做账实操-电动汽车动力系统公司的账务处理示例

会计实操文库PAGE1-做账实操-电动汽车动力系统公司的账务处理示例一、研发环节（一）研发费用支出1.研发人员工资及福利支付参与电动汽车动力系统研发的人员工资，假设本月支付研发人员工资50,000元，同时发放福利10,000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：研发支出-费用化支出（人员工资及福利）60,000贷：应付职工薪酬60,000支付工资时：借：应付职工薪酬60,000贷：银行存款60,000若部分研发项目满足资本化条件，需分别记录费用化和资本化支出。例如，对于某特定研发项目，预计未来能形成可使用的无形资产且满足资本化条件，支付该项目研发人员工资20,000元。会计分录如下：借：研发支出-资本化支出（人员工资及福利）20,000贷：应付职工薪酬20,000支付工资时：借：应付职工薪酬20,000贷：银行存款20,0002.购买研发设备及材料-购买研发专用设备一台，价值80,000元，增值税税率为13%，通过银行转账支付。设备采购金额=80,000元增值税额=80,000×13%=10,400元会计分录如下：借：固定资产-研发专用设备80,000应交税费-应交增值税（进项税额）10,400贷：银行存款90,400同时，该设备用于符合资本化条件的研发项目，其折旧应计入资本化支出。假设该设备采用直线法计提折旧，预计使用年限为5年，无残值，每月折旧额=80,000÷5÷12=1,333.33元。每月计提折旧时：借：研发支出-资本化支出（设备折旧）1,333.33贷：累计折旧1,333.33-购买研发用材料，如高性能电池材料、特殊电机部件等，花费20,000元，增值税税率为13%，通过银行转账支付。材料采购金额=20,000元增值税额=20,000×13%=2,600元会计分录如下：借：原材料-研发用材料20,000应交税费-应交增值税（进项税额）2,600贷：银行存款22,600对于用于符合资本化条件研发项目的材料，假设价值5,000元，应计入资本化支出。借：研发支出-资本化支出（材料）5,000贷：原材料-研发用材料5,0003.研发场地租赁费用租赁研发场地，每月租金5,000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：研发支出-费用化支出（场地租赁）5,000贷：银行存款5,000若该场地部分用于资本化项目，按合理比例分摊，假设分摊到资本化项目的租金为2,000元。借：研发支出-资本化支出（场地租赁）2,000贷：银行存款2,0004.委托外部研发假设将部分研发工作委托给外部机构，支付委托研发费用30,000元，增值税税率为13%，通过银行转账支付。委托研发费用金额=30,000元增值税额=30,000×13%=3,900元会计分录如下：借：研发支出-费用化支出（委托研发）30,000应交税费-应交增值税（进项税额）3,900贷：银行存款33,900若委托研发部分涉及资本化项目，按合同约定或合理估计分摊，假设分摊到资本化项目的委托研发费用为10,000元。借：研发支出-资本化支出（委托研发）10,000贷：银行存款10,000（二）研发费用结转1.费用化支出结转假设本月研发支出中费用化支出部分总计为：60,000+5,000+30,000=95,000元。期末将研发费用化支出结转至管理费用。会计分录如下：借：管理费用-研发费用95,000贷：研发支出-费用化支出（人员工资及福利）60,000研发支出-费用化支出（场地租赁）5,000研发支出-费用化支出（委托研发）30,0002.资本化支出结转当符合资本化条件的研发项目完成，假设累计资本化支出为：20,000+1,333.33+5,000+2,000+10,000=38,333.33元，将其转入无形资产成本。会计分录如下：借：无形资产-电动汽车动力系统相关无形资产38,333.33贷：研发支出-资本化支出（人员工资及福利）20,000研发支出-资本化支出（设备折旧）1,333.33研发支出-资本化支出（材料）5,000研发支出-资本化支出（场地租赁）2,000研发支出-资本化支出（委托研发）10,000二、采购环节（一）原材料采购1.采购主要原材料假设采购电池组、电机、控制器等用于生产电动汽车动力系统的主要原材料，采购明细如下：-采购电池组，数量为100组，单价为5,000元/组，金额为500,000元。-采购电机，数量为80台，单价为3,000元/台，金额为240,000元。-采购控制器，数量为60个，单价为2,000元/个，金额为120,000元。增值税税率假设为13%（实际根据相关政策确定），款项通过银行转账支付，原材料已验收入库。总采购金额=500,000+240,000+120,000=860,000元增值税额=860,000×13%=111,800元会计分录如下：借：原材料-电池组500,000原材料-日前缺字，推测应为“电机”，下同。原材料-电机240,000原材料-控制器120,000应交税费-应交增值税（进项税额）111,800贷：银行存款971,8002.采购辅助材料采购一些辅助材料，如电线、螺丝、密封胶等，花费10,000元，增值税税率为13%，通过银行转账支付。会计分录如下：借：原材料-辅助材料10,000应交税费-应交增值税（进项税额）1,300贷：银行存款11,300三、生产环节（一）领用原材料假设生产一批电动汽车动力系统产品，领用电池组80组，单位成本按采购单价5,000元/组计算，领用成本=80×5,000=400,000元；领用电机60台，单位成本按采购单价3,000元/台计算，领用成本=60×3,000=180,000元；领用控制器40个，单位成本按采购单价2,000元/个计算，领用成本=40×2,000=80,000元；领用辅助材料8,000元。会计分录如下：借：生产成本-直接材料668,000（400,000+180,000+80,000+8,000）贷：原材料-电池组400,000原材料-电机180,000原材料-控制器80,000原材料-辅助材料8,000（二）人工成本支付生产工人工资80,000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：生产成本-直接人工80,000贷：应付职工薪酬80,000支付工资时：借：应付职工薪酬80,000贷：银行存款80,000（三）制造费用分配假设本月制造费用共计50,000元（包括车间设备折旧、水电费等），按生产工人工资比例分配到产品成本中。