【S互联网影视企业内部控制制度问题及优化建议探析（论文）12000字】

S互联网影视企业内部控制制度问题及完善对策研究摘要：自改革开放以来，中国的经济一直处于快速发展的阶段，互联网经济更是在开放的市场中得到了自由发展。随着互联网行业的快速发展，企业之间的竞争压力也越来越大，如何在复杂的经济环境和巨大的市场压力下中生存下来是每一个企业都需要思考的问题。本文选取互联网视频行业中的S企业作为研究对象，找寻内部控制对从S企业的迅速发展到产生财务危机这一过程所产生的影响，分别从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监控活动等方面分析S企业的内部控制措施的实施情况及效果，并对S企业的内部控制提出完善建议。关键词：内部控制；互联网企业目录TOC\o"1-3"\h\u164051引言 引言研究背景和意义研究背景近年来，在国家大力支持和推动下，互联网经济发展迅猛，越来越多的互联网企业创立，并得到了充足的发展。在十八大会议上，习近平总书记曾指出，互联网平台经济将成为推动中国未来经济发展的一个重要引擎。S企业不仅享有国家级高新技术企业资质，还创立了独有的“平台+内容+终端+应用”的经营模式。S企业作为国内第一个成功上市的互联网视频企业，受到各界的关注，同时也是互联网视频行业中的榜样。但是，S企业却在被众人看好的情况下陷入了财务危机，停牌、退市，甚至破产。这样快速而巨大的转变震惊了众人，本文从S企业内部控制的视角去分析这一转变的原因，并提出相应的建议，希望能对互联网视频企业的发展有帮助。研究意义关于内部控制的研究，外国的学者已经取得了丰厚的成就，因为国外的内部控制的历史悠久，实践经验更多。国内内部控制方面起步较晚，很多企业还未对内部控制引起重视。对于新兴的互联网企业来说，内部控制往往是不完善的。完善的内部控制是企业进行有效风险管理的基础，可以帮助企业及时发现经营过程中可能存在的风险并作出相应的战略调整。本文选取了互联网视频行业中的典型代表企业，S企业在发展过程中所面临的风险和危机，也是其他互联网视频行业有可能会面对的。所以通过分析S企业的内部控制对财务危机的影响，可以引起同行业的企业对内部控制的重视，并审视自己在内部控制方面是否完善、有效。已有研究国内研究综述阎达五和杨有红（2001）认为内部控制框架的构建需要健全管理机构，厘清管理权责。内部控制的建设，一方面需要健全的机构，另一方面需要各内部机构间、各经办人员间的科学分工和牵制。为了保证内部控制机制的运作，需要设立管理控制机制和推行职务不兼容制度，禁止出现高层管理人员交叉任职的现象。避免出现关键人大权独揽，拥有绝对控制权的现象。王宏（2006）认为内部控制与风险管理、公司治理、信息技术等互相融合交织,使得现代内部控制越发具有复杂性和开放性。内部控制的实施是一个复杂的系统工程。会计审计行业既要保持对推进内部控制的积极性与主动性,又要保持适度的谨慎性。杨雄胜（2005）认为内部控制研究不局限于会计审计领域。无论是经济学、管理学还是法学、政治学、社会学等都与内部控制研究有密切关系。企业应该将内部控制视为公司治理的基础设施并予以建设。从公司治理的本质和实现经营目标为起点出发考虑内部控制机制。袁鹊萍（2021）指出企业加强内部控制和风险管理的路径可以通过构建风险控制机制；加强培训，提升员工的业务素质和能力；建立以风险管理为基础的内部控制体系；构建信息沟通机制和塑造内部控制和风险管理文化这四个方面来进行改进。国外研究综述Maijoor（2000）在探讨有关公司治理和政府管制的公共政策方面，认为外部审计理论基础、代理理论基础和组织理论基础是内部控制研究的理论基础，拓宽了内部控制的本质。LIUBin、CHIJianxinDanie和LILin（2020）指出在内部控制的自愿性和强制性中主观因素即内部控制意愿有着重要作用。文中发现使用内部控制意愿度量的方法能够将主观成分与客观成分分离，并且内部控制意愿对股价崩溃风险有抑制作用。