2019年4月高等教育自学考试税法真题

2019年4月高等教育自学考试税法真题(总分：100.00，做题时间：150分钟)一、单项选择题(总题数：30，分数：30.00)1.税收定义中“基于政治权力和法律规定”不仅表明了税收的形式特征，而且揭示了税收的（

）。

（分数：1.00）

A.自然属性

B.社会属性

√

C.合意性

D.规则性解析：税收定义中“基于政治权力和法律规定”不仅表明税收的形式特征，而且包含着税收的社会属性。2.关于税法性质的观点，通说认为税法属于（

）。

（分数：1.00）

A.公法

√

B.私法

C.社会法

D.公法兼社会法解析：关于税法的性质的观点，通说是：税法属于公法。3.西方国家中最早施行现代所得税法的国家是（

）。

（分数：1.00）

A.英国

√

B.美国

C.法国

D.德国解析：英国是资本主义国家中最早施行现代所得税法的国家。4.属于纳税人权利的是（

）。

（分数：1.00）

A.依法办理税务登记

B.依法办理税务申报

C.依法缴纳税款

D.依法申请减免税

√解析：依法申请减免税，属于纳税人的权利。5.行为税与特定目的税法属于（

）。

（分数：1.00）

A.税收实体法

√

B.税收程序法

C.税收救济法

D.税收处罚法解析：根据课税客体不同，税收实体法可以分为流转税法、所得税法、财产税法、行为税与特定目的税法以及资源税法等。6.某箱包店（增值税小规模纳税人）于2019年3月购进某型号旅行箱400只。月底盘货，这批旅行箱全部售出，售价每只280元（含增值税价格）。该店销售的这批旅行箱应纳增值税的计算式为（

）。

（分数：1.00）

A.280×4％×400

B.280×3％×400

C.280÷（1＋4％）×4％×400

D.280÷（1＋3％）×3％×400

√解析：小规模纳税人销售货物，其增值税适用征收率为3％。280是含增值税价格，要换算为不含增值税价格。该店销售的这批旅行箱应纳增值税的计算式为280÷（1＋3％）×3％×400。7.一般情况下，增值税固定业户纳税人申报缴纳增值税的纳税地点是（

）。

（分数：1.00）

A.纳税人住所地

B.纳税人机构所在地

√

C.纳税人经营业务所在地

D.主管税务机关指定地解析：一般情况下，固定业户应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。8.某数码产品销售店（增值税一般纳税人），在销售场所附设了咖啡厅提供咖啡、西式点心服务。该数码店业务的增值税税务处理，正确的是（

）。

（分数：1.00）

A.销售的数码产品缴纳增值税，附设的咖啡厅提供的服务免税

B.销售的数码产品免税，附设的咖啡厅提供的服务缴纳增值税

C.销售的数码产品与咖啡厅提供的服务合并核算营业额的，按数码产品缴纳增值税

√

D.销售的数码产品与咖啡厅提供的服务合并核算营业额的，按服务缴纳增值税解析：在销售场所附设了咖啡厅提供咖啡、西式点心服务，属于混合销售行为，销售的数码产品与咖啡厅提供的服务合并核算营业额的，按数码产品缴纳增值税。9.采用从量定额征收消费税的商品是（

）。

（分数：1.00）

A.啤酒

√

B.果酒

C.粮食白酒

D.薯类白酒解析：果酒属于其他酒，从价定率征收消费税；粮食白酒和薯类白酒，从价和从量复合计征消费税。10.根据《个人所得税法》规定，不属于综合所得的是（

）。

（分数：1.00）

A.工资、薪金所得

B.劳务报酬、稿酬所得

C.特许权使用费所得

D.财产租赁所得

√解析：综合所得包括：工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用费所得。11.依法应征收增值税的收费是（

