会计制度设计 课件 项目三 任务一 综述、任务二 货币资金业务会计制度设计、任务三采购与付款业务会计制度设计

会计制度设计项目三

企业主要经济业务会计控制系统设计

任务一

主要经济业务会计控制系统设计综述》》任务一

主要经济业务会计控制系统设计综述引例导入【引例】

甲、乙两家企业新注册成立，甲是大型制造企业，乙是小型制造企业基本信息见“项目一企业会计组织系统设计”中的“表1-1企业基本信息表”。

【任务思考】如何合法、合规、合理地为新成立的甲企业和乙企业建立、健全主要经济业务会计控制系统，设计会计制度呢？会计系统控制目标会计系统控制设计流程任务解析目录Contents0203040501会计系统与会计控制系统课程思政》》任务一

主要经济业务会计控制系统设计综述》》任务一

主要经济业务会计控制系统设计综述01会计系统与会计系统控制》》任务一

主要经济业务会计控制系统设计综述会计系统与会计控制系统一没有人物出镜页面的排版

会计系统

会计控制系统

会计系统是企业为记录、分析、分类、汇总和报告单位经济活动而建立的制度、方法与程序。会计系统能够对内提供经营管理的诸多信息，对外可以向投资者、债权人等提供用于投资等决策的信息。会计系统控制与业务控制相融合，是业务控制和会计系统内部管理的共同需求。

会计系统控制是指利用记账、核对、岗位职责落实和相互分离、档案管理、工作交接程序等会计控制方法，确保企业会计信息真实、准确、完整。》》任务一

主要经济业务会计控制系统设计综述02会计系统控制目标》》任务一

主要经济业务会计控制系统设计综述会计系统控制目标二没有人物出镜页面的排版

1.经营活动合法合规

2.会计信息真实完整

会计信息来源于业务信息，业务活动合法合规，会计信息弄虚做假的违法违规的风险才小。为合理保障会计信息的质量，需要通过业财控融合的会计制度设计，强化企业合法经营的意识，企业在遵纪守法的前提下，有序开展业务活动，如：依法筹资、安全生产、销售产品质量合格、遵守劳动法的规定、合理运用会计准则进行账务处理等。

通过单据控制、授权审批控制、不相容岗位分离控制、记账控制、财产保护控制等，合理保障业务信息和会计信息真实可靠、数据准确、记录及时，形成完整的业务活动数据记录并妥善保管。》》任务一

主要经济业务会计控制系统设计综述会计系统控制目标二没有人物出镜页面的排版3.资产安全完整

4.业务高效协同

资产代表了企业经营的实力，是企业经营的基础。通过会计系统控制，合理保障资产安全完整，防范保管维护不当、账实不符等风险，提高资产效能。

通过业务流程控制等，畅通内部沟通渠道，促使各部门间协调配合办理业务，提高业务执行的效率和效果。通过会计系统控制，搭建企业内部信息沟通平台。》》任务一

主要经济业务会计控制系统设计综述会计系统控制目标二没有人物出镜页面的排版

5.为运营分析和审计提供良好基础

通过建立、健全、有效执行业务会计系统控制，能提供质量可靠的财务信息和业务信息，为企业运营分析控制和审计监督提供良好的信息基础。》》任务一

主要经济业务会计控制系统设计综述03会计系统控制设计流程》》任务一

主要经济业务会计控制系统设计综述会计控制系统设计流程三没有人物出镜页面的排版

设计内容1.会计组织系统设计：组织机构设计和岗位职责设计

2.会计信息系统设计：会计政策解读、账务处理规范、内部报表设计》》任务一

主要经济业务会计控制系统设计综述会计控制系统设计流程三没有人物出镜页面的排版

设计流程》》任务一

主要经济业务会计控制系统设计综述04引例解析》》任务一

主要经济业务会计控制系统设计综述引例解析四没有人物出镜页面的排版预防式控制

建设思路

会计控制系统设计是预防式控制，要充分运用授权审批控制、不相容岗位分离控制、单据控制、财产保护控制、规范会计核算等控制措施，降低会计系统风险，完成经济业务会计系统控制目标。