MarianaVLADandMihaelaTULVINSCHI（2009）在研究信贷机构的内部控制制度时提出合理的内部控制制度加上执行一致的操作有助于董事会和管理层保证合法合规性、编制可靠的财务报告以及可以有效保护银行的资源。有效的内部控制有助于及时发现重大错误和违规行为，减少了其发生的可能性。YangLei（2020）指出企业为了降低管理成本而减少内部控制环节，这将导致财务监管职能与会计记录职能的失衡。企业必须建立岗位责任制，明确各岗位责任并配备合格的会计人员，确保不相容职位分离以规避这一问题。另一方面，为了防止员工串通舞弊，企业还应该实施岗位轮换制度，同时加强内审的力度，监督内部控制的有效实施。HuJieqiong、WengYinCheandWangFusheng（2020）发现严格遵守萨班斯法案对财务报告的质量有积极作用，不会损害公司的长期价值。同时还发现强制披露制度的实施更有助于公司进行全面的披露。研究内容和研究方法研究内容本文共分为五个部分：第一章引言。主要介绍本文的研究背景和意义、国内外研究综述、研究内容和研究方法等。第二章内部控制制度的基础理论。阐述了内部控制的概念以及内部控制五要素的相关理论。第三章S企业的基本情况。介绍了S企业的基本情况、主要经营项目和经营情况，包括市值巅峰期和陷入财务危机退市期。第四章S企业内部控制现状分析。从控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监控活动五个方面分析S企业的内部控制所存在的问题及成因。第五章完善S企业内部控制的制度的建议。从完善组织架构、加强管理层道德建设、加强管理者对内部控制的重视、建立专门的风险管理机构、提高员工的专业素养、完善控制活动、拓宽信息交流渠道加强内部审计并加大监管力度等方面提出了建议。研究方法（1）文献研究法。通过阅读大量国内外有关于内部控制研究的相关文献，进行有效的学习与总结，对于内部控制的相关概念和理论产生了深刻的认识。（2）案例分析法。选取互联网视频行业中的典型代表S企业来进行内部控制研究分析，分析S企业的内部控制运行情况，进而为行业完善内部控制机制提供参考意见。内部控制制度的基础理论内部控制的概念内部控制是在一定的环境下，单位为了提高经营效率、充分有效地获得和使用各种资源，达到既定管理目标，而在单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法。内部控制的五要素（1）控制环境。控制环境是企业实施内部控制的基础。一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。控制环境是企业职员进行业务活动、履行职工义务时所感受到的一种氛围。（2）风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，并合理确定风险应对策略。（3）控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。为了实现企业的经营目标，企业制定并批准执行的企业政策和程序。（4）信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。是企业职工在开展业务活动、执行管理任务等的过程中所需要的信息，并且需要通过不同沟通方式进行信息的交换和传递。（5）监控活动。监控活动是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。包括持续性监督和个别评估。S企业基本情况S企业是一家互联网视频企业，于2014年11月10日在北京成立。S企业作为一家国家级高新技术企业,于2010年8月12日在中国深交所创业板上市,是行业内全球IPO上市公司。S企业致力于成为世界领先的家庭互联智能娱乐服务提供商,即以用户体验为核心,结合分众自制和生态开放战略,打造以智能电视为核心的大屏互联网家庭娱乐生活,努力成为以家庭互联网为平台的消费升级大潮的引领者。S企业在上市后进行大规模扩张，不断向不同领域开展新业务。