）。

（分数：1.00）

A.作家协会收取的会员费

B.法院按规定收取的诉讼费

C.家政公司收取的服务费

√

D.工商登记机关按规定收取的营业执照工本费解析：家政公司收取的服务费，依法征收增值税。12.2017年11月19日发布废止《中华人民共和国营业税暂行条例》的是（

）。

（分数：1.00）

A.全国人民代表大会

B.国务院

√

C.全国人民代表大会常委会

D.国家税务总局解析：2017年11月19日国务院决定废止《中华人民共和国营业税暂行条例》。13.我国报复性关税实施的决定权在（

）。

（分数：1.00）

A.商务部

B.海关总署

C.财政部

D.国务院关税税则委员会

√解析：征收报复性关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法，由国务院关税税则委员会决定并公布。14.非居民企业在中国境内设立机构、场所，并通过该机构、场所取得来源于中国境内的所得，该所得计征所得税时适用的税率是（

）。

（分数：1.00）

A.10％

B.15％

C.20％

D.25％

√解析：非居民企业在中国境内设立机构、场所，并通过该机构、场所取得来源于中国境内的所得，该所得计征所得税时适用的税率是25％。15.企业所得税纳税人的税前扣除项目中实行限额扣除的是（

）。

（分数：1.00）

A.依法缴纳的社会保险费

B.依法缴纳的住房公积金

C.与生产经营有关的业务招待费

√

D.支付给金融机构的贷款利息解析：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。16.根据企业所得税法规定，企业安置残疾人员所支付的工资实行加计扣除。该加计扣除的标准是（

）。

（分数：1.00）

A.按照企业职工基本工资100％计算

B.按照企业职工平均工资100％计算

C.按照支付给残疾职工工资的100％计算

√

D.按照支付给残疾职工工资的150％计算解析：企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100％加计扣除。17.属于我国个人所得税法规定的非居民纳税人的是（

）。

（分数：1.00）

A.在中国境内有住所，但目前未居住

B.在中国境内有住所，但连续十年未居住

C.在中国境内无住所，但一个纳税年度内在中国境内居住满一百八十三天

D.在中国境内无住所且不居住，但有来源于中国境内所得

√解析：在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满一百八十三天的个人，为非居民纳税人。选项D，在中国境内无住所且不居住，但有来源于中国境内所得，属于我国个人所得税法规定的非居民纳税人。18.退休工人技师老蔡取得的四项收入中，属于我国个人所得税法规定的免税收入的是（

）。

（分数：1.00）

A.退休金3300元

√

B.从事技术咨询，获得咨询费2000元

C.转让小发明专利获得转让费100000元

D.在某职业技术学校举办专题讲座，获得报酬1000元解析：退休工人取得的退休金，免征个人所得税。19.个人将其所得按税法规定对教育、扶贫等公益慈善事业的捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额一定比例的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。该比例是（

）。

（分数：1.00）

A.15％

B.20％

C.25％

D.30％

√解析：个人将其所得对教育、扶贫、济困等公益慈善事业进行捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30％的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。20.某公司进口一批铁矿石，该矿石在进口环节除了缴纳关税外，还需缴纳（

）。

（分数：1.00）

A.资源税

B.增值税

√

C.消费税

D.城市维护建设税解析：进口铁矿石，在进口环节缴纳增值税。铁矿石不属于消费税征税范围，不征收消费税。资源税和城市维护建设税，进口环节不征。21.依法应当征收土地增值税的是（

）。

（分数：1.00）

A.继承房地产

B.赠与房地产

C.有偿转让国有土地使用权

√

D.出租房地产并取得收入解析：选项A，继承房地产不属于土地增值税征税范围，不征收土地增值税；选项B，特定赠与房地产行为，如赠与直系亲属等，不属于土地增值税征税范围，不征收土地增值税；选项D，出租房地产，房产权属没有转移，不属于土地增值税征税范围，不征收土地增值税。22.在甲城市注册的某房地产公司，在乙城市建房，在丙城市设立销售处，其土地增值税的纳税地点为（

）。

（分数：1.00）

A.甲城市

B.乙城市

√

C.丙城市

D.由三城市税务机关协商确定纳税地解析：土地增值税的纳税地点为房地产所在地（即房地产的坐落地），本题为乙城市。23.根据现行税收征收管理法规定，不属于税务机关权力的是（

