2023年会计学原理复习要点

会计学原理复习知识要点

第一章总论

第一节会计的含义以及职能与目标

一以及会计的含义

(-)会计的概念：

会计是以货币作为主要计量尺度，对一定单位的经济业务进行确认以及计量以及记录以及和汇总，向有关方面报

告财务会计信息的一种经济管理活动。

以货币作为主要计量尺度一一货币计量假设

一定单位一一会计主体

确认以及计量以及记录和汇总一一会计程序和方法

经济业务一一会计的对象

提供财务信息一一会计目标和职能

一种管理活动——会计的本质属性

二以及会计的基本职能——核算职能与监督职能

1以及核算职能的特点有哪些？；2以及监督职能的特点有哪些？；3以及两种职能之间的关系如何？

三以及会计的目标：

(1)为什么提供会计信息［why］；(2)向哪些人提供会计信息［who］；(3)什么是有用的会计信息［what］

第二节会计对象和会计要素

-以及会计对象(以货币表现的经济活动)

制造业：G——W...P...耶'——G，筹集资金----购进----生产----销售----收回资金

商品流通企业：G---W---G'筹集资金一一购进一一销售一一收回资金

二以及会计要素

六大会计要素：资产以及负债以及所有者权益以及收入以及费用以及利润

(-)反映财务状况的要素——资产

1以及资产的定义:是指过去的交易或事项形成并由企业拥有或者控制的,预期会给企业带来经济利益资源。

2以及资产的特征:(1)为企业所拥有的或者控制的(2)能给企业带来经济利益(3)由过去的交易或事项形成

Q问题：下列各项属于资产吗？为什么？

融资租入固定资产经营租入固定资产长期闲置固定资产合同或协议购买固定资产代销商品

3以及资产的分类本课程涉及的资产的分类项目(主要项目)：(按资产流动性强弱划分)：流动资产和非流动资

产

(二)反映财务状况的要素一一负债

1以及负债的定义:是过去的交易或者事项形成的预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

2以及负债的特征:(1)是过去交易或事项形成的现时义务；

(2)偿还义务的履行会导致经济利益的流出；(3)能够用货币计量。

3以及负债的分类:按偿还期长短分为:流动负债和非流动负债

(三)反映财务状况的要素一一所有者权益

1以及所有者权益的定义:指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。

2以及所有者权益的特征（1）是所有者对企业净资产享有的权利；

（2）不是一个独立要素，依赖于资产和负债的计量。

3以及所有者权益的分类：包括:实收资本（股本）以及资本公积以及盈余公积和未分配利润。

反映财务状况的会计要素之间的关系：资产=负债+所有者权益或：资产=权益

（四）反映经营成果的要素——收入

1以及收入的定义:企业在日常活动中（如销售商品以及提供劳务及让渡资产使用权）形成的以及会导致所有者权

益增加的以及与投资者投入资本无关的经济利益的总流入。包括主营业务收入和其他业务收入。

2以及收入的特征（1）是II常活动中产生的经济利益流入，不包括偶然活动产生的经济利益流入；

（2）是实实在在的经济利益流入而非名义上的流入；（3）收入的形成总是伴随着资产的增加或负债的减少。

（五）反映经营成果的要素一一费用

1以及费用的定义:指企业在日常活动中发生的以及会导致所有者权益减少的以及与向投资者分配利润无关的经

济利益的总流出。

2以及其特征:（1）费用是为取得收入而付出的一种代价；（2）表现为企业经济利益的流出，或是收入的一种扣

除。

产品成本：直接材料以及直接人工以及制造费用；期间费用：销售费用以及管理费用以及财务费用

（六）反映经营成果的要素一一利润

1以及利润的定义：指企业在一定期间的经营成果，利润包括收入减去费用后的净额以及直接计入当期利润的利

得和损失等。

2以及利润的构成：

（1）营业利润=营业收入一营业成本一营业税金及附加一销售费用一管理费用一财务费用一资产减值损失一公

允价值变动受益+投资收益

（2）利润总额=营业利润+营业外收入一营业外支出；

（3）净利润=利润总额一所得税费用；

反映经营成果的会计要素之间的关系：收入一费用=利润