S企业垂直产业链整合业务涵盖互联网视频、影视制作与发行、智能终端、大屏应用市场、电子商务、互联网智能电动汽车等。2015年5月，S企业达到了巅峰期，市值超1700亿，成为市场中的一匹黑马。但是由于S企业的目标设置过大、业务大规模扩张，导致成本投入过大、投资回报不明显，S企业陷入了财务困境。2017年的财务年报中显示，S企业的亏损高达138.8亿元，直接抹去上市以来的所有利润，且未分配利润为负122.3亿元。2018年的财务年报披露继续亏损40.96亿，S企业陷入资不抵债的境地。2019年财务年报披露亏损112.8亿。2019年5月13日起S企业股票暂停上市。2020年7月21日S企业股票被深圳证券交易所摘牌。S企业内部控制现状分析控制环境组织架构不合理依据我国《公司法》规定，S企业作为一家上市公司设立了股东大会、董事会以及监事会。监事会作为股份公司的内部监督机构，是为了防止董事会、经理滥用职权，损害公司和股东利益，代表股东行使监督职能。监事会能够有效执行其职能的一大前提就是监事会能保持其独立性。但是不仅董事长的亲戚在S企业的监事会中任职，甚至监事会中的部分成员还与董事长有利益关系。这极大地破坏了监事会的独立性，导致公司的重大决策基本由董事长一人拍板决定，哪怕是需要集体决策的事宜，大多数也是表面上走形式。S企业的董事会中，独立董事的数量仅为满足证监会上市要求的最低数量，可见董事会中独立董事的监督职能也是无法有效实施的。当监事会的职能被架空，董事会被董事长操控，S企业的股东大会俨然成为董事长的“一言堂”，这会导致公司决策带有浓厚的主观色彩，盲目而又独断，无法客观全面地分析决策所带来的影响。S企业在不断地扩张新业务的决策，无疑是激进的，这是S企业陷入财务困境的一大原因。新业务的研发成本需要强大的资金支撑，S企业采用的打“价格战”来抢占市场份额的方式更是对资金消耗巨大，S企业资金流入的速度小于资金流出的速度，资金链极易断裂，进而陷入财务困境。管理层道德败坏内部控制环境是从上而下的，由管理层的理念和经营风格来塑造企业文化，以企业内部规章制度来规范员工的行为，强化企业文化对员工的影响。管理层作为企业的领导和决策中心，其道德价值观为企业的内部控制环境定下了基调，会对内部控制环境的影响更为重大。如果管理层道德缺失、玩忽职守、自私自利、滥用职权，会导致“上梁不正下梁歪”的情况出现，员工可能会受到上级的胁迫，违背自身意愿去完成上级交待的为上级谋私利的任务，员工无法树立起正确的道德价值观，内部控制难以实现，良好的企业文化也就无法形成。S企业由于盲目扩张而导致资金短缺时，没有选择调整经营策略，也没有及时向市场披露真实财务状况，而是选择了财务舞弊的方式来保持企业业绩增长的假象，用谎言吸引投资者投资，同时董事长减持套现，为己谋利。由此可见管理层缺乏基本的道德品质，相关人员也选择同污合流，没有坚持自己的道德底线和职业素养，这也导致S企业在财务问题被揭露时才发现已经无力挽回，企业股东损失惨重。从董事长大胆进行财务舞弊而毫无顾虑的行为中可以看出，董事长对于内部控制体系和风险管控体系并不在意，可以说在董事长看来，内部控制的监督职能形同虚设。这种认为内部控制不重要的观念也会自上而下地传递给企业员工，在企业内部无法形成良好的企业文化，即使拥有内部控制体系也得不到有效的执行。人力资源配备不平衡一个企业的良好运转离不开每一位员工，但是S企业由于迅速扩张，职能机构不断增加，对人才的需求也相应增加，人力资源部门无法招募到如此大数量的人才，这就导致员工的专业技能和职业素养水平参差不齐，员工之间也就无法进行高效的合作，先进的工作方法无法适用，工作效率得不到提升。同时，由于S企业对于内部控制和风险管理的忽视，财务问题不能及时被发现，员工专业技能不够导致问题即使被发现也无法得到有效解决。S企业为了符合上市要求，设立了监察部门和内部审计部门，但是并没有招募专业性人才，这两个拥有监督审查职能的部门无法发挥其作用，内部控制的规章没有得到有效实施，内部控制所存在的问题也无法得到建设性的改进意见，这为S企业的财务问题埋下了隐患。