做账实操-咨询、培训行业的账务处理示例

会计实操文库PAGE1-做账实操-咨询、培训行业的账务处理示例一、收入确认环节1.咨询服务收入（按项目进度确认）假设公司承接了一个企业管理咨询项目，合同总金额为200,000元，项目预计为期3个月。根据项目实际完成进度来确认收入。每月末评估项目完成进度，假设第一个月完成了整个项目的30%。确认收入：借：应收账款客户（企业管理咨询项目）60,000（200,000×30%）贷：主营业务收入企业管理咨询收入60,000当收到客户支付的款项时（假设在第二个月收到了部分款项40,000元）：借：银行存款40,000贷：应收账款客户（企业管理咨询项目）40,0002.培训服务收入（按培训场次或课程进度确认）公司为某企业提供员工培训服务，合同约定本次培训共5天，总费用为50,000元。按培训天数来确认收入。假设第一天培训结束后，根据培训天数占总天数的比例（1/5）确认当天收入：借：应收账款客户（员工培训项目）10,000（50,000×1/5）贷：主营业务收入员工培训收入10,000当收到客户支付的款项时（假设在培训结束后收到了全部款项50,000元）：借：银行存款50,000贷：应收账款客户（员工培训项目）50,000二、成本核算环节1.直接人工成本参与企业管理咨询项目的咨询师工资，第一个月共计支出30,000元。支付工资时：借：应付职工薪酬30,000贷：银行存款30,000将工资分配到相关项目成本：借：主营业务成本企业管理咨询项目成本（人工）30,000贷：应付职工薪酬30,0002.外部专家费用为某培训项目聘请外部专家进行授课，支付专家费用20,000元。支付费用时：借：主营业务成本员工培训项目成本（专家费）20,000贷：银行存款20,0003.资料与教材费用购买用于培训的教材、资料等，花费5,000元，用于某培训项目。购买时：1.借：主营业务成本员工培训项目成本（资料费）5,0002.贷：银行存款5,000三、费用列支环节1.办公场地租赁费用租赁办公场地，每月租金8,000元。支付租金时：1.借：管理费用办公场地租赁费用8,0002.贷：银行存款8,0002.办公设备购置与折旧购买办公电脑等设备，总价值40,000元，通过银行转账支付。假设采用直线法计提折旧，预计使用年限为5年，无残值。购置设备时：1.借：固定资产办公电脑等40,0002.贷：银行存款40,000每月计提折旧：1.借：管理费用办公设备折旧667（40,000÷5÷12）2.贷：累计折旧办公电脑等6673.员工培训费用（自身员工培训）组织公司内部员工参加专业培训，支付培训费用10,000元，通过银行转账支付。支付费用时：1.借：管理费用员工培训费用10,0002.贷：银行存款10,0004.营销推广费用为推广公司的咨询、培训业务，在相关媒体投放广告，本月支出广告费用12,000元，通过银行存款12,000元。支付费用时：1.借：销售费用营销推广费用12,0002.贷：银行存款12,000四、其他常见业务处理1.预付款项与某酒店签订合同，预订培训场地，需先支付预付款5,000元。支付预付款时：1.借：预付账款某酒店（培训场地）5,0002.贷：银行存款5,000当使用完场地，根据实际发生的费用进行账务处理（假设实际发生费用为4,000元）：1.借：主营业务成本员工培训项目成本（场地租赁）4,0002.贷：预付账款某酒店（培训场地）4,0002.退款业务（如客户取消咨询或培训项目）假设某客户取消了已预订的企业管理咨询项目，公司已收到客户预付的项目款30,000元。冲减已确认的收入：1.借：主营业务收入企业管理咨询收入30,0002.贷：应收账款客户（企业管理咨询项目）30,000退还客户款项：1.借：银行存款30,0002.贷：应收账款某客户（企业管理咨询项目）30,000企业内控管理制度是为了确保企业经营活动的合法性、合规性、安全性和有效性而制定的一系列管理措施和程序。以下是一个较为全面的企业内控管理制度示例：一、总则1.目的明确企业建立内部控制制度的目的是为了规范企业管理，防范经营风险，保护企业资产安全，提高企业经营效率和效果，促进企业可持续发展。2.适用范围适用于企业内部各部门及全体员工。3.基本原则（1）全面性原则：内部控制应贯穿企业决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。（2）重要性原则：在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。（3）制衡性原则：在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。（4）适应性原则：内部控制应与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。（5）成本效益原则：内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。