六大会计要素之间的关系：资产=负债+所有者权益+（收入一费用）

【例1-1］1以及目的：熟悉资产以及负债和所有者权益的内容。

2以及资料：伟业商店2005年12月31日有关资产以及负债和所有者权益内容如下：

1以及库存现金1,050元。5以及应付赊购商品款31,080元。

2以及银行存款账户余额32,030元。6以及库存商品物资104,000元。

3以及向银行借入短期借款20,000元。1以及拥有空调等设备82,000元。

4以及投资者投入的资本180,000元。8以及应收客户货款12,000元。

3以及要求：根据上述资料,确认所属资产以及负债和所有者权益的项目并分别计算资产以及负债和所有者权益

总额.

［例1-1答案］

1以及资产：库存现金资产总额=1050(1)

2以及资产：银行存款+32030(2)

3以及负债：短期借款+104000(6)

4以及所有者权益：实收资本+82000(7)

5以及负债：应付账款+12000(8)

6以及资产：库存商品二231080(元)

7以及资产：固定资产负债=20000(3)+31080(5)=51080(元)

8以及资产：应收账款所有者权益=180000(4)(元)

231080=51080+180000(元)

（三）会计等式的恒等性（会计方程式）

方程式（一）资产=负债+所有者权益(1)

资产=权益(2)

方程式（二）收入一费用=利润

方程式（三）资产=负债+所有者权益+（收入-费用）

三以及经济业务及其对会计方程式的影响

【例2-2］某公司截止2005年资产以及负债及所有者权益状况如下:

资产负债及所有者权益

银行存款18000短期借款7000

库存现金3000长期借款20000

原材料36000实收资本400000

固定资产450000盈余公积80000

资产合计507000负债及所有者权益合计507000

该公司2006年1月发生下列经济业务：【业务1】公司获得投资者追加投资200,000元，当即存入银行。

资产负债及所有者权益

银行存款18000短期借款7000

+200000

库存现金3000长期借款20000

原材料36000实收资本400000

+200000

固定资产450000盈余公积80000

资产合计707000负债及所有者权益合计707000

§等式两边同时增加，总额增加。

【业务2】用银行存款归还短期借款3000元。

资产负债及所有者权益

银行存款218000短期借款7000

-3000-3000

库存现金3000长期借款20000

原材料36000实收资本600000

固定资产450000盈余公积80000

资产合计704000负债及所有者权益合计704000

§等式两边同时减少，总额减少。

【业务3】用银行存款购买价值5000元的原材料，材料已验收入库。

资产负债及所有者权益

银行存款215000短期借款4000

-5000

库存现金3000长期借款20000

原材料36000实收资本600000

+5000

固定资产450000盈余公积80000

资产合计704000负债及所有者权益合计704000

§等式左边一增一减，总额不变。

【业务4】根据董事会决议，将盈余公积40000转作资本。

资产负债及所有者权益

银行存款210000短期借款4000

库存现金3000长期借款20000

原材料41000实收资本600000

+40000

固定资产450000盈余公积80000

-40000

资产合计704000负债及所有者权益合计704000

§等式右边一增一减，总额不变。

结论：（1）企业单位内部发生的经济业务种类繁多，但归集起来有四种类型:

①资产和权益同时等额增加；③资产内部有关项目有增有减；

②资产和权益同时等额减少；④权益之间有关项目有增有减。

（2）“资产=负债+所有者权益”会计方程式恒等。

（3）在以上四种类型中：第①以及②种类型使企业的资产和权益总额发生增减变化，但不破坏其平衡关系:

第③以及④种类型只影响资产和权益内部有关项目发生增减变化，而资产和权益的总额保持不变。

【案例】试一试：根据以下信息，为杰里编制一张“资产负债表”和“利润表”

