高级会计实务会计专业考试试题及答案指导(2024年)

2024年会计专业考试高级会计实务复习试题(答案在后面)一、案例分析题（必答题，7题，共80分）第一题【案例背景】某上市公司A公司，成立于2000年，主要从事电子产品的研发、生产和销售。近年来，随着市场竞争的加剧，A公司面临着较大的经营压力。为了提高公司的盈利能力，公司决定实施一系列财务策略。以下为A公司2019年度的部分财务数据：1.营业收入：100亿元2.营业成本：70亿元3.销售费用：5亿元4.管理费用：3亿元5.财务费用：2亿元6.所得税费用：1亿元7.资产总额：100亿元8.负债总额：60亿元9.股东权益：40亿元10.留存收益：3亿元【案例分析要求】1.分析A公司2019年度的盈利能力。2.评估A公司财务策略的合理性。3.提出提高A公司盈利能力的建议。第二题案例分析：甲公司是一家制造型企业，主要从事电子产品组装业务。2023年1月，甲公司发生以下业务：1.1月1日，甲公司收到乙公司支付的预付款100万元，款项已存入银行。甲公司预计将于3个月内向乙公司交付一批产品。2.1月15日，甲公司采购原材料一批，价值50万元，货款已支付，原材料已验收入库。3.1月20日，甲公司销售给丙公司一批产品，销售价格为200万元，款项已收到，产品已发出，但尚未开具增值税专用发票。4.1月30日，甲公司为支付职工工资，从银行提取现金300万元。5.2月1日，甲公司支付乙公司产品交付后的尾款50万元。要求：根据以上业务，回答以下问题：（1）请指出甲公司在1月份应确认的收入金额。（2）请指出甲公司在1月份应确认的增值税销项税额。（3）请指出甲公司在1月份应确认的应付职工薪酬金额。（4）请指出甲公司在1月份应确认的预收账款金额。第三题案例：某上市公司为拓展市场，决定投资新建一家子公司。经过初步评估，公司管理层拟定了以下投资方案：1.投资总额为1000万元，其中现金投资800万元，剩余200万元以设备折旧方式投入。2.子公司成立后，预计前三年每年可实现净利润300万元，第四年开始净利润逐年递增，预计第五年净利润达到500万元。3.子公司预计使用寿命为10年，折旧年限与预计使用寿命相同，采用直线法计提折旧。要求：1.根据上述信息，计算子公司前三年的会计利润和净利润。2.分析子公司采用直线法计提折旧对企业财务报表的影响。3.若子公司第五年实际净利润为550万元，分析其对企业财务状况的影响。第四题案例背景：某企业为一家生产性企业，主要从事机械设备的研发、生产和销售。企业采用权责发生制原则进行会计核算。本年度，企业发生以下业务：1.3月1日，与某供应商签订采购合同，约定采购一批原材料，预计金额为100万元，付款期限为60天，合同规定原材料于4月1日到货。2.4月1日，原材料按合同约定准时到货，企业验收合格后入库。3.4月2日，支付供应商预付款50万元，余款于5月31日支付。4.4月15日，该批原材料因市场波动导致价格上涨，企业决定将原材料价格调整至110万元。5.4月30日，企业财务部门根据合同约定，将原材料采购金额计入“在途物资”科目。6.5月31日，支付供应商余款60万元。7.6月1日，企业开始生产产品，使用该批原材料，生产的产品全部销售完毕。问题：1.根据企业会计准则，分析上述业务中哪些会计处理是正确的，哪些是错误的。2.说明企业应该如何调整上述错误的会计处理。3.如果企业在6月30日进行期末盘点，发现原材料实际库存比账面库存多出2万元，请分析可能的原因并提出改进措施。第五题题目：某公司为一家制造企业，主要从事电子产品生产。近年来，公司为了扩大市场份额，加大了研发投入，同时积极拓展海外市场。以下是公司2023年度的部分财务数据：项目数量/金额（万元）销售收入8000销售成本5000研发费用1200销售费用1000管理费用800财务费用200应交税费300利润总额1500所得税费用450年末留存收益500请根据上述数据，回答以下问题：（1）计算公司2023年度的营业利润率。（2）分析公司2023年度研发费用占利润总额的比例，并评价其合理性。