两个层面：业务整体风险控制和业务会计系统控制两个层面

两个系统：业务会计组织系统和业务会计信息系统建设两方面

主要任务：完成货币资金业务、采购业务、成本核算业务、销售业务、资产管理业务、筹资业务和投资业务这七项主要经济业务的会计控制系统设计。》》任务一

主要经济业务会计控制系统设计综述课程思政五通过会计制度建设的系统思维，培养全局观、大局观。THANKYOU汇报人：XXX会计制度设计项目三

主要经济业务会计控制系统设计

任务二

货币资金业务会计制度设计》》任务二

货币资金业务会计制度设计引例导入【引例】

甲、乙两家企业新注册成立，甲是大型制造企业，乙是小型制造企业基本信息见“项目一企业会计组织系统设计”中的“表1-1企业基本信息表”。【任务思考】如何合法、合规、合理地为新成立的甲企业和乙企业建立、健全货币资金业务会计控制制度，设计会计制度呢？货币资金业务流程和主要业务风险货币资金业务会计系统控制制度设计任务解析目录Contents0203040501货币资金业务会计制度设计的要求项目实训》》任务二

货币资金业务会计制度设计》》任务二

货币资金业务会计制度设计01货币资金业务会计制度设计的要求》》任务二

货币资金业务会计制度设计货币资金业务会计制度设计的要求一没有人物出镜页面的排版（一）业务合法合规

（二）资产安全完整

严格遵守《现金管理暂行条例》、《人民币银行结算账户管理办法》、《票据法》等与资金结算的有关规定，合法合规办理货币资金收付业务。

企业应当加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。企业应当加强银行预留印鉴的管理。》》任务二

货币资金业务会计制度设计货币资金业务会计制度设计的要求一没有人物出镜页面的排版（三）岗位设置和岗位授权合理

（四）会计记录真实可靠

企业应当配备合格的会计人员办理货币资金业务；

企业应当建立货币资金业务的岗位责任制；

企业应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度。

对于企业的各项资金收支要及时准确地反映在企业的财务账簿，做到日清月结，账账相符，账实相符。》》任务二

货币资金业务会计制度设计货币资金业务会计制度设计的要求一没有人物出镜页面的排版（五）内部审计有效（六）提高货币资金的使用效益

企业应当建立对货币资金业务的监督检查制度，明确监督检查机构或人员的职责权限，定期和不定期地进行检查。

企业可制定货币资金收支中、长期计划和现金预算，在合理预测一定时期货币资金存量的情况下，选择最优解决方案，最大限度地发挥其经济效益。》》任务二

货币资金业务会计制度设计02货币资金业务流程和主要业务风险》》任务二

货币资金业务会计制度设计货币资金业务流程和主要业务风险二没有人物出镜页面的排版（一）梳理货币资金业务流程（二）分析货币资金业务的主要业务风险资金预算——资金收入——资金支付——会计计量——资产清查

货币资金业务中的主要业务风险体现在两个方面：一是资金调度不合理、营运不畅，可能导致企业陷入财务困境或资金冗余。二是资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈。》》任务二

货币资金业务会计制度设计货币资金业务流程和主要业务风险二没有人物出镜页面的排版（三）分析货币资金业务的会计风险1.预算控制

预算控制措施：（1）合理制定预算目标，预算目标是可行的且有激励作用。（2）明确各责任单位在预算管理中的职责权限。（3）规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。（4）从现金收入、现金支出、现金的多余或不足三个方面健全预算指标。》》任务二

货币资金业务会计制度设计货币资金业务流程和主要业务风险二没有人物出镜页面的排版（三）分析货币资金业务的会计风险2.审批控制

制定资金的限制接近措施，经办人员进行业务活动时应该得到授权审批，任务未经授权的人员不得办理资金收支业务；使用资金的部门应提出用款申请，记载用途、金额、时间等事项；经办人员在原始凭证上签章；经办部门负责人、主管总经理和财务部门负责人审批并签章。》》任务二