杰里在其小镇投资$500,创办一个短期企业，以便在年度校庆节期间卖软饮料。他向镇里支付了$100特许

费，获准在镇公园一一校庆中心出售软饮料。他花$45购买木材和经纸制造摊点，校庆结束后无残值。他买冰块

用了$40。买进价值$500的软饮料（实际支付$300,其余暂欠，待校庆结束后还清）。校庆期间，他出售软饮

料，收得现金$925,收摊时，他付给两位童工各$20,还有$35的软饮料未售出，将来可以退给软饮料公司。

第二章会计核算基础

第一节会计假设

会计假设包括：

会计主体假设一一明确了会计工作的空间范围

持续经营假设一一明确了会计工作的时间范围

会计分期假设一一明确了会计工作的具体时间范围

货币计量假设——明确了会计工作的计量工具

一以及会计主体假设

“企业应当对其去身发生的交易或者事项进行会计确认以及计量和报告。”一一《企业会计准则一基本准则》

企业“本身”的含义：①不反映其他企业的交易或事项；②不包括企业经营者个人的财务收支。

会计主体假设的意义：明确了会计工作的空间范围，解决了核算谁的经济业务以及为谁记账的问题。

★法律主体与会计主体

一般而言，法律主体必然是一个会计主体；但有些会计主体不一定是法律主体。例如独资与合伙企业。是会计主

体，但不是法律主体。

二以及持续经营假设

“企业会计确认以及计量和报告应当以持续经营为前提”一一《企业会计准则一基本准则》

持续经营假设的意义：

（1）是合理选择会计程序及方法（如跨期费用摊销以及固定资产折旧的计提等）的基础。

（2）是“会计分期”假设等的基础。

三以及会计分期假设

“企业应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告一一《企业会计准则一基本准则》

会计分期假设的意义：

（1）明确了会计核算的具体时间（何时记账以及算账和报账问题）；

（2）界定了本期以及前期和后期等概念，可以准确提供各期财务状况以及经营成果资料，也便于进行各期会计

信息的对比。

四以及货币计量假设

“企业会计应当以货币计量。”一一《企业会计准则一基本准则》（以货币为主要计量单位，可辅之以实物量以

及劳动工时等计量单位）。

货币计量假设的意义：

（1）能用以计量所有会计要素，也便于综合：

（2）同时假设币值稳定；

（3）以人民币为记账本位币，可选择外币，但编制的会计报表应当折算为人民币。

第二节会计信息质量特征（要求）

■会计信息质量特征是在会计假设前提下,会计主体提供会计信息时所应遵循的质量要求，也是衡量会计信息质

量的标准。

■我国的《企业会计准则一基本准则》规定的会计信息的质量要求有八条。

1.可靠性（客观性以及真实性）一一不得提供虚假会计信息

2.相关性（有用性）一一提供的会计信息应当与使用者的经济决策需要相关

3.可理解性（明晰性）一一提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。

4.可比性一一（1）同一企业在不同期间的纵向可比；（2）不同企业在同一期间的横向可比。

5.实质重于形式一一应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认以及计量和报告，不应仅以交易或者事项的

法律形式作为依据。

6.重要性一一对重要经济业务详细核算和报告，对不重要的经济业务简化核算和报告。

7.谨慎性（稳健性）一一不应高估资产或收益以及低估负债或费用。

8.及时性一一报告会计信息要及时，不影响使用者的决策。

第三节会计要素确认以及计量及其要求

一以及会计要素确认与计量的含义

（一）会计要素确认（《中级财务会计》课程将详细讲解）

确认：将交易或事项作为一项会计要素加以记录和列入财务报告的过程。解决“应否确认？如何确认？何时确认？”

