初级经济师《财政税收》冲刺试卷一（含答案）

初级经济师《财政税收》冲刺试卷一（含答案）

［单选题］1.关于财政支出的说法，错误的是（）。

A.群众团体的活动经费支出属于国家机器正常运转必要费用

B.总体而言，事业产品属于纯公共物品，需要财政给予资金保障

C.道路等公共物品是财政支出的范围

D.财政支出是改善社会公平程度的重要手段

参考答案：B

参考解析：事业单位在我国一直被定位于公共部门，它们不仅向社会提供公共

性程度各不相同的事业产品，还在某种程度上承担一些本应由政府履行的社会

职责。就具体性质来说，事业产品中既有纯公共物品，也有混合物品，甚至包

括部分私人物品，但作为整体，事业产品应当属于混合物品，需要财政给予一

定程度的资金保障。我国社会事业支出正在占据越来越大的比重。故选项B错

误。

［单选题］2.2017年6月，某食品公司购进专用研发设备一台，价格80万元，会

计折旧年限2年，按照企业所得税加速折旧政策，该公司当年可税前扣除该研

发设备的折旧额为（）万元。

A.20

B.40

C.80

D.120

参考答案：C

参考解析：本题考查加速折旧，对所有行业企业2014年1月1日后新购进的专

门用于研发的仪器.设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成

本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。

［单选题］3.以下不属于个人所得税综合所得的是（）o

A.工资.薪金所得

B.股息所得

C.劳务报酬所得

D.特许权使用费所得

参考答案：B

参考解析：根据《个人所得税法》的规定，居民个人取得工资.薪金所得•，劳务

报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，称综合所得，按纳税年度合并计算

个人所得税。纳税人取得经营所得，利息.股息.红利所得，财产租赁所得，财

产转让所得，偶然所得，按规定分别计算个人所得税。故选项B符合题意。

［单选题］4.关于政府投资的说法，错误的是（）。

A.政府投资可以不盈利或低盈利

B.政府投资来源多半是无偿的

C.政府投资追求社会效益

D.政府投资要确保经济效益最大化

参考答案：D

参考解析：政府投资具有不同的特点。①政府居于宏观调控主体的地位，它可

以从社会效益和社会成本角度来评价和安排自己的投资。玫府投资可以不盈利

或低盈利。②政府财力雄厚，而且资金来源多半是无偿的，可以投资于大型项

目和长期项目。③政府可以从事社会效益好而经济效益一般的投资。故选项D

符合题意。

［单选题］5.某农产品公司买入一片种植类经济林，购入成本为30万元，则最低

折旧年限是()年。

A.3

B.4

C.5

D.10

参考答案：D

参考解析：生产性生物资产，是指企业为生产农产品.提供劳务或者出租等而持

有的生物资产，包括经济林.薪炭林.产畜和役畜等。生产性生物资产计算折旧

的最低年限如下：①林木类生产性生物资产，为10年；②畜类生产性生物资

产，为3年。故选项D正确。

［单选题］6.在我国，财政拨款事业单位出租固定资产取得的收入属于()o

A.国有资产有偿使用收入

B.国有资本经营收益

C.国有资源有偿使用收入

D.主管部门集中收入

参考答案：A

参考解析：国有资产有偿使用收入包括国家机关.财政拨款事业单位.代行政府

职能的社会团体以及其他组织的固定资产和无形资产出租.出借.处置等取得的

收入，利用政府投资建设的城市道路和公共场地设置停车泊位取得的收入，城

市基础设施开发权.使用权.冠名权.广告权.特许经营权等无形资产招标和拍卖

收入，以及利用其他国有资产取得的收入。故选项A正确。

［单选题］7.政府非税收入的性质是()o

A.国家财政资金

B.部门资金

C.单位资金

D.行业资金

参考答案：A

参考解析：我国政府非税收入是凭借国家权力.政府信誉.国家资源(资产)所有

权益取得的，是国家的财政资金。其所有权属于国家，调控权属于政府，管理

权属于财政。根据政府非税收入属于财政资金的性质，必须将其纳入部门综合

预算之中。故选项A正确。

［单选题］8.兼有公共物品特征与私人物品特征的产品应该列为()o

A.公共物品

B.私人物品

C.共同物品

D.混合物品

参考答案：D

参考解析：在实际生活中，除了完全的公共物品与私人物品之外，还存在着兼

有公共物品特征与私人物品特征的，或不完全的私人物品和不完全的公共物品

的“混合物品”。故选项D正确。

［单选题］9.根据现行增值税制度，从事货物生产或者提供应税劳务的小规模纳

税人，年应征增值税销售额应在()万元以下。

A.500

B.80

C.100

D.150

参考答案：A

参考解析：自2018年5月1日起，增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销

售额500万元及以下。故选项A正确。

［单选题］10.关于财政与经济关系的说法，错误的是()O

A.经济是财政的基础

B.经济是财政收入的最终来源

C.经济决定财政的分配过程

D.财政与经济之间不存在制衡关系

参考答案：D

参考解析：按财政收入来源分类，有助于研究财政与经济之间的制衡关系，有

利于选择财政收入的规模与结构，并建立经济决定财政.财政影响经济的和谐运

行机制。

［单选题］1L下列车船中，属于减半征收车船税的是()o

A.警用车船

B.临时入境的外国车船

C.节约能源车船

D.捕捞渔船

参考答案：C

参考解析：根据车船税的减免规定，对节约能源车船，减半征收车船税；对使

用新能源车船，免征车船税；对受严重自然灾害影响纳税困难以及有其他特殊

原因确需减税.免税的，可以减征或者免征车船税。故选项C正确。

［单选题］12.政府因提供准公共物品而取得的财政收入称为()。

A.税收

B.收费

C.公债

D.基金

参考答案：B

参考解析：收费收入是政府凭借公共权力取得的一项重要收入来源。它是以政

府提供某种产品和服务为前提的，根据受益大小和服务成本来收费。收费的可

行性，是由政府提供的部分服务具有私人物品性质决定的。这类服务通常被称

为混合物品或准公共物品，较为典型的混合物品是高等教育.医疗保健.社会保

险等。故选项B正确。

［单选题］13.下列符合城市维护建设税征收管理有关规定的是()o

A.海关对进口产品代征的增值税.消费税，征收城市维护建设税

B.减免增值税.消费税的，同时减免征收城市维护建设税

C.因减免税需要进行增值税.消费税退库的，不退还已缴纳的城市维护建设税

D.海关对进口产品退还增值税.消费税的，退还已缴纳的城市维护建设税

参考答案：B

参考解析：根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》的规定，城建税

原则上不单独减免，因城建税具有附加税性质，当主税发生减免时，城建税相

应发生税收减免。其中又包括：城建税按减免后实际缴纳的增值税.消费税“两

税”税额计征，即随“两税”的减免而减免。故选项B正确。

［单选题］14.国家在收购农产品时，以债券形式付给农民，待农产品售出，再以

现金从农民手中兑付回债券，这种公债发行方式是()o

A.出卖法

B.承受法

C.公募法

D.支付发行法

参考答案：0

参考解析：支付发行法即政府对应支付现金的支出改为债券代付。这是带有强

制性色彩的一种特殊发行方法。一般在两种情况下使用：①国家暂时无力筹集

大宗现金，只得采用这种方法延期付款；②受款者无法拒绝非现金。如公债到

期，国家无力偿还，只得以新债偿还旧债。在农产品过剩时，国家为稳定物

价，以债券购买部分产品，以后将农产品售出，再兑付给卖主现金。故选项D

正确。

［单选题］15.某外贸公司进口一批小轿车，关税完税价格折合人民币500万元，

关税税率为25%,消费税税率为9%,则该批小轿车进口环节应缴纳消费税税

额为()万元。

A.49.45

B.61.81

C.65.23

D.70.31

参考答案：B

参考解析：根据《消费税暂行条例》的规定，进口的应税消费品，实行从价定

率办法计算应纳税额的，按照组成计税价格计算纳税。应纳税额二组成计税价格

X适用税率=［（关税完税价格+关税）+（1-消费税比例税率）］X适用税率二500义

（1+25%）（（1-9%）X9%^61.81（万元）。故选项B正确。

［单选题］16.下列产品中需要缴纳资源税的是（）。

A.地面抽采煤层气

B.煤炭

C.开采原油过程中用于修井的原油

D.开采原油过程中用于加热的原油

参考答案：B

参考解析：《资源税暂行条例》本着纳入征税范围的资源必须具有商品属性，

即具有使用价值和交换价值的原则，只将原油.天然气.煤炭.其他非金属矿原矿.