）。

（分数：1.00）

A.税收法律制定权

√

B.税务检查权

C.税款征收权

D.税务稽查权解析：税收征收管理法规定，税务机关的权利有税务检查权、税款征收权、税务稽查权等，不包括税收法律制定权。24.我国农业税废止的时间是（

）。

（分数：1.00）

A.1994年

B.2000年

C.2004年

D.2006年

√解析：我国农业税于2006年废止。25.在非房产税试点地区，应当征收房产税的房屋是（

）。

（分数：1.00）

A.部队营房

B.个人自住豪华别墅

C.国家机关办公用房

D.国有企业办公用房

√解析：选项A、C，国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税；选项B，个人所有非营业用的房产免征房产税。26.不需要缴纳契税的是（

）。

（分数：1.00）

A.房屋买卖

B.土地使用权转让

C.国有土地使用权出让

D.农村集体土地承包经营权转让

√解析：农村集体土地承包经营权的转移，不属于契税征税范围，不缴纳契税。27.我国分税制财政管理体制开始实施的时间是（

）。

（分数：1.00）

A.1994年1月1日

√

B.1994年10月1日

C.1995年1月1日

D.1995年10月1日解析：我国从1994年1月1日起实行分税制。28.我国车船税的征税依据是（

）。

（分数：1.00）

A.全国人大制定的法律

B.全国人大常委会制定的法律

√

C.国务院制定的行政法规

D.国家税务总局发布的规章解析：我国车船税的征税依据是全国人民代表大会常务委员会制定的《中华人民共和国车船税法》。29.依法应当缴纳印花税的凭证是（

）。

（分数：1.00）

A.在职研究生学位证书

B.房屋产权证副本

C.企业法人营业执照

√

D.向福利院捐赠财产协议解析：选项A、D，不属于印花税的应税凭证，不缴纳印花税；选项B，已纳印花税的凭证的副本，免征印花税。30.不属于我国税法规定的纳税担保类型的是（

）。

（分数：1.00）

A.纳税保证

B.纳税抵押

C.纳税质押

D.纳税留置

√解析：纳税担保具体分为以下几种类型：（1）纳税保证；（2）纳税抵押；（3）纳税质押。二、多项选择题(总题数：5，分数：10.00)31.我国现行税收立法中采用的税率形式有（

）。

（分数：2.00）

A.比例税率

√

B.定额税率

√

C.超额累进税率

√

D.超率累进税率

√

E.全额累进税率解析：我国现行税收立法中采用的税率形式包括：比例税率、定额税率、超额累进税率、超率累进税率，不包括全额累进税率。32.不适用增值税基本税率征收增值税的有（

）。

（分数：2.00）

A.报纸

√

B.电子书

√

C.音像制品

√

D.农产品

√

E.天然气

√解析：报纸、电子书、音像制品、农产品、天然气，均适用增值税低税率征收增值税。33.属于征收消费税的商品有（

）。

（分数：2.00）

A.成品油

√

B.微单照相机

C.智能手机

D.实木地板

√

E.高尔夫球及球具

√解析：微单照相机和智能手机，不属于消费税征税范围，不征收消费税。34.按照中央与地方之间税权划分状况，税收管理体制可以划分为（

）。

（分数：2.00）

A.中央集权型

√

B.地方分权型

√

C.集权与分权兼顾型

√

D.集权与分权松散型

E.集权与分权紧密结合型解析：依照中央与地方之间税权划分状况，可以将税收管理体制分为三种类型：第一，中央集权型；第二，地方分权型；第三，集权与分权兼顾型。35.个人工资、薪金收入计征个人所得税准予在税前扣除的项目有（

）。

（分数：2.00）

A.个人首套住房按揭贷款利息

√

B.按规定交纳的工会会费

C.按国家规定交纳的住房公积金

√

D.按国家规定交纳的社会保险费

√

E.一定限额的赡养老人费用

√解析：三、简答题(总题数：4，分数：16.00)36.简述税务登记的作用。

（分数：4.00）__________________________________________________________________________________________

正确答案：(作为税收征管的基础性工作，税务登记具有以下几方面的作用：

（1）产生税收法律关系，明确税收主体。

（2）设定征纳双方的权利和义务。

（3）作为征纳双方存在税收法律关系的书面证据，成为依法治税的重要基础。)解析：37.简述个人所得税的课税模式。

（分数：4.00）__________________________________________________________________________________________