（3）如果公司预计2024年度销售收入增长10%，销售成本增长8%，其他费用保持不变，计算公司2024年度预计的营业利润。第六题案例分析某上市公司A公司于2022年12月31日，因经营不善，导致资金链断裂，面临破产风险。为了维持公司运营，A公司决定进行资产重组，通过以下方式重组其财务状况：1.将部分固定资产出售给关联方，获得现金流入1亿元；2.将部分长期股权投资转让，获得现金流入5000万元；3.将部分应收账款转让给银行，获得现金流入3000万元；4.向控股股东借款1亿元，借款期限为3年，年利率为6%。根据以上情况，请回答以下问题：（1）请计算A公司资产重组后的总现金流。（2）请计算A公司借款的年利息支出。（3）请分析A公司资产重组的财务影响。第七题【案例背景】某上市公司甲公司，成立于2008年，主要从事电子产品研发、生产和销售。甲公司于2019年11月上市，注册资本为1亿元。甲公司为了扩大市场份额，近年来加大了研发投入，提高了产品技术含量。2020年，甲公司实现营业收入10亿元，净利润为1亿元。甲公司财务报表如下：（1）2020年甲公司资产负债表：项目金额（万元）流动资产5,000非流动资产3,000流动负债3,000非流动负债1,000所有者权益3,000（2）2020年甲公司利润表：项目金额（万元）营业收入100,000营业成本80,000费用10,000利润总额10,000所得税费用2,000净利润8,000（3）2020年甲公司现金流量表：项目金额（万元）经营活动现金流量5,000投资活动现金流量-2,000筹资活动现金流量-3,000期末现金及现金等价物0【题目要求】1.根据上述资料，分析甲公司2020年财务状况；2.针对甲公司财务状况，提出改进措施。二、案例分析题（选答题，2题，每题20分）第一题【案例背景】某企业为一家制造公司，主要从事工业设备的研发、生产和销售。公司采用权责发生制会计核算，财务报表按月编制。2023年3月，公司发生以下业务：1.3月1日，销售一批设备给A公司，销售价格为500万元，增值税税率13%，已收到A公司支付的款项565万元。该批设备的成本为400万元。2.3月10日，与B公司签订一项设备安装合同，合同金额为80万元，预计安装期为3个月。至3月底，已完成安装工作的一半。3.3月15日，为C公司提供一项维修服务，服务费用为10万元，已收到C公司支付的款项8万元。4.3月25日，向D公司销售一批原材料，销售价格为20万元，增值税税率13%，已收到D公司支付的款项22.6万元。5.3月31日，根据与E公司签订的租赁合同，出租一台设备给E公司，租赁期限为1年，租赁开始日期为4月1日。租赁合同约定，每月租金为2万元。要求：1.根据上述业务，计算3月份的营业收入。2.计算3月份的增值税销项税额。3.编制3月份的收入确认分录。第二题案例背景：某企业为一家制造公司，主要从事电子产品的生产和销售。近年来，企业为了扩大市场份额，加大了研发投入，同时，为了提高生产效率，引进了先进的生产设备。以下是该企业近期发生的几笔业务：1.2022年1月1日，企业以银行存款购入一台生产设备，不含税价款100万元，增值税进项税额17万元。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为5万元，采用直线法计提折旧。2.2022年3月15日，企业发生产品质量事故，经评估，事故原因在于生产设备存在质量问题，导致产品不合格。企业决定对该设备进行维修，维修费用为5万元，维修完成后设备的使用寿命没有变化。3.2022年12月31日，企业预计该设备将在未来3年内被淘汰，决定采用减值测试。根据市场情况，该设备的公允价值减去处置费用后的净额为80万元，其账面价值为85万元。问题：1.请根据上述业务，计算该企业2022年度对该生产设备的折旧费用。2.分析该企业2022年度对生产设备进行维修的会计处理。3.计算该企业2022年度对生产设备进行减值测试后的账面价值。2024年会计专业考试高级会计实务复习试题及答案指导一、案例分析题（必答题，7题，共80分）第一题【案例背景】某上市公司A公司，成立于2000年，主要从事电子产品的研发、生产和销售。