黑色金属矿原矿.有色金属矿原矿和盐（包括固体盐和液体盐）列入了征税范

围。故选项B正确。

［单选题］17.下列财政收入中，能够发挥“内在稳定器”作用的是（）。

A.按比例征收的增值税

B.累进的个人所得税

C.有差别的消费税

D.国有企业的利润上交

参考答案：B

参考解析：通过制度性安排，发挥财政“内在稳定器”的作用。这表现在财政

收入和支出两方面的制度。在收入方面，主要是实行累进所得税制，故选项B

正确。

［单选题］18.根据《企业所得税法》，企业拥有的下列固定资产中，可以计算折

旧税前扣除的是（）o

A.闲置的房屋

B.房屋.建筑物以外未投入使用的固定资产

C.以经营租赁方式租入的固定资产

D.以融资租赁方式租出的固定资产

参考答案：A

参考解析：根据《企业所得税法》的规定，不得计算折旧扣除的固定资产包

括：①房屋,建筑物以外未投入使用的固定资产；②以经营租赁方式租入的固定

资产；③以融资租赁方式租出的固定资产；④已足额提取折旧仍继续使用的固

定资产；⑤与经营活动无关的固定资产；⑥单独估价作为固定资产入账的土

地；⑦其他不得计算折旧扣除的固定资产。故选项A正确。

［单选题］19.下列政府非税收入中，不属于政府利用行政权力强制性取得的是

()O

A.债务收入

B.政府性基金

C.罚没收入

D.行政性收费

参考答案：A

参考解析：国家权力最显著的特征是强制性和无偿性，与此相对应，利用国家

权力取得的收入也具有强制性和无偿性。根据法律规定，不论公民还是法人，

都不允许将国家赋予的权力当作攫取利益的资源或资产，国家权力是不允许开

展有偿使用活动的。所以利用国家权力取得的收入不属于国有资源(资产)有偿

使用收入，同时也不属于国有资本收益.以政府名义接受的捐赠收入和主管部门

集中收入等。利用国家权力取得的非税收入主要包括行政性收费收入.政府性基

金收入.罚没收入和特许经营收入。故选项A符合题意。

［单选题］20.现代政府预算应具备的突出特征是()。

A.预测性

B.法律性

C.集中性

D.综合性

参考答案：B

参考解析：政府预算制度产生以来，任何国家的预算成立都必须由立法机关审

核批准。并接受立法机关的监督，这突出地表明了政府预算的法律性。政府预

算的法律性是预算计划性的前提和保证，缺乏法律约束的预算不能称之为真正

意义上的现代预算。故选项BE确。

［单选题］21.下列不属于财政补贴按经济性质为标准进行分类的有()o

A.价格补贴

B.财政贴息

C.企业亏损补贴

D.中央财政补贴

参考答案：D

参考解析：选项D是按补贴主体和隶属关系划分。

［单选题］22.我国财政部门在编制每年收支预算时，作为支出类级科目的划分标

准的是()O

A.按支出的具体用途

B.按国家职能

C.按在社会再生产中的作用

D.按经济性质

参考答案：A

参考解析：我国财政部门在编制每年的收支预算时，就是以财政支出的具体用

途作为其支出类级科目的划分标准以便于财政支出的划拨。

［单选题］23,下列选项中国，不属于财政补贴分类标准的有O。

A.按主体和隶属关系划分

B.以经济性质为标准

C.按再生产环节

D.按消费金额大小

参考答案：D

参考解析：选项D不是财政补贴的分类标准。

［单选题］24.我国《预算法》规定，各级预算预备费提取的依据是()o

A.本级预算收入额

B.本级一般公共预算支出额

C.部门预算收入额

D.部门预算支出额

参考答案：B

参考解析：对于非确定性的收支，应该建立应付突发事件的预算机制，即建立

各级预算的预备费，预备费应当按照本级一般公共预算支出额的1%〜3%设置。

［单选题］25.公共物品的()特征，意味着可能形成“免费搭车者”，即获得公

共物品的消费者无须通过市场采用出价竞争的方式。

A.效用的不可分割性

B.受益的非排他性

C.取得方式的非竞争性

D.提供目的的非盈利性

参考答案：C

参考解析：本题考核公共物品的特征。

［单选题］26.不属于契税免征范围的是()o

A.对拆迁居民因拆迁重新购置住房的所有价款

B.国家石油储备基地第一期项目建设过程中涉及的契税

C.母公司以土地.房屋权属向其全资子公司增资

D.农村集体经济组织承受原集体经济组织的土地

参考答案：A

参考解析：对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购买成交价格中相当于拆迁

补偿款的部分免征契税，成交价格超过拆迁补偿款的，对超过部分征收契税。

故选项A符合题意。

［单选题］27.关于财政投融资的说法，正确的是()o

A.财政投融资是政策性投融资，其实就是财政无偿拨款

B.财政投融资是政策性投融资，类似于商业性投融资

C.财政投融资追求的是投资效益的最大化

D.财政投融资是发展中国家基础产业部门发展的重要政策工具

参考答案：D

参考解析：财政投融资是一种政策性投融资，它不同于无偿拨款，也不同于商

业性投融资。一方面，要从发展的角度考虑基础产业部门的优先增长问题；另

一方面，要从稳定的角度考虑基础产业部门的价格控制问题，以减轻通货膨胀

的压力。这样，政策性投融资就成为发展中国家基础产业部门发展的重要政策

工具。故选项D正确。

［单选题］28.个人购买家庭唯一住房，面积为90平方米以下的，适用的契税税

率为（）o

A.0.5%

B.1%

C.3%

D.5%

参考答案：B

参考解析：《关于调整房地产交易环节契税.营业税优惠政策的通知》（财税

［2016］23号）规定，自2016年2月22日起，对于个人购买家庭唯一住房（家庭

成员包括购房人，配偶及未成年子女，下同），面积为90平方米及以下的，减

按1%的税率征收契税。故选项B正确。

［单选题］29,根据《企业所得税法》，企业受托加工制造飞机，持续时间超过

（）个月的，按照纳税年度内完成的工作量确认收入的实现。

A.3

B.6

C.9

D.12

参考答案：D

参考解析：企业受托加工制造大型机械设备.船舶.飞机，以及从事建筑.安装.

