《商品流通企业会计实务》课后习题答案

第一章总论 2.第二章商品流转核算的一般原理1．D2.A3.C 6. 9. 13．B 5．ABC6．ABC7．BD8．BCDABCD11．ABCD第三章批发商品流转的核算（CIF离岸价格、当月11.C2．B3.D4.B5.B6.B7.A8.B9．C10．B11．D12．D13．D14．B15.16．B17．C18．A19．DBCD12．BC(一)1．借：在途物资—上海某化妆品公司200应交税费—应交增值税（进项税额）3452392．借：库存商品—台扇300应交税费—应交增值税（进项税额）51贷：应付票 351借：库存商品—化妆品200贷：在途物资—上海某化妆品公司200借：在途物资—国外某公 441应交税费—应交增值税（进项税额）755165.①入 借：库存商品—进口商441贷：在途物资—441①同 借：销售费 3贷：银行存 36．①借：在途物资—880应交税费—应交增值税(进项税额)149贷：银行存 1029①借：销售费 5贷：银行存 5①借：库存商品—进口化妆 880贷：在途物资—国外某公司880①准予抵扣的进项税额是13000元（100000×13%） 87000应交税费—应交增值税(进项税额)13贷：库存现 100①借：库存商品—农产 87贷：在途物资—浙江某专业 87借：预付账款—张某专业户30贷：库存现 30①收购芒果总价款80000借：在途物资—张某专业 69应交税费——应交增值税(进项税额)10贷：预付账款—张某专业 80①按合同应补付货款50000借：预付账款—张某专业 50贷：库存现 50借：库存商品—芒 73贷：在途物资—张某专业 69待处理财产损溢—待处理流动资产损溢411．借：待处理财产损溢—4应交税费——应交增值税(进项税额312．借：库存商品—运动服装500应交税费—应交增值税（进项税额）85贷：银行存 58513．①商品尚未出售或尚未结转成本借：银行存款（或应收账款 29贷：库存商品—运动服 25应交税费——应交增值税(进项税额)4①商品已全部出售或已结转成本借：银行存款（或应收账款）29贷：主营业务成 25应交税费——应交增值税(进项税额)4(二)1．①借：银行存 351贷：主营业务收 300应交税费—应交增值税(销项税额 51①借：主营业务成 250贷：库存商品—冰箱250①借：应收票 234贷：主营业务收 200应交税费—应交增值税(销项税额 34①借：主营业务成 100贷：库存商品—白酒100①借：银行存 1170贷：主营业务收 1000应交税费—应交增值税(销项税额 170①借：主营业务成 800贷：库存商品—香烟800借：应收账款—台州某百货公司5—福州某百货公司5贷：银行存 10借：应收账款—台州某百货公司351—福州某百货公司351贷：主营业务收 600应交税费—应交增值税(销项税额)102借；银行存款712贷：应收账款—台州某百货公司356—福州某百货公司356借：银行存款150贷：预收账款—福州某商场150借：预收账款—福州某商场150银行存 54贷：主营业务收 175应交税费—应交增值税(销项税额)29750借：发出商 200贷：库存商 200①借：应收账款—福州某商业企业3 3000借：银行存 178贷：主营业务收 150应交税费—应交增值税(销项税额)25应收账款—福州某商业企 3①借：主营业务成 100贷：发出商 100①748000元（110借：应收账款—××外国公 748贷：主营业务收入—出口收 748①支付运杂费借：主营业务收入—出口收入68贷：银行存 68①结转销售成本600000借：主营业务成 600贷：库存商品—空调 600①不得免征和抵扣税额=当期出口货物购进的成本×（率=当期出口货物数量×购进单价×（征税率－退税率=600=24000（元借：主营业务成 24贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出 24①当期应退的增值税额=当期出口货物购进的成本×=当期出口货物数量×购进单价×=600=78000（元借：应收出口退税（或其他应收款）78贷：应交税费—应交增值税（出口退税）78①借：银行存 78贷：应收出口退税（或其他应收款 78①612000元（90借：应收账款—××外国公 612贷：主营业务收入—出口收 612①支付运杂费借：销售费 