近年来，随着市场竞争的加剧，A公司面临着较大的经营压力。为了提高公司的盈利能力，公司决定实施一系列财务策略。以下为A公司2019年度的部分财务数据：1.营业收入：100亿元2.营业成本：70亿元3.销售费用：5亿元4.管理费用：3亿元5.财务费用：2亿元6.所得税费用：1亿元7.资产总额：100亿元8.负债总额：60亿元9.股东权益：40亿元10.留存收益：3亿元【案例分析要求】1.分析A公司2019年度的盈利能力。2.评估A公司财务策略的合理性。3.提出提高A公司盈利能力的建议。【答案】1.A公司2019年度的盈利能力分析：营业利润率=（营业收入-营业成本）/营业收入=（100-70）/100=30%净利润率=净利润/营业收入=（营业收入-营业成本-销售费用-管理费用-财务费用-所得税费用）/营业收入=（100-70-5-3-2-1）/100=19%从以上数据可以看出，A公司的营业利润率和净利润率均较高，表明公司的盈利能力较强。2.A公司财务策略的合理性评估：财务费用占比相对较低，表明公司融资成本控制良好。销售费用和管理费用占比较低，说明公司在费用控制方面做得较好。然而，A公司的资产负债率较高，达到60%，可能存在一定的财务风险。3.提高A公司盈利能力的建议：优化产品结构，提高高附加值产品的比重，以提升产品竞争力。加强成本控制，降低生产成本和销售费用。拓展市场，增加市场份额，提高销售收入。优化资本结构，降低资产负债率，降低财务风险。加强研发投入，提升产品技术含量，提高产品附加值。【解析】本题要求考生对A公司的盈利能力和财务策略进行分析，并提出提高盈利能力的建议。考生需要运用财务分析的方法，如计算营业利润率、净利润率等指标，对公司的盈利能力进行评估。同时，考生还需结合公司的财务数据和经营情况，对财务策略的合理性进行评估，并从多个角度提出提高公司盈利能力的建议。本题旨在考察考生对财务分析、财务策略和公司治理等方面的综合运用能力。第二题案例分析：甲公司是一家制造型企业，主要从事电子产品组装业务。2023年1月，甲公司发生以下业务：1.1月1日，甲公司收到乙公司支付的预付款100万元，款项已存入银行。甲公司预计将于3个月内向乙公司交付一批产品。2.1月15日，甲公司采购原材料一批，价值50万元，货款已支付，原材料已验收入库。3.1月20日，甲公司销售给丙公司一批产品，销售价格为200万元，款项已收到，产品已发出，但尚未开具增值税专用发票。4.1月30日，甲公司为支付职工工资，从银行提取现金300万元。5.2月1日，甲公司支付乙公司产品交付后的尾款50万元。要求：根据以上业务，回答以下问题：（1）请指出甲公司在1月份应确认的收入金额。（2）请指出甲公司在1月份应确认的增值税销项税额。（3）请指出甲公司在1月份应确认的应付职工薪酬金额。（4）请指出甲公司在1月份应确认的预收账款金额。答案：（1）甲公司在1月份应确认的收入金额为200万元。解析：根据会计准则，销售商品的收入应当在商品的控制权转移给买方时确认。本题中，甲公司已将产品发出，且已收到款项，因此应确认收入。（2）甲公司在1月份应确认的增值税销项税额为34万元。解析：根据增值税计算公式，销项税额=销售额×税率。本题中，销售额为200万元，增值税税率为13%，因此销项税额为200万元×13%=26万元。但由于题目中提到甲公司尚未开具增值税专用发票，因此实际销项税额可能需要根据具体情况调整。（3）甲公司在1月份应确认的应付职工薪酬金额为300万元。解析：根据会计准则，职工工资应当在职工提供服务的会计期间确认。本题中，甲公司在1月份支付了职工工资，因此应确认应付职工薪酬300万元。（4）甲公司在1月份应确认的预收账款金额为100万元。解析：根据会计准则，预收款应当在商品的控制权转移给买方时确认。本题中，甲公司已收到乙公司的预付款，但尚未交付产品，因此应确认预收账款100万元。第三题案例：某上市公司为拓展市场，决定投资新建一家子公司。经过初步评估，公司管理层拟定了以下投资方案：1.投资总额为1000万元，其中现金投资800万元，剩余200万元以设备折旧方式投入。