装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内

完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。故选项D正确。

［单选题］30.税收保全措施必须经（）以上税务局局长批准。

A.乡级

B.县级

C.市级

D.省级

参考答案：B

参考解析：本题考查税收保全措施的内容。税务机关责令纳税人提供纳税担保

而纳税人拒绝提供纳税担保或无力提供纳税担保的，经县以上税务局（分局）局

长批准，税务机关可以采取税收保全措施。

［单选题］31.关于财政补贴的说法，错误的是（）o

A.财政补贴的主体是企业和居民个人

B.财政补贴的目的是实现特定的政治.经济和社会目标

C.财政补贴的性质是一种社会财富的再分配

D.财政补贴与相对价格关系密切

参考答案：A

参考解析：财政补贴是国家为了实行特定的政治.经济和社会目标，将一部分财

政资金无偿补助给企业和居民的一种再分配形式。在这种分配形式中，财政补

贴的主体是国家；补贴的对象是企业和居民；补贴的目的是为了贯彻一定的政

策，满足某种特定的需要，实现特定的政治.经济和社会目标；补贴的性质是通

过财政资金的无偿补助而进行的一种社会财富的再分配。故选项A符合题意。

［单选题］32.关于财政支出的说法，错误的是（）。

A.从静态看，财政支出是政府所支配的资金量

B.财政支出的内容是由财政收入确定的

C.财政支出是政府履行职能的财力保障

D.财政支出反映政府活动的方向和范围

参考答案：B

参考解析：财政支出的内容是由法律.法规确定的。故选项B符合题意。

［单选题］33.利用国家所有权取得的非税收入是（）。

A.政府性基金收入

B.罚没收入

C.捐赠收入

D.国有资源有偿使用收入

参考答案：D

参考解析：政府非税收入的特点之一是灵活性，灵活性主要表现在三个方面，

其中之一是：收入取得的形式多样化。具体表现在，政府非税收入既有按照受

益原则收取的收费收入，又有为特定目的筹集资金而收取的各种政府性基金，

也有为校正外部效应而通过罚款形式收取的收入，还有利用国家资源取得的国

有资源有偿使用收入等。故选项D正确。

［单选题］34.采取加速折旧法的固定资产，最低折旧年限为税法规定的最低折旧

年限的（）o

A.80%

B.60%

C.40%

D.20%

参考答案：B

参考解析：采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于税法规定最低折

旧年限的60%。

［单选题］35,下列关于经济稳定的说法错误的是（）。

A.经济稳定和经济增长是相辅相成的

B.经济稳定是一种静态稳定

C.经济稳定包含有经济增长的内容

D.经济稳定是指保持经济的持续.稳定.协调的发展

参考答案：B

参考解析：经济稳定并不是不要经济增长，稳定和增长是相辅相成的。经济稳

定是在经济适度增长中的稳定，即动态稳定，而不是静态稳定。因此，经济稳

定包含了经济增长的内容，就是指要保持经济的持续.稳定.协调的发展。

［单选题］36.下列关于小规模纳税人开具增值税专用发票的说法，错误的是

()O

A.建筑业已纳入增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围

B.转登记纳税人可以继续使用现有税控设备开具增值税发票，不需要缴销税控

设备和增值税发票

C.月销售额超过3万元的信息技术服务业增值税小规模纳税人，需要开具增值

税专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具

D.月销售额超过3万元的住宿业小规模纳税人需要开具增值税专用发票的，需

由主管税务机关为其代开

参考答案：D

参考解析：按照《增值税暂行条例》的规定，月销售额超过3万元(或季销售额

超过9万元)的住宿业小规模纳税人提供住宿服务.销售货物或发生其他应税行

为，需要开具增值税专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具，

主管税务机关不再为其代开。故选项D符合题意。

［单选题］37.我国现行的土地增值税适用的税率形式是()。

A.比例税率

B.超额累进税率

C.定额税率

D.超率累进税率

参考答案：D

参考解析：土地增值税实行四级超率累进税率。故选项D正确。

［单选题］38.资源税的征税范围不包括()o

A.原油

B.天然气

C.水

D.盐

参考答案：C

参考解析：《资源税暂行条例》本着纳入征税范围的资源必须具有商品属性，

即具有使用价值和交换价值的原则，只将原油.天然气.煤炭.其他非金属矿原矿.

黑色金属矿原矿.有色金属矿原矿和盐(包括固体盐和液体盐)列入了征税范围。

故选项C符合题意。

［单选题］39,通过()方式可以有效地矫正社会成员在社会活动中产生的负的外

部效应。

A.征税

B.行政事业性收费

C.罚没

D.收缴利润

参考答案：C

参考解析：本题考查取得政府非税收入的理论依据。政府应按照社会治理负外

部效应所需成本来确定收费，让生产负外部效应的主体承担其活动成本。这种

带有惩罚性的非税收入形式，是政府利用利益机制约束微观主体产生负外部效

应的重要手段，它与行政手段.法律手段相互配合，能够比较有效地矫正微观主

体的行为模式，从而约束其负外部效应频繁发生。在政府非税收入中，各种罚

没收入即属于矫正性收入。

［单选题］40.刘某将一套自己使用过的原值为10000元的音响出售，取得收入

5120元，下列涉税处理中正确的是()o

A.免征增值税

B.缴纳194.17元的增值税

C.缴纳291.26元的增值税

D.缴纳300元的增值税

参考答案：A

参考解析：增值税的免征项目包括：①农业生产者销售的自产农产品；②避孕

药品和用具：③古旧图书，指向社会收购的古书和旧书；④直接用于科学研究.

