会计基础第四版 课件 项目四-任务5 核算利润及利润分配

任务五核算利润及利润分配山西省财政税务专科学校段全虎副教授Accounting项目四运用借贷记账法资金筹集业务核算供应过程业务核算生产过程业务核算销售过程业务核算利润的形成与利润分配业务核算工业企业的主要经济业务学习思路和注意事项一、学习内容和步骤1.各类业务核算的主要内容有哪些？2.核算这些内容需设置哪些主要账户？3.通过借贷记账法账务处理举例掌握这些内容。二、学习“账户设置”需掌握的内容账户的性质、核算内容、账户结构、明细核算三、注意事项：1.不仅要学习编制会计分录，还要知道业务的原始凭证有哪些？原始凭证是什么样？2.通过网中网实训软件模拟实训业务的账务处理。任务五核算利润及利润分配一、利润的形成（一）利润的构成利润是指企业在一定会计期间的经营成果。

营业利润＝营业收入－营业成本－税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－信用减值损失－资产减值损失+其他收益+投资收益（减损失）+公允价值变动收益（减损失）

利润总额＝营业利润+营业外收入－营业外支出

净利润＝利润总额－所得税费用

任务五核算利润及利润分配（二）利润的结转

1.设置“本年利润”账户

①性质：所有者权益类②核算内容：核算监督企业当年实现的净利润或发生的净亏损。③账户结构：借方登记期末由“主营业务成本”“税金及附加”“管理费用”“财务费用”“销售费用”“其他业务成本”“营业外支出”“所得税费用”；贷方登记期末由“主营业务收入”“其他业务收入”“营业外收入”“投资收益”等账户转入的收入数额；

“本年利润”账户期末余额可在借方，也可在贷方，贷方余额反映年初至本月末止已累计实现的利润额，借方余额反映年初至本月末止已累计实现的亏损额。

任务五核算利润及利润分配（二）利润的结转

2.利润结转的会计处理

将所有损益类收入账户的贷方余额从账户借方转入“本年利润”账户的贷方。

借：主营业务收入其他业务收入

营业外收入贷：本年利润

任务五核算利润及利润分配

将所有损益类费用账户的借方余额从账户贷方转入“本年利润”账户的借方。

借：本年利润

贷:主营业务成本税金及附加销售费用管理费用财务费用营业外支出其他业务成本

任务五核算利润及利润分配二、所得税费用的核算

（一）所得税费用核算的内容所得税是指国家对法人、自然人和其他经济组织在一定时期内的各种所得征收的一类税收。

税法利润＝应纳所得税额＝会计利润+纳税调整额所得税费用＝应交所得税额＝应纳税所得额*所得税税率

任务五核算利润及利润分配（二）账户设置

1.设置“所得税费用”账户

①性质：损益类②核算内容：核算企业根据所得税准则确认的所得税费用。③账户结构：借方登记发生的所得税费用额；贷方登记期末转入“本年利润”账户借方的数额；结转后本账户无余额

任务五核算利润及利润分配（三）会计处理

计算应交所得税及所得税费用

借：所得税费用贷：应交税费—应交所得税

结转所得税费用

借：本年利润贷：所得税费用

任务五核算利润及利润分配三、利润分配的核算（一）经济业务内容企业在一定时期内实现的利润总额，应按规定向国家交纳所得税，缴纳所得税后的剩余利润（即净利润），除国家另有规定外，应按照下列顺序分配：

弥补亏损提取法定盈余公积应付优先股股利

提取任意盈余公积

向投资者分配利润按税后利润10%提取任务五核算利润及利润分配（二）账户设置

1.设置“利润分配”账户

①性质：所有者权益类②核算内容：核算企业根据所得税准则确认的所得税费用。③账户结构：借方登记发生的所得税费用额；贷方登记期末转入“本年利润”账户借方的数额；结转后本账户无余额期末贷方余额反映历年积存的未分配利润，期末借方余额反映历年积存的未弥补亏损。④明细核算：按利润分配项目设置明细账，进行明细分类核算明细科目有“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”

任务五核算利润及利润分配

2.“盈余公积”①性质：所有者权益类②核算内容:核算企业从净利润中提取的盈余公积金③账户结构：贷方登记从利润中提取的盈余公积；借方登记盈余公积的支用数额；如弥补亏损、转增资本等期末余额在贷方，反映企业按规定提取的盈余公积余额④明细核算：按盈余公积类别项目设置明细账，进行明细分类核算

利润分配3.“应付利润”①性质：负债类②核算内容：核算企业分配的现金股利或利润③账户结构：贷方登记应付现金股利或利润的增加；借方登记应付现金股利或利润的实际支付数；期末余额在贷方，表示尚未支付的现金股利或利润④明细核算：按股东设置明细账，进行明细分类核算

期末，应将“本年利润”的余额结转入“利润分配账户。借本年利润贷净利润××借利润分配贷净利润××利润分配的核算——净利润的结转

“本年利润”余额在贷方，表明盈利，是净利润，期末从借方转出，转入“利润分配”贷方。期末，应将“本年利润”的余额结转入“利润分配账户。借本年利润贷净亏损××借利润分配贷净利润××利润分配的核算——净利润的结转

“本年利润”余额在借方，表明亏损，是净亏损，期末从贷方转出，转入“利润分配”借方。提取盈余公积借利润分配贷提取法定盈余公积××借盈余公积贷提取法定盈余公积××利润分配的核算——利润分配账户

按净利润的10%提取法定盈余公积，提取的法定盈余公积累计额达到注册资本50%后，可以不再提取。

分配应付股利借利润分配贷借应付股利贷利润分配的核算——利润分配账户

按净利润的10%提取法定盈余公积，提取的法定盈余公积累计额达到注册资本50%后，可以不再提取。应付股利××借利润分配贷借利润分配贷利润分配的结转

年度终了，将“利润分配”账户下的有关明细账户余额转入“利润分配——未分配利润”账户。提取法定盈余公积××应付股利××未分配利润××利润分配业务核算举例（三）利润分配业务核算举例

1、年末，应将全年实现的净利润由“本年利润”账户结转到“利润分配——未分配利润”账户

借：本年利润480560

贷：利润分配——未分配利润480560利润分配业务核算举例2、年末，从净利润中提取法定盈余公积金48056元。借：利润分配——提取盈余公积48056

贷：盈余公积480563、年末，向投资者分配利润200000元。借：利润分配——应付利润200000

贷：应付股利200000

利润分