2.子公司成立后，预计前三年每年可实现净利润300万元，第四年开始净利润逐年递增，预计第五年净利润达到500万元。3.子公司预计使用寿命为10年，折旧年限与预计使用寿命相同，采用直线法计提折旧。要求：1.根据上述信息，计算子公司前三年的会计利润和净利润。2.分析子公司采用直线法计提折旧对企业财务报表的影响。3.若子公司第五年实际净利润为550万元，分析其对企业财务状况的影响。答案：1.子公司前三年的会计利润计算如下：第一年会计利润=实现净利润-折旧费用折旧费用=设备原值/折旧年限=200万元/10年=20万元第一年会计利润=300万元-20万元=280万元第二年、第三年的会计利润计算方法同第一年，均为280万元。子公司前三年的净利润为：第一年净利润=280万元第二年净利润=280万元第三年净利润=280万元2.子公司采用直线法计提折旧对企业财务报表的影响：资产方面：直线法计提折旧会使得固定资产的价值逐年减少，从而降低企业的资产总额。利润方面：由于折旧费用计入成本，会导致企业的成本增加，从而降低利润总额。现金流方面：虽然折旧费用不计入现金流，但会通过税前利润减少，从而间接影响企业的现金流。3.若子公司第五年实际净利润为550万元，分析其对企业财务状况的影响：财务表现：实际净利润高于预期，表明子公司经营状况良好，能够为企业创造更多的利润。负债情况：如果子公司盈利增加，企业的偿债能力可能会增强，降低财务风险。投资回报：投资者可能会对企业的未来发展更加看好，从而增加对企业股票的需求，可能推动股价上涨。解析：本题主要考察学生对企业投资决策、会计利润计算、折旧方法及其实际净利润对企业财务状况影响的理解。通过计算会计利润、分析折旧方法对财务报表的影响，以及评估实际净利润对财务状况的正面影响，学生能够更好地掌握高级会计实务的相关知识点。第四题案例背景：某企业为一家生产性企业，主要从事机械设备的研发、生产和销售。企业采用权责发生制原则进行会计核算。本年度，企业发生以下业务：1.3月1日，与某供应商签订采购合同，约定采购一批原材料，预计金额为100万元，付款期限为60天，合同规定原材料于4月1日到货。2.4月1日，原材料按合同约定准时到货，企业验收合格后入库。3.4月2日，支付供应商预付款50万元，余款于5月31日支付。4.4月15日，该批原材料因市场波动导致价格上涨，企业决定将原材料价格调整至110万元。5.4月30日，企业财务部门根据合同约定，将原材料采购金额计入“在途物资”科目。6.5月31日，支付供应商余款60万元。7.6月1日，企业开始生产产品，使用该批原材料，生产的产品全部销售完毕。问题：1.根据企业会计准则，分析上述业务中哪些会计处理是正确的，哪些是错误的。2.说明企业应该如何调整上述错误的会计处理。3.如果企业在6月30日进行期末盘点，发现原材料实际库存比账面库存多出2万元，请分析可能的原因并提出改进措施。答案：1.正确的会计处理：4月1日，原材料到货后，企业验收合格并入库，会计处理正确。4月2日，支付供应商预付款50万元，会计处理正确。4月30日，将原材料采购金额计入“在途物资”科目，会计处理正确。5月31日，支付供应商余款60万元，会计处理正确。错误的会计处理：3月1日签订采购合同时，企业未进行会计处理，会计处理错误。4月15日，原材料价格上涨后，企业未进行价格调整，会计处理错误。4月30日，将原材料采购金额计入“在途物资”科目，未考虑价格调整，会计处理错误。2.企业应进行的调整：3月1日，确认采购合同，借记“预付账款”科目，贷记“银行存款”科目。4月15日，原材料价格调整后，调整“在途物资”科目，借记“在途物资”科目，贷记“应付账款”科目。4月30日，再次调整“在途物资”科目，借记“在途物资”科目，贷记“应付账款”科目。3.原材料实际库存比账面库存多出2万元的原因及改进措施：原因可能包括：库存管理不善，存在盘盈现象。记账错误，导致账面库存低于实际库存。仓库盘点时存在误差。改进措施：加强库存管理，建立严格的库存管理制度，确保库存记录准确。定期进行库存盘点，及时核对账面库存与实际库存，发现问题及时处理。