包括初始确认以及最终（再次）确认。

1.初始确认（记入账户）条件：（1）符合要素定义；（2）有关经济利益很可能（50%以上）流入或流出企业；（3）

有关价值及流入或流出能够可靠计量。

2.最终确认（列入报表）条件：（1）符合要素定义；（2）符合要素确认条件。

二者必需同时具备，缺一不可。

（二）会计要素计量（会计计量）

对交易或事项引起的会计要素变动金额加以认定的过程。

1.会计计量属性的种类

计量属性对资产的计量对负债的计量

历史成本按购置时的金额按承担现实义务时的金额

重置成本按现时购买的金额按现在偿还的金额

可变现净值按现时销售的金额—

现值按预计使用和处置产生的未来现金流入量折现金额按预计期限内需要偿还的净现金流出量折

现的金额

公允价值按交易双方自愿进行交易的金额按交易双方自愿进行债务清偿的金额

（2）会计计量属性的选择

•企业在对会计要素进行计量时，一般应采用历史成本。

•采用其他成本计量属性时，应保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。

二以及会计要素确认与计量的要求

（-）划分收益性支出与资本性支出

•凡支出的效益仅与本会计年度（或一个营业周期）有关的，应作为收益性支出。

•凡支出的效益与几个会计年度（或几个营业周期）有关的，应作为资本性支出。

（二）收入与费用配比

・各项收入和与其相关的成本以及费用，应当在同一会计期间内确认，并相互配比。包括（1）因果关系上的配

比；（2）时间上的配比。

（三）历史成本计量

企业在对会计要素进行计量时，一般应当采用历史成本（也称原始成本以及实际成本）。

•企业的各项财产物资应当按取得（购买以及生产或建造等）时发生的实际成本计价。

•当财产物资的市价变动时，除国家另有规定外，企业一律不得自行调整其账面价值。

第四节权责发生制与收付实现制

一以及收付实现制基础（现金制以及实收实付制）

以款项是否实际收到或付出作为确定本期收入和费用的标准。凡是本期实际收到的款项，无论其是否属于本

期实现的收入，均作为本期收入处理；凡是本期实际付出的款项，无论其是否属于本期负担的费用，均作为本期

费用处理。

二以及权责发生制基础（应计制以及应收应付制）

以权利已经形成或义务已经发生（责任应当承担）为确认收入和费用的标准。凡是属于本期实现的收入和发

生的费用，均应作为本期收入和费用入账；凡不属于本期的收入和费用，即使款项在本期收到或付出，也不作为

本期的收入和费用处理。

第九条企业应当以权责发生制为基础进行会计确认以及计量和报告。一一《企业会计准则一基本准则》

权责发生制确认收入和费用的方式举例（教材例题）

本章学习要点

1.会计假设及其含义；2.会计信息质量特征及其含义；3.会计的计量属性；4.会计要素确认与计量的要求；5.权责

发生制与收付实现制★

第三章会计科目与账户

第一节会计科目

一以及设置会计科目的意义：会计科目是时会计对象（会计要素）的具体内容进行分类核算的项目。

二以及企业常用会计科目（2006新准则）要求：熟悉会计科目的名称

会计科目按经济内容划分一一六大类：资产类以及负债类以及所有者权益类以及共同类以及成本类以及损益类

关于

第二节会计账户

一以及设置账户的意义：账户是根据会计科目设置的,具有一定格式和结构，对各项经济业务进行分类，系

统地以及连续地记录其增减变动及其结果的一种手段。

二以及账户的格式（见48页）

三以及账户的分类1以及按会计要素分类：资产类以及负债类以及所有者权益类以及收益类以及成本类（2006新

准则）

2以及按提供指标的详细程度分类

本章学习要点一以及掌握会计科目的分类（新准则）；二以及熟悉会计科目的名称；

三以及掌握各类账户（资产以及负债以及所有者权益以及成本以及损益）的基本结构；

第四章复式记账原理及其应用

第一节复式记账原理

一以及记账方法的演变

记账方法一一经济业务发生后，将其记录在账户中的方法。

单式记账法一一对发生的每一笔经济业务只在一个账户中登记的方法。账户之间没有直接联系以及不能体现经济

业务的来龙去脉，无法验证记录的正确性。

复式记账法一一对每一项经济业务都必须以相等的金额在两个或两个以上的账户中进行登记的方法。能够反映经

济业务的来龙去脉以及能够进行试算平衡。

复式记账法的形式一一借贷记账法

会计科目

借方为：资产增加，如固定资产；费用成本增加，如生产成本。（负债及所有者权益减少，收入转出）

贷方为：收入增加，如主营业务收入；，所有者权益增加，如实收资本。（资产减少，费用成本转出）

具体的会计科目类型可以看书本上51页

友情TIPS：生产成本与制造费用的区别

书本：凡是因制造产品发生的材料以及工资以及费用都应该记入“生产成本”账户，但是为制造产品发生的制造

费用，如车间管理人员的工资以及固定资产折旧费等，先通过“制造费用”账户进行归集，期末再转入“生产成

本”账户，以使“生产成本”账户的借方归集生产过程上发生的全部产品制造成本。

我们的理解是：生产成本是具体产品的成本（比如说A商品），而制造费用是无法区别开是哪一个产品（A商品或

B商品）的成本，所以将这种费用暂时放在“制造费用”这个账户上。再期末清点的时候可以知道这个费用具体

用在哪一个商品上，此时转回“生产成本”这个账户上。以上是个人观点，如有雷同，纯属故意。

TIPS2：管理费用是在企业生产过程中，管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的管理费用，如行政管理人