68贷：银行存 68①结转销售成本600000借：主营业务成 600贷：库存商品—空调 600①不得免征和抵扣税额=当期出口货物购进的成本×（率=当期出口货物数量×购进单价×（征税率－退税率=600=24000（元借：主营业务成 24贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出 24①当期应退的增值税额=当期出口货物购进的成本×=当期出口货物数量×购进单价×=600=78000（元借：应收出口退税（或其他应收款）78贷：应交税费—应交增值税（出口退税）78①借：银行存 78贷：应收出口退税（或其他应收款 78借：应收账款—福州批发商刘某351贷：主营业务收 300应交税费—应交增值税(销项税额)51借：银行存 345销售费 6贷：应收账款—福州批发商刘某351借：应收账款—泉州某零售企业702贷：主营业务收 600应交税费—应交增值税(销项税额)102借：主营业务收 20应交税费—应交增值税(销项税额)3贷：应收账款—泉州某零售企 23借：应收账款—上海某吸尘器零售商585贷：主营业务收 500应交税费—应交增值税(销项税额)85借：银行存款555主营业务收 25应交税费—应交增值税(销项税额)4贷：应收账款—上海某吸尘器零售商585（三）1．借：库存商品—空调 2000应交税费—应交增值税（进项税额）340贷：银行存 2340借：银行存 2000贷：预收账款—华联商场2000借：银行存 2340贷：主营业务收 2000应交税费—应交增值税(销项税额)340借：库存商品—鲜活海产品（螃蟹）435应交税费—应交增值税(进项税额)65贷：银行存 500①借：在途物资—法国某公 727应交税费—应交增值税(进项税额)123贷：银行存 851①借：销售费 25贷：银行存 25①借：库存商品—进口化妆 851贷：在途物资—法国某公司851借：预收账款—华联商场2000贷：主营业务收 1200应交税费—应交增值税(销项税额)204银行存 596借：库存商品—冰 1200—空调 2400应交税费—应交增值税(进项税额)612销售费 88贷：银行存 4300借：库存商品—导航 1000应交税费—应交增值税(进项税额 172销售费 27贷：应付账款—深圳海防通信有限公 1200借：库存商品—冰 2000—导航 400应交税费—应交增值税(进项税额 408销售费 42贷：应付账款—龙台金星贸易公 2850①654.72万元（960借：应收账款—巴西×公 6547贷：主营业务收入—出口收 6547①支付运杂费40借：主营业务收入—出口收入272贷：银行存 272借：库存商品—电子产 1200贷：应付账款—1200000空调=（2000000+2400000）/（1000+1000）=2200（元/台冰箱=（1200000+2000000）/（500+1000）=2133（元/台导航仪=（1000000+400000）/（2000+1000）=466（元/部借：主营业务成 4832贷：库存商品—内销—空调（500*2200）1100—出口—空调（1000*2200）2200—冰箱（500*2133）1066 46600013．①当期应退的增值税额=当期出口货物购进的成本×退税=当期出口货物数量×购进单价×=3732=485225（元借：应收出口退税（或其他应收款）485贷：应交税费—应交增值税（出口退税）485①借：银行存 485 485225不得免征和抵扣税额=当期出口货物购进的成本×（征税率－退税率=当期出口货物数量×购进单价×（征税率－退税率=3732=149300（元借：主营业务成 149贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出 149借：资产减值损失—计提存货跌价准 100贷：存货跌价准 100借：管理费 50销售费 150贷：应付职工薪酬200借：财务费 20贷：应付利息20增值税进项税额=340000+65000+123700+612000+172100+408000=1增值税销项税额=340000+204000+485225+149300=1178贷：应交税费— 9474400贷：本年利 947420．借：本年利 5484贷：主营业务成 4981503321002021．①997贷：应交税费—应交所得税997①借：本年利 997贷：所得税费 997借：本年利 2992贷：利润分配—未分配利 2992第四章零售商品流转的核算不含税销售额