货币资金业务会计制度设计货币资金业务流程和主要业务风险二没有人物出镜页面的排版（三）分析货币资金业务的会计风险3.复核控制

复核控制措施：资金营运活动会计主管审查原始凭证反映的收支业务是否真实合法，经审核通过并签字盖章后才能填制原始凭证；凭证上的主管、审核、出纳和制单等印章是否齐全。》》任务二

货币资金业务会计制度设计货币资金业务流程和主要业务风险二没有人物出镜页面的排版（三）分析货币资金业务的会计风险3.复核控制

复核控制措施：资金营运活动会计主管审查原始凭证反映的收支业务是否真实合法，经审核通过并签字盖章后才能填制原始凭证；凭证上的主管、审核、出纳和制单等印章是否齐全。》》任务二

货币资金业务会计制度设计货币资金业务流程和主要业务风险二没有人物出镜页面的排版（三）分析货币资金业务的会计风险3.复核控制

复核控制措施：资金营运活动会计主管审查原始凭证反映的收支业务是否真实合法，经审核通过并签字盖章后才能填制原始凭证；凭证上的主管、审核、出纳和制单等印章是否齐全。》》任务二

货币资金业务会计制度设计货币资金业务流程和主要业务风险二没有人物出镜页面的排版（三）分析货币资金业务的会计风险4.收付控制

收付控制措施：出纳人员按照审核后的原始凭证收付款，并对已完成收付的凭证加盖戳记，并登记日记账；会计人员及时准确地记录在相关账簿中，定期与出纳人员的日记账核对。》》任务二

货币资金业务会计制度设计货币资金业务流程和主要业务风险二没有人物出镜页面的排版（三）分析货币资金业务的会计风险5.记账控制

记账控制措施：出纳人员根据资金收付凭证登记日记账，会计人员根据相关凭证登记有关明细分类账；主管会计登记总分类账。》》任务二

货币资金业务会计制度设计货币资金业务流程和主要业务风险二没有人物出镜页面的排版（三）分析货币资金业务的会计风险6.对账控制

对账是账簿记录系统的最后一个环节，也是报表生成前一个环节，对保证会计信息的真实性起到重要作用。

对账控制措施：账证核对、账账核对、账表核对、账实核对等。》》任务二

货币资金业务会计制度设计货币资金业务流程和主要业务风险二没有人物出镜页面的排版（三）分析货币资金业务的会计风险7.银行账户管理控制

企业应当严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强银行账户的管理，严格按规定开立账户，办理存款、取款和结算。

银行账户管理的控制措施：银行账户的开立、使用和撤消是否有授权，下属企业或单位是否有账外账。》》任务二

货币资金业务会计制度设计货币资金业务流程和主要业务风险二没有人物出镜页面的排版（三）分析货币资金业务的会计风险8.票据与印章管理控制

票据与印章管理的控制措施：印章的保管要贯彻不相容职务分离的原则，严禁将办理资金支付业务的相关印章和票据集中一人保管，印章要与空白票据分管，财务专用章要与企业法人章分管。》》任务二

货币资金业务会计制度设计03货币资金业务会计系统控制制度设计》》任务二

货币资金业务会计制度设计货币资金业务会计系统控制制度设计三没有人物出镜页面的排版（一）设置组织机构，明确权责分配1.组织机构

财务部门是货币资金管理的责任部门。财务部门内部要按照不相容岗位分离控制的思想，合理设置货币资金管理的岗位并授权。企业应当配备合格的会计人员办理货币资金业务，办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业品质，忠于职守、廉洁奉公、遵纪守法，客观公正。企业应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位分离、相互制约和监督。》》任务二

货币资金业务会计制度设计货币资金业务会计系统控制制度设计三没有人物出镜页面的排版（一）设置组织机构，明确权责分配2.不相容岗位分离控制

（1）坚持钱账分管，将货币资金业务的实际处理与记录工作分离。

（2）业务部门和财务部门分管货币资金业务的不同环节。

（3）出纳人员都不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权、债务等明细账的登记工作。

（4）应当加强银行预留印鉴的管理，严禁一人保管支付款项所需的全部印章。》》任务二

货币资金业务会计制度设计货币资金业务会计系统控制制度设计三没有人物出镜页面的排版

（二）设计业务单据3.授权审批控制企业应当对货币资金业务建立严格的授权审批制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，各岗位应在授权许可范围内办理货币资金业务。

