2023年会计考试试题2

一以及单项选择题

1.公司在实践评价并形成有关财务报告内部控制有效性的评价结论时，要求保存

证据，为管理层对财务报告内部控制有效性的评价结论提供合理的支持。这些证

据不可以证明（）。

A.对内部控制是用来防止或发现所有错报或遗漏的评价

B.对内部控制是用来防止或发现重要错报或遗漏的评价

C.对测试进行了适当的规划和实施

D.测试的结果得到了适当考虑

2.企业内部控制的“控制自我评估”，是指每个企业不定期或定期地对自己的内

部控制系统进行评估，评估内部控制的有效性及其实施的效率效果，以期能更好

地达成内部控制的目标。其基本的特征不包括（）。

A.关注业务的过程和控制的成效

B.由管理部门和职员共同进行

C.用结构化的方法开展评估活动。“控制自我评估”是为提高组织内部控制的自

我意识所做的努力，这种活动经常以研讨会的形式进行

D.由治理层和职员共同进行

3.内部控制自我评价是指公司（）共同在公司内部为实现目标以及控制风险，

而进行的内部控制系统的有效性和恰当性实施的自我评价方法。

A.股东和员工

B.治理层和员工

C.管理层和员工

D.监事会和员工

4.（）设定了一个组织的基调，影响其员工的控制意识。

A.控制活动

B.控制环境

C.信息与沟通

D.监察

5.企业应当以12月31日作为年度内部控制评价报告的基准日。内部控制评价

报告应于基准日后（）内报出。

A.2个月

B.3个月

C.4个月

D.5个月

6.内部控制评价报告应当报经（）批准后对外披露或报送相关部门。

A.董事会或类似权力机构

B.股东大会

C.高级管理层

D.内部审计部门

7.企业在日常监督以及专项监督和年度评价工作中，应当充分发挥内部控制评价

工作组的作用。内部控制评价工作组应当根据现场测试获取的证据，对内部控制

缺陷进行初步认定，并按其影响程度分为（）。

A.重大缺陷和一般缺陷

B,重要缺陷和一般缺陷

C.重大缺陷和重要缺陷

D.重大缺陷以及重要缺陷和一般缺陷

8.（）是指现存设计完好的控制没有按设计意图运行，或执行者没有获得必要

授权或缺乏胜任能力以有效地实施控制。

A.运行缺陷

B.设计缺陷

C.重要缺陷

D.一般缺陷

9.企业对内部控制缺陷的认定，应当以（）为基础，结合年度内部控制评价，

由内部控制评价部门进行综合分析后提出认定意见，按照规定的权限和程序进行

审核后予以最终认定。

A.日常监督和专项监督

B.突击性监督和专项监督

C.日常监督和持续监督

D.突击性监督和专项监督

10.评价企业内部控制的有效性实质是（

A.评价内部控制为相关目标的实现提供的保证水平是否超过绝对保证的水平

B.评价内部控制为相关目标的实现提供的保证水平是否达到绝对保证的水平

C.评价内部控制为相关目标的实现提供的保证水平是否达到或超过合理保证的水

平

D.评价内部控制为相关目标的实现提供的保证水平是否小于合理保证的水平

二以及多项选择题

1.美国上市公司内部控制的评价和报告体系应当包括（）。

A.公司管理层对财务报告内部控制的有效性进行评价，对内向审计委员会报告，

对外发布公开报告

B.公司治理层对财务报告内部控制的有效性进行评价，对内向审计委员会报告，

对外发布公开报告

C.注册会计师对财务报告内部控制进行的审计，对治理层财务报告内部控制有效

性评价发表鉴证意见以及对公司财务报告内部控制的有效性发表意见

D.注册会计师对财务报告内部控制进行的审计，对管理层财务报告内部控制有效

性评价发表鉴证意见以及对公司财务报告内部控制的有效性发表意见

2.管理层对财务报告内部控制评价内容和方法:对公司财务报告内部控制的评估

必须根据既能评价内部控制的设计又能测试内部控制运行有效性的程序进行。要

受到这种评价的控制包括但不限于（）。

A.对发起交易以及记录以及处理和调节账户余额以及交易分类和披露以及财务报

告中包含的相关认定的控制

B.与非常规和非系统交易的动机和处理相关的控制

C.与适当会计政策的选择和应用相关的控制

D.与防止以及识别和发现舞弊相关的控制

3.《企业内部控制规范一基本规范》所称的内部控制，是由企业（）实施的以

及旨在实现控制目标的过程。

A.董事会

B.监事会

C.经理层

D.全体员工

4.在《企业内部控制评价指引》中规定：企业实施内部控制评价，应当遵循下列

（）原则。

A.全面性原则

B.重要性原则

C.客观性原则

D.主观性原则

5.企业内部控制评价是一项难度非常大的工作，需要强有力的组织保障。应该是

企业最高级次的组织和人员进行总体负责。董事会下设审计委员会，在行政系统

一经营管理系统设置审计机构；审计委员会成员由（）等组成。

A.董事长

B.非执行董事

C.总审计长

D.非公司董事（外聘）

6.对风险影响的分析则可采用简单算术平均数以及最差的情形下的估计值或事项

的分布等技术来分析企业风险评估的方法，分为定量分析和定性分析两种。企业

无须对所有的风险采用同样一种评估方法，可根据不同的风险目标确定相应的风

险评估方法，达到成本最低情况下的效益最大化目的。（）