风险评估缺乏风险管理意识企业的财务风险存在于企业运营的每一个环节中，企业财务风险是难以规避的。企业风险需要管理层结合企业实际运营状态来进行判断决策，设定可接受的风险限度，使得企业风险处于企业可承受范围之内。S企业的决策权掌握在董事长手中，风险管控权也是如此。由于董事长激进的扩张运营策略，使得公司面临资金困难。S企业在电视产业利润低，无法覆盖运营费用的情况下，贸然进入手机领域，企图在手机领域得到盈利。S企业没有对手机行业的风险进行科学评估，也缺乏对企业扩张能力的正确认识，采用“价格战”来赢得市场份额，造成了资金更大的流失。与此同时，还扩张进入汽车行业，投入巨额资金研发和生产汽车。再加上S企业滥用关联交易，与董事长实际控制的关联公司发生高达73亿元的关联交易，以坏账处理，这表明S企业并未对关联方交易进行严格的风险控制。由此可见，S企业管理层缺乏风险管理意识，认为多元化的战略可以分散风险，却忽视了盲目扩张所带来的风险。企业运营成本不断增加，收入没有同步增加的内部企业情况，再加上当时的法律和监管机制并不健全的外部环境影响，企业更应该强化风险管理意识，选择更为稳健的经营战略。S企业的风险管理意识薄弱还体现在S企业选用的风险衡量方式。一般而言，企业应该先采用定性风险分析的方法，利用已识别风险的发生概率、风险发生对项目目标的相应影响，以及其他因素，对已识别风险的优先级进行评价排序。再采用定量风险分析的方法以确定项目总风险是否已减少到满意。可以根据重复进行定量风险分析反映出来的趋势来决定是否需要增加或减少风险管理措施。S企业在风险评估时以定性风险评估为主，对项目风险的预测和评估可以说是纸上谈兵，大部分是以媒体报道的内容为依据来分析，缺少实地考察的真实性。由于S企业的定性风险分析以理论内容为主，缺少定量风险分析的数据，没有将风险评估模型很好的利用起来，不能量化项目风险。风险管控依赖管理层的主观分析判断，很容易出现风险管控失败的情况。缺乏风险管理机制为了减少企业的支出成本，S企业没有设立单独的风险管理部门，而是将风险管控的职权下放到每一个部门，要求部门进行风险管理，并没有制定统一标准的风险评级作为参考。各部门之间所面临的财务风险不同，对于财务风险的承受偏好以及承受能力也不同，积少成多，极易造成企业风险超出预计承受范围。各部门经理可能并不具有全面的风险管理专业知识，也会导致对于部门财务风险的识别出错，不能正确估量部门可能会遇到的财务风险，难以制定合适的风险应对计划。S企业对于财务风险的识别依赖于内部控制，但是并没有对内部控制引起重视，内部控制部门中缺少专业的风险管理人员，导致内部控制部门无法对风险进行精准识别并有针对性地进行风险控制，S企业也就得不到精准的财务风险管理的评估意见。管理层的风险偏好本就激进，再依据不准确的风险控制意见而做出的决策，会导致财务风险加剧。S企业传出的无法偿还手机供应商货款的负面消息就是财务危机的导火索，它使得S企业的一系列由于缺少风险管理机制而出现的风险问题陆续爆发，S企业最终陷入财务危机。控制活动职责分离流于形式在职责分离控制方面，S企业只做到了形式上的分离，实质上权力集中于董事长，管理层听命于董事长，使得职责分离管控失效。管理层中不乏有身兼数职的管理者，不仅在S企业担任高管，同时还在董事长所拥有的其他企业中担任高管，与董事长有着密切的利益关系，破坏了独立性。只有保证了企业管理人员的独立性，才能对企业的关联交易进行监督管控以及警惕各种财务风险。职责分离控制不应该只是印在公司规定上的文字，它应该切实落到实际工作内容分工之中，例如授权、签发、核准、执行和记录等业务活动，都应该由不同的部门或员工来独立进行，避免出现监守自盗或者沆瀣一气的现象，损害公司利益。忽视授权控制在深圳证券交易所的《内部控制指引》中提出了对上市公司内部控制的具体要求，其中包括控股子公司、关联交易方、募集资金使用、信息披露、对外担保以及重大投资等方面。S企业的经营使用“平台+内容+终端+应用”的模式，不可避免的会有多个关联交易产生，那么企业对于关联交易有可能产生的经营风险应该加强识别和管控。