科学实验和教学的进口仪器.设备；⑤外国政府.国际组织无偿援助的进口物资

和设备；⑥由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品；⑦个人(不包括个体工

商户)销售的自己使用过的物品。所称物品，是指游艇.摩托车.应征消费税的汽

车以外的货物。故选项A正确。

［单选题］41.政府为使国有企业能按政府政策或计划生产经营一些社会需要的产

品，但由于客观原因导致产品亏损而拨付给企业的财政补贴，属于()。

A.生产性补贴

B.消费补贴

C.企业亏损补贴

D.财政贴息

参考答案：C

参考解析：企业亏损补贴是指政府为使国有企业能按政府玫策或计划生产经营

一些社会需要的产品，但由于客观原因导致产品亏损而拨付给企业的财政补

贴。

［单选题］42.某个体工商户为小规模纳税人，2018年5月取得含税销售货物收入

82400元，已知增值税起征点为月销售额30000元，则该企业应缴纳增值税()

yEo

A.600.00

B.1526.21

C.2400.00

D.4664.16

参考答案：C

参考解析：应纳增值税=82400+(1+3%)X3%=2400(元)。

［单选题］43,下列税种中，直接影响居民储蓄能力的税种是()o

A.印花税

B.个人所得税

C.城市维护建设税

D.城镇土地使用税

参考答案：B

参考解析：一般而言，影响居民储蓄的因素主要有个人收入水平和储蓄利率水

平。个人收入水平越高，边际储蓄倾向越高；储蓄利率越高，居民的储蓄意愿

越强，政府财政通过税收能够影响居民的储蓄倾向和全社会的储蓄率。政府征

税影响居民储蓄的税收种类包括个人所得税.利息税等。故选项B正确。

［单选题］44.关于增值税纳税义务发生时间的说法，错误的是()。

A.销售服务.无形资产或不动产，未签订书面合同或书面合同未确定付款日期

的，为收到销售款的当天

B.提供租赁服务采取预收款方式的，为收到预收款的当天

C.从事金融商品转让的，为金融商品所有权转移的当天

D.纳税人发生视同销售服务.无形资产或不动产行为的，为服务.无形资产转让

完成的当天或不动产权属变更的当天

参考答案：A

参考解析：本题考查增值税的纳税义务发生时间。选项A错误，销售服务,无形

资产或不动产，未签订书面合同或书面合同未确定付款日期的，纳税义务发生

时间为服务.无形资产转让完成的当天或不动产权属变更的当天。

［单选题］45.中国居民李某2019年5月17日购买上海证券交易所上市的某股

票，6月10日分得股息红利4000元，李某应缴纳个人所得税税额为()元。

A.150

B.200

C.400

D.800

参考答案：D

参考解析：根据《个人所得税法》的规定，利息,股息.红利所得，偶然所得，

以每次收入额为应纳税所得额。适用比例税率，税率为20%。其他所得应纳税

额二每月或每次应纳税所得额X适用税率=4000X20%=800(元)。故选项D正

确。

［单选题］46.下列预算科目中，属于按支出功能分类的是()o

A.一般公共服务

B.工资福利支出

C.商品和服务支出

D.基本建设支出

参考答案：A

参考解析：政府支出按支出功能分类主要是根据政府职能进行划分，说明政府

做什么。按联合国《政府职能分类》，一国财政支出的职能分类大体包括四个

部分：①一般政府服务，一般包括公共管理.国防.公共秩序与安全等；②社会

服务；③经济服务；④其他支出。故选项A正确。

［单选题］47.根据《预算法》，各级预算的预备费应当按照本级预算支出额的一

定比例设置，这个比例是()o

A.1%〜3%

B.2%〜4%

C.4%〜5%

D.6%〜8%

参考答案：A

参考解析：预算编制要求及时.完整和真实。真实性要求：设立统一的预算科

目，每一收支项目的数字指标必须依据充分确实的资料进行科学测算，该列入

预算的一切财政收支都要反映在预算中，对于非确定性的收支，应该建立应付

突发事件的预算机制，即建立各级预算的预备费，预备费应当按照本级一般公

共预算支出额的1%〜3%设置。故选项A正确。

［单选题］48.目前我国编制执行财政预算.进行预算拨款采用的分类方法是

()0

A.财政支出职能分类方法

B.财政支出的经济性质分类方法

C.财政支出在社会再生产中的作用分类方法

D.财政支出用途分类方法

参考答案：A

参考解析：财政支出职能分类方法是目前我国编制执行财玫预算.进行预算拨款

采用的分类方法。故选项A正确。

［单选题］49.下列政府采购方式中，属于无竞争采购的是•)o

A.公开招标采购

B.有限招标采购

C.单一来源采购

D.询价采购

参考答案：C

参考解析：单一来源采购即直接采购.无竞争采购，指达到了竞争性招标采购的

金额标准，但所购商品的来源渠道单一，或属专利.首次制造.合同追加.原有项

目的后续扩充等特殊情况，只能由一家供应商供货。故选项C正确。

［单选题］50.对铁矿石资源税减按规定税额标准的()征收资源税。

A.80%

B.60%

C.50%

D.40%

参考答案：D

参考解析：本题考查资源税的减免规定。自2015年5月1日起，将铁矿石资源

税由减按规定税额标准的80%征收调整为减按规定税额标准的40%征收。

［单选题］51.决定市场规模和容量的要素不包括()。

A.购买者

B.生产者

C.购买力

D.购买欲望

参考答案：B

参考解析：本题考察市场效率。决定市场规模和容量的要素包括购买者,购买力

和购买欲望。

［单选题］52.下列关于增值税计税依据的说法，错误的是()o

A.还本销售方式销售货物的，不得从销售额中减除还本支出

B.折扣方式销售货物的，一律不得从销售额中减除折扣额

C.计税销售额是指不含增值税的销售额

D.以旧换新方式销售货物的，按新货物的同期销售价格确定销售额(金银首饰

除外)

