目标的前提下，明确相关操纵频率，确保操纵设计的有效性和可操作性。3）实施证据。关于差不多在关键操纵治理文件中给出的示范性操纵证据，建议各地区公司参照执行。如本单位现行的相关操纵证据能够涵盖示范证据中的要紧内容，能够沿用原有的操纵证据。关于没有列示操纵证据的操纵措施，应结合本单位的实际情形，确定示范性的关键操纵涉及的证据名称和格式式样，原则上各单位要紧的、常用的关键操纵实施证据格式式样及其使用方法应当统一。2．3．2重要业务流程名目重要业务流程名目序号参考流程编号一级流程末级子流程页码01规划设计101.03年度投资打算1502建设过程202.03.01土地使用治理18302.03.02拆迁治理20402.04地质勘探支出24502.05.03证实石油储量27602.06.01在建工程成本及油气开发支出30702.06.02在建工程减值储备3203生产过程803.15生产成本核算40904物资采购物资采购461005服务采购服务采购5606产品销售1106.01原油销售601206.02天然气销售641306.02.02成品油零售691406.07.01预收货款741506.07.02定期结存761606.07.03定期结算781706.09销售收入8307存货治理1807.01存活入库881907.02入库成本核算902007.03存活盘点1032107.04存货出库1092207.05发出成本核算1112307.06存货跌价预备11908投资治理2408.01.01长期股权投资决策和审批1252508.01.02长期股权投资的处置1262608.02长期股权投资减值预备1312708.03.01短期投资决策1362808.03.02政权机构选择1372908.03.03短期投资业务运行13809人力资源与业绩考核3009.03.01薪酬1453109.03.02社会保险和住房公积金14811技术进展3211.02技术研发15112健康、安全、环保3312.03.05排污费缴纳1543412.04安全事故治理15713财务资产13.01财务资产－预算治理3513.01.01预算编制1623613.01.02预算分解16313.02财务资产－资金治理37账户治理16738银行存款日常治理1703913.02.03内部资金划拨1724013.02.04支付结算1814113.02.05库存现金治理18442坏账预备18843坏账核销1904413.02.07银行承兑汇票治理19745其他应对款治理20046其他应收款治理20213.03财务资产－无形资产核算4713.03.01无形资产取得2064813.03.02无形资产摊销2084913.03.03计提减值预备2105013.03.04无形资产处理21213.04.01财务资产－油气及固定资产治理和核算5113.04.01转资2185213.04.02折旧2275313.04.03后续支出治理2305413.04.05租赁治理2325513.04.06资产清查2375613.04.07报废治理2395713.04.08处置治理2425813.04.09资产评估2525913.04.10计提减值预备25513.05财务资产－债务治理6013.05.01签订借款合同及提款2666113.05.03利息预提2686213.05.04对外担保及托付贷款2716313.05.05或有负债治理27813.06财务资产－关联交易6413.06.01关联交易治理2816513.06.02一次性关联交易测试2826613.06.03连续性关联交易额度上限申请28513.07财务资产－财务风险治理6713.07.01保险28813.08财务资产－税收治理6813.08.01增值税核算2926913.08.02企业所得税核算2977013.08.03税费减免3007113.08.05发票治理3037213.09财务资产－价格治理价格治理30713.11财务资产－费用治理7313.11.02费用核算31013.12财务资产－权益治理7413.12.01股本3137513.12.02资本公积3147613.12.03盈余公积3157713.12.04利润分配31613.13财务资产－财务会计报告7813.13.01财务报告－地区公司3197913.13.02财务报告－总部33713.14财务资产－会计核算8013.14.01会计手册的制定与爱护4038113.14.03会计业务处理40615合同与纠纷8215.01合同治理4198315.02纠纷处理420单位：集团流程名称：规划打算编制人：流程编号：01业务主管部门：最后更新时刻：2005-10业务参与部门：版本：0101.03年度投资打算04规划打算部04规划打算部审查股份公司专业公司地区公司 通过通过规划打算部05.