从S企业混乱的关联交易中不难看出，S企业虽然制定了一系列内部控制规定，但是在实际实施时却没有落实。自2015年开始，S企业的关联交易一直呈现快速增加的趋势，在2016年关联交易金额高达74.98亿元，在年初时有关关联交易方的应收账款为4.6亿，年末时该应收账款增加了719%，也就是将近37.98亿元，占年末应收账款的44%。这种现象是不正常的。正常的关联交易是可以增加资金流动，提高资金利用率，从而为企业产生收益的。很明显，S企业的关联方交易并没有使得资金的利用率增加。S企业在2017年产生了高达73亿的坏账。由此可见，S企业的关联方交易没有受到有效的授权审批管控，没有严格遵守S企业制定的内部控制规章。混乱的关联方交易使得S企业由于收不回关联方应收账款，产生大量坏账，导致资金链断裂，直接影响到了企业的持续经营。只有在每一个环节都落实内部控制规章，依照规章办事，加强对授权控制的重视，才能让内部控制程序发挥出它应有的作用，帮助企业规避财务风险，及时警醒调整经营战略。信息与沟通内部信息单向传达企业内部信息的沟通与传达是串联整个企业经营活动的线，高效的信息交流可以使企业的效率大大提升。就S企业而言，多元化的经营模式，建立了多个属于不同行业的子公司。不同子公司的业务内容又需要相互联系，以达到“平台+内容+终端+应用”的模式，每个子公司下又再设立职能部门。事业部制的组织结构使得内部信息交流的效率低下，信息的传达需要经过多层传递才能到达管理层，缺乏时效性。S企业的董事长令整个公司成为他的“一言堂”，一般在进行决策时全凭借自己的主观意识，不受公司他人的限制。公司的员工只能选择听从上级传达下来的指令，而无法反馈问题和提出建议。这样的信息传递方向是单向的，是自上而下的。缺少自下而上的信息传递途径，企业就难以生成和使用质量高、相关性强的信息，企业存在的隐形问题难以发现，容易造成管理层使用错误的信息做出错误的决策的现象。双向的沟通才有利于企业的经营效率，可以帮助企业更加全面地发现问题和潜在的风险。对外隐瞒重要信息S企业作为上市公司需要在每年的财报中对重大事项进行披露，但S企业对于需要被披露的负面信息是没有做详细披露的。对于处理S企业和子公司之间混乱的关联交易这一负面事项，S企业不仅没有在股东大会上将详细事宜告知，也没有将其详细披露在财务报告中。无论是内部利益相关者还是外部利益相关者都没有及时得到这种暗藏风险的信息，以至于无法及时作出相应的反应来保护自己的利益不受损。在S企业陷入财务危机的时候，媒体大肆宣扬S企业的负面新闻，S企业没有向相关利益者作出详细的解释，没有进行有效沟通。S企业的供应商和债务人会认为S企业资金出现问题、偿债能力下降等等。S企业的债务矛盾加剧、信用受损，后续从外界获取资金困难。S企业披露信息缺乏主动性，披露内容不详细不全面，具有强烈的选择性等等行为都是对外信息沟通不畅的原因。积极与外界进行信息交流，可以让市场对企业的信心增加，有助于企业塑造良好的企业形象。监控活动内部审计机制不严格有效的内部审计可以帮助企业管理者对企业经营的合规合法做出正确的判断，保障财务报告的可靠性。S企业设立了内部审计部门，但是并没有对内部审计引起重视。管理层对内部审计的不重视态度直接影响到员工对内部审计工作开展的不配合，审计的监督职能不能有效发挥。S企业的内部审计部门和财务部门处于同一办公室，没有对两个部门进行物理隔离，影响了内部审计的独立性。内部审计部门需要有足够数量的具有专业素养的审计人才，S企业在这一点上有所欠缺，内部审计工作也就无法全面有效地开展，企业管理层难以持续有效地监督企业财务状况，不能及时解决已存在的问题。内部监管不合理一个具有执行力度的监督机制是拥有高效、合规的控制活动的前提。内部控制的最后一环—对控制活动的监督，是企业规避风险的一道重要防线，可以保障内部控制的有效执行。从S企业关联交易紊乱、没有秩序可以看出其内部监管失效，没有根据企业内部实际状况和经营模式的改变去调整相关的监管措施。