参考答案：B

参考解析：折扣方式销售货物的，折扣额与销售额在同一张发票上分别注明

的，允许以扣除折扣额后的净销售额计税。

［单选题］53.现代社会保障制度的核心内容是()o

A.社会保险

B.社会救助

C.社会福利

D.社会优抚

参考答案：A

参考解析：社会保险是现代社会保障的核心内容，它是一国居民的基本保障，

即保障劳动者在失去劳动能力，从而失去工资收入后仍能享有基本的生活保

障。故选项A正确。

［单选题］54.预算收入以缴入基层国库作为入库的标准，基层国库是指()o

A.省级国库

B.市级国库

C.地级国库

D.县级国库

参考答案：D

参考解析：国家金库对每天收纳入库的预算收入都要按预算级次逐级划分.上报

和留解。各项预算收入一律以缴入基层国库即县级支库的数额为正式入库。故

选项D正确。

［单选题］55.下列关于纳税人的说法，正确的是()o

A.纳税人是实际负担税款的单位和个人

B.纳税人的基本形式仅指是自然人

C.扣缴义务人是纳税人的一种形式

D.纳税人是直接负有纳税义务的单位和个人

参考答案：D

参考解析：纳税人是税法中规定直接负有纳税义务的单位和个人，也称“纳税

主体”。纳税人一般分为自然人和法人。负税人是指实际负担税款的单位和个

人。代扣代缴义务人是指有义务从其持有的纳税人的收入中扣除其应纳税款并

代为缴纳的企业.单位或个人。故选项D正确。

［单选题］56.企业对国有股权拍卖.转让获得的收入属于()。

A.国有资源有偿使用收入

B.国有资产有偿使用收入

C.国有资本收益

D.特许经营收益

参考答案：C

参考解析：按照我国建立健全财政体制的要求，政府非税收入的范围包括行政

事业性收费收入.政府性基金收入.罚没收入.国有资源(资产)有偿使用收入.国

有资本收益.彩票公益金.特许经营收入.中央银行收入.以政府名义接受的捐赠

收入.主管部门集中收入.政府收入的利息收入和其他非税收入等。其中国有资

本收益是指国有资本分享的企业税后利润，企业国有产权(股权)出售.拍卖.转

让收益等收入。故选项C正确。

［单选题］57.各项预算收入的正式入库以缴入基层国库为准，基层国库是指

()0

A.总金库

B.分金库

C.中心支金库

D.县级支库

参考答案：D

参考解析：我国各项预算收入一律以缴入基层国库即县级支库的数额为正式入

库。故选项D正确。

［单选题］58.下列法律文书中，不属于印花税征税范围的是()o

A.工商营业执照

B.供销合同

C.借款合同

D.雇佣合同

参考答案：D

参考解析：现行印花税只对《印花税暂行条例》列举的凭证征收，没有列举的

凭证不征税。正式列举的凭证分为五类，即经济合同，产权转移书据，营业账

簿，权利.许可证照和经财政部门确定征税的其他凭证。故选项D符合题意。

［单选题］59,关于房产税的说法，正确的是()o

A.房屋产权属于集体的由使用人缴纳

B.房屋产权出典的由出典人缴纳

C.房屋产权纠纷未解决的由代管人或使用人缴纳

D.房屋产权属于国家所有的不缴纳

参考答案：C

参考解析：根据《房产税暂行条例》的规定，房产税以在征税范围内的房屋产

权所有人为纳税人。其中包括：产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管

人或者使用人纳税。故选项C正确。

［单选题］60.政府决算草案在报人民代表大会常务委员会审批前需履行的程序是

()O

A.经政府部门公开

B.经财政部门监督

C.经税务部门批准

D.经审计部门审计

参考答案：0

参考解析：根据《预算法》的规定，政府决算草案的审批程序是国务院财政部

门编制中央决算草案，经国务院审计部门审计后，报国务院审定，由国务院提

请全国人民代表大会常务委员会审查和批准。故选项D正确。

［多选题］1.个人取得的下列所得中，可以减免税的有()0

A.抚恤金

B.福利彩票中奖所得

C.保险赔款

D.县级政府颁发的科技竞赛奖

E.国债利息

参考答案：ACE

参考解析：免征个人所得税的情形包括：①省级人民政府.国务院部委和中国人

民解放军军级以上单位，以及外国组织.国际组织颁发的科学.教育.技术.文化.

卫生.体育.环境保护等方面的奖金；②国债和国家发行的金融债券利息；③福

利费.抚恤金.救济金；④保险赔款；等等。故选项ACE正确。

［多选题］2.下列财政收入中，属于非强制性收入的有（）o

A.捐赠收入

B.自由公债

C.税收收入

D.彩票公益金

E.罚没收入

参考答案：ABD

参考解析：非强制性财政收入是政府依据法定的非强制性财政征收权所取得的

财政收入。主要内容包括：国有资产收益.自由公债收入,规费收入和其他收入

（如捐赠收入等）。彩票公益金也是依托政府信誉募集的政府非税收入。强制性

财政收入包括：税收收入.罚没收入.强制公债。故选项ABD正确。

［多选题］3.下列车辆中，属于应缴纳车船税的有（）。

A.乘用车

B.三轮汽车

C.半挂牵引车

D.拖拉机

E.非机动驳船

参考答案：ABCE

参考解析：《中华人民共和国车船税法》规定，乘用车，商用车（包括三轮车.