汇总形成公司年度投资打算草案、调整打算议案06治理层投资委员会、董事会审查批准不通过规划打算部05.汇总形成公司年度投资打算草案、调整打算议案06治理层投资委员会、董事会审查批准K1规划打算部门17.汇总编制股份公司打算执行情形分析报告打算执行情形分析报告 通过K1规划打算部门17.汇总编制股份公司打算执行情形分析报告打算执行情形分析报告K1规划打算部K107.下达公司年度投资打算、年度投资调整打算规划打算部09.核对是否相符并跟踪打算执行情形规划打算部09.核对是否相符并跟踪打算执行情形财务部12.按股份公司投资打算拨款03．打算处汇总平稳后申报不通过03．打算处汇总平稳后申报打算处16.汇总编制专业公司打算执行情形分析报告打算执行情形分析报告 通过打算处08.接收并下达本专业年度投资打算、年度投资调整打算打算处11.核对是否相符并跟踪打算执行情形打算处16.汇总编制专业公司打算执行情形分析报告打算执行情形分析报告打算处08.接收并下达本专业年度投资打算、年度投资调整打算打算处11.核对是否相符并跟踪打算执行情形规划打算部门01.按要求组织所属单位编制年度投资建议打算、年度投资调整打算1.年度投资建议打算。2.年度投资调整打算规划打算部门01.按要求组织所属单位编制年度投资建议打算、年度投资调整打算1.年度投资建议打算。2.年度投资调整打算不通过102.预算委员会审批、申报规划打算部门10.依据批复文件，编制并公布年度投资（调整）实施打算1.年度投资实施打算。2.年度投资调整实施打算规划打算部门09.接收公用系统工程打算财物部门13.按投资打算拨款基建治理部门14.接收并组织实施年度投资打算规划打算部门15.组织跟踪打算执行情形、投资调整打算打算执行情形分析报告102.预算委员会审批、申报规划打算部门10.依据批复文件，编制并公布年度投资（调整）实施打算1.年度投资实施打算。2.年度投资调整实施打算规划打算部门09.接收公用系统工程打算财物部门13.按投资打算拨款基建治理部门14.接收并组织实施年度投资打算规划打算部门15.组织跟踪打算执行情形、投资调整打算打算执行情形分析报告关键操纵文档单位名称：集团业务流程名称：01规划打算当前子流程名称：年度投资打算最后更新时刻：2005－10业务主管部门：规划打算部关键操纵编号重要风险关键操纵操纵方法操纵频率实施证据制度索引适用单位总部及专业公司地区公司总部勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道科研及其他K11投资打算未经有效批准－股份公司董事会审议或治理层批准年度投资打算；－规划打算部依据董事会决议或治理层批复地区公司；－专业公司、地区公司依据批复文件审定下达具体投资打算人工年度董事会决议（总部）或治理层批示；专业公司地区公司具体实施打算《集团规划打算工作治理暂行方法》（石油计字【2000】第22号）√√√√√√√√√√年度投资打算关键操纵程序1)适用范畴。本程序适用于年度投资打算的上报、审批、下达和实施过程。2)风险。（1）投资打算未经有效审批（K）。（2）下达的投资打算与上级公司批准的不一致。（3）实施情形与投资打算不符。3)部门职责。规划打算部门负责本程序的实施和归口治理。4)操纵。（1）年度投资打算的上报与审批①地区公司规划打算部门组织编制年度投资建议打算，报地区公司预算委员会审批。②专业公司打算处汇总、平稳，报主管领导审核。③股份公司规划打算部汇总、平稳，报主管领导审核。④股份公司投资委员会审核。⑤股份公司董事会审议或治理层批准年度投资打算（K1）。（2）年度投资打算的下达①规划打算部依据董事会决议或治理层批示批复，组织编制年度打算，其中：专业打算下达到专业公司、公用系统工程打算直截了当下达到地区公司。专业公司、地区公司依据股份公司下达打算组织编制并下达具体投资打算（K1）。②专业公司下达的投资打算抄送股份公司备案，地区公司下达的具体投资打算抄送专业公司备案，股份公司和专业公司进行核对，对核对中发觉问题进行记录并跟踪。③财务部按股份公司下达的投资打算拨款。（3）年度投资打算的实施专业公司依照生产经营环境的变化以及勘探开发部署的重大变化，提出年度投资调整意见，由股份公司规划打算部汇总后报治理层审批，批准后向专业公司下达年度投资调整打算。5)相关制度。《集团规划打算工作治理暂行方法》（石油计字〔2000〕第22号）。6)操纵证据。