货币资金核算的业务单据来源广泛，与企业投融资活动、经营活动密切相关。从现金流的角度，对货币资金业务单据进行梳理，并进行账务处理。详见表4-2、表4-3、表4-4所示。（一）设置组织机构，明确权责分配》》任务二

货币资金业务会计制度设计货币资金业务会计系统控制制度设计三没有人物出镜页面的排版（三）认知货币资金核算的会计规定1.会计账户2.会计账簿

“库存现金”可按不同币种设置明细科目。企业内部各部门周转使用的备用金，通常可以通过“其他应收款”科目进行核算。为了全面、连续地反映和监督库存现金的收支和结存情况，企业应当设置库存现金总账和库存现金日记账，分别进行库存现金的总分类核算和明细分类核算。3.会计政策》》任务二

货币资金业务会计制度设计货币资金业务会计系统控制制度设计三没有人物出镜页面的排版（五）设计货币资金管理内部报表

结合企业业务类型，明确不同业务类型下货币资金收付记账的要求，撰写货币资金核算的典型分录，配套设计或选择原始凭证、记账凭证、会计账簿，并作出账务处理的说明。

根据企业实际业务需要和管理要求，设计货币资金管理的内部报表。货币资金管理的内部报表，包括：货币资金预算明细表、现金预算表、货币收支日报表等。见表4-5、图4-3所示。（四）规范货币资金的账务处理》》任务二

货币资金业务会计制度设计04任务解析》》任务二

货币资金业务会计制度设计任务解析四没有人物出镜页面的排版

本任务的货币资金业务会计制度设计，主要是从“资金活动管控不严，可能导致资金被挪用、侵占、抽逃或遭受欺诈”的角度来进行风险防控的会计制度设计。》》任务二

货币资金业务会计制度设计05项目实训

》》任务二

货币资金业务会计制度设计项目实训五没有人物出镜页面的排版（一）货币收款的程序控制

1.收款申请。

2.收款审批。

3.收款复核。复核人员应当对批准后的货币资金收入申请进行复核，复核货币资金收入申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、收款单位是否准确等。复核无误后，交由出纳人员办理银行付款手续。

4.办理收款。》》任务二

货币资金业务会计制度设计项目实训五没有人物出镜页面的排版（二）现金收款的会计控制

1.工业、商品批发等企业在顾客购货时，由销售部门开具销货单，注明所销物品的名称、规格、数量、单价、金额等内容，经企业授权审批的部门审批后，顾客持销货单向财务部门付款，然后持出纳盖“收讫”章后的销货单和收款收据向销售部门办理提货手续。仓库根据销售部门的开具的提货单，向客户移交商品，客户根据提货单到财务部办理商品出门手续，保安人员根据财务部的出门单验货无误后给予放行。》》任务二

货币资金业务会计制度设计项目实训五没有人物出镜页面的排版（二）现金收款的会计控制

2.在设收银台的商品零售企业，营业员开具“销货票”，顾客持票向收银台支付价款，收款员收款后将盖有“收讫”章的“销货票”及收银小票交给顾客向销售柜台办理取货。当日终了后，收款员将收款金额与收银POS机的数据核对无误后将款项送交财务部门。财务部门收银系统的数据与实收款项核对无误后，由出纳人员负责将款项送存银行，并将银行回单交给会计人员，再由会计人员编制记账凭证并登记入账。货币收款的岗位分工主要是将开票、收款、核对工作进行了分离，分别由业务员、出纳人员、会计人员、仓库、保安负责，互相核对监督，达到良好的内部控制的效果。》》任务二

