2024年继续教育考试-注册税务师继续教育考试近5年真题集锦（频考类试题）带答案

（图片大小可自由调整）2024年继续教育考试-注册税务师继续教育考试近5年真题集锦（频考类试题）带答案第I卷一.参考题库(共100题)1.财务报表中的资产项目和负债项目的金额、收入项目和费用项目的金额不得相互抵销。2.某大型跨国企业集团在上海设立“中国投”，“中国投”为该集团中国区的企业提供管理咨询、系统维护、法律支持等服务，共计发生无法划分清楚的费用100万元，如果合理的利润率为10%，则中国区全体企业应分摊的成本总额为（）A、100万元B、110万元C、115.79D、117.653.改革试点增加了哪两档低税率（）A、13%B、11%C、6%D、5%4.企业按照税务机关要求提供的同期资料，须加盖公章，并由法定代表人或法定代表人授权的代表签字或盖章。5.两个或者两个以上的纳税人，经财政部和国家税务总局批准可以视为一个纳税人合并纳税。具体办法由财政部和国家税务总局另行制定。6.虚开增值税专用发票的，主管税务机关应暂扣其结存的专用发票和IC卡7.某股份有限公司对下列各项业务进行的会计处理中，符合会计准则规定的有（）。A、由于物价持续下跌，存货的核算由原来的加权平均法改为先进先出法B、由于银行提高了借款利率，当期发生的财务费用过高，故该公司将超出财务计划的利息暂作资本化处理C、由于产品销路不畅，产品销售收入减少，固定费用相对过高，该公司将固定资产折旧方法由原年数总和法改为平均年限法D、由于客户财务状况改善，该公司将坏账准备的计提比例由原来的5%降为1%E、企业以前没有建造合同业务，当年首次承接建造合同，采用完工百分比法核算8.重组交易各方按特殊性税务处理时，对交易中股权支付暂不确认有关资产的转让所得或损失的，其非股权支付仍应在交易当期确认相应的资产转让所得或损失，并调整相应资产的计税基础。非股权支付对应的资产转让所得或损失＝（被转让资产的公允价值－被转让资产的计税基础）×（非股权支付金额÷被转让资产的公允价值）。9.一台设备的原值为100万元，账面价值为70万元，累计折旧为30万元。对于该项固定资产，税法规定的折旧方法、折旧年限与会计准则相同。不考虑其他因素，则该项设备目前的计税基础为（）万元。A、100B、30C、70D、010.生产型企业集团公司（或总厂）代理成员企业（或分厂）出口货物后，可向主管税务机关申请开具《代理出口证明》，由成员企业（或分厂）申请办理免、抵、退税。11.关于特别纳税调整，下列说法正确的是（）A、同期资料的保存期限伟5年B、按照规定加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除C、本着平等磋商原则，企业对税务机关的纳税调整方案有异议的，该方案无效D、如果需要相应调整，需在企业或其关联方收到转让定价调整通知书之日起5年内提出相应调整的申请12.非金融企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除，这里的规定标准是（）A、0.5：1B、1：1C、1.5：1D、2：113.为安置随军家属就业而新开办的企业，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务（）年内免征增值税。A、3年B、5年C、7年D、10年14.某企业2011年3月成立，4月购入一台设备价值100万元，2012年3月被认定为增值税一般纳税人，2012年7月将该设备销售给另外一个公司，作价110万元，则该公司销售设备应该缴纳增值税（）万元。A、17万元B、3.2万元C、2.12万元D、0万元15.下列企业中可免于准备同期资料的是（）。A、甲公司年度发生的关联购销金额为2亿元且其他关联交易金额为1亿元B、乙公司年度发生的关联购销金额为3亿元无其他关联交易C、丙公司年度发生的关联购销金额为2亿元且其他关联交易金额为2000万元D、丁公司年度发生的关联购销金额为1亿元且其他关联交易金额为1亿元16.交易性金融资产因资产负债表日后市价严重下跌，公司应将其视为调整事项对交易性金融资产的账面金额进行调整。17.销售费用包括企业为销货而发生的（）。A、运输费和包装费B、储存费C、广告和有关人员工资D、支付给中介人，代理人的佣金、回扣、手续费18.长期股权投资的成本法的适用范围是（）。A、投资企业能够对被投资企业实施控制的长期股权投资B、投资企业对被投资企业不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资C、投资企业对被投资企业具有共同控制的长期股权投资D、投资企业对被投资企业具有重大影响的长期股权投资19.