董事会决议（总部）或治理层批示、投资打算批复文件、专业公司、地区公司具体实施打算。7)操纵证据示范。无。单位：集团流程名称：建设过程编制人：流程编号：02业务主管部门：最后更新时刻：2005-10业务参与部门：版本：0102．03．01土地使用治理地区公司土地治理部门01.与政府土地治理部门草签土地使用协议批复文件土地出让协议土地治理部门01.与政府土地治理部门草签土地使用协议批复文件土地出让协议不通过102．地区公司主管领导审批 生大项目由股份公司规划打算部向国家土地治理部门提出用地预审申请102．地区公司主管领导审批生大项目由股份公司规划打算部向国家土地治理部门提出用地预审申请通过土地治理部门K103.与政府土地治理部门签定土地使用协议K1土地治理部门04.办理土地使用证国有土地使用证土地治理部门05.现场认定土地补偿金额后填写土地补偿协议土地补偿协议06.地区公司负责人审批土地治理部门04.办理土地使用证国有土地使用证土地治理部门05.现场认定土地补偿金额后填写土地补偿协议土地补偿协议06.地区公司负责人审批2不通过2K2通过K2基建成本核算岗07.账务处理关键操纵文档关键操纵编号关键操纵编号重要风险关键操纵操纵方法操纵频率实施证据制度索引适用单位总部及专业公司地区公司总部勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道科研与其他K11.土地使用未取得合法的审批手续－地区公司土地治理部门取得地点政府土地治理部门合法的审批手续；重大项目由股份公司规划打算部向国家土地治理部门提出用地预审申请人工随时用地审批有关材料的记录或证明；批复文件；土地出让协议；《集团用地治理规定（试行）》（油计字〔2004〕65号）√√√√√√K22.土地补偿费或者土地出让金运算不准确－建设单位土地治理部门依照土地补偿协议或土地出让协议审核土地补偿费或土地出让金，并按规定程序报批人工随时土地补偿协议；土地出让协议；√√√√√√单位名称：集团业务流程名称：02建设过程当前子流程名称：土地使用治理最后更新时刻：2005-10业务主管部门：规划打算部单位：集团流程名称：建设过程编制人：流程编号：02业务主管部门：最后更新时刻：2005-10业务参与部门：版本：0102．03．02拆迁治理工程建设部门工程治理岗工程治理岗01.组织现场勘察、编制拆迁方案拆迁方案02．主管领导审批不通过02．主管领导审批 工程治理岗03.按照国家、地点政府有关规定及政府有关部门地拆迁批复文件签定拆迁协议工程治理岗03.按照国家、地点政府有关规定及政府有关部门地拆迁批复文件签定拆迁协议拆迁补偿协议1K1打算岗04.依据合同开出拨款通知单，取得对方发票或收据拨款通知单205.工程治理岗审核不通过1K1打算岗04.依据合同开出拨款通知单，取得对方发票或收据拨款通知单205.工程治理岗审核K2通过K206.主管领导审批K2 06.主管领导审批K2通过07.07.13.14.03会计业务处理关键操纵文档单位名称：集团业务流程名称：02建设过程当前子流程名称：拆迁治理最后更新时刻：2005-10业务主管部门：规划打算部关键操纵编号重要风险关键操纵编号重要风险关键操纵操纵方法操纵频率实施证据制度索引适用单位总部及专业公司地区公司总部勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道科研与其他K11.拆迁未签定有效协议－工程建设部门按照国家、地点政府有关规定及政府有关部门的拆迁批复文件，与被拆迁人或地点有关部门签订“拆迁补偿协议”人工随时拆迁补偿协议√√√√√K22.拆迁费用运算不准确－工程建设部门审核“拆迁现场认定书”和“拆迁补偿协议”中拆迁费用的准确性人工随时拆迁现场认定书；拆迁补偿协议√√√√√1)适用范畴。本程序适用于土地使用治理、拆迁治理业务。2)风险。（1）土地使用治理。①土地使用未取得合法的审批手续（K）。②土地补偿费或者土地出让金运算不准确(K)。（2）拆迁治理。①拆迁未签定有效的协议（K）。②拆迁费用运算不准确(K)。3)部门职责。（1）土地使用治理。①土地治理部门负责与政府方面和谐、办理土地使用证、编写土地补偿书。②财务部门负责土地补偿费相关会计业务处理。（2）拆迁治理。①工程建设部门负责拆迁和谐、拆迁方案、拆迁补偿合同、审核被拆迁方的发票或收据。②财务部门负责拆迁补偿费用相关会计业务处理。4)操纵。（1）土地使用治理。①地区公司土地治理部门取得地点政府土地治理部门合法的审批手续；重大项目由股份公司规划打算部向国家土地治理部门提出用地预审申请（K1）。