提高盘点人员的责任心和技能，减少盘点误差。第五题题目：某公司为一家制造企业，主要从事电子产品生产。近年来，公司为了扩大市场份额，加大了研发投入，同时积极拓展海外市场。以下是公司2023年度的部分财务数据：项目数量/金额（万元）销售收入8000销售成本5000研发费用1200销售费用1000管理费用800财务费用200应交税费300利润总额1500所得税费用450年末留存收益500请根据上述数据，回答以下问题：（1）计算公司2023年度的营业利润率。（2）分析公司2023年度研发费用占利润总额的比例，并评价其合理性。（3）如果公司预计2024年度销售收入增长10%，销售成本增长8%，其他费用保持不变，计算公司2024年度预计的营业利润。答案：（1）营业利润率=（营业利润/销售收入）×100%营业利润=利润总额-所得税费用=1500-450=1050（万元）营业利润率=（1050/8000）×100%=13.125%（2）研发费用占利润总额的比例=（研发费用/利润总额）×100%研发费用占利润总额的比例=（1200/1500）×100%=80%分析：公司研发费用占利润总额的比例为80%，说明公司在研发上的投入较高。考虑到公司近年来加大了研发投入，这一比例可以接受。然而，如果未来市场竞争加剧，公司需要持续投入研发以保持竞争力，因此这一比例可能需要进一步优化。（3）2024年度预计的销售收入=2023年度销售收入×（1+10%）=8000×1.1=8800（万元）2024年度预计的销售成本=2023年度销售成本×（1+8%）=5000×1.08=5400（万元）2024年度预计的营业利润=（预计销售收入-预计销售成本-销售费用-管理费用-财务费用-应交税费）-所得税费用预计的营业利润=（8800-5400-1000-800-200-300）-450=500（万元）解析：（1）计算营业利润率时，首先需要确定营业利润，即收入减去成本和费用后的利润。然后，将营业利润除以销售收入，并乘以100%，得到营业利润率。（2）分析研发费用占利润总额的比例时，需要考虑公司的发展战略和市场竞争状况。如果研发投入能够带来持续的创新和技术优势，那么较高的研发费用占比是合理的。（3）预测2024年度的营业利润时，需要根据预期的销售增长和成本变化来调整计算。通过调整销售收入和销售成本，然后减去其他固定费用和税费，最后减去所得税费用，得到预计的营业利润。第六题案例分析某上市公司A公司于2022年12月31日，因经营不善，导致资金链断裂，面临破产风险。为了维持公司运营，A公司决定进行资产重组，通过以下方式重组其财务状况：1.将部分固定资产出售给关联方，获得现金流入1亿元；2.将部分长期股权投资转让，获得现金流入5000万元；3.将部分应收账款转让给银行，获得现金流入3000万元；4.向控股股东借款1亿元，借款期限为3年，年利率为6%。根据以上情况，请回答以下问题：（1）请计算A公司资产重组后的总现金流。（2）请计算A公司借款的年利息支出。（3）请分析A公司资产重组的财务影响。答案：（1）A公司资产重组后的总现金流=1亿元+5000万元+3000万元-1亿元=8000万元。（2）A公司借款的年利息支出=1亿元×6%=600万元。（3）A公司资产重组的财务影响：1.资产重组后，A公司获得了1.8亿元现金流入，缓解了资金链紧张的问题，有利于公司继续运营；2.通过出售固定资产和长期股权投资，A公司减少了资产规模，降低了负债压力；3.应收账款转让给银行，有助于提高资金回笼速度，降低坏账风险；4.向控股股东借款，虽然增加了短期负债，但同时也增加了长期负债，降低了财务风险；5.年利息支出600万元，增加了财务费用，但整体上有利于公司渡过难关，实现资产重组目标。解析：1.在计算总现金流时，需要注意资产重组涉及的现金流入和现金流出，并按照实际发生的时间顺序进行计算。2.借款的年利息支出是根据借款金额和年利率计算得出的，注意利率的表达方式，如6%应转换为0.06。3.分析A公司资产重组的财务影响时，需要综合考虑现金流、负债、资产、财务费用等方面，全面评估资产重组的效果。