分配率=制造费用总额÷生产工人工资总额=50,000÷80,000=0.625分配到该批产品的制造费用=80,000×0.625=50,000元会计分录如下：借：生产成本-制造费用50,000贷：制造费用50,000（四）产品完工入库假设该批电动汽车动力系统产品全部完工入库，生产成本总计为：668,000+80,000+50,000=798,000元会计分录如下：借：库存商品-电动汽车动力系统产品798,000贷：生产成本-直接材料668,000生产成本-直接人工80,000生产成本-制造费用50,000四、销售环节（一）现销业务公司销售电动汽车动力系统产品，假设某一天销售产品的数量为30套，销售单价为10,000元/套，增值税税率为13%。销售收入=30×10,000=300,000元增值税销项税额=300,000×13%=39,000元会计分录如下：借：银行存款339,000贷：主营业务收入-电动汽车动力系统产品销售300,000应交税费-应交增值税（销项税额）39,000同时，结转销售成本。假设采用加权平均法核算库存成本，本次销售产品的单位成本为（根据完工入库成本及库存数量计算）798,000÷（80÷30）=2992.5元/套，销售成本=30×2992.5=89775元。会计分录如下：借：主营业务成本-电动汽车动力系统产品销售89775贷：库存商品-电动汽车动力系统产品89775（二）赊销业务假设向某电动汽车制造企业赊销一批电动汽车动力系统产品，销售数量为50套，销售单价为10,500元/套，增值税税率为13%。销售收入=50×10,500=525,000元增值税销项税额=525,000×13%=68,250元会计分录如下：借：应收账款-某电动汽车制造企业593,250贷：主营业务收入-电动汽车动力系统产品销售525,000应交税费-应交增值税（销项税额）68,250结转销售成本，假设单位成本为3050元/套（根据库存成本核算情况确定），销售成本=50×3050=152500元。会计分录如下：借：主营业务成本-电动汽车动力系统产品销售152500贷：库存商品-电动汽车动力系统产品152500五、费用处理（一）管理费用1.管理人员工资及福利：支付公司管理人员工资60,000元，同时发放福利10,000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：管理费用-管理人员工资及福利60,000管理费用-管理人员福利10,000贷：应付职工薪酬70,000支付工资时：借：应付职工薪酬70,000贷：银行存款70,0002.办公场地租金及水电费：支付办公场地租金每月8,000元，水电费每月2,000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：管理费用-办公场地租金及水电费8,000贷：银行存款8,000（二）销售费用1.市场推广费用：为推广公司的产品，支付广告宣传费用10,000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：销售费用-市场推广费用10,000贷：银行存款10,000六、其他业务账务处理（一）预付款项1.预付原材料款公司计划采购一批新的电池组，预付给供应商50,000元作为定金，通过银行转账支付。会计分录如下：借：预付账款-供应商50,000贷：银行存款50,000-当电池组到货并验收合格，支付剩余款项（假设电池组总价为150,000元，已付定金50,000元，剩余100,000元），增值税税率为13%（假设供应商为一般纳税人，实际根据具体情况确定）。电池组采购金额=150,000元增值税额=150,000×13%=19,500元会计分录如下：借：原材料-电池组150,000应交税费-应交增值税（进项税额）19,500贷：预付账款-供应商50,000银行存款119,5002.预付设备款预付购买一台新的生产设备的款项30,000元，通过银行转账支付。会计分录如下：借：预付账款-设备供应商30,000贷：银行存款30,000-当设备到货并验收合格，支付剩余款项（假设设备总价为80,000元，已付定金30,000元，剩余50,000元），增值税税率为13%（假设设备供应商为一般纳税人，实际根据具体情况确定）。设备采购金额=80,000元增值税额=80,000×13%=10,400元会计分录如下：借：固定资产-生产设备80,000应交税费-应交增值税（进项税额）10,400贷：预付账款-设备供应商30,000银行存款50,400（二）应收账款管理1.催收逾期账款：若公司存在应收账款逾期未收的情况，例如某客户的应收账款150,000元逾期未收，公司需要进行催收等管理工作。此时无需做账务处理，但要做好相关记录以便跟踪和管理。-核销坏账（若有必要）：如果经过努力仍无法收回的应收账款，经批准后可作为坏账核销。假设经过一段时间后，确定某客户的应收账款30,000元无法收回，经批准核销。会计分录如下：借：坏账准备30,000贷：应收账款-客户名称30,000以下是财务盘点流程：一、盘点前准备1.确定盘点时间选择业务相对较少的时间段，以减少对正常经营活动的影响。例如，可以选择月末、季末或年末等时间节点。提前通知各部门和相关人员，确保他们有足够的时间做好准备工作。2.组建盘点小组由财务部门牵头，包括仓库管理人员、资产管理人员、审计人员等组成盘点小组。明确各成员的职责分工，如财务人员负责账目核对，仓库人员负责实物清点，审计人员负责监督盘点过程等。3.整理盘点资料收集和整理与盘点相关的财务账目、资产清单、库存记录等资料。对资料进行核对和清理，确保数据的准确性和完整性。4.准备盘点工具准备好盘点所需的工具，如计数设备、计量器具、标签、盘点表等。对工具进行检查和校准，确保其正常使用。二、实地盘点1.库存盘点对仓库中的原材料、半成品、成品等进行实物清点。按照库存记录逐一核对物品的名称、规格、数量等信息，并做好记录。对于有差异的物品，要及时进行标记和核实。2.固定资