②建设单位土地治理部门办理国有土地使用证。③建设单位土地治理部门依照土地出让协议或合同审核土地补偿金或土地出让金，并按规定程序报批（K2）。（2）拆迁治理。①工程建设部门按照国家、地点政府有关规定及政府有关部门的拆迁批复文件，与被拆迁涉及单位或地点有关部门签定《拆迁补偿协议》（K1）。②工程建设部门审核《现场认定书》和《拆迁补偿协议》中拆迁费用的准确性（K2）。③基建治理岗审核《拆迁补偿协议》、《现场认定书》、《补偿补助协议书》、结算付款单、发票或收据、拨款通知单和领导签字等准确后，记入在建工程成本。由财务部门负责人审核记录的拆迁费用是否准确、完整。5)相关制度。《集团用地治理规定（试行）》（油计字〔2004〕第65号）。6)操纵证据。土地使用批复文件、土地出让协议、土地补偿协议、拆迁补偿协议、现场认定书。7)操纵证据示范（见附录）。附录占地（现场）认定书。附录占地（现场）认定书编号：项目名称占地位置临时用地期限自年月日至年月日估量开工时刻工程量用地情形认定永久性临时性合计（大写）m²合计（大写）m²耕地m²草地m²耕地m²草地m²林地m²m²林地m²m²地上附着物合计（大写）：地上附着物合计（大写）：备注认定单位和时刻建设单位经办人：审核人：年月日施工单位经办人：审核人：年月日被占地单位（主管）经办人：年月日单位：集团流程名称：建设过程编制人：流程编号：02业务主管部门：最后更新时刻：2005-10业务参与部门：版本：0102.04地质勘探支出专业公司勘探与生产分公司地区公司有关部门07.审批并下发批复文件核销探井批复文件有关部门07.审批并下发批复文件核销探井批复文件财务部门01.确定地质勘探支出的核算对象（区块）02.财务负责人复核不通过02.财务负责人复核通过财务部门03.钻井工作终止做出地质结论会计核算岗104.编制会计凭证105.会计稽核岗稽核K1不通过 05.会计稽核岗稽核K1通过有关部门06.将探井核销情形报勘探与生产分公司探井核销情形2有关部门06.将探井核销情形报勘探与生产分公司探井核销情形2有关部门08.依照批复文件进行会计处理 稽核勘探支出的资本化或费用化的会计处理－将地质调查、物理化学勘探各项支出、勘探研究支出费用化；－勘探运算机、勘探辅助工程、勘探装备已达到预定可使用状态后资本化；关键操纵文档单位名称：集团业务流程名称：02建设过程当前子流程名称：地质勘探支出最后更新时刻：2005-10业务主管部门：财务部关键操纵编号重要风险关键操纵编号重要风险关键操纵操纵方法操纵频率实施证据制度索引适用单位总部及专业公司地区公司总部勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道科研与其他K11．地质勘探支出资本化和费用化的范畴和金额不正确－财务部门稽核勘探支出的资本化或费用化的会计处理人工随时记帐凭证《中国石油会计手册》√K22.探井的资本化或费用化未经有效审批－地区公司将已完工并已有地质结论的需费用化的探井支出报勘探与生产分公司审批人工随时地质核销探井批复文件《集团探井核销治理方法》（石油勘字〔2005〕259号）√√1)适用范畴。本程序适用于股份公司地质勘探支出核算业务。2)风险。（1）地质勘探支出资本化和费用化的范畴和金额不正确（K）。（2）探井的资本化或费用化未经有效审批（K）。3)部门职责。（1）勘探部门负责提供勘探开发的技术资料。（2）财务部门负责本程序的实施和归口治理。4)操纵。（1）按股份公司《成本、费用核算与治理方法》规定的区块划分原则确定地质勘探支出的核算对象（区块），并经财务负责人审核。（2）财务部门稽核勘探支出的资本化或费用化的会计处理（K1）。（3）地区公司将已完工并已有地质结论的需费用化的探井支出报勘探与生产分公司审批（K2）5)相关制度。（1）《中国石油会计手册》。（2）《中国石油天然气股份公司探井核销治理方法》（石油勘字〔2005〕259号）。6)操纵证据。记帐凭证、地质核销探井批复文件。7)操纵证据示范。无。单位：集团流程名称：建设过程编制人：流程编号：02业务主管部门：最后更新时刻：2005-10业务参与部门：版本：0102.05.03证实石油储量储量区块的确定国土资源部股份公司专业公司地区公司地区公司（专业部门）11相关部门01.审查地区公司的矿权申请材料并报国家有关部门相关部门01.审查地区公司的矿权申请材料并报国家有关部门矿产资源勘查许可证K1K1油藏评判部门03.组织评审、确认开发方案编制内容的完整性04.油藏评判部门审核开发方案内容完整性油藏评判部门03.组织评审、确认开发方案编制内容的完整性04.