记账实操-生物化妆品生产企业的账务处理分录

会计实操文库记账实操-生物化妆品生产企业的账务处理分录一、企业背景及业务概述假设某生物化妆品生产企业主要从事各类天然生物化妆品的研发、生产和销售。公司采用先进的生物技术，以植物提取物等为主要原料，生产高品质的化妆品产品。二、原材料采购与入库1.采购原材料企业从供应商处采购一批植物提取物等原材料，价款为100,000元，增值税进项税额为13,000元。货款以银行转账支付。借：原材料100,000应交税费——应交增值税（进项税额）13,000贷：银行存款113,0002.原材料入库检验对采购的原材料进行入库检验，发生检验费用2,000元，以现金支付。借：制造费用——检验费2,000贷：库存现金2,000三、生产环节1.领用原材料生产车间领用原材料进行生产，价值80,000元。借：生产成本——直接材料80,000贷：原材料80,0002.人工成本核算生产工人本月工资共计30,000元，车间管理人员工资10,000元。借：生产成本——直接人工30,000制造费用——管理人员工资10,000贷：应付职工薪酬40,0003.制造费用归集车间发生水电费5,000元，设备折旧费用8,000元。借：制造费用——水电费5,000——折旧费8,000贷：银行存款5,000累计折旧8,0004.制造费用分配假设本月生产工时为1,500小时，根据生产工时将制造费用分配到生产成本中。经计算，制造费用总额为25,000元（检验费2,000+管理人员工资10,000+水电费5,000+折旧费8,000），分配率为16.67元/小时。某产品生产工时为1,200小时，则分配的制造费用为1,200×16.67=20,004元。借：生产成本——制造费用20,004贷：制造费用20,004四、产品完工入库1.产品完工本月生产的化妆品完工，总成本为130,004元（直接材料80,000+直接人工30,000+制造费用20,004）。借：库存商品130,004贷：生产成本130,004五、销售环节1.销售产品销售一批化妆品，价款为200,000元，增值税销项税额为26,000元。货款尚未收到。借：应收账款226,000贷：主营业务收入200,000应交税费——应交增值税（销项税额）26,0002.结转销售成本假设销售的这批化妆品成本为100,000元。借：主营业务成本100,000贷：库存商品100,000六、研发支出1.研发项目启动企业启动一项新的化妆品研发项目，投入研发人员工资15,000元。借：研发支出——费用化支出（人员工资）15,000贷：应付职工薪酬15,0002.研发材料领用研发过程中领用原材料价值10,000元。借：研发支出——费用化支出（材料费用）10,000贷：原材料10,0003.期末研发支出处理期末，将研发支出费用化部分转入管理费用。借：管理费用25,000贷：研发支出——费用化支出25,000七、固定资产核算1.购置生产设备企业购置一台新的生产设备，价款为150,000元，增值税进项税额为19,500元。支付安装费用5,000元（取得增值税专用发票，税率为9%）。借：在建工程154,550（150,000+5,0005,000×9%）应交税费——应交增值税（进项税额）19,950（19,500+5,000×9%）贷：银行存款174,5002.设备安装完成设备安装完成，交付使用。借：固定资产154,550贷：在建工程154,5503.固定资产折旧假设该生产设备采用直线法计提折旧，预计使用年限为10年，残值率为5%。每月计提折旧额为1,237.92元。借：制造费用——折旧费1,237.92贷：累计折旧1,237.92八、期间费用1.管理费用发生办公费用3,000元，以银行存款支付。借：管理费用3,000贷：银行存款3,0002.销售费用支付广告宣传费用10,000元。借：销售费用10,000贷：银行存款10,000九、期末结转1.结转收入类科目借：主营业务收入200,000贷：本年利润200,0002.结转费用类科目借：本年利润138,237.92（100,000+25,000+3,000+10,000+制造费用中的折旧费用等）贷：主营业务成本100,000管理费用25,000销售费用10,000制造费用——折旧费等相关科目（视具体情况而定）。公司财务的管理制度公司内部财务管理制度为适应公司管理要求，规范财务操作，指导各部门办理涉及财务方面的日常工作原则，根据公司有关财务制度与规定，以及财务工作现状，并结合公司今后发展需要和财务管理需要。特制定如下内部财务管理制度。一、公司各项财务收支管理原则公司全体员工应本着高效、节约的原则经办各种事项，有计划、有控制地安排各项开支。鉴于公司统一管理需要，各项财务支出，一律实行总经理审批制度。在此基础上，公司的各项开支，采取有计划性管理和日常性管理相结合的具体管理方式。二、用款制度1、日常性采购及其他正常开支项目按正常审批程序办理审核签字手续后交财务办理付款。2、非日常性用款，需办理用款申请，报经公司领导批准后按审批意见执行。三、差旅费制度1、差旅费的报销标准依据《差旅费报销开支规定》有关规定执行。出差人员需填写《差旅费报销单》，经部门负责人确认，财务部门审核，报公司总经理签字报销。差旅费实行按章办理、超支不补的原则。2、有关差旅费开支的具体标准参见《差旅费报销开支规定》。