半挂牵引车），船舶（包括非机动驳船）应缴纳车船税。故选项ABCE正确。

［多选题］4.下列财政收入中，属于非强制性收入的有（）o

A.国有企业上缴利润

B.企业所得税

C.规费收入

D.捐赠收入

E.消费税

参考答案：ACD

参考解析：非强制性财政收入是政府依据法定的非强制性财政征收权力所取得

的财政收入，主要包括国有资产收益.自由公债收入,规费收入和其他收入（如捐

赠收入等）。强制性财政收入包括：税收收入.罚没收入.强制公债。故选项ACD

正确。

［多选题］5,关于出口货物关税计税依据的说法，错误的有（）o

A.出口关税计入完税价格

B.出口货物完税价格由国家税务总局审查确定

C.在货物价款中单独列明由卖方承担的佣金计入完税价格

D.在输出地点装载前发生的运费，应包含在完税价格中

E.出口货物成交价格无法确定的，由海关审定该货物的完税价格

参考答案：ABC

参考解析：出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，

并且应当包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用.保险费。

成交价格，是指该货物出口销售时，卖方为出口该货物应当向买方直接收取和

间接收取的价款总额，不包括出口关税，以及在货物价款中单独列明的货物运

至我国境内输出地点装载后的运输及其相关费用.保险费和在货物价款中单独列

明由卖方承担的佣金。故选项ABC符合题意。

［多选题］6.下列行为中，属于需缴纳耕地占用税的有(),

A.占用耕地建住房

B.医院占用耕地

C.占用农用地直接建设为农业生产服务的生产设施

D.占用养殖水面从事非农业建设

E.占用菜地建设物流仓库

参考答案：ADE

参考解析：耕地占用税的征收范围包括纳税人为建设建筑物.构筑物或从事其他

非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地。建设直接为农业生产服务的

生产设施占用农用地的，不征收耕地占用税。军事设施.学校.幼儿园.社会福利

机构.医疗机构占用耕地，免征耕地占用税。故选项ADE正确。

［多选题］7.下列税种中，属于财产税的税种有()o

A.增值税

B.消费税

C.房产税

D.印花税

E.车船税

参考答案：CE

参考解析：我国财产税制主要包括房产税，契税，车船税。故选项CE正确。

［多选题］8.部门预算基本支出的编制原则包括()o

A.综合预算

B.合理排序

C.优先保障

D.追踪问效

E.定员定额管理

参考答案：ACE

参考i军析：基本支出预算的编制原则是：①综合预算的原则；②优先保障的原

则；③定员定额管理的原则。科学论证.合理排序的原则和追踪问效的原则是属

于项目支出预算的编制原则。故选项ACE正确。

［多选题］9.关于税制要素的说法，正确的有()o

A.纳税人与负税人在任何情况下都是一致的，没有差别

B.税目是征税对象的具体化，体现征税的广度

C.征税对象是从质的方面对征税所作的规定

D.计税依据是从量的方面对征税所作的规定，是征税对象量的表现

E.在超累税制中，边际税率低于平均税率

参考答案：BCD

参考解析：本题综合考查税制的三要素。选项A,在税负转嫁的情况下，纳税人

和负税人就会不一致。选项E,在超累税制中，边际税率高于平均税率。

［多选题］10.下列项目中，属于非强制性财政收入的有()o

A.企业所得税

B.公债收入

C.教育费附加

D.捐赠收入

E.罚没收入

参考答案：BD

参考解析：非强制性财政收入是政府依据法定的非强制性财政征收权所取得的

财政收入。主要内容包括：国有资产收益.自由公债收入.规费收入和其他收入

(如捐赠收入)。强制性财政收入包括：税收收入.罚没收入,强制公债。故选项

BD正确。

［多选题］1L关于合理确定财政收入占GDP比重的重要意义的说法，正确的有

()O

A.财政收入占GDP的比重影响资源的有效配置

B.财政收入占GDP的比重影响经济结构的优化

C.财政收入占GDP的比重影响公共需要的满足

D.财政收入占GDP的比重影响个别需要的实现

E.财政收入占GDP的比重直接影响外贸进出口

参考答案：ABCD

参考解析：合理确定财政收入占国内生产总值(GDP)比重的重要意义在于：①财

政收入占国内生产总值(GDP)的比重影响资源的有效配置；②财政收入占国内生

产总值(GDP)的比重影响经济结构的优化；③财政收入占国内生产总值(GDP)的

比重，既影响公共需要的满足，也影响个别需要的实现。故选项ABCD正确。

［多选题］12.关于非税收入特点的说法，错误的有()o

A.非税收入具有灵活性

B.非税收入具有稳定性

C.非税收入具有普遍性

D.非税收入具有补偿性

E.非税收入具有随意性

参考答案：BCE

参考词加：最府非税收入的特点包括：灵活性,不稳定性.非普遍性和补偿性。

故选项BCE符合题意。

［多选题］13,属于我国公共财政收入类级科日的有()。

A.税收收入

B.非税收入

C.罚没收入

D.债务收入

E.转移性收入

参考答案：ABDE

参考解析：目前我国收入分类分为类.款.项.目四级，公共财政预算类级科目设

置有：税收收入.非税收入,债务收入和转移性收入。故选项ABDE正确。

［多选题］14.根据《企业所得税法》，企业应纳税所得额的计算应遵循的原则是

()O

A.权责发生制

B.谨慎性

C.税法优先

D.会计优先

E.稳健性

参考答案：AC

参考解析：根据《企业所得税法》的规定，企业应纳税所得额的计算原则包

括：①权责发生制原则。②税法优先原则。故选项AC正确。

［多选题］15.根据《企业所得税法》，属于不允许税前扣除项目的有()。

A.违约金

B.企业所得税税款

C.土地增值税税款

D.教育费附加

E.税收滞纳金

参考答案：BE

参考解析：《企业所得税法》禁止税前扣除的项目有：①向投资者支付的股息.

红利等权益性投资收益款项；②企业所得税税款；③税收滞纳金；④罚金.罚款

和被没收财物的损失；⑤非公益性捐赠支出；⑥赞助支出；⑦未经核定的准备

金支出；⑧企业的不征税收入用于支出所形成的费用；⑨与取得收入无关的其

他支出。故选项BE正确。

［多选题］16.关于耕地占用税的说法，正确的有()o

A.占用牧草地建房的比照征收耕地占用税

B.军事设施占用耕地免税

C.农村居民占用耕地新建住宅免税

D.免征耕地占用税后，改变原占地用途的，一律不再补缴耕地占用税

E.纳税人临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地占用税

参考答案：ABE

参考解析：根据《城镇土地使用税》的规定，占用林地.牧草地.农田水利用地.

