做账实操-市政设施管理公司的账务处理示例

会计实操文库PAGE1-做账实操-市政设施管理公司的账务处理示例一、公司设立与初始投入1.注册资本注入假设某市政设施管理公司成立，注册资本为200万元，股东以货币资金形式注入。会计分录如下：借：银行存款2000000贷：实收资本2000000二、市政设施维护业务1.材料采购-为维护市政设施，采购一批路灯灯泡，采购数量为500个，采购单价为30元/个，增值税税率为13%（假设适用该税率），款项通过银行转账支付，材料已验收入库。采购金额=500×30=15000元增值税额=15000×13%=1950元会计分录如下：借：库存商品-路灯灯泡15000应交税费-应交增值税（进项税额）1950贷：银行存款17950-采购一批道路维修用的沥青，采购数量为10吨，采购单价为2000元/吨，增值税税率为13%，款项通过银行转账支付，材料已验收入库。采购金额=10×2000=20000元增值税额=20000×13%=2600元会计分录如下：借：库存商品-沥青20000应交税费-应交增值税（进项税额）2600贷：银行存款226002.人工成本-支付维护工人本月工资30000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：主营业务成本-维护人工成本30000贷：应付职工薪酬30000支付工资时：借：应付职工薪酬30000贷：银行存款300003.设施维护项目实施-对某路段的路灯进行维修，领用路灯灯泡100个，单位成本为30元/个。会计分录如下：借：主营业务成本-路灯维修成本3000（100×30）贷：库存商品-路灯灯泡3000-对一段破损道路进行修补，领用沥青2吨，单位成本为2000元/吨。会计分录如下：借：主营业务成本-道路修补成本4000（2×2000）贷：库存商品-沥青4000三、市政设施建设项目（如新建道路、桥梁等，这里以小型道路建设项目为例）1.项目招投标及合同签订-公司参与某小型道路建设项目招投标并中标，与建设单位签订合同，合同总金额为500000元，工期为3个月。此时暂不作账务处理，待项目实际开展有相关经济业务发生时再进行记录。2.工程物资采购-为该道路建设项目采购水泥，采购数量为200吨，采购单价为400元/吨，增值税税率为13%，款项通过银行转账支付，材料已验收入库。采购金额=200×400=80000元增值税额=80000×13%=10400元会计分录如下：借：工程物资-水泥80000应交税费-应交增值税（进项税额）10400贷：银行存款90400-采购砂石料，采购数量为500立方米，采购单价为100元/立方米，增值税税率为13%，款项通过银行转账支付，材料已验收入库。采购金额=500×100=50000增值税额=50000×13%=6500会计分录如下：借：工程物资-砂石料50000应交税费-应交增值税（进项税额）6500贷：银行存款565003.人工成本-安排施工人员参与该道路建设项目，支付本月工资40000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：工程施工-人工成本（道路建设项目）40000贷：应付职工薪酬40000支付工资时：借：应付职工薪酬40000贷：银行存款400004.工程进度及收入确认（假设采用完工百分比法确认收入，这里简化示例，按每月平均进度确认）-第一个月结束，假设按完工百分比法估算该项目已完成1/3进度，根据合同金额可确认收入。本月应确认收入=500000×1/3=166666.67元增值税销项税额=166666.67×13%=21666.67元会计分录如下：借：应收账款-建设单位名称188333.34（166666.67+21666.67）贷：主营业务收入-道路建设项目收入166666.67应交税费-应交增值税（销项税额）21666.67同时，结转相应成本（假设本月发生的成本占总成本的1/3，这里暂不详细计算具体成本，只作示例结转）。借：主营业务成本-道路建设项目成本（假设暂估成本）80000贷：工程施工-人工成本（道路建设项目）40000（本月已支付工资部分）工程物资-水泥20000（暂估领用部分）工程物资-砂石料20000（暂估领用部分）四、费用核算1.管理费用-支付公司管理人员工资50000元，同时发放福利10000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：管理费用-管理人员工资及福利60000贷：应付职工薪酬60000支付工资时：借：应付职工薪酬60000贷：银行存款60000-支付办公场地租金、水电费等办公日常费用共计20000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：管理费用-办公费用20000贷：银行存款200002.销售费用（若有市场推广等销售相关费用）-为推广公司业务，支付广告宣传费用10000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：销售费用-广告宣传费10000贷：银行存款10000五、固定资产管理1.固定资产购置-购买一辆用于市政设施巡查的车辆，购置价格为200000元，增值税税率为13%，款项通过银行转账支付。车辆预计使用年限为5年，无残值，采用直线法计提折旧。购买车辆时：借：固定资产-车辆200000应交税费-应交增值税（进项税额）26000（200000×13%）贷：银行存款226000每月计提折旧（每月折旧额=200000÷5÷12=3333.33元）：借：管理费用-车辆折旧3333.33贷：累计折旧-车辆3333.33六、其他业务账务处理1.资产清查与盘盈盘亏-年末对库存材料进行盘点，发现盘盈路灯灯泡20个，按采购单价30元/个计算，价值为600元（不含税）。会计分录如下：借：库存商品-路灯灯泡600贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢600经查明原因，如为计量误差等正常原因导致盘盈，批准后进行如下处理：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢600贷：管理费用600-若盘点发现盘亏沥青1吨，价值为2000元（不含税），增值税税率为13%，相应的进项税额转出为260元（假设该商品已抵扣进项税额且盘亏属于非正常损失）。会计分录如下：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢2260贷：库存商品-沥青2000应交税费-应交增值税（进项税额转出）260经查明原因，如为保管不善导致盘亏，由责任人赔偿部分损失，假设赔偿800元，其余损失计入管理费用。借：其他应收款-责任人姓名800管理费用1460贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢22602.政府补助（若有）-收到政府为支持市政设施维护工作给予的补助款50000元，通过银行转账收到。会计分录如下：借：银行存款50000贷：递延收益（若需分期确认收益）50000或借：银行存款50000贷：营业外收入（若可一次性确认收益）50000若为递延收益，假设按项目进度分期确认收益，比如每月确认5000元收益（根据具体情况确定）。借：递延收益5000贷：营业外收入5000财务报销流程通常包括以下步骤：一、报销申请1.员工在发生费用支出后，收集相关的原始凭证，如发票、收据、车票等。2.填写报销单，注明报销项目、金额、日期、用途等信息，并附上原始凭证。3.将报销单提交给部门负责人审批。二、部门审批1.部门负责人审核报销单的真实性、合理性和必要性。2.检查报销项目是否符合公司的费用政策和预算要求。3.如无问题，在报销单上签字确认，并提交给财务部门。三、财务审核1.财务人员对报销单进行审核，包括以下方面：检查原始凭证的真实性、合法性和完整性。核对报销金额是否与原始凭证一致。审核报销项目是否符合公司的财务制度和费用标准。2.如有问题，财务人员会与报销人或部门负责人沟通，要求补充或更正相关资料。3.审核通过后，财务人员在报销单上签字确认，并进行账务处理。四、领导审批1.对于较大金额的报销或特殊费用项目，可能需要经过公司领导的审批。2.领导根据公司的财务政策和经营情况，对报销单进行审批。3.如批准，领导在报销单上签字确认；如不批准，说明原因并退回给相关部门。五、报销付款1.财务部门根据审