A.风险发生的概率很低，损失程度也很小

B.风险发生的概率很高，但损失程度很小

C.风险发生的概率很低，但造成的损失很大

D.风险发生的概率很高，造成的损失也很大

7.风险评估与舞弊行为：随着经济的发展和外部环境的复杂化，企业面临的风险

也越来越大，而风险评估是提高企业内部控制效率和效果的关键，因此对企业面

临的风险进行合理的评估是很有必要的。风险评估是一个动态的过程，主要分为

三个步骤，即（）。

A.第一，估计风险的严重程度

B.第二，评估风险发生的可能性（或频率）

C.第三，考虑应如何管理风险

D.第一评估风险发生的可能性（或频率）

8.控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承

受度之内。控制措施一般包括（）。

A.不相容职务分离控制

B.授权审批控制以及预算控制

C.会计系统控制以及财产保护控制

D.运营分析控制和绩效考评控制等

9.在对企业控制活动测试时，要重点审核组织机构方面采取的控制活动。在组织

结构方面重点审核（）。

A.机构以及岗位及职责权限是否合理设置和分工

B.不相容职务是否相互分离

C.是否成立相关法律事务部门和职能

D.对采购与验收等环节是否设置相互监督制度，做到人员分离

10.内部控制评价工作应当形成工作底稿，详细记录企业执行评价工作的内容，包

括（）。

A.评价要素

B.主要风险点

C.采取的控制措施

D.有关证据资料以及认定结果等

三以及判断题

1.管理层断定公司财务报告内部控制有效的限度：如果管理层识别出公司财务报

告内部控制中的一个或多个重要弱点，管理层就不能确定公司的财务报告内部控

制是有效的。管理层的报告必须包含对管理层在评价过程中确定的公司财务报告

内部控制中所有重要弱点的披露。（）

2.内部控制自我评价提倡的是以研讨会的方式让全体员工参与内部控制的建设。

不仅有助于降低成本，而且符合人本管理的理念。因此，内部控制自我评价对企

业的重要性不言而喻。《企业内部控制基本规范》第二章内部环境中要求审计委

员会负责“审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和自我评价情况”，内

部控制自我评价的现实意义是什么？如何具体实施内部控制自我评价等问题是每

个企业应该关注的重要问题。（）

3.有效的内部控制自我评价是一个对内部控制效果的监督和测试的间歇性过程。

（）

4.有效沟通必不可少，不仅包括公司内部与管理层的沟通，公司内部各个部门之

间的沟通，还包括与独立审计师沟通，了解双方的项目范围及工作方式，对项目

的重要以及潜在的问题及时交流。及早将注意力集中到关键的问题，关注与财务

报表有联系的事项以及有可能导致重大错误的流程及其影响范围。（）

5.对于内控评价的过程都要留下文档记录，作为所做工作的证据，以便日后外部

审计人员的审核评价以及明确责任，对所做评价的记录必须十分谨慎。（）

6.对于需要按照监管要求实施内部控制评价的企业，为了在有限的时间内富有成

效地完成大量相关工作，高级管理层需要对该工作给予足够的重视，必须十分清

楚有关的内控规范要求以及监管部门的具体部署。（）

7.内部控制评价是企业管理层对内部控制的有效性进行全面评价以及形成评价结

论以及出具评价报告的过程。（）

8.全面性原则要求评价工作应当包括内部控制的设计与运行，涵盖企业及其所属

单位的各种业务和事项。（）

9.在对某一企业评价其内部控制的适用性时，要注意控制点的设置是否合理，有

没有安排过多或不必要的控制点；在每一个需要控制的地方是否都建立了控制环

节；控制职能是否划分清楚；人员间的分工和牵制是否恰当，既不能分工过细，

又能起到相互牵制的作用。同时，内部控制的适用性要以经济性为限制条件。（）

10.在内部控制评价的具体标准中，作业评价标准以要素评价标准为基础。（）

答案部分

一以及单项选择题

【正确答案】

【正确答案】

3.

【正确答案】

【正确答案】

【正确答案】

【正确答案】

7.

【正确答案】D

8.

【正确答案】A

9.

【正确答案】A

10.

【正确答案】C

二以及多项选择题

1.

【正确答案】AD

2.

【正确答案】ABCD

3.

【正确答案】ABCD

4.

【正确答案】ABC

5.

【正确答案】ABCD

6.

【正确答案】ABCD

7.

【正确答案】ABC

8.

【正确答案】ABCD

9.

【正确答案】ABCD

10.

【正确答案】ABCD

三以及判断题

1.

【正确答案】对

2.

【正确答案】对

3.

【正确答案】错

［答案解析】有效的内部控制自我评价是一个对内部控制效果的监督和测试的

持续过程。

4.

【正确答案】对

5.

【正确答案】对

6.

【正确答案】对

7.

【正确答案】错

【答案解析】内部控制评价是企业董事会或类似权力机构对内部控制的有效性

进行全面评价以及形成评价结论以及出具评价报告的过程。

8.

【正确答案】对

9.

【正确答案】对

10.