企业需要在运营过程中对内部控制的实施情况进行监管，及时对内部控制的设计、运行作出评价，并且对已发现的缺陷进行纠正。虽然S企业存在内部监管机制，但是在实际操作时，员工并没有按照监管机制操作，或者只对金额大的业务进行监管记录。这导致企业的财务信息容易出现偏差，内部监管机制无法发挥其原本的作用，导致企业出现财务风险。完善S企业内部控制制度的建议完善组织架构企业中董事会、监事会、股东大会应成三足鼎立之态，其中监事会的监管职能应该确保其独立性。监事会的职责包括监督股东大会、董事会所作出的关于企业经营方针以及战略决策的合理性。股东大会的决策也应该群策群力，综合股东意见，不断优化决策，使得企业可以获得有利影响。S企业的董事长一人独大，这是不正常的现象。首先，应该对管理层做详尽的背景调查，防止出现管理层受董事长利益影响或因亲戚关系而包庇、纵容董事长的现象。其次，S企业的独立董事数量应该增加，不能仅满足于上市公司的最低要求，这对企业的发展是不利的。独立董事用自己的专业素养对企业的经营活动做出独立判断，不受企业其他管理层影响，可以从客观的角度来监督高管层，防止董事会被内部人操控，维护股东权益。加强管理层道德建设管理层的道德水平是企业进行决策时不可忽视的影响因素，同时对于企业的企业文化塑造起着引导作用。从企业内部来看，对于企业管理层，可以倡导管理层廉洁自律检查；搭建安全保密的举报通道，让员工可以监督管理层，还可以保护员工不会因为受领导的胁迫而违背道德准则。同时，对于企业员工，企业可以制定《职员职业道德行为准则》来规范企业内部员工的道德准则；对于道德败坏的行为予以公示处罚原因及处罚内容，对于优良事迹予以奖励宣传，鼓励员工之间形成道德优良的氛围。从企业外部来看，利益相关者也可以起到监督作用，反映管理层在与利益相关者进行业务交往时是否遵守道德标准。最重要的是管理层自身，应该用更严格的道德标准来要求自己，拒绝行贿受贿，抵御诱惑，坚守道德底线，诚信做人、踏实做事。加强管理者对内部控制的重视管理层对待内部控制的态度决定了下层员工的态度。只有管理层对内部控制足够重视，要求员工严格执行内部控制管理要求，员工才会对内部控制重视起来。同时，管理层也必须按照内部控制的制度办事，不得凌驾于内部控制之上，否则企业的风险无法得到合理控制。除了行动上项项落实，思想上也需要深化教育，让员工得到思想上的转变，主动参与到内部控制中。企业可以通过企业内部宣传、在员工培训中加入内部控制内容等来促进这一改变。对于管理者而言，可以采用内部控制的执行效果与绩效挂钩的方式，给予其外部驱动力。管理者也应该认识到内部控制对于企业运营效率、规避风险等的重要性。从上至下的将内部控制的观念深入人心。建立专门的风险管理机构S企业采用的多元化发展战略，会导致企业的经营规模扩大，经营业务数量也随之增加。企业所要面临的风险种类增加，发生风险的可能性变大。S企业需要设立专门的风险管理机构，聘请专业的风险管理人才，对风险进行定性与定量相结合的分析，识别企业有可能会发生的风险，给风险程度评级，在业务进行时对其风险进行管控。一个专业的风险管理机构可以帮助企业预测风险，企业可以有充足的时间去应对风险，降低企业的损失。决策者在进行决策时应该考虑风险管理机构的意见，结合风险评估来制定下一步的经营战略，不能一意孤行，需要对风险提前作出应对方案，将风险控制在企业可承受范围内。提高员工的专业素养人才对企业未来的发展有着深刻的影响。S企业处于高速发展的互联网视频行业，对高素质人才的需求更大。不仅需要具备专业技能知识，还需要对内部控制、风险管理、策划营销等内容有一定的知识储备。特别是财务人员，专业的财务人员可以运用专业知识和技能，对企业目前的经营状况作出准确的报告。决策者在进行决策时可以依据精准的报告来进行判断。专业的人做专业的事，虽然成本会增加，但是其所带来的的利益和帮助企业规避掉的风险是远超过成本的。完善控制活动不相容职责分离是控制活动有效的基础保障。经济业务的授权者、执行者、记录者与监管者需要进行职责分离。