员的工资，行政管理部门领用的材料，管理部门的固定资料折旧以及修理费和办公费等。

资产账户的期末余额二期初余额+借方本期发生额一贷方本期发生额

负债及所有者权益账户（收入类账户同）

负债及所有者权益账户的期末余额=期初余额+贷方本期发生额一借方本期发生额

•如何掌握账户的结构

1以及判断经济业务所涉及的会计科目；

2以及判断会计科目的属性（资产？负债？所有者权益？成本？损益？）

3以及分析各会计科目的增加或减少；

4以及判断借以及贷方向。

•［例3-1］计算下列账户中的有关数据：

账户名称期初余额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额

银行存款4300190002400?

固定资产2400071200015000

短期借款?260001600030000

应付账款2300020000?5500

【答案】

账户名称期初余额本期借方发生额本期货方发生额期末余额

银行存款430019000240020900

固定资产2400030001200015000

短期借款40000260001600030000

应付账款230002000025005500

三以及记账规则（一）记账规则：有借必有贷，借贷必相等。

借贷记账法的技术操作程序：

1以及分析经济业务内容，确定其所涉及的会计要素；

2以及确定这些会计要素是增加还是减少？

3以及根据账户的结构确定应记的方向（借方？贷方？）

4以及将分析结果在相关的帐户中记录。

（二）账户对应关系和对应账户：在某项经济业务发生时，总会在有关账户之间形成应借以及应贷的关系,

这种关系就叫账户对应关系,形成对应关系的账户叫对应账户。

（三）会计分录：是标明某项经济业务应记账户的名称以及应记方向（借或贷）以及应记金额的一种记录。

1以及简单会计分录——只涉及两个账户的分录

2以及复合会计分录——涉及三个或三个以上账户的分录

［例4-1（1）］以银行存款600000元偿还长期借款。

借：长期借款600000

贷：银行存款600000

［例4T（2）］以银行存款70000兀购买设备一台。

借：固定资产70000

贷：银行存款70000

［例4-1（3）］将现金30000元存入银行。

借：库存现金30000

贷：银行存款30000

［例4T（4）］购买原材料一批，价值50000元，货款暂欠。

借：原材料50000

贷：应付账款50000

会计分录的种类：简单会计分录——只涉及两个账户的分录

［例4-3］以银行存款600000元偿还长期借款。

借：长期借款600000

贷：银行存款600000

复合会计分录一一涉及三个或三个以上账户的分录

［例4-4］购买机器一台，以银行存款支付20000元，其余30000元暂欠。

借：固定资产500000

贷：银行存款200000

应付账款300000

四以及试算平衡：根据“资产=负债+所有者权益”的平衡关系,按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，

来检查账户记录的正确性以及完整性。

1以及发生额试算平衡公式：全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计

2以及余额试算平衡公式：全部账户借方余额合计=全部账户贷方余额合计

第二节借贷记账法的应用（以制造业为例）

制造业的日常主要经济业务：1以及材料物资采购业务2以及生产业务3以及销售业务

4以及利润及利润分配业务5以及其他经济业务

一以及购进业务（材料采购）

材料采购业务的内容：（1）购买材料①货款已付一银行存款②货款未付一应付账款③采用预付货款的形式

（2）采购费用的支付及分摊（参见166-168页）

（3）计算材料实际采购成本。材料采购成本=买价+采购费用

（-）材料采购业务设置的账户：材料采购以及原材料以及应付账款以及预付账款以及

应交税费一应交增值税（进项税额）

一般纳税人企业：应交增值税（进项税额）=买价X17%

二以及生产业务

基本概念：§产品成本（生产成本以及制造成本）：为生产某种产品而发生的生产费用。

产品成本=直接材料+直接人工+制造费用

直接材料以及直接人工一一直接费用制造费用一一间接费用

§期间费用：管理费用以及销售费用以及财务费用

（-）生产业务的账户设置

生产成本：生产过程中发生的全部生产费用。

制造费用：为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用（设备折旧以及车间管理人员工资以及维修费以及水电