【正确答案】错

【答案解析】在内部控制评价的具体标准中，要素评价标准以作业层级评价标

准为基础。

一以及单项选择题

1.（）负责信息系统中各项业务账务处理的准确性和及时性以及会计电算化制

度的制定以及财务系统操作规定等。

A.财会部门

B.生产部门

C.销售部门

D.采购部门

2.（）一般是指专业人员根据管理层的要求，对管理政策执行过程中出现的异

常进行调查以及分析，给出的描述异常情况及原因等内容的报告。

A.完成计划情况的报告

B.调查分析报告

C.定期报告

D.非定期报告

3.对于企业采用赊账方式购买物品时;必然形成债务，由此而引发债务结算业务

也必须对此加强控制。对于此项的要求不正确的是（）。

A.应付账款的入账必须在取得审核以及企业授权人审批后的发货票以及验收入

库单以及请购单以及借款通知等凭证后方可入账

B.尽可能设置专人专职登记应付账款明细账，充分发挥账簿控制的作用

C.由一人登记应付账款总账和明细账

D.由稽核人员定期与供货商（债权人）核对账目，如果对账中发现问题，应及时

查明原因，分清责任，按有关规定予以处理，确保双方的账目相符

4.企业应定期组织盘点固定资产实存情况，期限视财产的性质不同而不同，通常

至少每（）一次。

A.年

B.月

C.季度

D.半年

5.固定资产盘点人员应在盘点清单上签字，人员一般要求（）人以上。

A.1

B.2

C.3

D.4

6.下列关于担保的说法不正确的是（）。

A.当被担保企业无法偿还到期债务，担保企不负有连带偿还责任

B.担保业务部门把担保受益企业的求偿要求提交给部门经理或总经理

C.部门经理或总经理再把索赔通知和担保合同提交给董事会进行决策

D.董事会把经过集体决策的意见传达给担保业务部门

7.企业必须在会计期末编制报表前进行结账，为财务报告的编制做准备，不得为

赶编财务报告而提前结账，更不得预先编制财务报告后结账。下列要求不正确的

是（）。

A.企业财会部门应当制定年度财务报告编制方案，明确年度财务报告编制方法以

及年度财务报告会计调整政策以及披露政策及报告的时间要求等

B.企业应当制定对财务报告可能产生重大影响的交易或事项的判断标准，明确相

应的报批程序

C..企业不得变更会计政策，调整会计估计事项

D.企业在编制年度财务报告前，应当进行必要的资产清查以及减值测试和债权债

务核实

8.（）负责审批企业年度预算方案。

A.董事会

B.股东大会（股东会）

C.审计委员会

D.总经理

9.以下关于预算编制的相关说法中，不正确的是（）。

A.以销售为起点的预算模式是指以销售预算的结果为起点，以销售收入为主导指

标，以利润和现金回收为辅助指标

B.以销售为起点的预算模式，适应市场状况，比较符合实际，适合于成长期的企

业和成长期的市场

C.以利润为起点的预算模式就是以目标利润为起点，以利润为主导指标，销售收

入和成本为辅助指标

D.以销售为起点的预算模式适合于提高企业利润以及改善企业管理以及降低营

运成本，比较适合以利润最大化为目标的企业或大型企业集团的利润中心

10.固定预算是（）。

A.指按照预算期内可预见的多种业务量水平而编制的以及能够适应不同业务量

情况的预算

B.按固定业务量编制的预算，一般按预算期的可实现水平来编制

C.预算期永远保持一个固定期间，其实质是动态的以及不断连续更新调整的弹性

预算

D.可以反映一定范围内各业务量水平下的预算，为实际结果与预算的比较提供了

一个动态的基础

11.以下关于签约主体资格调查方式的说法不正确的是（）。

A.实地调查方式可以使当事人直接进入调查角色，便于掌握第一手材料

B.委托调查方式的缺点是如果在异地长距离交易投入成本将加大

C.委托调查是通过行政以及银行和法律服务部门协查以及咨询的方法，以了解当

事人的资信情况

D.间接调查方式主要是指利用信息媒体收集有关企业的资信情况

12.以下属于对签约主体信用调查中财产状况的调查的内容是（）。

A.注册资本以及实收资本以及公积金以及其所拥有的其他形式财产

B.企业厂房以及设备条件

C.企业的经营金额以及销售渠道

D.企业信用以及信誉

13.计算机信息系统岗位中系统分析岗位的职能是（）。

A.编写计算机程序来执行系统分析岗位的设计或修改方案

B.负责保障并监控应用程序正常运行

C.设计测试方案，对计算机程序是否满足设计或修改方案进行测试，通过反馈给

编程岗位以修改程序并最终满足方案

D.分析用户的信息需求，并据此制定设计或修改程序的方案

二以及多项选择题

1.以下说法中正确的是（）。

A.电视以及电话会议由于需要贵重的设备和价格不菲的使用费，所以只在一些大

型企业中使用

B.口头报告因成本低，是最常见的内部报告形式

C.计算机多媒体及信息中心，具有强大的数据处理功能，和快捷的服务方式

D.音像制品因只能单向传递信息，它一般只用于提供一般信息

2.企业计算机信息系统开发应当遵循以下原则（）。

A.因地制宜原则

B.成本效益原则

C.理念与技术并重原则

D.实质重于形式原则

3.企业实施发展战略，需要从（）软硬件方面进行配套建设。

A.企业文化

B.人力资源管理制度

C.信息系统

D.组织架构

4.筹资业务的不相容岗位包括（）。

A.筹资方案的拟订与决策

B.筹资业务的执行与相关会计记录

C.筹资合同或协议的审批与订立

D.与筹资有关的各种款项偿付的审批与执行

5.固定资产业务不相容岗位包括（）。

A.固定资产取得与处置业务的执行

B.固定资产投资预算的审批与执行