合理安排职务岗位，将不相容职位分离，可以有效防止财务舞弊，保证企业资产安全，使会计信息记录真实完整。如果企业可以落实不相容职责岗位的相互分离，那么企业的经营效率会得到提升，也可以更好的实现发展目标，降低企业的财务风险。从授权审批方面来看，S企业作为多元化战略经营的互联网视频公司，需要重视各经营方向的资金分配平衡，并且在对外担保、关联方交易等方面需要进行严格的授权审批。首先，对于将进行关联交易的公司需要提前了解对方的信用情况；其次，根据交易标的物价值以及双方企业实际情况签订适合自身的合同，制定合理的赊销期；然后企业需要经常对关联企业进行信用管理，时常衡量关联企业的信用情况，及时调整坏账比例，保证资金流转处于正常状态，降低企业的风险。在营运成本高的情况下，企业应该理智分析，有侧重的进行发展，而不是盲目投资。审批项目时需要考虑项目的风险与收益是否值得，决策者应谨慎对待手中的权力。拓宽信息交流渠道信息的沟通交流是双向的，企业内部应该建立从上至下和从下至上的沟通通道都具备的信息交流方式，使得沟通更有效和完整。良好的沟通环境有益于企业员工之间的协同工作，可以提升工作效率，及时发现工作中的问题并解决问题。与外部的信息交流对于企业而言也是极为重要的。搭建企业内部与企业外部沟通的桥梁，可以帮助企业获得更多的资源和价值。顺畅、有效的交流可以保证信息在传递的过程中发挥其最大效用。对信息的来源需要加强监督管理，以保障信息的真实性和准确性。对传递信息的方式有多种选择，可以运用科技软件迅速传递信息，保障信息的及时性。加强内部审计并加大监管力度S企业的内部审计不受重视且流于形式。为了加强内部审计，S企业需要改变管理层及职工对内审不重视的态度，只有严格遵守内审机制，内审才能发挥出其作用。S企业应该增加内部审计部门中专业内审人员的数量，健全企业内审机制，重点关注与子公司的关联交易以及担保行为，将内审的监督职能体现出来。企业可以通过建立内部监察部门来树立企业的良好风气，也可以避免企业内部员工行贿受贿的情况出现。内部监察部门可以保证内部控制的有效实施，并对内部控制的实施情况作出评价，以及时调整内部控制的政策。督促职工规范执行规章条例，不能以金额大小来衡量执行力度，实行奖惩制度，激发员工的内在动力。

结论自互联网行业兴起以来，许多相关产业，例如人工智能、虚拟现实等等都是各大公司的投资发展方向。多元化的产业发展固然可以扩大企业规模，避免企业过度依赖单一产业的现象，但是多元化的发展也伴随着重重危机。通过对互联网视频行业的先行者S企业的研究，本文得出以下结论：企业在经营的过程中必须建立内部控制的意识，无论是管理层还是工作人员都应该认识到内部控制的重要性，坚决落实内部控制政策。管理层应保有高道德水准，在企业内营造良好的企业文化氛围，实现股东利益最大化，保证企业的可持续发展，不能一人独掌企业大权，用极富主观性的意见来做决策，这对企业发展是不利的。更不能以企业作为工具来为自己谋私利，欺骗广大股东，打击市场积极性。S企业的混乱关联交易导致坏账过多且无法收回，扩张迅速，大量资金投入，使得企业现金流出问题，企业陷入财务危机。这是可以通过树立风险防范意识，加强风险管理，严格进行授权审批等方式来提前识别风险并作出反应的。严格的内部审计和内部监管也可以及时反映出企业所存在的问题。谨慎对待企业的多元化发展战略，对投资项目的预期收益、收益周期等应做充分调研并进行风险管理，有侧重的分配企业资源，降低企业的经营风险。本文的不足之处在于S企业的案例虽然具有典型代表性，但是互联网企业的发展速度特别快，而且具有不确定性，所以对于S企业内部控制的研究不能适用于所有互联网企业，其他企业应结合自身实际情况进行具体分析，本文只能起到借鉴作用。并且由于本人的知识水平、资料收集渠道、知识结构等等的不足，对S企业的分析可能不够彻底和全面，文章会存在一些不足和片面之处，希望能在未来的学习中不断得到完善。以后也将继续关注有关S企业的相关信息和学术研究成果，不断补充知识。

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