养殖水面以及渔业水域滩涂等其他农用地建房或者从事非农业建设的，比照征

收耕地占用税。军事设施占用耕地的免征耕地占用税。农村居民占用耕地新建

住宅，按照当地使用税额减半征收耕地占用税。免征或者减征耕地占用税后，

纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照

当地适用税额补缴耕地占用税。纳税人临时占用耕地，应当依照规定缴纳耕地

占用税纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还

已经缴纳的耕地占用税。故选项ABE正确。

［多选题］17,下列属于应征契税的情形的有()o

A.国有土地使用权出让

B.土地使用权转让

C.房屋赠与

D.房屋交换双方等价交换房屋

E.以获奖方式取得房屋产权

参考答案：ABCE

参考解析：房屋交换：双方交换价值相等，免纳契税，办理免征契税手续。其

价值不相等的，按超出部分由支付差价方缴纳契税。

［多选题］18.编制部门预算的原则有()o

A.合法性原则

B.完整性原则

C.透明性原则

D.公平性原则

E.绩效性原则

参考答案：ABCE

参考解析：根据《中华人民共和国预算法》的规定，编制部门预算的原则包

括：合法性原则；真实性原则；完整性原则；科学性原则；稳妥性原则；重点

性原则；透明性原则；绩效性原则。故选项ABCE正确。

［多选题］19.增值税一般纳税人发生的下列经济行为中，可以按照简易办法依照

3%征收率计算缴纳增值税的有()。

A.建筑企业销售自产的建筑用石料

B.寄售商店代销寄售物品

C.企业销售自己使用过的除固定资产以外的物品

D.生物科技企业销售自产的用动物血液制成的生物制品

E.自来水公司销售自产的自来水

参考答案：ABDE

参考解析：增值税一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照

3%征收率计算缴纳增值税：①县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力：

②建筑用和生产建筑材料所用的砂.土.石料；③以自己采掘的砂.±.石料或其

他矿物连续生产的砖.瓦.石灰（不含黏土实心砖.瓦）；④用微生物.微生物代谢

产物.动物毒素.人或动物的血液或组织制成的生物制品；⑤自来水：⑥商品混

凝土（仅限于以水泥为原料生产的水泥混凝土）。一般纳税人销售货物属于下列

情形之一的，暂按简易办法依照3%征收率计算缴纳增值税：①寄售商店代销寄

售物品（包括居民个人寄售的物品在内）：②典当业销售死当物品。一般纳税人

销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。故

选项ABDE符合题意。

［多选题］20.公债调节国民经济发展的作用主要表现在（）。

A.公债可以调节失业率

B.公债可以调节国民收入的使用结构

C.公债可以调节进出口贸易

D.公债可以调节国民经济的产业结构

E.公债可以调节社会的货币流通和资金供求，是调节金融市场的重要手段

参考答案：BDE

参考解析：公债调节国民经济发展的作用主要表现在以下几个方面：①公债可

以调节国民收入的使用结构。②公债可以调节国民经济的产业结构。③公债可

以调节社会的货币流通和资金供求，是调节金融市场的重要手段。故选项BDE

正确。

共享题干题

2019年5月，某计算机公司生产出新型号的计算机，为了赢得市场，公司宣布

每台计算机不含税单价为9000元。当月向某大商场销售500台，并在销售当天

开出专用发票，商场在当月20天内付清500台计算机购货款，给予5%的现金

折扣。当月发给外省市分支机构200台用于销售，取得增值税专用发票上注明

的运费为10万元。另采用以旧换新方式，销售新型号计算机100台，每台旧计

算机折价为2500元。当月购进计算机零部件，取得增值税专用发票上注明的价

款为200万元，增值税进项税额为26万元。相关发票已经认证并相符。当月为

即将举行的全国运动会赠送新型号计算机50台。

［单选题］1.销售500台计算机应计提的销项税额为（）万元。

A.68.4

B.58.5

C.72.67

D.72.76

参考答案：B

参考解析：根据增值税应纳税额计算的相关规定，纳税人发生应税行为，将价

款和折扣额在同一张发票上分别注明的，以折扣后的价款为销售额；未在同一

张发票上分别注明的，以价款为销售额，不得扣减折扣额。销项税额二销售额X

税率=9000X500X13%+10000=58.5（万元）。故选项B正确。

产选题］2.采用以旧换新方式销售的100台计算机应计提的销项税额为（）万

yu©

A.10.4

B.14.9

C.11.7

D.16.4

参考答案：C

参考解析：根据增值税应纳税额计算的相关规定，采取以旧换新方式销售货

物，按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货收购价格。销项税额二

销售额X税率=9000X100X13%+10000=11.7（万元）。故选项C正确。

［单选题］3.发给外省市分支机构的200台计算机所发生的运费，允许抵扣的进

项税额为（）万元。

A.0.8

B.0.9

C.1.6

D.0.6

参考答案：B

参考解析：根据增值税应纳税额计算的相关规定，准予从销项税额中抵扣的进

项税额包括有从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。自2019年4

月1日起，纳税人销售交通运输.邮政・基础电信.建筑,不动产租赁服务，销售

不动产，转让土地使用权，税率为9%。允许抵扣的进项税额=买价X税率=10X

9%=0.9（万元）。故选项B正确。

［单选题］4.当月全部销项税额为（）万元。

A.86

B.118.4

C.93.6

D.99.45

参考答案：D

参考解析：根据增值税征税范围的相关规定，设有两个以上机构并实行统一核

算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售的，视同销售货物，

征收增值税，但相关机构在同一县（市）的除外。将自产.委托加工或购进的货物

无偿赠送其他单位或个人的货物，视同销售行为，征收增值税。销项税额二销售

额X税率=（200+50）X9000X13%+10000=29.25（万元）。当月全部销项税额

=29.25+11.7+58.5=99.45（万元）。故选项D正确。

［单选题］5.当月应缴纳增值税税额为()万元。

A.54

B.90.4

C.72.55

D.85.4

参考答案：C

参考解析：允许抵扣的进项税总额=26+0.9=26.9(万元)。应纳税额二当期销项税

额一当期进项税额=99.45—26.9=72.55(万元)。故选项C正确。

某酒厂为增值税一般纳税人，2020年1月份发生下列业务:

(1)销售自制粮食白酒5000箱，每箱10斤，不含税单价为80元/箱，收取包装

物押金70000元，装卸费20400元。

⑵从A酒厂购进粮食酒精6吨，用于勾兑38度白酒20吗，当月全部出售，取

得不含税收入80000元。

(3)将自产48度粮食白酒10吨，以成本价每吨7000元分给职工作福利，对外

销售不含税单价为每吨9500元。

(4)出售特制黄酒50吨，每吨售价2000元，消费税单位税额每吨240元。

⑸委托某个体工商业户小规模纳税人生产10吨白酒，本厂提供原材料成本

35000元。支付加工费1060元［不含税)。

注：白酒的消费税比例税率为20%,定额税率为0.5元/500克。

［单选题］6.收取包装物押金和装卸费应计提的销项税额为()元。

A.0

B.3200

C.9600

D.10400

参考答案：D

参考解析：自1995年6月1日起，对销售除啤酒.黄酒外的其他酒类产品而收

取的包装物押金，无论是否返还以及会计制度上如何核算，均应并入当期销售

额征税。对增值税一般纳税人(包括纳税人自己或代其他部门)向购买方收取的

价外费用和逾期包装物押金，应视为含税收入，在征税时换算成不含税收入并

含税销售额7000040400

销售额==80000（元b

入销售额计征增值税。1+13%

销售税额=销售额X税率=80000X13%=10400(元)。故选项D正确。

⑴销售自制粮食白酒5000箱，每箱10斤，不含税单价为80元/箱，收取包装

物押金70000元,装卸费20400元。

⑵从A酒厂购进粮食酒精6吨，用于勾兑38度白酒20吗，当月全部出售，取

得不含税收入80000元。

⑶将自产48度粮食白酒10吨，以成本价每吨7000元分给职工作福利，对外

销售不含税单价为每吨9500元。

（4）出售特制黄酒50吨，每吨售价2000元，消费税单位税额每吨240元。

⑸委托某个体工商业户小规模纳税人生产10吨白酒，本厂提供原材料成本

35000元。支付加工费1060元（不含税）。

注：白酒的消费税比例税率为20%,定额税率为0.5元/500克。

［单选题］7.出售勾兑的38度白酒应缴纳消费税税额为（）元。

A.19000

B.20000

C.36000

D.40000

参考答案：C

参考解析：白酒的消费税适用税率为20%加0.5元/500克（或者500毫升），实

行复合计税办法计算的应纳税额=销售数量X定额税率+销售额X比例税率=20X

10004-0.5X0.5+80000义20%=36000（元）。故选项C正确。

⑴销售自制粮食白酒5000箱，每箱10斤，不含税单价为80元/箱，收取包装

物押金70000元,装卸费20400元。

⑵从A酒厂购进粮食酒精6吨，用于勾兑38度白酒20吨，当月全部出售，取

得不含税收入80000元。

⑶将自产48度粮食白酒10吨，以成本价每吨7000元分给职工作福利，对外

销售不含税单价为每吨9500元。

（4）出售特制黄酒50吨，每吨售价2000元，消费税单位税额每吨240元。

⑸委托某个体工商业户小规模纳税人生产10吨白酒，本厂提供原材料成本

35000元。支付加工费1060元（不含税）。

注：白酒的消费税比例税率为20%,定额税率为0.5元/500克。

［单选题］8.将自产48度白酒分给职工作福利，应计提的销项税额为（）元。

A.11900

B.11200

C.12350

D.23750

参考答案：C

参考解析：将自产.委托加工的货物用于集体福利或个人消费的，视同销售货

物，征收增值税。对视同销售行为的销售额的确定，如果纳税人发生应税行为

价格明显偏低或者偏高且不具有合理商业目的的，或者发生视同销售行为而无

销售额的，可以按照纳税人最近时期销售同类货物.服务.无形资产.不动产的平

均价格确定。销项税额二销售额X税率=9500X10X13%=12350（元）。故选项C

正确。

⑴销售自制粮食白酒5000箱，每箱10斤，不含税单价为80元/箱，收取包装

物押金70000元，装卸费20400元。

⑵从A酒厂购进粮食酒精6吨，用于勾兑38度白酒20吨，当月全部出售，取

得不含税收入80000元。

⑶将自产48度粮食白酒10吨，以成本价每吨7000元分给职工作福利，对外

销售不含税单价为每吨9500元。

(4)出售特制黄酒50吨，每吨售价2000元，消费税单位税额每吨240元。

⑸委托某个体工商业户小规模纳税人生产10吨白酒，本厂提供原材料成本

35000元。支付加工费1060元(不含税)。

注：白酒的消费税比例税率为20%,定额税率为0.5元/500克。

［单选题］9.出售特制黄酒应缴纳消费税税额为()元。

A.10000

B.12000

C.15000

D.25000

参考答案：B

参考解析：我国消费税对黄酒.啤酒.汽油.柴油等实行定额税率，采用从量定额

的办法征税，其计税依据是纳税人销售应税消费品的销售数量，其计税公式

为：应纳税额二应税消费品销售数量义消费税单位税额=50X240=12000(元)。故

选项B正确。

⑴销售自制粮食白酒5000箱，每箱10斤，不含税单价为80元/箱，收取包装

物押金70000元,装卸费20400元。

⑵从A酒厂购进粮食酒精6吨，用于勾兑38度白酒20吨，当月全部出售，取

得不含税收入80000元。

⑶将自产48度粮食白酒10吨，以成本价每吨7000元分给职工作福利，对外

销售不含税单价为每吨9500元。

(4)出售特制黄酒50吨，每吨售价2000元，消费税单位税额每吨240元。

(5)委托果个体_L商业户小规模纳税人生产10吨白泗，本厂提供原材料成本

35000元。支付加工费1060元(不含税)。

注：白酒的消费税比例税率为20%,定额税率为0.5元/500克。

产选题］10.委托个体工商业户生产的10吨白酒，应缴纳消费税税额为()

HO

A.9015

B.19015.25

C.21517.25

D.52020

参考答案：C

参考解析：《中华人民共和国消费税暂行条例》规定，实行复合计税办法计算

的应纳税额二销售数量X定额税率+销售额X比例税率=销售数量X定额税率+(材

料成本+加工费+委托加工数量X定额税率)/(1一比例税率)X比例税率二10X

10004-0.5X0.5+(35000+1060+10X10004-0.5X0.5)4-(1-20%)X20%

二21517.25(元)。故选项C正确。

某家具生产企业，2019年度有关会计资料如下：

⑴年度会计利润总额为400万元。

⑵全年销售收入为2000万元。

(3)“管理费用”和“销售费用”科目中列支的业务招待费30万元，广告费和

业务宣传费费30万元，广告费和业务宣传费400万元。

(4)“营业外支出”科目中列支的税收滞纳金3万元，行政性罚款5万元，赞助

支出12万元，公益性捐赠支出50万元。

⑸“投资收益”科目中有国债利息收入10万元。

(6)“固定资产”科目中显示当年购置安全生产专用设备500万元，购置完毕即

投入使用。

注：该企业的企业所得税税率为25%。

［单选题］11.该企业2019年度允许税前列支的业务招待费金额为()万元。

A.10

B.18

C.20

D.30

参考答案：A

参考解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》和有关文件的规定，企业发

生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高

不得超过当年销售(营业)收入的5%。。允许税前列支的业务招待初in{0X

60%=18(万元)，2OOOX5%o=lO(万元)}=10(万元)。故选项A正确。

⑴年度会计利润总额为400万元。

⑵全年销售收入为2000万元。

(3)“管理费用”和“销售费用”科目中列支的业务招待费30万元，广告费和

业务宣传费费30万元，广告费和业务宣传费400万元。

(4)“营业外支出”科目中列支的税收滞纳金3万元，行政性罚款5万元，赞助

支出12万元，公益性捐赠支出50万元。

⑸“投资收益”科目中有国债利息收入10万元。

(6)“固定资产”科目中显示当年购置安全生产专用设备500万元，购置完毕即

投入使用。

注：该企业的企业所得税税率为25%。

［单选题］12.该企业2019年度不得从税前列支的广告费和业务宣传费金额为

()万元。

A.100

B.240

C.300

D.400

参考答案：A

参考解析：根据《中华人民共和国企业所得税法》和有关文件的规定，企业发

生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政,税务主管部门另有规

定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予在

以后纳税年度结转扣除。允许税前列支的广告费.业务宣传费二min{400(万元),

2000义15%=300(万元)}二300(万元)。不得从税前列支的广告费和业务宣传费

二400-300=100(万元)。故选项A符合题意。

⑴年度会计利润总额为400万元。

⑵全年销售收入为2000万元。

(3)“管理费用”和“销售费用”科目中列支的业务招待费30万元，广告费和

业务宣传费费30万元，广告费和业务宣传费400万元。

(4)“营业外支出”科目中列支的税收滞纳金3万元，行政性罚款5万元，赞助

支出12万元，公益性捐赠支出50万元。

⑸“投资收益”科目中有国债利息收入10万元。

(6)“固定资产”科目中显示当年购置安全生产专用设备500万元，购置完毕即

投入使用。

注：该企业的企业所得税税率为25%。

［多选题］13.该家具厂下列涉税处理中，正确的有()o

A.行政性罚款不得在税前扣除

B.税收滞纳金可以全额在税前扣除

C.赞助支出不得在税前扣除

D.国债利息收入属于不征税收入

参考答案：AC

参考解析：企业所得税禁止税前扣除的项目包括税收滞纳金，罚金.罚款和被没

收财物的损失，赞助支出等。国债利息收入为免税收入。故选项AC正确。

⑴年度会计利润总额为400万元。

⑵全年销售收入为2000万元。

(3)“管理费用”和“销售费用”科目中列支的业务招待费30万元，广告费和

业务宣传费费30万元，广告费和业务宣传费400万元。

(4)“营业外支出”科目中列支的税收滞纳金3万元，行政性罚款5万元，赞助

支出12万元，公益性捐赠支出50万元。

⑸“投资收益”科目中有国债利息收入10万元。

(6)“固定资产”科目中显示当年购置安全生产专用设备500万元，购置完毕即

投入使用。

注：该企业的企业所得税税率为25%