11.D2.C3．D4．C5.B6.B7．A8.B9．C10．A11．A12．D13.(一)1．借：在途物资—北京某百货公 1000应交税费—应交增值税(进项税额 170贷：银行存 1170借：库存商品—电磁 1200贷：商品进销差价—电磁 200在途物资—北京某百货公司1000借：在途物资—山东某批发企 400应交税费—应交增值税(进项税额 68销售费 000贷：银行存 470借：库存商品—九阳豆浆 500贷：商品进销差价—100在途物资—400借：在途物资—晋江某服装批发公 200应交税费—应交增值税(进项税额341235 借：库存商品—292待处理财产损溢——待处理流动资产损溢5贷：商品进销差价—运动 97在途物资—晋江某服装批发公 200借：销售费 3其他应收款—某 500贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢5借：在途物资—南宁某制糖 100应交税费—应交增值税(进项税额 17销售费 3贷：银行存 120借：库存商品—白砂 158待处理财产损溢—待处理流动资产损溢1贷：商品进销差价—白砂 59在途物资—南宁某制糖 100①借：销售费用—商品损 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损 ①借：应收账款—南宁制糖 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢应交税费—应交增值税（进项税额 借：在途物资—福龙百货公 35应交税费—应交增值税(进项税额 5贷：银行存 40借：库存商品—高露洁药物牙 50贷：商品进销差价—15在途物资—3513．①借：在途物资—5应交税费—应交增值税(进项税额贷：银行存 5①借：商品进销差价—高露洁药物牙 5 5000借:银行存 90现 85贷:主营业务收入—家电柜175①借:银行存款85贷：现 85①借:主营业务成本—家电柜175 175500借:银行存 80现 51应收账 8贷:主营业务收入—百货柜58—家电柜35—食品柜46①借:银行存款51贷：现 51①借:主营业务成本—百货柜58—家电柜35—食品柜46贷:库存商品—百货柜58—家电柜35—食品柜46借:银行存 58待处理财产损溢—待处理流动资产损 贷:主营业务收入—百货 35—化妆品 23借:销售费 其他应收款—李 贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢100借:商品进销差价1170000贷:主营业务成本1170①家电柜差价率=73.7/(17.55+3.51+351)*100%=19.8%食品柜差价率百货柜差价=175.5*19.73%=34.63(万元家电柜差价=351*19.8% (万元食品柜差价 (万元借:商品进销差价—百货柜346—家电柜695—食品柜128贷:主营业务成本—百货柜346—家电柜695—食品柜128①期末账面与实际差额=账面差额-=（125.2-116.94）-(35.1-=8.26-12.1=-3.84(万元)(多结转应冲回借:主营业务成本38贷:商品进销差价38(三)①借：在途物资—经济出版 450应交税费—应交增值税（进项税额）58贷：银行存 508①借：库存商品—经济类 600贷：商品进销差价—经济类 150在途物资—经济出版 450借：商品进销差价—113主营业务成本—452贷：库存商品—565①不含税的销售额=含税销售额÷（１＋增值税率=56.5÷113%=50（万元借：主营业务收入—图书 65贷：应交税费—应交增值税（销项税额）65000(四)1．