正确答案：(个人所得税的课税模式有以下三种：

（1）分类所得税制；

（2）综合所得税制；

（3）分类综合所得税制（或称混合所得税制）。)解析：38.简析《宪法》第56条“中华人民共和国公民有依据法律纳税的义务”。

（分数：4.00）__________________________________________________________________________________________

正确答案：(一般认为，这是税收法定原则的宪法根据，体现了税收法定原则的精神，但表述不够全面和准确：

（1）应当从征纳双方两个角度同时规定，即应明确规定征税必须依照法律规定；

（2）应当规定单位（即法人和非法人单位）的纳税义务。因为在我国，单位是主要的纳税义务人，对单位课税应有宪法依据。)解析：39.简析增值税纳税人区分为一般纳税人和小规模纳税人的意义。

（分数：4.00）__________________________________________________________________________________________

正确答案：(区分一般纳税人和小规模纳税人的主要意义在于，二者在增值税法中的地位不同：一般纳税人可以领购增值税专用发票，采用抵扣法缴纳增值税款；而小规模纳税人缴纳增值税款只能采取简易方法，不能采用抵扣法，无权使用增值税专用发票。但是，为了既有利于加强专用发票的管理，又不影响小规模企业的销售，对会计核算暂时不健全，但能够认真履行纳税义务的小规模企业，经县（市）主管税务机关批准，在规定期限内其销售货物或提供应税劳务，可由所在地税务所代开增值税专用发票。)解析：四、名词解释题(总题数：4，分数：12.00)40.税法要素

（分数：3.00）__________________________________________________________________________________________

正确答案：(税法要素，又称税法构成要素或课税要素，一般是指各种单行税种法具有的共同的基本构成要素的总称。)解析：41.税收优惠

（分数：3.00）__________________________________________________________________________________________

正确答案：(税收优惠是指国家为了体现鼓励和扶持政策，在税收方面采取的激励和照顾措施。)解析：42.税务检查

（分数：3.00）__________________________________________________________________________________________

正确答案：(税务检查是指税务机关以国家税收法律、法规和财务会计制度等为依据，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务和代扣代缴、代收代缴税款义务情况进行的审查监督活动的过程。)解析：43.税款征收关系

（分数：3.00）__________________________________________________________________________________________

正确答案：(税款征收关系是指征税机关在税款征收过程中与纳税人和其他税务当事人之间就税款收缴入库事项所形成的管理关系。)解析：五、论述题(总题数：1，分数：12.00)44.试述税收执法权与纳税人权利冲突协调机制构建措施。

（分数：12.00）__________________________________________________________________________________________

正确答案：(要建立协调税收执法权与纳税人权利冲突的机制，可以从以下几方面着手：

（1）明确税收执法权的权限。税收执法权包括税款征收权、税务稽查权、税务检查权、税务处罚权及税务行政复议裁决权等方面。因此，明确不同主体之间的权力界限，十分重要。

（2）强化税收执法机关与其他机构之间的协助。主要是加强银行、工商、公安等部门与税务部门之间的信息交流和资源共享。

（3）需要完善税收执法监督。要实现税收执法权与纳税人权利的协调，单纯地依靠税收执法权的制约是远远不够的，还需要有一个强有力的外部环境对该权力的正确行使进行监督。由此可见，如果税收执法监督这一环节能够得到进一步加强，相信纳税人的权利会得到更好的维护，税收执法权与纳税人权利的协调才能营造出更为良好的外部氛围。)解析：六、案例分析题(总题数：2，分数：20.00)45.案例：某运输公司，增值税一般纳税人，2018年10月份经营情况如下：

（1）从事运输服务，开具增值税专用发票，注明运输费500万元；

（2）从事仓储服务，开具增值税专用发票，注明仓储收入200万元；

（3）从事装卸服务，开具增值税专用发票，注明装卸费50万元；

（4）出租货车，取得含税收入60万元；

（5）购进一辆新货车，取得增值税专用发票，发票上注明价款50万元，增值税8万元。

问题：根据以上资料，说明该公司上述业务税务处理的法律依据，并列出该公司本期应纳增值税的计算式。

（分数：10.00）__________________________________________________________________________________________

正确答案：(依据增值税立法规定，该企业的各项业务税务处理如下：

（1）从事运输服务，适用10％的增值税税