某大型工业企业2012年7月在二级市场上买卖股票取得收益30万元，无需缴纳营业税。20.全体股东的货币出资金额不得低于有限责任公司注册资本的（）A、10%B、20%C、30%D、40%21.下列选项中，企业合并的会计处理不包括（）。A、合并日的并账和并表B、如果属于吸收合并（新设合并），合并日应将被合并方的资产、负债并入合并方，合并方在期末编制个别会计报表C、如果属于控股合并，合并方在合并日产生长期股权投资，形成母子公司关系，在合并日编制合并报表D、如果是新设合并，合并日应当设立新的会计报表22.下列各项中不应当在“应付职工薪酬”科目核算的是（）A、应付职工的福利费B、应付职工的差旅费C、应付职工的辞退福利D、应付职工的住房公积金23.纳税筹划最重要的原则是（）。A、守法原则B、财务利益最大化原则C、时效性原则D、风险规避原则24.注册税务师执业技术风险包含（）A、复杂的政策体系B、税法解释多口径C、无统一执业标准D、帮助企业偷漏税25.星光电缆股份公司的财务主管林军认为会计估计变更的影响数包括对期初留存收益的影响和对当期损益的影响。26.财务报告使用者主要包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。其中特别强调财务报告为投资者服务，把为（）服务放到了首位，这是观念上的一个大转变，树立了市场经济的观念。A、投资者B、债权人C、政府D、社会公众27.企业应当自成本分摊协议达成之日起（）内，报送税务机关备案。A、10日B、15日C、30日D、60日28.以利润总额为基础计算应纳税所得额时，所有的应纳税暂时性差异都应作纳税调减29.出口企业委托加工修理修配货物，其加工修理修配费用的退税率，为被修理修配货物的退税率30.对生产企业实施免抵退税与原来的先征后退相比（）A、降低了退税的现金流量B、减少了企业的资金占压C、降低企业成本，提高企业的出口竞争力D、加大企业成本，企业退税收益少了31.企业出售、转让、报废投资性房地产时，应当将所处置投资性房地产的账面价值计入（）。A、其他业务成本B、公允价值变动损益C、营业外支出D、资本公积32.甲公司持有A公司5%的股份，乙公司持有B公司95%的股份，甲公司将持有A公司5%的股份换取持有乙公司持有B公司65%，取得对B公司的控制权，甲公司持有A公司5%的股份作为对价支付给乙公司不属于股份支付。33.如果县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项代收费用未作为转让房地产的收入计税的，在计算增值额时允许扣除代收费用。34.A企业的投资性房地产采用公允价值计量模式。2008年3月5日，A企业将一间厂房转换为投资性房地产。该厂房的账面余额为150万元，已提折旧40万元，已经计提的减值准备为15万元。该投资性房地产的公允价值为75万元。转换日投资性房地产的入账价值为（）万元。A、95B、75C、150D、11035.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2015年1月甲公司董事会决定将公司生产的500件产品作为福利发放给公司管理人员。该批产品的单件成本为1.2万元，市场销售价格为每件2万元（不含增值税）。不考虑其他相关税费，甲公司在2015年因该项业务计入管理费用的金额为（）万元。A、600B、770C、1000D、117036.房地产开发公司支付的下列相关税费，可列入加计20%扣除范围的有（）。A、取得土地使用权缴纳的契税B、占用耕地缴纳的耕地占用税C、销售过程中发生的销售费用D、开发小区内的道路建设费用E、支付建筑人员的工资福利费37.对于代收费用作为转让收入计税的，房地产企业在计算扣除项目金额时，下列说法正确的是（）。A、可予以扣除B、可予以扣除，但不允许作为加计20%扣除的基数C、不可予以扣除38.提供应税服务，包括有偿提供应税服务和无偿提供应税服务。39.下列各项属于会计政策变更的有（）。A、固定资产折旧方法的变更B、收入确认方法由完成合同法改为完工百分比法C、投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值计量模式D、坏账准备计提方法由应收账款余额百分比法改为账龄分析法E、因首次执行新准则所得税的核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法40.