四、设施设备采购的规定1、各部门应根据需要作好采购申请，按计划提出采购申请，尽量避免紧急采购，以降低采购成本，提高采购效率。2、审批权限。所有采购均须经总经理批准，如遇总经理不在岗，采购任务又急迫的情况下，副总经理或分管经理可以决定500元以下的采购，但事后须报请总经理五、各项资产管理(一)、固定资产的管理1、单位价值在2000元，使用期限在一年以上的资产(公司可以根据企业的情况，确定一个适合本企业的标准)，应列入固定资产管理的范畴。2、购置固定资产，必须先以书面报告的形式，报经批准后方可办理。3、固定资产购置，原则上由指定部门统一采购。4、固定资产成批采购或数额较大的，必须事先签订合同。合同中必须规定采购的品种、规格、数量、交货时间、交货地点、交货方式、成交价格和结算方式。5、固定资产购置程序：(1)、由有关使用部门提出申请，申请内容包括所购固定资产的用途、品种、规格、数量。(2)、交由总经理审定手续。(3)、办妥有关的`审批手续后，交由部门集中办理。必须遵循货比三家、优质优价和经济适用的原则。(二)、固定资产经财务部进行登记造册后，进行监督管理。资产管理部门应定期检查各部门固定资产使用情况和完好情况。(三)、办公用品等消耗品的管理，比照固定资产管理的规定办理。六、报帐制度(一)、基本要求1、各项费用报销，必须取得合法有效的凭证(主要包括法定的发票、收据等及相应的原始凭证附件、清单等)。经办人员根据有关的发票单据及附件及时填制报销凭证。对有关的业务内容、数量、金额、单据张数等必须经核对后如实填写。2、各项费用反映的经济业务必须真实。对于弄虚作假的，一经查出，必将严肃处理。3、报销时，各项手续必须齐全，各部门必须严格按照各自的审批权限和要求审批各项业务，审核签字人员对其审核的有关业务事项，承担连带责任。4、各种报销业务，有关人员应当在规定的期限内及时报帐。(二)、报销审批程序和要求1、经办人员根据有关的发票单据及附件及时填制报销凭证。对有关的业务内容、数量、金额、单据张数等必须经核对后如实填写。2、所属部门负责人或分管副总审核，主要审核其经济业务的真实性、有效性、合理性。3、到财务部门将有关单据交会计人员审核，主要审核其有关单据的合法性、合规性、真实性，以及有关费用标准、计划的执行情况。4、报公司财务主管人员审批。5、报公司总经理审批。6、最后，到财务部门交由财务人员报帐。(三)、各项用款申请及其它会计业务，按照以上程序办理。七、工程付款的有关规定1.公司所有工程经济合同以及涉及工程成本的一切指标、保证、承诺及其他经济签证需经工程领导小组审核，报总经理签署或授权委托人签署后方可执行。2.工程部门应根据审批后的工程经济合同的相关条款，对各项工程款按工程项目和工程进度编制工程项目资金预算及按进度付款计划，报总经理或总经理授权委托人批准。3.凡须支付的工程款项，施工方必须按合同，凭施工进度预算，填制《工程款支付会签单》，由公司工程领导小组根据施工方所报进度，按施工规范的质量要求，验证、签字认可其质量、数量。报总经理或总经理授权委托人审批。方可到财务办理有关付款手续。4.工程完工后，施工方应将工程决算书以及各项经济签证资料按工程中间结算同样的程序报公司领导小组部复核，财务部根据各种经济签证、合同以及经审定的工程决算数和材料结算数，扣除已付工程数及垫付的各项费用，结算应付工程尾数，提出付款方案，报总经理批准;八、其它规定(一)、办公用品等消耗品的管理。1、办公用品，安排专人进行登记，并按照标准严格控制。办公室应建立有关的台帐，登记各种办公用品的购买和领用情况。公司将定期对其登记和管理情况进行检查。2、购买办公用品，由各部门提出申请，办公室统一购买。事先要填制物品申购单并报批签字。凭批准的申购单到财务请款和报销。3、办公用品实行定额到人的办法。公司员工，在配齐有关办公用具后，日常消耗性办公用品按每人每月定时定量并尽量旧换新的办法执行。金额较大的办公用，须单独申报。对于金额大但又不属于固定资产的，应纳入低值易耗品，参照固定资产管理办法进行管理。(二)、通讯费用的管理1、有关费用报销标准，由公司综合部统一制定。2、通讯费用标准批准后，批准文件交存财务部门一份，按照批准的标准，按月在职工工资表中给予补补或者凭发票在标准内实报实销。财务部门要按照规定标准严格把关。(三)、车辆费用的管理规定1、车辆管理、维修和保养，费用，经公司领导核定标准后在标准范围内掌握使用。2、各种车辆日常用油应确定一个合理的范围，并加强管理，油费开支票据实行统一报账管理。(提供填写报销单，加油发票及行使记录明细，经司机，财务会计复制人，总经理签字，财务记录管理费用)(四)、业务招待费的管理业务招待费的使用，一般应贯彻先申请、审核、批准，后使用的原则。使用时，应按照必要、合理和统筹安排的原则使用。(五)、差旅费的管理1、住宿费按出差实际天数在规定的标准内凭据报销;车船费、交通费凭原始单据报销;伙食补助费一般按出差的合并天数计算包干使用。2、员工出差住宿费在规定的限额内凭据报销，特殊情况经总经理批准方可报销。3、出差人员回公司后，填写“差旅费审批报销单”，后附所有本次出差原始报销凭证，在规定的限额内，经领导审核方可报销。4、出差人员回公司应在一星期内报账，出差借款，遵循“前账不清、后账不借”为原则。(六)、合同的管理公司目前的经济合同主要有工程类、采购供应类、租赁合同及其它合同四大类，1、按照公司