C.固定资产处置的审批与执行

D.固定资产投资预算的编制与审批

6.企业应当建立严格的无形资产交付使用验收制度，确保无形资产符合使用要求。

下列说法正确的有（）。

A.企业外购无形资产，必须取得无形资产所有权的有效证明文件，仔细审核有关

合同协议等法律文件，必要时应听取专业人员或法律顾问的意见

B.企业自行开发的无形资产，应由研发部门以及无形资产管理部门以及使用部门

共同填制无形资产移交使用验收单，移交使用部门使用

C.企业购入或者以支付土地出让金方式取得的土地使用权，必须取得土地使用权

的有效证明文件

D.企业对投资者投入以及接受捐赠以及债务重组以及政府补助以及企业合并以

及非货币性资产交换以及外企业无偿划拨转入以及其他方式取得的无形资产均应

办理相应的验收手续

7.企业应当指定专门机构归口管理工程项目，根据发展战略和年度投资计划，提

出项目建议书，开展可行性研究，编制可行性研究报告。可行性研究报告的内容

主要包括（）。

A.建设地点

B.项目概况

C.项目建设的必要性

D.项目建设选址及建设条件论证

8.可行性研究是项目投资前期的一个决定性阶段，是投资前期工作的核心内容。

可行性研究考虑的因素一般有以下（）方面。

A.市场分析

B.技术分析

C.财务经济分析

D.风险分析

9.竣工决算由（）部分组成。

A.竣工财务决算情况说明书

B.年度财务报表

C.审计报告

D.竣工决算报表

10.上市公司对外担保风险归纳起来有以下（）。

A.对担保公司自身的风险

B.对流通股股东的风险

C.对担保链上其他公司的风险

D.对证券市场的风险

11.企业对担保申请人出现以下（）情形的，不得提供担保。

A.担保项目不符合国家法律法规和本企业担保政策的

B.已进入重组以及托管以及兼并或破产清算程序的

C.财务状况恶化以及资不抵债以及管理混乱以及经营风险较大的

D.与其他企业存在较大经济纠纷，面临法律诉讼且可能承担较大赔偿责任的

12.上市公司须经股东大会审核批准的对外担保，包括（）。

A.上市公司及其控股子公司的对外担保总额,超过最近一期经审计净资产50%以

后提供的任何担保

B.为资产负债率超过50%的担保对象提供的担保

C.单笔担保额超过最近一期经审计净资产20%的担保

D.对股东以及实际控制人及其关联方提供的担保

13.企业应当按照批准的业务外包实施方案选择承包方。承包方至少应当具备下列

（）条件。

A.承包方是依法成立和合法经营的专业服务机构或其他经济组织

B.承包方应当具备相应的专业资质，其从业人员符合岗位要求和任职条件，并具

有相应的专业技术资格

C.承包方的技术及经验水平符合本企业业务外包的要求

D.具有相应的经营范围和固定的办公场所

三以及判断题

1.监事会对董事会负责，监督企业董事以及经理和其他高级管理人员依法履行职

责。经理层对董事会负责，主持企业的生产经营管理工作。（）

2.战略分析评估是在战略执行的过程中对战略实施的结果从财务指标以及非财务

指标进行全面的衡量。（）

3.筹资风险是指企业因筹资活动而引起的收益不确定性以及到期不能偿付债务本

息和投资人报酬的风险。（）

4.投资项目的可行性研究与评估应该进行岗位分离。（）

5.企业可以以国家专项储备的物资向其他企业投资。（）

6.对于小额零星物资或服务，可安排同一机构办理采购业务全过程。（）

7.大宗采购等应当采用招投标方式确定采购价格，其他商品或劳务的采购，应当

根据市场行情制定最高采购限价，并对最高采购限价适时调整。（）

8.折旧方法一经选定，应一贯沿用，折旧方法不得改变。（）

9.企业应当建立固定资产清查制度，至少每季度进行全面清查。（）

10.财会部门负责应收款项的催收，催收记录（包括往来函电）应妥善保存；销售

部门负责办理资金结算并监督款项回收。（）

11.企业应当加强竣工决算审计，先办理竣工验收手续，然后实施竣工决算审计。

（）

12.对于审批人超越权限审批的担保业务，经办人员先办理，然后在上报审批。（）

13.重大担保业务，应当报经部门经理或总经理批准。（）

14.企业及相关人员在选择承包方的过程中，不得收受贿赂以及回扣或者索取其他

好处。（）

答案部分

一以及单项选择题

1.

【正确答案】A

2.

【正确答案】B

3.

【正确答案】C

4.

【正确答案】A

5.

【正确答案】B

6.

【正确答案】A

7.

【正确答案】C

8.

【正确答案】B

9.

【正确答案】D

10.

【正确答案】B

11.

【正确答案】B

12.

【正确答案】A

13.

【正确答案】D

二以及多项选择题

1.

【正确答案】ACD

2.

【正确答案】ABC

3.

【正确答案】ABCD

4.

【正确答案】ABCD

5.

【正确答案】BCD

6.

【正确答案】ABCD

7.

【正确答案】BCD

8.

【正确答案】ABC

9.

【正确答案】AD

10.

【正确答案】ABCD

11.

【正确答案】ABCD

12.

【正确答案】AD

13.

【正确答案】ABCD

三以及判断题

1.

【正确答案】错

2.

【正确答案】错

3.

【正确答案】对

4.

【正确答案】对

5.

【正确答案】错

【答案解析】

6.

【正确答案】对

7.

【正确答案】对

8.

【正确答案】错

9.

【正确答案】错

10.

【正确答案】错

11.

【正确答案】错

12.

【正确答案】错

13.

【正确答案】错

14.