货币资金业务会计制度设计项目实训五没有人物出镜页面的排版（二）现金收款的会计控制

3.回收欠款收入现金的会计控制公司收款业务由出纳人员负责，收到款项时由出纳人员开具收据，一式多联、在加盖财务专用章等印章，将其中一联给交款人作为交款凭证，一联送交财务部门作为记账依据，一联留作存根。为保证现金收据的真实性和完整性，收据应当连续编号，财务部门应当建立收据的购买、领取和核销台账，定期检查出纳对收据的使用情况。财务部票据管理人员对出纳人员交来的收据逐一核对，作废的收据应将所有联次的收据加盖“作废”章一并送交财务部门，如发现收据编号不全、收据有短缺应当及时查明原因。》》任务二

货币资金业务会计制度设计项目实训五没有人物出镜页面的排版（三）账务处理和内部报表设计

根据会计准则要求，结合企业业务管理的现状和需求，完成货币资金账务处理和内部报表设计。参见前述知识讲解。》》任务二

货币资金业务会计制度设计项目实训五没有人物出镜页面的排版课程思政内容THANKYOU会计制度设计项目三

主要经济业务会计控制系统设计

任务三

采购与付款业务会计制度设计》》任务三

采购与付款业务会计制度设计引例导入【引例】

甲、乙两家企业新注册成立，甲是大型制造企业，乙是小型制造企业基本信息见“项目一企业会计组织系统设计”中的“表1-1企业基本信息表”。【任务思考】如何合法、合规、合理地为新成立的甲企业和乙企业建立、健全采购与付款业务会计控制制度，设计会计制度呢？采购与付款业务流程和主要风险采购与付款业务会计系统控制制度设计任务解析目录Contents0203040501采购与付款业务会计制度设计概述项目实训》》任务三采购与付款业务会计制度设计》》任务三采购与付款业务会计制度设计01采购与付款业务会计制度设计概述》》任务三采购与付款业务会计制度设计采购与付款业务会计制度设计概述一

采购与付款业务概念

采购与付款业务是指企业购买物资或接受劳务及支付款项等相关活动。其中物资主要包括企业的原材料、商品、工程物资、固定资产等。

采购与付款业务作用

采购是企业生产经营的起点，既是企业的“实物流”的重要组成部分，又与“资金流”密切关联。公司采购与付款业务的发生，部分与产品收入直接相关（如：采购原材料），部分与企业经营活动的基础相关（如：购建固定资产）。从会计核算角度来说，与“实物流”相关的是存货等采购资产的账务处理，与“资金流”相关的是采购付款的账务处理。采购业务的类型从性质、数量和发生频率上看是多种多样的，需要较系统的控制活动来预防或检查、纠正错误和舞弊。》》任任务三采购与付款业务会计制度设计

采购与付款业务会计制度设计的要求123满足信息需求保障安全需求高效协作需求企业应当通过会计系统控制，详细记录供应商情况、请购申请、采购合同、采购通知、验收证明、入库凭证、商业票据、款项支付等情况，确保会计记录、采购记录与仓储记录核对一致。准确及时地进行会计核算，真实完整地提供采购与付款的会计信息。落实采购与付款各环节的经营管理责任，保证物资和采购资金的安全。制定合理的业务流程，促进物资采购与生产和销售等供应链其他环节紧密衔接，保证物资和劳务供应顺畅，提高采购效能。》》任务三采购与付款业务会计制度设计02采购与付款业务流程和主要风险》》任务三采购与付款业务会计制度设计采购与付款业务流程和主要风险二

梳理采购与付款业务流程

采购与付款业务流程主要涉及编制需求计划和采购计划、请购、选择供应商、确定采购价格、订立框架或采购合同、管理供应过程、验收、退货、付款、会计控制等环节。采购与付款业务流程图》》任务三采购与付款业务会计制度设计

采购与付款业务的主要业务风险

采购与付款业务各环节的风险不同，归纳总结下来，企业采购与付款业务至少应当关注下列风险：采购计划安排不合理，市场变化趋势预测不准确，造成库存短缺或积压，可能导致企业生产停滞或资源浪费。供应商选择不当，采购方式不合理，招投标或定价机制不科学，授权审批不规范，可能导致采购物资质次价高，出现舞弊或遭受欺诈。采购验收不规范，付款审核不严，可能导致采购物资、资金损失或信用受损。》》任务三采购与付款业务会计制度设计