油藏评判部门审核开发方案内容完整性05.主管领导审查开发方案不通过通过05.主管领导审查开发方案研究院研究院02.依据施工区块的操纵程度，确定储量运算区块储量的运算12.储量委员会审核12.储量委员会审核 通过不通过07.油藏评判部门和储量委员会审查307.油藏评判部门和储量委员会审查3不通过2K2通过2K2油藏评判部门08.储量调整储量复算报告油藏评判部门08.储量调整储量复算报告不通过油藏评判部门09.主管领导审核确认研究院06.研究院06.主管领导审查已确定的评判参数确定商品率、价格、投资等经济评判参数和技术参数，（价格依据股份公司要求进行运算）13.储量评审办组织终审储量报告的审核13.储量评审办组织终审K3储量委员会14.报D＆M公司进行储量评估K3储量委员会14.报D＆M公司进行储量评估储量评估报告通过11.储量治理处组织审核11.储量治理处组织审核 K3K3通过K3 通过K310.储量治理委员会审查10.储量治理委员会审查关键操纵文档单位名称：集团业务流程名称：02建设过程当前子流程名称：证实石油储量最后更新时刻：2005-10业务主管部门：勘探与生产分公司关键操纵编号重要风险关键操纵操纵方法操纵频率实施证据制度索引适用单位总部及专业公司地区公司总部勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道科研与其他K11．未取得探矿权－地区公司编制矿权申请材料，报股份公司审查，通过后上报，国家按照规定批复人工随时矿产资源勘查许可证《中华人民共和国矿产资源法》及三个配套治理方法√√K22.储量技术参数（储量）及经济参数（商品率、价格、投资）运算和选取不准确－地区公司油藏评判部门审核储量运算表及运算方法，并经地区公司储量治理委员会审查人工随时储量评估报告;储量复算报告；储量报告《石油天然气储量运算规范》（DZ/T0217-2005）√K33.运算证实石油储量未经有效评审和审批-勘探与生产分公司储量治理处组织审核；－股份公司（勘探与生产分公司）储量委员会审查；－国土资源部评审办组织终审；－中介公司（D＆M公司）进行储量评估人工随时√证实石油储量治理关键操纵程序1)适用范畴。本程序适用于证实石油储量治理业务。2)风险。（1）未取得探矿权（K）。（2）运算的储量区块不完整。（3）逐步开发方案建设内容不完整。（4）储量技术参数（储量）及经济参数（商品率、价格、投资）运算和选取不准确（K）。（5）运算证实石油储量未经有效评审和审批（K）。3)部门职责。（1）地区公司油藏评判部门负责编制油藏开发方案、运算石油储量。（2）专业公司储量治理处负责组织石油储量的评估和批复。4)操纵。（1）取得合法的探矿权地区公司编制矿权申请材料，报股份公司审查，通过后上报，国家按照规定批复（K1）。（2）保证储量区块运算的完整性专业部门（如：研究院）依据施工区块的操纵程度，确定储量运算区块。（3）进行独立、准确的评判油藏评判部门组织评审、确认开发方案编制内容的完整性。（4）专业部门审核储量运算数据：①地区公司油藏评判部门审核储量运算表及运算方法，并经地区公司储量治理委员会审查。（K2）②专业部门（如：研究院）确定商品率、价格、投资等经济评判参数，并由主管领导审查。（价格依据股份公司要求进行运算）。③依照工作实际，由油藏评判部主管领导确定研究院或相关采油厂进行储量调整工作，并编制“储量复算报告”，单位领导签字确认。油藏评判部项目治理科组织审查“储量复算报告”，部主管领导签字确认。（5）储量运算结果按规定进行逐级审批（K3）:①勘探与生产分公司储量治理处组织审核。②股份公司（勘探与生产分公司）储量委员会审查。③国土资源部评审办组织终审。④中介公司（D＆M公司）进行储量评估。5)相关制度。（1）《中华人民共和国矿产资源法》及三个配套治理方法。（2）《石油天然气储量运算规范》（DZ/T0217-2005）。6)操纵证据。矿产资源勘查许可证、储量评估报告、储量复算报告、储量报告7)操纵证据示范。无。单位：集团流程名称：建设过程编制人：流程编号：02业务主管部门：最后更新时刻：2005-10业务参与部门：版本：0102.06.01在建工程成本及油气开发支出02.股份公司规划打算部审批限上项目股份公司02.股份公司规划打算部审批限上项目02.专业公司规划打算部审核限上项目专业公司02.专业公司规划打算部审核限上项目地区公司是不通过通过相关部门01.编制概算并上报02.是否限上项目02.是否限上项目是 不通过03．规划打算部门审批03．规划打算部门审批基建治理部门04.签定合同05.