①购入借：在途物资—森宝肉类加工公 1000应交税费—应交增值税（进项税额 170贷：银行存 1170□借：库存商品—食品柜 1000贷：在途物资—森宝肉类加工公 1000①借：在途物资—漳州某水产专业 87应交税费—应交增值税（进项税额）13贷：银行存 100□借：库存商品—海鲜 87贷：在途物资—漳州某水产专业户87①借：在途物资—新疆某水果专业 261应交税费—应交增值税（进项税额）39贷：银行存 300□借：库存商品—蔬果 261贷：在途物资—新疆某水果专业 261借：银行存 234贷：主营业务收 234借：银行存 6435 6435000=6435000÷（1+17%）=5500000（元销项税额=不含税的销售额×=5500000×17%=935000（元借：主营业务收 935贷：应交税费——应交增值税（销项税额）935借：主营业务成本—2550—600—1200贷：库存商品—2550—600—1200(五①借：在途物资—3000应交税费—应交增值税(进项税额510贷：银行存 3510①借：库存商品—男式西 4510贷：商品进销差价—男式西 1510在途物资—湖滨商贸批发公 3000借：在途物资—浙江小商品城公 2000应交税费—应交增值税(进项税额 340销售费 30贷：银行存 2370①借：在途物资—西安加加批发 1500应交税费—应交增值税(进项税额 255销售费 20贷：银行存 1275①借：库存商品—CD 3200贷：商品进销差价—CD 1700在途物资—西安加加批发 1500①借：在途物资—本市某专业 500应交税费—应交增值税(进项税额 150贷：银行存 650①借：库存商品—鲜活海产 500贷：在途物资—本市某专业 500借：库存商品—小家 3570贷：商品进销差价—小家 1470在途物资—浙江小商品城公 2000待处理财产损溢—待处理流动资产损溢100借：应付账款—南昌洪都批发公 800—沈阳华侨批发公司1200贷：银行存 2000借：银行存 2200贷：预收账款—重庆嘉林批发公 2200借：预收账款—重庆嘉林批发公 2200贷：主营业务收入—男式西 1170—CD 936银行存 94借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢100应交税费—应交增值税(进项税额 17贷：银行存 117借：银行存 50贷：其他业务收 50借：银行存 7956贷：主营业务收入—男式西 2340—CD 936—小家 3510—鲜活海产 1170借：主营业务成 450贷：库存商品—鲜活海产 450借：主营业务成 8892贷：库存商品—男式西 3510—CD 1872—小家 3510借：商品进销差 1333贷：主营业务成 1333①CD机柜=187.2÷（1+17%）=160（万元）男式西装柜=300×17%=51（万元CD机柜=160×17%=27.2（万元借：主营业务收入—男式西装 510—CD机 272—小家电 510—鲜活 170贷：应交税费—应交增值税（销项税额）1462借：资产减值损失—计提存货跌价准 200贷：存货跌价准 200借：管理费 50销售费 100贷：应付职工薪酬150借：财务费 20贷：应付利息20000增值税销项税额=146.219贷：应交税费—13—应交教育费附加5218600508650228447贷：主营业务成 800819501502020023．①50贷：应交税费—应交所得税50①借：本年利 50贷：所得税费 50借：本年利 152贷：利润分配—未分配利 152第五章商品流转其他业务的核算库存商品—贷方501．B2．A3．A4.C5．C6.A7．C(一)1．借：委托加工物资—龙州市某服装 360贷：库存商品—布匹 360借：委托加工物资—龙州市某服装 100应交税费—应交增值税(进项税额)17贷：银行存 117借：库存商品—男式西 460贷：委托加工物资—龙州市某服装厂460借：委托加工物资—龙州市某服装 500贷：库存商品—布匹 500①借：委托加工物资—龙州市某服装 100应交税费—应交增值税(进项税额)17贷：银行存 117①借：库存商品—女式羊毛 600贷：委托加工物资—龙州市某服装厂600借：库存商品—自行加工商品100贷：库存商品—纯棉布 100借：库存商品—自行加工商品161148．借：库存商品—116贷：库存商品——116000借：发出商品—女式羊毛 200贷：库存商品—女式羊毛 200①借：应收账款—龙州商 351贷：主营业务收 300应交税费—应交增值税(销项税额 51借：主营业务成 200贷：发出商品—女式羊毛 200借：销售费用—代销手续 30贷：应收账款—龙州商 30①借：银行存 321 321000借：发出商品—女式羊毛 200贷：库存商品—女式羊毛 200①借：应收账款—龙州商 351贷：主营业务收 300应交税费—应交增值税(销项税额)51200贷：发出商品—200①351贷：应收账款—351(三)1．