付款

付款是指企业在对采购预算、合同，相关单据凭证、审批程序等内容审核无误后，按照采购合同规定及时向供应商办理支付款项的过程。该环节的主要风险是：付款审核不严格、付款方式不恰当、付款金额控制不严，可能导致企业资金损失或信用受损。采购与付款业务的会计风险》》任务三采购与付款业务会计制度设计

付款

主要控制措施如下：

企业应当加强采购付款的管理，完善付款流程，明确付款审核人的责任和权力，严格审核采购预算、合同、相关单据凭证、审批程序等相关内容，审核无误后按照合同规定，合理选择付款方式，及时办理付款。要着力关注以下方面：

第一，严格审查采购发票等票据的真实性、合法性和有效性，判断采购款项是否应予支付。如审查发票填制的内容是否与发票种类相符合、发票加盖的印章是否与票据的种类相符合等。企业应当重视采购付款的过程控制和跟踪管理，如果发现异常情况，应当拒绝向供应商付款，避免出现资金损失和信用受损。

第二，根据国家有关支付结算的相关规定和企业生产经营的实际，合理选择付款方式，并严格遵循合同规定，防范付款方式不当带来的法律风险，保证资金安全。除了不足转账起点金额的采购可以支付现金外，采购价款应通过银行办理转账。

第三，加强预付款项和定金的管理。涉及大额或长期的预付款项，应当定期进行追踪检查，综合分析预付款项的期限、占用款项的合理性、不可收回风险等情况。发现有疑问的预付款项，应当及时采取措施，尽快收回款项。》》任务三采购与付款业务会计制度设计

会计控制

会计控制主要指采购业务会计系统控制。

该环节的主要风险是：缺乏有效的采购会计系统控制，未能全面真实地记录和反映企业采购各环节的资金流和实物流情况，若相关会计记录与相关采购记录、仓储记录不一致，可能导致企业采购业务未能如实反映以及采购物资和资金受损。

主要控制措施如下：

第一，企业应当加强对购买、验收、付款业务的会计系统控制。详细记录供应商情况、采购申请、采购合同、采购通知、验收证明、入库凭证、退货情况、商业票据、款项支付等情况，做好采购业务各环节的记录，确保会计记录、采购记录与仓储记录核对一致。

第二，指定专人通过函证等方式，定期向供应商寄发对账函，核对应付账款、应付票据、预付账款等往来款项，对供应商提出的异议应及时查明原因，报有权管理的部门或人员批准后，做出相应调整。》》任务三采购与付款业务会计制度设计03采购与付款业务会计系统控制制度设计》》任务三

采购与付款业务会计制度设计①设置组织机构，明确权责分配；②设计业务单据；③认知采购与付款业务会计规定；④规范采购与付款业务的账务处理；⑤设计采购与付款业务管理内部报表。采购与付款业务会计系统控制制度设计三》》任务三

采购与付款业务会计制度设计

设置组织机构，明确权责分配；1.组织机构设置采购与付款业务会计系统控制制度设计三

采购与付款业务中的组织机构设置涉及到需求部门、采购部门、货管部门、财务部门等。2.不相容岗位分离控制

采购与付款业务要建立岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保不相容岗位相互分离、制约和监督，定期进行岗位轮换。不相容岗位分离控制的要求有：（1）不得由同一部门或个人办理采购与付款业务的全过程。（2）采购与付款业务不相容岗位至少包括：请购与审批、询价与确定供应商、采购合同的订立与审批、采购与验收、采购验收与相关会计记录、付款审批与付款执行。》》任务三