【正确答案】对

一以及单项选择题

1.（）是我们审计的灵魂，是确保审计质量的关键所在，会计师事务所取信于

社会公众的法码。

A.独立性

B.客观性

C.公众性

D.客观和公正

2.注册会计师执行内部控制审计工作，应当获取充分以及适当的证据，为发表内

部控制审计意见提供（）保证。

A.绝对

B.有限

C.合理

D.50%

3.注册会计师应当按照（）的方法实施审计工作。

A.自下而上

B.自上而下

C.从前往后

D.从后往前

4.了解控制环境是了解影响内部控制其他要素的因素，提供内部控制构成基础好

坏的证据，同时为分析内部控制健全性有效性和遵循性好坏的原因提供证据素材。

按照COSO报告，控制环境不包括（）。

A.治理结构

B.机构设置及权责分配

C.企业文化

D.控制活动

5.企业（）决定其他控制要素能否发挥作用，是内部控制其他要素发挥作用的

基础，直接影响到企业内部控制的贯彻和执行以及企业内部控制目标的实现，是

企业内部控制的核心。

A.控制环境

B.控制活动

C.信息与沟通

D.风险评估

6.COSO报告认为，企业内部控制环境的一个重要要素是（），（）要能对企

业的经营管理决策起到真工监督引导的作用。

A.股东会以及股东会

B.监事会以及监事会

C.高级管理层以及管理层

D.董事会以及董事会

7.COSO报告认为，（）是企业最重要的资源，亦是重要的内部控制环境因素。

A.人

B.企业文化

C.治理结构

D.控制活动

8.（）是现存的一种无形力量，是一个企业在长期经营实践中所凝结起来的一种

文化氛围以及企业价值观以及企业精神以及经营境界和广大员工所认同的道德规

范和行为方式。

A.控制活动

B.治理结构

C.企业文化

D.人

9.（）包括设计测试和执行测试，设计测试即健全性和有效性测试，执行测试

即遵循性测试。

A.了解内控

B.控制测试

C.风险评估

D.分析程序

10.标准内部控制审计报告不应当包括的要素为（）。

A.标题

B.收件人

C.引言段

D.说明段

二以及多项选择题

1.内部控制审计含义的理解应当掌握以下（）几点。

A.内部控制审计是一项专门的鉴证业务

B.内部控制审计的范围限于对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计

C.被审计单位管理层应当就内部控制的有效性提供书面认定

D.责任划分

2.意见类型包括（）。

A.无保留意见

B.带说明段的无保留意见

C.否定意见

D.无法表示意见

3.注册会计师可以单独进行内部控制审计，也可将内部控制审计与财务报表审计

整合进行（以下简称整合审计）。在整合审计中，注册会计师应当对内部控制设

计与运行的有效性进行测试，以同时实现下列（）目标。

A.获取充分以及适当的证据，支持其在内部控制审计中对内部控制有效性发表的

意见

B.获取充分以及适当的证据，支持其在财务报表审计中对控制风险的评估结果

C.获取有限的证据，支持其在财务报表审计中对控制风险的评估结果

D.获取有限的证据，支持其在内部控制审计中对内部控制有效性发表的意见

4.了解内控时我们首先要重点关注有变化的控制，基本情况获得后，审计人员就

要适当利用自己专业判断，确定（）。

A.业务循环及其大致内容

B.必须控制的重要或经常发生的业务

C.内部控制应有的严谨程度

D.审计应该投入的人力及分工和时间预算

5.内部控制的审计工作包括（）。

A.作业流层面

B.企业层面控制

C.业务层面控制

D.要素层面

6.注册会计师测试企业层面控制，应当把握重要性原则，至少应当关注（）。

A.与内部环境相关的控制；企业的风险评估过程

B.针对董事会以及经理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制

C.对内部信息传递和财务报告流程的控制

D.对控制有效性的内部监督和自我评价

7.注册会计师在测试控制设计与运行的有效性时，应当综合运用（）等方法。

A.询问适当人员

B.观察经营活动

C.检查相关文件

D.穿行测试和重新执行

8.内部控制评价程序一般是（）。

A.了解与记录内部控制

B.初步评价控制风险

C.实施控制测试

D.评价内部控制的强弱

9.内部控制审计程序包括（）。

A.了解基本情况

B.了解内部控制

C.实施控制测试

D.提出审计报告

10.了解基本情况是开展内部控制审计的基本条件，否则无从下手，这些情况是展

开审计的必要准备和基本条件，影响着整个审计的过程和结果。这些基本情况包

括（）。

A.单位所属的行业和历史沿革（着重于管理沿革）

B.单位组织结构以及各机构的人员规模和岗位结构

C.单位资产规模以及生产经营或专业服务的特点规模

D.主营业务及辅助业务类别以及业务量

三以及判断题

1.内部控制是一项复杂的系统工程，不能靠人治，而要靠制度以及靠办法。（）

2.内部控制作为企业各项管理工作的基础，是衡量现代企业管理水平的重要标志,

也是企业持续健康发展的可靠保证。（）

3.内部控制审计是接受企业委托的会计师事务所，根据《企业内部控制基本规范》

及其配套的《企业内部控制审计指引》以及《中国注册会计师鉴证业务基本准则》

和相关执业准则，对企业与财务报告相关的内部控制的有效性进行审计并出具审

计报告的审计业务。（）

4.被审计单位管理层就内部控制的有效性提供书面认定，其作用类似于财务报表,

它用于明确被审计单位管理层建立健全内部控制并保持其有效性的责任。（）

5.建立健全和有效实施内部控制，评价内部控制的有效性是企业董事会的责任。

按照《企业内部控制审计指引》的要求，在实施审计工作的基础上对内部控制的

有效性发表审计意见，是企业管理层的责任。（）

6.董事会的责任：建立健全和有效实施内部控制，评价内部控制的有效性。（）

7.注册会计师应当以风险评估为基础，选择拟测试的控制，确定测试所需收集的

证据。内部控制的特定领域存在重大缺陷的风险越高，给予该领域的审计关注就

越多。（）

8.注册会计师应当对发表的审计意见独立承担责任，其责任不因为利用企业内部

审计人员以及内部控制评价人员和其他相关人员的工作而减轻。（）

9.注册会计师测试业务层面控制，应当把握重要性原则，结合企业实际以及企业

内部控制各项应用指引的要求和企业层面控制的测试情况，重点对企业生产经营

活动中的重要业务与事项的控制进行测试。（）

10.经济组织规模越大，对内部控制需求越强烈，这是必然的；在大规模的组织里,

管理高层以及各个下属机构的诸多具体的基本情况需要了解。（）

答案部分

一以及单项选择题

1.

【正确答案】A

2.

【正确答案】C

3.

【正确答案】B

4.

【正确答案】D

5.

【正确答案】A

6.

【正确答案】D

7.

【正确答案】A

8.

【正确答案】C

9.

【正确答案】B

10.

【正确答案】D

二以及多项选择题

1.

【正确答案】ABCD

2.

【正确答案】ABCD

3.

【正确答案】AB

4.

【正确答案】ABCD

5.

【正确答案】BC

6.

【正确答案】ABCD

7.

【正确答案】ABCD

8.

【正确答案】ABCD

9.

【正确答案】ABCD

10.

【正确答案】ABCD

三以及判断题

1.

【正确答案】对

2.

【正确答案】对

3.

【正确答案】对

4.

【正确答案】对

5.

【正确答案】错

【答案解析】建立健全和有效实施内部控制，评价内部控制的有效性是企业董

事会的责任。按照《企业内部控制审计指引》的要求，在实施审计工作的基础上

对内部控制的有效性发表审计意见，是注册会计师的责任。

6.

【正确答案】对

7.

【正确答案】对

8.

【正确答案】对

9.

【正确答案】对

10.