第七题【案例背景】某上市公司甲公司，成立于2008年，主要从事电子产品研发、生产和销售。甲公司于2019年11月上市，注册资本为1亿元。甲公司为了扩大市场份额，近年来加大了研发投入，提高了产品技术含量。2020年，甲公司实现营业收入10亿元，净利润为1亿元。甲公司财务报表如下：（1）2020年甲公司资产负债表：项目金额（万元）流动资产5,000非流动资产3,000流动负债3,000非流动负债1,000所有者权益3,000（2）2020年甲公司利润表：项目金额（万元）营业收入100,000营业成本80,000费用10,000利润总额10,000所得税费用2,000净利润8,000（3）2020年甲公司现金流量表：项目金额（万元）经营活动现金流量5,000投资活动现金流量-2,000筹资活动现金流量-3,000期末现金及现金等价物0【题目要求】1.根据上述资料，分析甲公司2020年财务状况；2.针对甲公司财务状况，提出改进措施。【答案】1.甲公司2020年财务状况分析：（1）资产结构：甲公司2020年末流动资产占比50%，非流动资产占比30%，说明公司资产结构较为合理，具有一定的流动性；（2）负债结构：甲公司2020年末流动负债占比30%，非流动负债占比10%，说明公司负债水平适中；（3）盈利能力：甲公司2020年营业收入10亿元，净利润1亿元，盈利能力较强；（4）偿债能力：甲公司2020年经营活动现金流量5,000万元，投资活动现金流量-2,000万元，筹资活动现金流量-3,000万元，期末现金及现金等价物为0，说明公司现金流状况较为紧张。2.针对甲公司财务状况的改进措施：（1）优化资产结构：适当增加流动资产比重，提高资产流动性；（2）控制负债规模：降低非流动负债占比，降低负债风险；（3）提高盈利能力：加大研发投入，提升产品竞争力，增加销售收入；（4）加强现金流管理：合理安排经营活动、投资活动和筹资活动，确保现金流稳定；（5）加强内部控制：建立健全内部控制体系，提高财务管理水平。二、案例分析题（选答题，2题，每题20分）第一题【案例背景】某企业为一家制造公司，主要从事工业设备的研发、生产和销售。公司采用权责发生制会计核算，财务报表按月编制。2023年3月，公司发生以下业务：1.3月1日，销售一批设备给A公司，销售价格为500万元，增值税税率13%，已收到A公司支付的款项565万元。该批设备的成本为400万元。2.3月10日，与B公司签订一项设备安装合同，合同金额为80万元，预计安装期为3个月。至3月底，已完成安装工作的一半。3.3月15日，为C公司提供一项维修服务，服务费用为10万元，已收到C公司支付的款项8万元。4.3月25日，向D公司销售一批原材料，销售价格为20万元，增值税税率13%，已收到D公司支付的款项22.6万元。5.3月31日，根据与E公司签订的租赁合同，出租一台设备给E公司，租赁期限为1年，租赁开始日期为4月1日。租赁合同约定，每月租金为2万元。要求：1.根据上述业务，计算3月份的营业收入。2.计算3月份的增值税销项税额。3.编制3月份的收入确认分录。答案：1.3月份的营业收入计算如下：销售设备给A公司的收入：500万元提供维修服务的收入：10万元销售原材料的收入：20万元营业收入合计：500+10+20=530万元2.3月份的增值税销项税额计算如下：销售设备给A公司的增值税：500万元×13%=65万元销售原材料的增值税：20万元×13%=2.6万元增值税销项税额合计：65+2.6=67.6万元3.3月份的收入确认分录如下：借：银行存款565万元（销售设备给A公司）贷：主营业务收入500万元应交税费——应交增值税（销项税额）65万元借：预收账款40万元（租赁设备给E公司）贷：主营业务收入40万元借：应收账款8万元（维修服务给C公司）贷：主营业务收入8万元借：银行存款22.6万元（销售原材料给D公司）贷：主营业务收入20万元应交税费——应交增值税（销项税额）2.6万元解析：1.营业收入的计算需要将所有已实现的收入加总，包括销售设备、提供维修服务和销售原材料等。