《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》中规定（）A、提供有形动产租赁服务业增值税税率为17%B、提供交通运输业服务业增值税税率为11%C、提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）业增值税税率为6%D、财政部和国家税务总局规定的应税服务业增值税税率为零41.存在应纳税暂时性差异的，应确认为递延所得税负债。42.纳税筹划的主体是（）。A、征税主体B、纳税主体C、计税依据D、征税对象43.对纳税人申报遗失的专用发票，如发现非法代开、虚开问题的，该纳税人不应承担连带责任。44.甲某持有A公司的股改限售股10000股，A公司股权分置改革的股票复牌日为2005年10月1日，限售股解禁日为2006年10月1日。2006年5月2日，A公司宣告以资本公积转增股本，每10股转增10股。甲某于2010年1月7日将其持有的限售股全部出售，当日市价为10元/股，甲某无法提供准确的原值凭证，则甲某转让限售股需要缴纳的个人所得税为（）A、17000元B、20000元C、34000元D、40000元45.资产、负债的（）与其计税基础存在差异的，应当确认为递延所得税资产或递延所得税负债。A、公允价值B、净值C、实际成本D、账面价值46.企业可根据《特别纳税调整管理规程》的规定采取（）的方式达成成本分摊协议。A、国际相互协商B、转让定价调整C、国际税收协定D、预约定价安排47.税务机关在进行关联业务调查时，下列主体中没有提供相关资料义务的是（）。A、被调查企业B、被调查企业的关联方C、被调查企业的股东D、与关联业务调查有关的其他企业48.在企业合并为吸收合并、新设合并的情况下，不存在编制合并报表问题；只有在控股合并情况下，才形成母子公司关系，母公司应当编制合并日的合并资产负债表、合并利润表和合并现金流量表。49.制定涉税服务工作计划有利于提高工作效率。50.同期资料应使用中文，如原始资料为外文的，应附送中文副本。51.试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税。52.企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权（）A、按照合理方法调整B、依法核定其应纳税所得额C、依法处以罚款D、责令限期改正53.总机构、分支机构所在地的主管税务机关都有对当地机构进行企业所得税管理的责任，总机构和分支机构应分别接受机构所在地主管税务机关的管理。54.生产企业出口货物劳务（进料加工复出口货物除外）增值税退（免）税的计税依据，以（）为准。A、出口发票上的实际离岸价B、出口货物报关单上的离岸价格C、出口货物报关单上的到岸价格D、结汇价格55.《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》中第二十五条规定，非增值税应税项目包括（）A、非增值税应税劳务B、转让无形资产（专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权除外）C、销售不动产D、销售不动产在建工程。56.下列表述中，属于管理者操纵会计信息的动机有（）A、管理者为了追求更高的报酬B、保留公司的控制权C、避税的需要D、躲避监管57.交通运输服务包括（）A、陆路运输服务B、水路运输服务C、航空运输服务D、管道运输服务58.化解执业风险的措施有哪些（）A、加强业务管理B、提高从业人员素质C、加强风险保障机制建设D、加强与税务机关沟通，合规合法地完善业务59.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费可以在土地增值税前扣除60.建筑安装企业跨省经营的三级分支机构应当就地预缴企业所得税。61.根据财预（2012）40号：《跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理办法》政策的规定，总机构在正常预缴中，分摊的50%比例部分其中应当预缴中央国库的比例为（）A、25%B、35%C、60%D、50%62.从事生产经营的纳税人未按照规定的期限缴纳税款，税务机关可以申请人民法院强制执行。63.涉税服务基本准则是税务师事务所对外提供服务的可完全依赖的评价与控制标准64.部分现代服务业不包括（）。A、研发和技术服务B、物流辅助服务C、鉴证咨询服务D、餐饮服务业65.我国2009年开始实行的增值税改革是转向了（）增值税。