费等）。

销售费用：在产品销售过程中发生的广告费以及展销费等。

管理费用：行政管理发生的费用（办公费以及管理人员工资以及管理用固定资产折旧等）。

财务费用：为筹集资金而发生的费用（利息以及手续费等）。

库存商品：完工产品的收发及结存的账户。

（二）生产业务核算的一般会计分录

1以及领用材料•：2以及人工成本：

借：生产成本一A产品（生产产品领用）（1）计算应付工资

一B产品（生产产品领用）借:生产成本一A产品（生产A产品工人的工资）

制造费用（车间一般耗用）一B产品（生产B产品工人的工资）

管理费用（管理部门耗用）制造费用（车间管理人员工资）

贷：原材料一甲材料管理费用（厂部行政管理人员工资）

一乙材料贷：应付职工薪酬

（2）支付应付工资借：制造费用（生产用固定资产折旧）

借：应付职工薪酬XXX管理费用（管理用固定资产折旧）

贷：库存现金（银行存款）XXX贷：累计折旧

（3）按工资总额的14%提取职工福利费4以及支付当期其他费用

借：生产成本一A产品XXX借：制造费用

一B产品XXX管理费用

制造费用XXX销售费用

管理费用XXX贷：库存现金（银行存款）

贷：应付职工薪酬XXX5以及分配结转制造费用

借：生产成本一一甲产品

一一乙产品

贷：制造费用

6以及产品完工验收入库（参见178-181页）

借：库存商品

贷：生产成本

3以及提取固定资产折旧

三以及销售业务核算

（一）销售业务的账户设置（主要）

主营业务收入主营业务成本营业税金及销售费用应收账款预收账款等

四以及利润及利润分配业务

（-）营业外收支业务的核算（见90页）

（二）利润及利润分配业务核算

1以及期末结转损益类帐户

借：主营业务收入借：本年利润

其他业务收入贷：所得税费用

营业外收入3以及计提法定盈余公积（净利润X10%）

投资收益等借：利润分配一一计提法定盈余公积

贷：本年利润贷：盈余公积一一法定盈余公积

借：本年利润4以及向投资者分配利润（股利）

贷：主营业务成本借：利润分配一一应付利润（股利）

其他业务成本贷：应付利润（应付股利）

营业税金及附加五以及其他业务的核算

销售费用（-）投资者投入资本

管理费用借：银行存款

财务费用固定资产等

营业外支出等贷：实收资本（股本）

2以及计算并结转本期应交所得税（二）向银行借款

本期应交所得税=本年实现的利润X所得税税率借：银行存款

借：所得税费用贷：短期借款（长期借款）

贷：应交税费一一应交所得税

本章学习要点

一以及了解复式记账原理；二以及掌握借贷记账法下各用帐户的结构；三以及了解借贷记账法的记账规则；四以

及掌握会计分录的编制；五以及掌握试算平衡原理；六援及掌握借贷记账法的应用：购进业务以及生产业务以及

销售业务以及利润及利润分配业务以及其他业务的核算

第五章会计凭证

第一节金计凭证概述

会计凭证：是记录经济业务以及明确经济责任的书面证月，是登记账簿的依据。

作用：1以及是登记账簿的依据；2以及是进行会计韭:督的依据；3以及有助于实行经济责任制。

按用途和填制程序分类：原始凭证和记账凭证

第二节原始凭证

一以及原始凭证及其种类

原始凭迹」是经济业务发生或完成时取得或填制的以及用以记录经济业务己经发生或完成的原始证据。是填制记

账凭证的依据。

种类：按来源划分：外来原始凭证以及自制原始凭证（格式见教材117页-120页）

二以及原始凭证的填制（参见《会计基础工作规范》）

（一）原始凭证的基本要素

1以及凭证的名称；2以及责任明确

2以及填制凭证的日期；3以及内容齐全

3以及填制单位的名称；4以及格式规范

4以及接受凭证单位的名称；三以及原始凭证的审核

5以及经济业务内容；1.真实性审核

6以及数量以及单价以及金额；2.合法性审核

7以及经办人员的签名或盖章。3.合理性审核

（二）原始凭证的填制4.完整性审核

1以及符合实际5.正确性审核

第三节记账凭证

一以及记账凭证及其种类

（-）概念记账凭亚—会计人员根据审核后的原始凭证进行归类以及整理，并确定会计分录而编制的凭证，是

登记账簿的依据。

（二）记账凭证的种类收款凭证一一反映货币资金收入业务

付款凭证一一反映货币资金支出业务

转帐凭证一一反映与货币资金收付无关的转账业务（格式见教材127-129页）

二以及记账凭证的填制参见《会计基础工作规范》

（-）记账凭证的基本要素

1以及填制的日期2以及凭证的编号3以及经济业务的内容摘要4以及会计科目以及记账方向

5以及记账金额6以及所附原始凭证的张数7以及有关人员的签名或盖章

（二）记账凭证的填制要求除严格按原始凭证的填制要求外，还应注意以下几点：

1以及摘要简明；2以及业务记录明确；3以及科目准确；4以及附件数量完整5以及填写内容齐全

6以及连续编号：每月从第1号编起；专用记账凭证可采用“三类编号法”或“五类编号法”；一笔经济业务需

填制多张记账凭证时采用“分数编号法”。

※现金与银行存款之间的相互划转业务,为避免重复记账，一般只编制付款凭证。

三以及记账凭证的审核

1以及内容是否真实；2以及项目是否齐全；3以及会计科目是否正确；4以及金额是否正确。

在审核中若发现记账凭证填制有错误，应查明原因，予以重填或按规定方法及时更正。只有经审核无误的记账凭

证，才能据以记账。

第四节以及会计凭证的传递和保管

（1）《会计法》确定了保管时间和销毁办法。

（2）存档的凭证需按规定装订。（3）会计凭证经有关人员批准，可以复印，但不能借出.