地区公司企管法规部门审批 不通过05.地区公司企管法规部门审批 通过施工单位06.编施工图预算07.基建治理部门审核不通过07.基建治理部门审核基建治理部门08.审核工程形象进度表，并出具工程进度确认单工程进度确认单基建治理部门08.审核工程形象进度表，并出具工程进度确认单工程进度确认单09.基建治理部门、施工单位、财务部负责人审核1K1不通过09.基建治理部门、施工单位、财务部负责人审核1K12通过2K1财务部门K110.付款、预提成本，编制款项支付情形表11.基建部门审核决算资料不通过11.基建部门审核决算资料 不通过12造价部门审核结算资料12造价部门审核结算资料1313.04.01转资K2K2通过关键操纵文档单位名称：集团业务流程名称：02建设过程当前子流程名称：在建工程成本及油气开发支出最后更新时刻：2005-10业务主管部门：财务部关键操纵编号关键操纵编号重要风险关键操纵操纵方法操纵频率实施证据制度索引适用单位总部及专业公司地区公司总部勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道科研与其他K11．未按工程形象进度确认工程成本和油气开发支出－项目负责人按季度编报工程进度确认单（形象进度、该进度的估算支出），基建治理部门审核并签字，财务部门依据工程进度确认单项估在建工程成本和负债人工季度施工合同；工程季度确认单；√√√√√K22.工程造价确定的方法、依据和程序不合理，导致工程造价不准确－基建治理部门对工程量及施工取费进行审核，地区公司工程造价主管部门审批工程结算书和工程项目结算表人工季度工程结（决）算书；工程项目结算表√√√√√单位：集团流程名称：建设过程编制人：流程编号：02业务主管部门：最后更新时刻：2005-10业务参与部门：版本：0102.06.02在建工程减值预备股份公司专业公司地区公司会计处206.填写“计提在建工程减值预备审核表”207.会计处、资产处审核07.会计处、资产处审核K2不通过K208.财务部主管领导审批通过08.财务部主管领导审批K2通过K2财务部会计处09.下发批复文件通过07.财务处审核不通过07.财务处审核通过财务部门工程核算岗01.每年至少一次会同相关部门对在建工程全面检查在建工程减值预备检查表1财务部门工程核算岗01.每年至少一次会同相关部门对在建工程全面检查在建工程减值预备检查表102.是否需计提减值预备终止否02.是否需计提减值预备终止是财务部门03.会同相关部门确定需计提（转回）的项目及其具体金额计提（转回）在建工程减值预备申请表财务部门03.会同相关部门确定需计提（转回）的项目及其具体金额计提（转回）在建工程减值预备申请表不通过04.财务、基建、生产、技术部门负责人审核K1 04.财务、基建、生产、技术部门负责人审核K105.总会计师审批通过05.总会计师审批K1K1关键操纵文档单位名称：集团业务流程名称：02建设过程当前子流程名称：在建工程减值预备最后更新时刻：2005-10业务主管部门：财务部关键操纵编号重要风险关键操纵编号重要风险关键操纵操纵方法操纵频率实施证据制度索引适用单位总部及专业公司地区公司总部勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道科研与其他K11．在建工程减值预备的计提和转回不及时、不准确－地区公司财务部门每年至少一次会同相关部门对在建工程全面检查，填写“在建工程减值预备检查表”，如需要计提在建工程减值预备或如需转回在建工程减值预备则填写“计提（转回）在建工程减值预备申请表”，经地区公司审核后上报股份公司财务部人工每年至少一次在建工程减值预备检查表；计提（转回）在建工程减值预备申请表《集团减值预备计提、确认、核算及治理方法》（油财字〔2002〕442号）√√√√√√K22.在建工程减值预备的计提和转回未经有效审批－股份公司财务部按照规定程序进行审批人工随时计提（转回）在建工程减值预备申请表；批复文件√√√√√√1)适用范畴。本程序适用于在建工程成本及油气开发支出、在建工程减值预备业务。2)风险。（1）在建工程成本及油气开发支出。①未按工程形象进度确认工程成本和油气开发支出（K）。②工程造价确定的方法、依据和程序不合理，导致工程造价不准确（K）。（2）在建工程减值预备治理。①在建工程减值预备的计提和转回不及时、不准确（K）。②在建工程减值预备的计提和转回未经有效审批（K）。3）部门职责。（1）在建工程成本及油气开发支出。①基建部门负责治理工程施工、签订施工合同、审核施工图预算、核定形象进度。②财务部门负责核算在建工程成本、支付工程进度款项及相关核算事项。