A、生产型B、消费型C、收入型D、混合型66.长期股权投资的初始计量就是要确定长期股权投资的成本，即确定“长期股权投资”科目的入账价值。67.下列各项关于会计差错的说法中，正确的有（）。A、所有会计差错均应在财务报表附注中披露B、在以后期间的财务报表中，不需要重复披露在以前期间的附注中已披露的前期差错更正信息C、本期发现的，属于前期的重要差错，应调整发现当期的期初留存收益和财务报表其他相关项目的期初数D、本期非日后期间发现的，属于以前年度的非重要会计差错，不调整财务报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目E、无法追溯重述前期重大会计差错的，不需要在财务报表附注中披露68.某上市公司财务报告批准报出日为次年4月30日，该公司20×7年12月31日结账后发生以下事项，其中属于调整事项的有（）。A、20×8年1月10日收到某企业退回的产品，该产品已登记为20×7年度销售收入并结转了相关成本B、20×8年1月10日，企业的一项诉讼案件结案，企业已在07年末对该项诉讼确认了预计负债C、20×8年2月10日董事会制订20×7年度利润分配方案中涉及盈余公积的提取D、20×8年2月10日董事会制订20×7年度利润分配方案中涉及股票股利和现金股利的分配E、发行债券筹资69.改革后，下列行业适用增值税简易计税方法的有（）。A、文化体育业B、交通运输业C、金融保险业D、生活性服务业70.营业税改征的增值税，由（）负责征收。A、地方税务局B、国家税务总局C、地方国税局D、地方政府71.某跨国集团公司进行一项新生产工艺的研发，其下属A公司和B公司组成了一个研发团队参与到整个跨国集团为研发新工艺的成本分摊协议中。协议规定，产品研发成功后，A公司和B公司不享受新工艺的任何使用权，新工艺由集团内的C公司、D公司共同使用，则构成成本分摊协议参与方的是（）。A、A公司和B公司B、C公司和D公司C、A、B、C、D共同构成参与方D、均不构成参与方72.如果不考虑利息资本化，财务费用科目的核算范围包括（）A、生产经营活动的利息支出B、对外投资理财的利息收入C、银行活期存款利息收入D、银行借款的利息支出73.一般情况下，应该尽量采用（）方式销售货物，以达到递延增值税税款的目的，减少不必要的损失。A、托收承付和委托银行收款B、支票、银行本票和汇兑结算C、委托代销商品D、赊销或分期收款74.企业因合并、分立等原因变更或注销税务登记的，应由合并、分立前的企业保存同期资料75.将企业拥有的房屋无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，借记“管理费用”、“生产成本”、“制造费用”等科目，贷记“累计折旧”科目。76.当年撤销的二级分支机构应当自次年第一个企业所得税预缴期间，不就地分摊缴纳企业所得税。77.A公司2008年度财务报告批准对外报出日为2009年4月30日，所得税汇算清缴日为2009年3月15日。该公司在2009年4月30日之前发生的下列事项中，不需要对2008年度财务报表进行调整的是（）。A、2009年1月15日，法院判决保险公司对2008年12月3日发生的火灾赔偿18万元B、2009年2月18日得到通知，上年度应收H公司的货款30万元，因该公司破产而无法收回，上年末已得知该公司发生财务困难，并对该应收账款计提坏账准备3万元C、2009年3月18日，收到税务机关退回的上年度出口货物增值税14万元D、2009年4月20日收到了被退回的于2008年12月15日销售的设备1台78.某生产性企业2014年2月出口货物离岸价100万美元（单证齐全并且信息齐全的销售额为50万美元），出口当月月初汇率中间价100美元=600元人民币，企业的出口货物退税率13%，当月期末留抵税额2万元，企业退税额为（）万元。A、13B、78C、2D、3979.上市公司的非经营性资金占用包括（）A、代大股东及其附属企业偿还债务而支付的资金B、为大股东及其附属企业承担担保责任而形成的债权C、无偿拆借给大股东及其附属企业的资金D、有偿偿拆借给大股东及其附属企业的资金80.《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法》（）开始实施？A、2012年12月31日B、2013年1月1日C、2013年3月1日D、2013年1月10日81.下列项目中，将形成应纳税暂时性差异的有（）。A、资产的账面价值小于其计税基础B、负债的账面价值大于其计税基础C、资产的账面价值大于其计税基础D、负债的账面价值小于其计税基础82.