本章学习要点一以及会计凭证的种类二以及原始凭证的填制与审核三以及记账凭证的填制与审核

（重点掌握收款凭证以及付款凭证和转帐凭证的填制）

第六章会计账簿

第一节会计账簿概述

-以及会计账簿的意义会计帐簿：是由具有一定格式以及相互连结账页所组成的，以会计凭证为依据，用来全

面以及系统以及序时以及分类记录各项经济业务的簿籍（册）。

二以及设置和登记账簿的作用

1以及提供全面以及系统的会计信息，为定期编制会计报表提供依据；

2以及确保财产物资的安全完整及各项资金的合理使用；

3以及提供经营成果的详细资料，为财务成果的分配提供依据；

4以及提供会计分析的参考资料，为会计检查提供依据。

三以及会计帐簿的种类（格式见教材140-141页）

账簿按用途分类：序时账（特种日记帐以及普通日记帐）

分类帐（总分类帐以及明细分类帐）

备查帐（如：经营租入固定资产登记簿以及委托加工物资登记簿）

账簿按形式分类：订本式一一适用于总分类帐,现金日记帐，银行存款日记帐

活页式一一适用于明细分类帐

卡片式一一适用于低值易耗品，固定资产的明细核算

第二节会计账簿的登记参见《会计基础工作规范》

一以及账簿的基本要素1.封面2.扉页

3.账页（1）账户名称（会计科目）（2）登账日期栏（3）凭证种类和号数栏

（4）摘要栏（5）借以及贷方及余额的方向以及金额栏（6）总页次和分户页次

二以及日记账的设置与登记现金日记帐和银行存款日记帐登记方法：

现金I卜记帐：由出纳员根据审核后的现金收款凭证以及现金付款凭证登记。

银行存款日记帐：由出纳员根据审核后的银行存款收款凭证以及银行存款付款凭证登记。

1以及必须采用订本式账簿，格式一般为三栏式。

2以及逐日逐笔顺序登记，并随时结出帐面余额；

3以及至少将每日收付款项逐笔登记完毕后，计算每日现金或银行存款收入和支出的合计数及帐面余额；

4以及每日将现金日记帐余额同库存现金实存数核对；定期将银行存款日记帐余额同银行对帐单核对。

三以及分类账的设置与登记总分类帐：按照总分类帐户分类登记全部经济业务。格式：一般为三栏式。

明细分类帐：按照明细分类户详细记录某一经济业务的账簿。

格式：（1）三栏式（2）数量金额式（3）多栏式

第三节记账规则

一以及启用账簿的规则

二以及登记账簿的规则（参见《会计基础工作规范》）

三以及更正错账规则

（-）错账的查找方法

1以及差数法一一借方或贷方金额遗漏，造成“试算平衡表”中借以及贷合计数不等。

2以及尾数法一一查找角以及分的差错。

3以及除2法——借方金额错记入贷方，或相反。错误数据除以2可得差错数。

4以及除9法（将数字写小以及将数字写大以及邻数颠倒）

更正错账的方法：（错账的更正方法及适用范围）

方法对象时间适用范围

划线更正法帐簿记帐以后文字或数字