①借:出租商品—复印 1000贷:库存商品—复印 1000①借：银行存 200贷：其他应付 200①借：银行存 50贷：其他业务收入50①借：其他业务成 20贷：出租商品—复印 20①借：其他应付 200贷：银行存 200①借：其他业务成 50贷：出租商品—复印 50① 100 100①借：银行存 30贷：其他应付 30①借：银行存 10贷：其他业务收 10①借：其他业务成 4 4①借：其他应付 10贷：银行存 10①借：其他业务成 4 4(四)1．借：资产减值损失—计提存货跌价准 50贷：存货跌价准 50借：资产减值损失—计提存货跌价准 50贷：存货跌价准 50借：存货跌价准 50贷：资产减值损失—计提存货跌价准 50借：资产减值损失—计提存货跌价准备70存货跌价准 30贷：库存商品—甲商 100借：存货跌价准 60贷：资产减值损失—计提存货跌价准 60借：资产减值损失—计提存货跌价准 20贷：存货跌价准 20第六章非商品存货的核算一次摊销法、分次(分期) 2．D3．A4．A5.C6．D7．B8．A9．BAC2．BD3．ABD4．ABC(一)1．借：低值易耗 25应交税费—应交增值税(进项税额)4销售费 贷：库存现 29借：包装物—木 50应交税费—应交增值税(进项税额)8销售费 000贷：银行存 59借：包装物—三夹 5应交税费—应交增值税(进项税额 贷：银行存 5①借：银行存 3贷：其他业务收 3应交税费—应交增值税(进项税额 ①借：其他业务成 500贷：包装物—三夹 500借：管理费 7销售费 7贷：低值易耗 8包装物—三夹 6(二借：包装物—库存包装 7应交税费—应交增值税(进项税额)1贷：银行存 82．①租（借）借：包装物—出租包装 5贷：包装物—在库包装 5①收到出租(出借)借：银行存 3贷：其他应付款—存入保证金3①借：其他业务成本—出租包装物摊销贷：包装物—包装物摊 ①借：银行存 贷：其他业务收入—出租包装物租金收 应交税费—应交增值税(销项税额 借：销售费 1贷：包装物—库存包装 1借：销售费 2贷：包装物—库存包装 000①借：银行存 5贷：其他业务收 5应交税费—应交增值税(销项税额①借：其他业务成本4贷：包装物—包装桶4000借：银行存 5贷：其他业务收 4应交税费—应交增值税(销项税额①借：其他业务成本3贷：包装物—油3—包装桶7．①借：银行存 4贷：其他业务收 4应交税费—应交增值税(销项税额①借：其他业务成本3销售费 贷：包装物—油3—铁桶借：其他应收 1贷：库存现金1①借：销售费用贷：库存现金①1贷：其他应收 1①借：其他应付 33①1其他业务成本—1包装物—3贷：包装物—511．借：其他应付 3贷：其他业务收 312．借：销售费用3贷：包装物—在库包装物3(三)1．借：低值易耗品—在库低值易耗 1应交税费—应交增值税(进项税额)贷：银行存 1借：低值易耗品—在库低值易耗 16应交税费—应交增值税(进项税额)2贷：应付账 18借：低值易耗品—在库低值易耗 10应交税费—应交增值税(进项税额)1贷：应付票 1借：销售费 贷：低值易耗品—在库低值易耗品借：销售费 4贷：低值易耗品—在库低值易耗品4借：销售费 贷：低值易耗品—208借：银行存 2贷：其他业务收 2应交税费—应交增值税(销项税额①借：其他业务成本—低值易耗品出 1低值易耗品—低值易耗品摊 3贷：低值易耗品—在用低值易耗 58．①借：库存现 贷：低值易耗品—在用低值易耗 ①借：销售费用—低值易耗品摊 900贷：低值易耗品—低值易耗品摊 900①借：低值易耗品—低值易耗品摊 000贷：低值易耗品—在用低值易耗 0005．806．17%、13%、10．3％，5％、5％、12．5%、10%、5%、1314．7％、5％、151.C2．D3.D 5．A6.D7.D8．A9．B10．D11．D1．BCD2．ABCD3．ABC4．BD5．BCD6．BD7．ACD8．ABC借：销售费 50贷：银行存 50借：管理费用 贷：库存现 000借：销售费 5贷：库存现 5借：库存现 200贷：银行存 200借：应付职工薪 200贷：库存现金200借：销售费 150管理费 50贷：应付职工