【正确答案】对

一以及单项选择题

1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%,2009年1月1日购入

一台需要安装的机器设备，取得的增值税专用发票上注明的金额为220万元，增

值税税额为37.4万元，发生的运杂费为5万元，设备安装时，领用企业的原材料

一批，其账面成本为10万元，计税价格（等于公允价值）为12万元，取得时增

值税为L7万元，除此之外，发生其他支出15万元，则该项设备的入账价值为

（）万元。

A.289.1

B.250

C.291.1

I）.293.44

2.远东公司2008年10月29日购入一条不需安装的生产线。原价为726万元，预

计使用年限为5年，预计净残值为6万元，按年数总和法计提折旧。该固定资产

2009年应计提的折旧额是（）万元。

A.240

B.232

C.192

D.234

3.下列因素中，不会影响到固定资产账面价值的是（）。

A.固定资产的日常维修

B.固定资产装修

C.当期计提的固定资产的减值

I）.固定资产的改良支出

4.远洋公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2009年，该公司采用自营

方式建造一条生产线（动产），实际领用工程物资702万元（含增值税金额102

万元）。另外领用本公司自产产品一批，账面价值为130万元，未计提存货跌价

准备，公允价值和计税价格均为160万元；发生在建工程人员工资及福利费为230

万元。另外发生专业人员服务费8万元，假定该生产线已达到预定可使用状态；

不考虑除增值税以外的其他相关税费。该生产线的入账价值为（）万元。

A.990

B.968

C.960

D.1017.2

5.正保公司出售设备一台，售价为28万元。该设备的原价为30万元，已提折旧5

万元，已计提减值准备3万元。假设不考虑相关税费，本期出售该设备影响当期

损益的金额为（）万元。

A.28

B.2

C.5

D.6

6.2009年4月1日，A公司以5000万元作为合并对价，取得属于同一集团内B

公司90%的股权，并于当日起能够对B公司实施控制。合并当日，B公司所有者

权益账面价值为7000万元。合并过程中发生相关手续费用30万元，不考虑其他

因素，则A公司该项长期股权投资的初始投资成本为（）万元。

A.5000

B.5030

C.6300

I）.6330

7.2009年7月21日，A公司以一项固定资产作为合并对价，取得B公司60%的股

份，能够对B公司实施控制。合并当日，该项固定资产原值3000万元，已计提

折旧1200万元，己计提减值准备200万元，公允价值为2000万元。在合并过

程中另发生相关税费50万元。2009年7月21日B公司所有者权益账面价值总额

为4000万元。A公司与B公司此前不存在关联方关系，A公司该项长期股权投资

的初始投资成本为（）万元。

A.2050

B.2000

C.2400

D.1650

8.成本法下，被投资单位宣告分派现金股利时，投资企业应按享有的部分计入（）

科目。

A.长期股权投资

B.投资收益

C.资本公积

D.营业外收入

9.采用权益法核算长期股权投资时，初始投资成本小于投资时应享有被投资单位

可辨认净资产公允价值份额的差额，应计入（）科目。

A.投资收益

B.资本公积

C.营业外收入

D.公允价值变动损益

10.下列关于收入确认的表述中，错误的是（）。

A.卖方仅仅为了到期收回货款而保留商品的法定产权，则销售成立，相应的收

入应予以确认

B.合同或协议价款的收取采用递延方式，如分期收款销售商品，实质上具有融资

性质的，应当按照应收的合同或协议价款确定销售商品收入金额

C.销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入

金额

D.根据收入和费用配比原则，与同一项销售有关的收入和成本应在同一会计期间

予以确认。成本不能可靠计量，相关的收入也不能确认

11.下列各项业务中，可以确认收入的是（）。

A.企业销售的商品在质量以及品种以及规格等方面不符合合同或协议的要求，又

未根据正常的保证条款予以弥补

B.企业尚未完成售出商品的安装或检验工作，且安装或检验工作是销售合同或协

议的重要组成部分

C.销售合同或协议中规定了买方由于特殊原因有权退货的条款,且企业不能确定

退货的可能性

D.视同买断方式销售商品，双方协议明确规定，无论受托方是否卖出以及是否获

利，均与委托方无关

12.甲公司对家电产品实行“包退以及包换以及包修”的销售政策。2009年11月，

该公司共销售家电产品取得价款200万元（不含增值税）。根据以往经验：包退

产品占1%,包换产品占3%,包修产品占2%。则该公司2009年11月份在销售

商品时应确认的收入金额为（）万元。

A.200

B.196

C.198

D.188

13.下列关于售后租回业务的说法中，不正确的是（）。

A.售后租回是指销售商品的同时，销售方同意在日后再将同样的商品租回的销售

方式

B.如果售后租回交易认定为融资租赁的，售价和账面价值之间的差额应当予以递

延，并按照该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整

C.如果售后租回交易认定为经营租赁的，如果售价大于公允价值，则售价和公允

价值之间的差额应当予以递延，并在租赁期内按照与确认租金费用一致的方法进

行分摊，作为租金费用的调整

D.如果有确凿证据表明认定为融资租赁的售后租回交易是按照公允价值达成的，

售价与资产账面价值的差额应当计入当期损益

14.下列金融资产中，应作为可供出售金融资产的是（）。

A.企业从二级市场购入准备随时出售套利的普通股票

B.企业购入有意图和能力持有至到期的公司债券

C.企业购入没有公开报价且不准备随时变现的A公司5%的股权

D.企业购入有公开报价但不准备随时变现的A公司5%的流通股票

15.关于金融资产的重分类，下列说法中正确的是（）。

A.交易性金融资产和持有至到期投资之间不能进行重分类

B.交易性金融资产在符合一定条件时可以和贷款进行重分类

C.交易性金融资产和可供出售金融资产之间可以进行重分类

D.可供出售金融资产可以随意和持有至到期投资进行重分类

16.2009年6月1日，企业将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，在重分

类日该债券的公允价值为50万元，其账面余额为48万元（未计提减值准备）。

2009年6月20日，企业将可供出售金融资产出售所得价款为53万元，则出售时

确认的投资收益为（）万元。

A.3

B.2

C.5

D.8

17.企业将持有至到期的债券投资在到期前处置或重分类，通常表明其违背了将投

资持有至到期的最初意图。如果处置或重分类为其他类金融资产的金额相对于该

类投资（即企业全部持有至到期投资）在出售或重分类前的总额较大，则企业在

处置或重分类后应立即将其剩余的持有至到期投资（即全部持有至到期投资扣除

已处置或重分类的部分）重分类为（）。

A.可供出售金融资产

B.应收款项

C.可供出售权益工具

D.交易性金融资产

18.下列金融资产中，应按公允价值进行初始计量，且交易费用不计入初始入账价

值的是（）。

A.交易性金融资产

B.持有至到期投资

C.应收款项

D.可供出售金融资产

二以及多项选择题

1.下列表述正确的有（）。

A.工程物资的成本包括购买价款以及不能抵扣的增值税税额以及运杂费以及保

险费等相关税费

B.正常原因造成的单项工程或单位工程盘盈以及盘亏以及报废和毁损，按扣除保

险公司或过失人赔偿部分后的差额，如果工程项目尚未完工的，计入或冲减所建

工程项目的成本；如果工程项目已达到预定可使用状态，属于筹建期间的计入或

冲减管理费用，不属于筹建期间的计入当期营业外收入或营业外支出

C.闲置的固定资产不提折旧

D.固定资产定期大修理期间，照提折旧

2.对于采取自营方式建造固定资产，下列说法正确的有（）。

A.在建工程负担的职工薪酬，应借记“在建工程”科目，贷记“应付职工薪酬”