采购与付款业务会计制度设计

设置组织机构，明确权责分配；3.授权审批控制

采购业务的授权审批控制内容包括以下五个方面：（1）严禁未经授权的机构或人员办理采购与付款业务。（2）明确采购业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施。规定经办人办理采购业务的职责范围和工作要求，经办人应当在职责范围内按照审批人的批准意见办理采购与付款业务。（3）审批人应当在授权范围内进行审批，不得超越权限审批。对于审批人超越授权范围审批的采购与付款业务，经办人有权拒绝办理，并及时向上级授权部门报告。（4）对于重要和技术性很强的采购业务，应当实行集体决策和审批，必要时组织专家论证，防止出现决策失误而造成严重损失。（5）对于超预算和预算外采购项目，应先履行预算调整程序，由具备相应审批权限的部门或人员审批后，再行办理请购手续。》》任务三

采购与付款业务会计制度设计

设计业务单据；

单据是实施内部控制的核心载体，采购与付款业务的单据控制有利于形成完整的业务信息，加强请购、采购订单（合同）、验收、入库、采购发票等文件和凭证的相互核对。采购业务各环节应设置业务单据，记录业务信息，实行全过程的采购登记制度或信息化管理，确保采购过程的可追溯性。采购与付款业务会计系统控制制度设计三》》任务三采购与付款业务会计制度设计表物资需求计划表编号：第号序号物资名称规格型号单位数量质量要求需用日期

需求库存

批准人：货管部门：需求部门：填表人：》》任务三采购与付款业务会计制度设计表请购单填单日期：需用日期：编号：第号请购品名规格型号单位数量交货地点及方式库存量可用天数

询价厂商名称单价总价品质交货日期付款条件

审核货管部门

经办人

需求部门

请购:询价:审批总经理

分管副总

财务部

采购部

》》任务三采购与付款业务会计制度设计表验收入库单

年月日编号：第号品名生产日期编号型号/规格数量单价金额生产厂家备注

合计金额大写：佰拾万仟佰拾元角分小写：供货单位：联系人:联系电话;使用部门意见:验收小组意见:会计：采购员：请购人：货管员：》》任务三采购与付款业务会计制度设计表退货单/借项通知单

年月日编号：第号退货人收货人退货原因发票号码发票类型折让额

商品名称数量含税单价不含税单价含税金额不含税金额

审批：经办人：》》任务三采购与付款业务会计制度设计表往来对账单

年月日编号：第号付款单位收款单位付款内容金额收款内容金额

付款合计（大写）

收款合计（大写）

付款单位（财务专用章）

收款单位（财务专用章）

财务负责人

财务负责人

经办人

经办人

对账时间

对账时间》》任务三采购与付款业务会计制度设计

会计账户

企业采购与付款业务账务处理，涉及的常用会计账户有：

①采购付款：货币资金、应付账款、应付票据、其他应付款、预付账款。

②采购商品或劳务：存货类科目、固定资产/在建工程、无形资产、材料采购、在途物资、材料成本差异、工程物资、应付职工薪酬。认知采购与付款业务核算的会计规定》》任务三采购与付款业务会计制度设计

会计账簿

采购与付款业务按账户性质、管理要求、账处理程序的需求等设置会计账簿，通常分为总账、明细账、其他辅助账三类。如：存货应设置数量金额式明细账、三栏式总账、仓库实物台账。应付账款按往来单位设置三栏式明细账、三栏式总账。应付票据要设置备查簿。认知采购与付款业务核算的会计规定》》任务三采购与付款业务会计制度设计

会计政策

采购的标的物是物资（存货、工程物资、固定资产、无形资产）和劳务。采购的物资和劳务的初始入账价值的确定，要遵守《企业会计准则1号——存货》、《企业会计准则4号——固定资产》、《企业会计准则6号——无形资产》、《企业会计准则9号——职工薪酬》、《企业会计准则15号——建造合同》等的规定。小企业的采购业务可按《小企业会计准则》的规定简化核算。认知采购与付款业务核算的会计规定》》任务三采购与付款业务会计制度设计

规范采购与付款业务的账务处理

在了解了采购与付款业务会计政策的情况下，可参考《会计准则——附录中“主要账务处理”》的规定、财政部发布的会计准则解释文件和财政部会计财务评价中心编著的会计资格考试教