（2）在建工程减值预备治理本流程由财务部门归口治理。4)操纵。（1）在建工程成本及油气开发支出。①基建治理部门托付设计单位编制工程设计概算，关于限上项目，报股份公司规划打算部审批；关于限下项目，报专业公司、地区公司规划打算部门审批。②施工单位编制施工图预算，报工程项目部预算组预算人员审核。③依照国家和股份公司的有关规定，确定工程承包方的选择方式。对不需要招标的，企管法规部门对施工单位资质、业绩进行审查，签订工程合同；对需要招标的，基建治理部门按规定的程序组织招标，与中标单位签订工程合同。合同文本送地区公司企管法规部门审批或备案。④项目负责人按季度编报工程季度确认单（形象进度、该工程进度的估算支出），基建治理部门审核并签字，财务部门依据工程进度确认单预估在建工程成本和负债（K1）。⑤基建成本治理及预算岗依据施工单位提供的合同和工程进度确认单，填写工程进度款审批单，依据项目部负责人、现场施工负责人、财务部门负责人审核签字的工程进度款审批单填写进度款结算付款单，支付工程进度款。⑥基建治理部门对工程量及施工取费进行审核，地区公司工程造价主管部门审批工程结（决）算书和工程项目结算表（K2）。⑦基建成本治理及核算岗依照交付使用资产验交（预验交）证明，编制交付使用资产明细表（或交付使用资产估价表），结转在建工程成本，完成（预估完成）固定资产。（2）在建工程减值预备。①地区公司财务部门每年至少一次会同相关部门对在建工程全面检查，填写“在建工程减值预备检查表”，如需要计提在建工程减值预备或如需转回在建工程减值预备则填写“计提（转回）在建工程减值预备申请表”，经地区公司审核后上报股份公司财务部（K1）。②股份公司财务部按照规定程序进行审批（K2）。5)相关制度。《集团减值预备计提、确认、核算及治理方法》（油财字〔2002〕442号）。6)操纵证据。施工合同、工程进度确认单、工程结（决）算书、工程项目结算表、在建工程减值预备检查表、计提（转回）在建工程减值预备申请表、计提（转回）在建工程减值预备审核表、在建工程减值预备批复文件7)操纵证据示范（见附录）。附录1计提（转回）在建工程减值预备申请表附录2计提（转回）在建工程减值预备申核表附录3工程结算单附录4工程进度确认单附录1计提（转回）在建工程减值预备申请表申请单位：年月日工程名称工程类别开工日期目前情形已停工时刻已提减值预备金额拟提减值预备金额提取减值预备要紧缘故基建部门意见主管领导签定责任人年月日预算部门意见主管领导签定责任人年月日技术部门意见主管领导签定责任人年月日财务部门意见主管领导经办人年月日公司财务资产部意见主管领导经办人年月日附录2计提（转回）在建工程减值预备申核表申请单位：年月日资产名称开工日期目前状况已停工时刻板块财务处意见资产处意见会计处意见主管领导意见附录3工程结算单施工单位（财务章）：年月日金额单位：元工程项目名称合同编号申请款项合同金额（含税）结算金额增值税款已付工程价款已付增值税款工程扣款金额代扣税金甲方供料增值税款本次实付金额（含税）累计付款（含税）本次付款（大写）施工单位主管领导：施工单位经办人：基建部门：造价部门：制单人：注：审批人能够选择，审批栏最多设置两行5个位置。附录4工程进度确认单编制单位（章）：2005年月日金额：万元工程合同名称合同编号合同金额甲方供料工程进度情形备注建设单位建设单位施工单位（章）施工部主任：项目经理：经办人：单位：集团流程名称：生产过程编制人：流程编号：02业务主管部门：最后更新时刻：2005-10业务参与部门：版本：0103.15生产成本核算地区公司（财务部门）财务部门01.按照成本开支范畴，列支成本费用；确定成本核算对象；确定成本核算方法财务部门01.按照成本开支范畴，列支成本费用；确定成本核算对象；确定成本核算方法成本、费用核算与治理方法及实施细则生产成本的运算方法和运算程序应保持一致。成本对象的改变必须获得批准。由财务部门负责人审核，总会计师审批；修改运算方法、程序、成本对象对会计报告的阻碍应予以披露1-2成本核算岗位02.按照成本列支渠道归集和分配成本费用会计凭证成本开支符合开支范畴和标准、间接成本费用的归集和分配必须完整3成本核算岗位03.按照成本核算方法计提和分配待摊预提费用待摊预提费用明细表待摊、预提费用的归集按照权责发生制的原则，必须准确完整1,3成本核算岗位04.收集分配依据，进行成本分配成本分配运算表及相关资料油气生产单位的成本核算岗依据经相关部门审核或核对后的油气产品产量、损耗量、自用量、罐存、管存量、副产品产量等资料和数据，按照规定方法在油气产品之间、油气产品和副产品之间进行成本分配；炼化生产单位的成本核算岗依据经相关部门审核或核对后的完工产品入库量、自制半成品产量、在产品盘存量等资料和数据，按照规定方法在半成品与完工产品间进行成本分配K24不通过1-2成本核算岗位02.