科目

B.由于自然灾害等原因造成的在建工程报废或毁损的，应按其净损失，借记“营

业外支出一非常损失”科目，贷记“在建工程”科目

C.建设期间发生的工程物资盘亏以及报废及毁损净损失,应借记“在建工程”科

目，贷记“工程物资”科目，盘盈的工程物资或处置净收益，应做相反的会计分

录

D.在建工程进行负荷联合试车发生的费用，借记“在建工程”科目，贷记“银行

存款”以及“原材料”等科目

3.下列各项中构成取得固定资产成本的有（）。

A.购买固定资产时交纳的契税

B.自行建造办公楼所领用的原材料所负担的增值税

C.接受捐赠的固定资产所支付的相关费用

D.进口固定资产支付的关税

4.企业以出包方式建造固定资产的，其成本一般由那些部分组成（）。

A.发生的建筑工程支出

B.发生的安装工程支出

C.分摊的待摊支出

D.符合资本化的借款费用

5.对于同一控制下的企业合并，合并方以固定资产作为合并对价取得长期股权投

资的，下列说法中正确的有（）。

A.应当在合并日以所付出固定资产的账面价值作为长期股权投资的初始投资成

本

B.长期股权投资的初始投资成本与所付出固定资产账面价值的差额，应该调整

留存收益

C.应当在合并日以所取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投

资的初始投资成本

D.对于所付出固定资产的公允价值与账面价值的差额，不予确认

6.对于非同一控制下企业合并形成的长期股权投资，下列表述中正确的有（）。

A.合并过程中发生的直接相关费用，应计入长期股权投资的初始投资成本

B.以发行权益性证券作为合并对价的，为发行权益性证券所发生佣金以及手续费

应计入合并成本

C.所支付的非货币性资产在购买日的公允价值与账面价值的差额应作为资产处

置损益予以确认

D.实际支付的合并价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润，应计入应

收股利

7.权益法下，被投资单位发生的下列交易或事项中，不会影响“长期股权投资一一

其他权益变动”科目余额的有（）。

A.被投资单位实现利润

B.被投资企业所持有的采用公允价值模式计量的投资性房地产发生公允价值变

动

C.被投资单位可供出售金融资产公允价值变动

D.发放股票股利

8.下列各项中，投资方应确认投资收益的事项有（）。

A.采用权益法核算长期股权投资，被投资方实现的净利润

B.采用权益法核算长期股权投资，被投资方取得的直接计入所有者权益的利得和

损失

C.采用权益法核算长期股权投资，收到被投资方实际发放的现金股利

D.采用成本法核算长期股权投资，被投资方宣告发放现金股利

9.销售商品需要同时满足以下（）条件，才可以确认收入。

A.相关的经济利益很可能流入企业

B.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方

C.收入的金额能够可靠地计量且相关的已发生的成本和或将发生的成本能够可

靠地计量

D.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实

施有效控制

10.下列关于商业折扣以及现金折扣和销售折让的说法中，正确的有（）。

A.商业折扣是企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除，企业销售商

品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

B.现金折扣是在销售商品收入金额确定的情况下，债权人为鼓励债务人在规定的

期限内付款而向债务人提供的债务扣除

C.当现金折扣实际发生时，需要冲减企业原确认的营业收入

D.对于销售折让，一般销售行为在先，购货方希望售价减让在后，销售折让发生

时，应当直接冲减当期销售商品收入

11.在委托代销商品业务中，委托方确认收入的时点有（）。

A.委托方在交付商品时

B.委托方在收到代销清单时

C.受托方在支付货款时

D.受托方在收到商品时

12.下列有关股份有限公司收入确认的表述中，正确的有（）。

A.与商品销售收入分开的安装费，应在资产负债表日根据安装的完工程度确认为

收入（假设安装是合同的重要组成部分）

B.对附有销售退回条件的商品销售，如不能合理地确定退货的可能性，则应在售

出商品退货期满时确认收入

C.劳务开始和完成分属于不同的会计年度时，在劳务结果能够可靠估计的情况

下，应在资产负债表日按完工百分比法确认收入

D.劳务开始和完成分属于不同的会计年度且劳务结果不能可靠估计的情况下，如

己发生的劳务成本预计全部能够得到补偿，则应在资产负债表日按已发生的劳务

成本确认收入

13.下列关于等待期内每个资产负债表日的处理，正确的有（）。

A.企业应当在等待期内的每个资产负债表日，将取得职工或其他方提供的服务计

入成本费用，同时确认所有者权益或负债

B.对于附有市场条件的股份支付，只要职工满足了其他所有非市场条件，企业就

应当确认已取得的服务

C.等待期长度确定后，业绩条件为非市场条件的，如果后续信息表明需要调整对

可行权情况的估计的，应对前期估计进行修改

D.在等待期内每个资产负债表日，企业应将取得的职工提供的服务计入成本费

用，计入成本费用的金额应当按照权益工具的公允价值计量

14.以下表述正确的有（）。

A.以股份支付形式进行激励或补偿实质上属于薪酬

B.股份支付与职工薪酬遵循不同的准则规定

C.以权益结算的股份支付，等待期内每个资产负债表日应确认权益工具的公允价

值变动

D.股份支付可以以权益结算

三以及判断题

1.自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必

要支出构成。（）

2.由于非正常原因造成的报废或毁损，或在建工程项目全部报废或毁损，应将其

净损失直接计入管理费用。（）

3.采用出包方式自行建造固定资产工程时，预付承包单位的工程价款应通过“预