红字更正法记帐凭证记帐以后会计科目错误

记帐方向错误

所记金额》应记金额

补充登记法记帐凭证记帐以后所记金额V应记金额

（一）划线更正法

【例1】记账凭证正确，登记账簿时将数字56800误写成65800o

更正方法：将错误的数字用红线划去，在上方填上正确的数字。

【例2】某公司管理部门购入办公用品2700元，以现金支付。

原错误记账凭证如下：

(1)借：管理费用2700

贷：银行存款2700

【更正】(2)借：管理费用2700

贷：银行存款2700

(3)借：管理费用2700

贷：库存现金2700

【例3】生产车间领用价值I000的材料用于产品生产。

原错误记账凭证如下：

(1)借：生产成本10000

贷：原材料10000

【更正】(2)借：生产成本9000

贷：原材料9000

【例4】生产车间领用一批材料用于产品生产,价值1000元。

原错误记账凭证如下：

(1)借：生产成本100

贷：原材料100

【更正】(2)借：生产成本900

贷：原材料900

四以及总分类账与明细分类账的平行登记规则总分类账与明细分类账的联系与区别：

联系一一反映的经济业务内容相同；区别一一所反映经济内容的详细程度不同。

——登记帐簿的原始依据相同。----作用不同。

平行登记：是指对同一经济业务，应根据会计凭证在有关总分类账户及其所属的明细分类账户中作期间相同以及

方向一致以及金额相等的记录。

平行登记的要点:同期以及同方向以及等金额

平行登记的结果：1总账本期发生额=所属明细账本期发生额合计2总账期末余额=所属明细账期末余额合计

利用这种相等的数量关系，可以检查以及核对总帐与其所属明细分类帐户记录的完整性和正确性。

见教材158-159页例题

本章学习要点一以及会计账簿的种类二以及会计账簿的登记(重点掌握三栏式账簿的登记)

三以及总分类账与明细分类账的关系及其平行登记方法四以及掌握错账的更正方法(三种)

第七章存货盘存制度

一以及永续盘存制永续盘存制：又称账面盘存制,日常发生的每一次存货增加以及减少都必须在账簿中记录,

并随时结出余额。发出存货成本=发出存货数量X存货单价

期末存货成本=期初成本+本期增加成本一本期发出成本

二以及实地盘存制实地盘存制：是指平时根据会计凭证在有关账簿中只登记存货的增加数，不登记减少数，

月未通过实地盘点，将盘点的实存数作为账面结存数，然后倒挤推算出本期发出数的一种存货核算方法。

期末存货成本=期末盘点数X单价

本期发出存货数=期初余额+本期增加数一期末盘点数

本期发出存货成本=本期发出存货数X单价

实地盘存制与永续盘存制的比较举例：

一以及资料：(一)某企业6月初库存乙材料的数量为3,000千克，单位成本20元。

(-)6月份该企业发生下列有关的经济业务：

(1)6/5：购入乙材料2,4