学习情境7完整版本.1：短期借款业务核算

企业财务会计学习情境7.1：

短期借款业务核算学习情境7流动负业务核算流动负债是指预计在一个正常营业周期中清偿、或者主要为交易目的而持有、或者自资产负债表日起一年内（含一年）到期应予以清偿、或者企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上的负债。流动负债主要包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、其他应付款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利和一年内到期的非流动负债等。职业能力目标知识目标了解流动负债包括的主要内容掌握短期借款取得、计算及本息归还的账务处理流程和核算方法掌握应付票据、应付账款、预收账款和其他应付款业务的账务处理流程和核算方法掌握职工薪酬的确认及发放业务的账务处理流程和核算方法掌握增值税、消费税及其他相关税费的账务处理流程和核算方法职业能力目标能力目标能准确地填制与审核借款利息费用计算表、增值税专用发票、收料单、工资结算单、工资结算汇总表、税收缴款书等业务单据能根据短期借款、应付款项、应付职工薪酬、应交税费业务准确地编制记账凭证登记流动负债相关账户的明细账和总账工作任务确认

借入短期借款业务的核算计提借款利息及支付业务的核算偿还短期借款业务的核算情景引例东方股份有限公司（增值税一般纳税人），经营钢材制品的生产和销售。1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计180000元，期限为6个月，年利率为6%，利息按月计提，按季支付。根据借款合同，银行已将款项划拨到账。情景引例表7-1工作过程与岗位对照表表7-1知识准备（1）期限较短;

（2）弥补企业临时性经营周转或季节性等原因出现的资金不足。短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。短期借款的特点一短期借款的业务流程二（1）期限较短;（2）弥补企业临时性经营周转或季节性等原因出现的资金不足。批准借款签订合同取得借款计算利息偿还借款三、短期借款的核算短期借款偿还的短期借款本金数借入的短期借款本金数尚未偿还的短期借款本金数1、负债类账户；2、可按债权人、借款种类和币种设置明细账三、短期借款的核算记录经济业务1

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2借款利息计提及支付业务的核算按月计提，按季支付借入短期借款业务的核算偿还短期借款业务的核算职业判断与业务操作（1）设置“短期借款”账户。企业会计人员开设短期借款总账和明细账，填写账簿启用登记及交接表，登记期初余额。（2）计算短期借款利息。企业的短期借款应按期结算或支付利息。短期借款利息一般按单利计算，计算公式为：短期借款利息=借款本金×借款期限×借款利率短期借款月利息=短期借款本金×年利率÷12=短期借款本金×月利率职业判断与业务操作（3）记录经济业务。企业会计人员根据审核无误的借款借据，确认借入的短期借款存入银行账户，“银行存款”账户增加记借方，“短期借款”账户增加记贷方。会计分录：借：银行存款180000

贷：短期借款180000学习子情境7.1短期借款业务核算典型业务举例：沿用情景引例的资料。（1）1月末，计提1月份应付利息。计算短期借款利息：短期借款利息＝借款本金×借款期限×借款利率短期借款月利息＝短期借款本金×年利率÷12＝短期借款本金×月利率学习子情境7.1短期借款业务核算

财务费用发生的各项财务费用期末转入“本年利润”账户的金额负债类账户

应付利息损益类账户实际支付利息金额按合同利率计算的应付未付利息应付未付的利息学习子情境7.1短期借款业务核算计提1月份的短期借款利息金额900元，“财务费用”增加记借方，“应付利息”增加记贷方。借：财务费用900

贷：应付利息900

2月份短期借款利息计提的处理同1月份。借：财务费用900

贷：应付利息900学习子情境7.1短期借款业务核算典型业务举例：（2）

3月末支付第一季度短期借款利息2700元。学习子情境7.1短期借款业务核算任务分析：（3）3月末支付第一季度短期借款利息2700元。当月利息使“财务费用”增加900元记借方，前两个月已计提的“应付利息”减少1800元记借方，“银行存款”减少记贷方。

借：财务费用900

应付利息1800

贷：银行存款2700

第二季度短期借款利息的处理同第一季度。学习子情境7.1短期借款业务核算典型业务举例：（3）7月1日偿还到期的短期借款本金180000元。偿还短期借款本金时，“短期借款”减少记借方，“银行存款”减少记贷方。借：短期借款180000

贷：银行存款180000学习子情境7.1短期借款业务核算小结向银行借入短期借款按月计提短期借款利息按季支付短期借款利息归还短期借款本金借：银行存款贷：短期借款（本金）借：财务费用（本金×适用利率）贷：应付利息借：财务费用（确认本月的利息）应付利息（前已计提的利息）贷：银行存款（按支付的利息）借：短期借款（本金）贷：银行存款【思考题】1

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