付账款”科目核算。（）

4.企业采用的折旧方法中，在计算时都应该考虑其净残值的问题，不管是哪一年

对固定资产计提折旧。（）

5.通过企业合并形成的长期股权投资，发生的直接相关费用，均应直接计入当期

损益。（）

6.非同一控制下的企业合并，合并成本以企业作为对价所付出的资产以及发生或

者承担的负债以及发行权益性证券的公允价值进行计量。所支付的非货币性资产

在购买日的公允价值与账面价值的差额计入资本公积。（）

7.权益法下，长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认

净资产公允价值份额的，按照其差额调减长期股权投资，并确认商誉；长期股权

投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额

的，应按其差额调增长期股权投资，并计入营业外收入。（）

8.在权益法下，被投资企业宣告发放股票股利时，投资企业不做账务处理）

9.企业只要将商品所有权上的主要风险和报酬转移给了购货方，企业就可以确认

收入。（）

10.商业折扣是企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除，企业销售商

品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。

（）

11.企业发生的原已确认收入的销售退回，属于本年度销售的，应直接冲减退回当

月的销售收入及销售成本；如果是以前年度销售的，在资产负债表日至财务会计

报告批准报出日之间发生退回的，应作为资产负债表日后事项的调整事项处理。

（）

12.在商品需要安装和检验的销售方式下，即使安装程序比较简单或检验是为了最

终确定合同或协议价格而必须进行的程序，企业也需要在安装程序完毕或检验完

成后确认收入。（）

13.对于发行方可以赎回的债务工具，不能划分为持有至到期投资。（）

14.金融资产在初始确认时划分为交易性金融资产以及持有至到期投资以及贷款

和应收款项及可供出售金融资产。（）

答案部分

一以及单项选择题

1.

【正确答案】B

【答案解析】固定资产的入账价值=220+5+10+15=250（万元）。

2.

【正确答案】B

【答案解析】2008年10月29日购入，应从2008年11月份开始计提折旧。

2008年11月至2009年10月属于第一个折旧年度，2009年11月至2010年10月

属于第二个折旧年度，所以2009年应计提的折旧额=（726-6）X5/15X10/12

+（726-6）X4/15X2/12=232（万元）。

3.

【正确答案】A

【答案解析】选项A,固定资产的日常维修直接计入当期损益，不影响固定资产

的账面价值。

4.

【正确答案】B

【答案解析】生产线的入账价值=600+130+230+8=968（万元）。

5.

【正确答案】D

【答案解析】出售该设备影响当期损益的金额为28-（30-5-3）=6（万元）。

6.

【正确答案】C

【答案解析】本题属于同一控制下企业合并形成的长期股权投资，长期股权投

资的初始投资成本为合并日取得的被合并方所有者权益账面价值的份额。

7.

【正确答案】A

【答案解析】通过非同一控制下的企业合并取得的长期股权投资，其初始投资

成本为购买方付出的资产以及发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价

值以及为进行企业合并所发生的各项直接相关费用。相关分录为：

固定资产账面价值（1600万元）转入固定资产清理的分录略。

借：长期股权投资2050

贷：固定资产清理1600

营业外收入400

银行存款50

8.

【正确答案】B

【答案解析】成本法下，被投资单位宣告分派现金股利时，投资企业应按享有

的部分确认投资收益。

9.

【正确答案】C

10.

【正确答案】B

【答案解析】合同或协议价款的收取采用递延方式，如分期收款销售商品，实

质上具有融资性质的，应当按照应收的合同或协议价款的公允价值确定销售商品

收入金额。

11.

【正确答案】D

12.

【正确答案】A

【答案解析】该公司2009年11月份在销售商品的当时应确认的收入金额为200

万元，在2009年11月底再确认估计的销售退回。

13.

【正确答案】D

【答案解析】如果有确凿证据表明认定为经营租赁的售后租回交易是按照公允

价值达成的，售价与资产账面价值的差额应当计入当期损益。

14.

【正确答案】D

【答案解析】选项A应作为交易性金融资产；选项B应作为持有至到期投资；

选项C应作为长期股权投资；选项D应作为可供出售金融资产。

15.

【正确答案】A

【答案解析】交易性金融资产和其他三类资产之间不能进行重分类；持有至到

期投资和可供出售金融资产只有满足规定的条件时，二者之间才可以进行重分类。

16.

【正确答案】C

【答案解析】企业将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，在最终处置

该金融资产时要将重分类时产生的资本公积转入投资收益，所以此题出售时确认

的投资收益=(53-50)+(50-48)=5(万元)。

17.

【正确答案】A

18.

【正确答案】A

【答案解析】持有至到期投资以及应收款项以及可供出售金融资产按公允价值

进行初始计量，交易费用计入初始确认金额。交易性金融资产按公允价值进行初

始计量，交易费用计入投资收益。

二以及多项选择题

1.

【正确答案】ABD

2.

【正确答案】ABCD

3.

【正确答案】ABCD

4.

【正确答案】ABCD

5.

【正确答案】CD

【答案解析】对于同一控制下的企业合并，合并方应当在合并日按照取得被合

并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本，因此