按照成本列支渠道归集和分配成本费用会计凭证成本开支符合开支范畴和标准、间接成本费用的归集和分配必须完整3成本核算岗位03.按照成本核算方法计提和分配待摊预提费用待摊预提费用明细表待摊、预提费用的归集按照权责发生制的原则，必须准确完整1,3成本核算岗位04.收集分配依据，进行成本分配成本分配运算表及相关资料油气生产单位的成本核算岗依据经相关部门审核或核对后的油气产品产量、损耗量、自用量、罐存、管存量、副产品产量等资料和数据，按照规定方法在油气产品之间、油气产品和副产品之间进行成本分配；炼化生产单位的成本核算岗依据经相关部门审核或核对后的完工产品入库量、自制半成品产量、在产品盘存量等资料和数据，按照规定方法在半成品与完工产品间进行成本分配K2405.稽核岗稽核k1k2通过05.稽核岗稽核k1k2成本核算岗位06.进行账务处理关键操纵文档单位名称：集团业务流程名称：03生产过程当前子流程名称：生产成本核算最后更新时刻：2005-10业务主管部门：财务部关键操纵编号重要风险关键操纵操纵方法操纵频率实施证据制度索引适用单位总部及专业公司地区公司总部勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道勘探与生产炼油与销售化工与销售天然气与管道科研与其他K11．生产成本核算对象和运算方法不准确；2.成本运算方法在各期间不一致；3.成本的归集与分配不完整、不准确－财务部门稽核成本开支范畴是否符合相关制度规定、成本归集分配中运算方法、运算依据实付准确、运算方法的正确性及前后各期的一贯性，包括：1.直截了当费用归集：是否具备直截了当计入成本对象的条件；直截了当费用的真实性、合规性和准确性；直截了当材料涉及的打算价格与实际价格的差异分配；直截了当人员费用归集的范畴和金额的准确性等。2.间接费用归集：间接费用的真实性、合规性和准确性；归集项目的准确性。3.间接费用的分配：间接费用分配方法运用的准确性和一致性；间接费用分配金额的准确性。4.辅助生产成本的归集与分配：辅助生产成本归集的方法、范畴的正确性；辅助生产成本开支的真实性、合规性和准确性；分配方法运用的准确性和一致性；分配金额的准确性。5.预提和待摊的依据是否充分：是否有运算过程和运算附件；预提和待摊的金额的准确性人工随时成本分配运算表及相关资料《中国石油会计手册》√√√√K24.成本分配运算所依据的信息不准确－油气生产单位的成本核算岗依据经相关部门审核或核对后的油气产品产量、损耗量、自用量、罐存、管存量、副产品产量等资料和数据，按照规定方法在油气产品之间、油气产品和副产品之间进行成本分配；－炼化生产单位的成本核算岗依据经相关部门审核或核对后的完工产品入库量、自制半成品产量、在产品盘存量等资料和数据，按照规定方法在半成品与完工产品间进行成本分配人工随时成本分配运算表及相关资料《中国石油会计手册》√√√√生产成本核算关键开支程序1)适用范畴。本程序适用于生产过程的生产成本核算业务。2)风险。（1）生产成本核算对象和运算方法不准确（K）。（2）成本运算方法在各期间不一致（K）。（3）成本的归集与分配不完整、不准确（K）。（4）预提或待摊项目范畴不完整或不准确，金额不准确。（5）成本分配运算所依据的信息不准确（K）。3)部门职责。（1）股份公司财务部门负责制定成本治理方法。（2）地区公司财务部门负责成本的核算及治理。4)操纵。（1）地区公司要严格按照股份公司会计手册中的成本费用核算原则和方法确定成本运算方法、成本核算对象，并须财务部门负责人审核，经总会计师审批。（2）各地区公司成本核算方法及运算程序应保持其一致。如需要改变成本运算方法，必须报专业公司财务处和股份公司财务部，经批准后方可执行。（3）财务部门稽核成本开支范畴是否符合相关制度规定、成本归集分配中运算方法、运算依据是否准确、运算方法的正确性及前后各期的一贯性（K1）：①直截了当费用归集：是否具备直截了当计入成本对象的条件；直截了当费用的真实性、合规性和准确性；直截了当材料涉及的打算价格与实际价格的差异的分配；直截了当人员费用归集的范畴和金额的准确性等。②间接费用归集：间接费用的真实性、合规性和准确性；归集项目的准确性。③间接费用的分配：间接费用分配方法运用的准确性和一致性；间接费用分配金额的准确性。④辅助生产成本的归集与分配：辅助生产成本归集的方法、范畴的正确性；辅助生产成本开支的真实性、合规性