二、内部环境1.治理结构明确企业的治理结构，包括股东会、董事会、监事会和经理层的职责权限、任职条件、议事规则和工作程序，确保决策、执行和监督相互分离，形成制衡。2.机构设置及权责分配根据企业的经营目标和职能划分，合理设置内部机构，明确各机构的职责权限，避免职能交叉、缺失或权责过于集中，确保各机构之间相互协调、相互制约。3.内部审计设立独立的内部审计机构，配备专业的审计人员，对企业内部控制的有效性进行监督和评价，及时发现和纠正内部控制中的缺陷和问题。4.人力资源政策制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策，包括员工的招聘、培训、考核、激励和退出等方面，确保员工具备相应的专业素质和职业道德。5.企业文化培育积极向上的企业文化，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神，树立现代管理理念，强化风险意识。三、风险评估1.目标设定企业应根据战略目标和经营计划，设定相关的经营目标、财务报告目标和合规性目标等，并明确目标的具体内容和实现时间。2.风险识别采用定性与定量相结合的方法，对影响企业目标实现的内部风险和外部风险进行识别，确定风险的类型、性质和影响程度。内部风险包括战略风险、经营风险、财务风险、合规风险等；外部风险包括政治风险、经济风险、社会风险、技术风险等。3.风险分析对识别出的风险进行分析，评估其发生的可能性和影响程度，确定风险的优先级和应对策略。风险分析可以采用风险矩阵、敏感性分析等方法。4.风险应对根据风险分析的结果，制定相应的风险应对策略，包括风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等。企业应根据不同的风险情况，选择合适的风险应对策略，并制定具体的实施方案。四、控制活动1.不相容职务分离控制合理设置岗位，明确职责权限，将不相容职务分离，形成相互制约、相互监督的工作机制。不相容职务主要包括授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等。2.授权审批控制明确各岗位的授权范围、审批程序和责任，确保各项经济业务活动在授权范围内进行审批。企业应根据业务性质、金额大小等因素，确定不同的授权审批层次和权限。3.会计系统控制建立健全会计核算制度，确保会计信息的真实、准确、完整和及时。加强对财务会计报告的编制、审核、报送等环节的控制，提高财务信息的透明度和可靠性。4.财产保护控制建立健全财产管理制度，加强对货币资金、存货、固定资产等财产的管理和控制，确保财产的安全、完整。采取定期盘点、财产保险等措施，防范财产损失风险。5.预算控制建立全面预算管理制度，明确预算编制、审批、执行、调整和考核等环节的控制要求，确保企业各项经济活动在预算范围内进行。加强对预算执行情况的监控和分析，及时发现和解决预算执行中的问题。6.运营分析控制建立运营分析制度，定期对企业的经营活动进行分析，查找存在的问题和风险，提出改进措施和建议。运营分析可以采用比较分析、趋势分析、因素分析等方法。7.绩效考评控制建立科学合理的绩效考评制度，对企业内部各部门和员工的工作业绩进行考核和评价，确保企业目标的实现。绩效考评应与薪酬分配、职务晋升等挂钩，激励员工积极工作。五、信息与沟通1.信息收集与传递建立信息收集和传递机制，及时收集、整理和传递与企业经营管理相关的内部信息和外部信息。内部信息包括财务会计信息、经营管理信息、员工信息等；外部信息包括政策法规信息、市场信息、行业信息等。2.信息系统控制建立健全信息系统管理制度，加强对信息系统的开发、维护、安全等方面的控制，确保信息系统的稳定运行和数据的安全可靠。信息系统应具备数据录入、处理、存储、输出等功能，满足企业管理的需要。3.内部沟通建立内部沟通机制，加强企业内部各部门之间、员工之间的沟通和交流，及时传递信息，协调工作，解决问题。内部沟通可以采用会议、报告、文件等形式。4.外部沟通建立外部沟通机制，加强企业与投资者、债权人、客户、供应商、监管机构等外部利益相关者的沟通和交流，及时了解外部信息，回应外部关切，维护企业良好的形象。六、内部监督1.日常监督建立日常监督机制，对企业内部控制的执行情况进行持续的监督和检查，及时发现和纠正内部控制中的缺陷和问题。日常监督可以采用内部审计、内部控制自我评价等方式。2.专项监督根据企业经营管理的需要，对特定的业务活动或事项进行专项监督，如重大投资项目、重大资产处置、关联交易等。专项监督可以由内部审计机构或其他专业部门进行。3.缺陷认定与整改对监督检查中发现的内部控制缺陷进行认定和分析，确定缺陷的性质、影响程度和整改责任。制定整改方案，明确整改措施、整改期限和责任人，确保内部控制缺陷得到及时整改。4.监督评价与报告定期对企业内部控制的有效性进行评价，出具内部控制评