做账实操-医疗器械公司的账务处理示例

会计实操文库PAGE1-做账实操-医疗器械公司的账务处理示例一、原材料采购环节1.采购原材料假设某医疗器械公司从供应商处采购以下原材料：-采购医用钢材，数量为1000千克，单价为50元/千克，金额为50000元。-采购塑料配件，花费20000元。-采购电子元件等用于医疗器械组装的部件，花费30000元。增值税税率假设为13%（实际根据相关政策确定），款项通过银行转账支付，原材料已验收入库。总采购金额=50000+20000+30000=100000元增值税额=100000×13%=13000元会计分录如下：借：原材料-医用钢材50000原材料-塑料配件20000原材料-电子元件等部件30000应交税费-应交增值税（进项税额）13000贷：银行存款1130002.采购退货若发现部分采购的原材料存在质量问题，退回给供应商。假设退回医用钢材100千克，对应的采购成本为100×50=5000元。会计分录如下：借：银行存款5650（含退回货物对应的进项税额可用于抵扣后续销项税额，5000×13%=650）应交税费-应交增值税（进项税额）650（红字）贷：原材料-医用钢材5000二、生产加工环节（若公司涉及生产）1.领用原材料假设生产一批医疗器械，领用医用钢材800千克，单位成本按采购单价50元/千克计算，领用成本=800×50=40000元；领用塑料配件15000元（根据实际领用情况确定）；领用电子元件等部件20000元（根据实际领用情况确定）。会计分录如下：借：生产成本-直接材料75000（40000+15000+20000）贷：原材料-医用钢材40000原材料-电子元件等部件20000原材料-塑料配件150002.人工成本支付生产工人工资30000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：生产成本-直接人工30000贷：应付职工薪酬30000支付工资时：借：应付职工薪酬30000贷：银行存款300003.制造费用分配（假设制造费用共计20000元，按一定标准分配到产品成本中，此处简化示例按直接人工成本比例分配）假设制造费用分配率=制造费用总额÷直接人工成本总额=20000÷30000=0.6667（保留四位小数）分配到该批产品的制造费用=30000×0.6667=20000（约等于，实际计算时按精确值）会计分录如下：借：生产成本-制造费用20000贷：制造费用200004.产品完工入库假设该批医疗器械全部完工入库，生产成本总计为：75000+30000+20000=125000元会计分录如下：借：库存商品-医疗器械125000贷：生产成本-直接材料75000生产成本-直接人工30000生产成本-制造费用20000三、销售环节1.现销业务公司销售医疗器械，假设某一天销售医疗器械的数量为50件，销售单价为5000元/件，增值税税率为13%。销售收入=50×5000=250000元增值税销项税额=250000×13%=32500元会计分录如下：借：库存现金（或银行存款等，取决于收款方式）282500贷：主营业务收入-医疗器械销售250000应交税费-应交增值税（销项税额）32500同时，结转销售成本。假设采用加权平均法核算库存成本，本次销售医疗器械的单位成本为（根据完工入库成本及库存数量计算）125000÷（800÷50）=781.25元/件，销售成本=50×781.25=39062.5元。会计分录如下：借：主营业务成本-医疗器械销售39062.5贷：库存商品-医疗器械39062.52.赊销业务假设向某医院赊销一批医疗器械，销售数量为80件，销售单价为6000元/件，增值税税率为13%。销售收入=80×6000=480000元增值税销项税额=480000×13%=62400元会计分录如下：借：应收账款-[医院名称]542400贷：主营业务收入-医疗器械销售480000应交税费-应交增值税（销项税额）62400结转销售成本，假设单位成本为850元/件（根据库存成本核算情况确定），销售成本=80×850=68000元。会计分录如下：借：主营业务成本-医疗器械销售68000贷：库存商品-医疗器械68000四、库存管理环节1.商品盘点定期对库存医疗器械进行盘点。（1）假设盘点后发现盘盈医疗器械，数量为5件，按加权平均单位成本781.25元/件计算，价值为3906.25元（不含税）。会计分录如下：借：库存商品-医疗器械3906.25贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢3906.25经查明原因，如为计量误差等正常原因导致盘盈，批准后进行如下处理：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢3906.25贷：管理费用3906.25（2）若盘点发现盘亏医疗器械，数量为10件，价值为7812.5元（不含税），增值税税率为13%，相应的进项税额转出为1015.625（假设该商品已抵扣进项税额且盘亏属于非正常损失）。会计分录如下：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢8828.125贷：库存商品-医疗器械7812.5应交税费-应交增值税（进项税额转出）1015.625经查明原因，如为保管不善导致盘亏，由责任人赔偿部分损失，假设赔偿3000元，其余损失计入管理费用。借：其他应收款-[责任人姓名]3000管理费用5828.125贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢8828.125五、费用核算环节1.销售人员工资及提成本月支付销售人员工资20000元，同时根据销售业绩发放提成10000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：销售费用-工资及提成30000贷：银行存款300002.运输费用公司为将医疗器械运输到客户处，支付运输费用5000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：销售费用-运输费5000贷：银行存款50003.管理费用-管理人员工资及福利：支付公司管理人员工资30000元，同时发放福利10000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：管理费用-管理人员工资及福利30000管理费用-管理人员福利10000贷：应付职工薪酬40000支付工资时：借：应付职工薪酬40000贷：银行存款40000-办公场地租金及水电费：支付办公场地租金每月5000元，水电费每月1000元，通过银行存款支付。会计分录如下：借：管理费用-办公场地租金及水电费6000贷：银行存款6000以下是财务盘点流程：一、盘点前准备1.确定盘点时间选择业务相对较少的时间段，以减少对正常经营活动的影响。例如，可以选择月末、季末或年末等时间节点。提前通知各部门和相关人员，确保他们有足够的时间做好准备工作。2.组建盘点小组由财务部门牵头，包括仓库管理人员、资产管理人员、审计人员等组成盘点小组。明确各成员的职责分工，如财务人员负责账目核对，仓库人员负责实物清点，审计人员负责监督盘点过程等。3.整理盘点资料收集和整理与盘点相关的财务账目、资产清单、库存记录等资料。对资料进行核对和清理，确保数据的准确性和完整性。4.准备盘点工具准备好盘点所需的工具，如计数设备、计量器具、标签、盘点表等。对工具进行检查和校准，确保其正常使用。二、实地盘点1.库存盘点对仓库中的原材料、半成品、成品等进行实物清点。按照库存记录逐一核对物品的名称、规格、数量等信息，并做好记录。对于有差异的物品，要及时进行标记和核实。2.固定资产盘点对企业的固定资产进行实地盘点，包括房屋、设备、车辆等。核对固定资产的台账和实物，记录资产的名称、型号、数量、使用状况等信息。对于有变动的资产，要及时进行更新和调整。3.现金和银行存款盘点对企业的现金和银行存款进行盘点。现金盘点要由出纳人员在场，逐一清点现金数额，并与现金日记账进行核对。银行存款盘点要通过与银行对账单进行核对，确保账实相符。三、数据核对与差异处理1.数据核对盘点结束后，将实地盘点的数据与财务账目进行核对。检查两者之间是否存在差异，并分析差异的原因。2.差异处理对于较小的差异，可以通过调整账目或进行再次盘点来解决。对于较大的差异，要组织相关人员进行深入调查，查明原因，并采取相应的措施进行处理。差异处理结果要形成书面报告，经相关领导审批后进行调整。四、盘点报告与总结1.编写盘点报告根据盘点结果，编写详细的盘点报告。报告应包括盘点的时间、