纳税人符合下列（）条件之一的，应进行土地增值税的清算。A、房地产开发项目全部竣工、完成销售的；B、整体转让未竣工决算房地产开发项目的；C、直接转让土地使用权的。D、已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的83.如果使用人违反委托代理协议的规定，致使注册税务师不能履行或不能完全履行代理协议，由此而产生的法律后果和法律责任应全部由使用人承担。84.关于企业涉税法律风险产生的原因，从产生风险主体的角度分析可以分为（）。A、企业自身B、企业的税务代理人C、税务机关D、主观故意85.公司成立后，公司、股东或者公司债权人请求人民法院认定股东抽逃出资的情形包括（）A、将出资款项转入公司账户验资后又转出B、通过虚构债权债务关系将其出资转出C、制作虚假财务会计报表虚增利润进行分配D、利用关联交易将出资转出86.提供有形动产服务的税率为（）A、11%B、6%C、17%D、13%87.安置残疾人的单位，实行由税务机关按照单位实际安置残疾人的人数（）A、免征增值税B、即征即退增值税C、按照最低税率征收增值税D、考虑给与适当优惠88.2011年2月，中国公民孙某从其任职的公司取得限制性股票50，000股，在获得限制性股票时支付了50，000元，该批股票进行股票登记日的收盘价为4元/股。按照约定的时间，2012年2月28日解禁10，000股，当天该股票收盘价7.5元/股。限制性股票解禁时孙某的应纳税所得额为（）A、7500元B、30000元C、47500元D、65000元89.某建筑业总机构（跨省经营，总机构在北京，在山西和山东分支机构）财务总监王某，负责总分机构的财务管理和核算，工作地点一直在总机构所在地，则其个人所得税应当在（）缴纳A、北京B、山西C、山东D、自行决定90.业务约定书必须明确委托人对涉税服务业务的配合义务。91.企业不应确认的应纳税暂时性差异产生的递延所得税负债的是（）。A、由资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额所产生B、商誉的初始确认所产生C、企业合并中所产生D、与子公司、联营企业或合营企业的投资中所产生92.总机构给分支机构分配税款是按分支机构的三项因素所占的比重来确定每个分支机构分多少。三项因素包括（）A、职工工资B、资产总额C、经营收入D、职工人数93.选用合理的转让定价方法应进行可比性分析94.下列各项中，属于不征税的收入是（）。A、销售下脚料取得的收入B、符合条件的居民企业之间股息收益C、企业按规定取得的出口退税款D、直接减免的增值税95.下列关于股票期权激励行权后的说法正确的有（）A、个人将行权后的境内上市公司股票再行转让而取得的所得，暂不征收个人所得税B、个人转让境外上市公司的股票而取得的所得，应按税法的规定计算应纳税所得额和应纳税额，依法缴纳税款C、员工因拥有股权参与税后利润分配而取得的股息、红利所得，除依照有关规定可以免税或减税的外，应全额按规定税率计算纳税D、个人从上市公司取得的股息、红利所得暂按50%计入个人应纳税所得额，按20%的税率计算缴纳个人所得税96.应在发票开具之日起30日内认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。97.外贸企业收购应税消费品出口的，可能的应退消费税计算公式为（）A、应退税款=购进应税消费品的进货金额×消费税税率B、应退税款=出口数量×单位税额C、应退税款=购进应税消费品的进货金额×消费税税率+出口数量×单位税额D、应退税款=出口销售额×外汇人民币牌价×消费税税率+出口数量×单位税额98.适用不同退税率的货物劳务，应分开报关、核算并申报退（免）税，未分开报关、核算或划分不清的，从低适用退税率99.依据土地增值税相关规定，纳税人办理纳税申报的期限是（）。A、签订房地产建筑合同之日起30日内B、自转让房地产合同签订之日起7日内C、向有关部门办理过户登记手续之日起7日内D、签订房地产转让合同且收回款项之日起10日内100.《交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点实施办法》中第四十二条规定，增值税纳税地点为：（）A、固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税B、总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主