税务师职业资格税法一（关税）历年真题试卷汇编3

税务师职业资格税法一（关税）历年真题试卷汇编3(总分：140.00，做题时间：150分钟)单项选择题(总题数：15，分数：84.00)1.关于关税特点的说法，正确的是()。(2010年)

（分数：5.60）

A.关税的高低对进口国的生产影响较大，对国际贸易影响不大

B.关税是多环节价内税

C.关税是单一环节的价外税

√

D.关税不仅对进出境的货物征税．还对进出境的劳务征税解析：关税高低既影响进口国的生产、经济的发展，也影响国际贸易，所以A选项错误；关税是单一环节的价外税，所以B选项错误，C选项正确；关税征收的对象是进出境的货物和物品，D选项错误。2.在关税税则中，预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，根据进出口商品价格的变动而增减进出口税率的关税是()。(2012年)

（分数：5.60）

A.选择税

B.滑动税

√

C.复合税

D.差别税解析：在税则中预先按产品的价格高低分档制定若干不同的税率，然后根据进出口商品价格的变动而增减进出口税率的关税是滑动税又称滑准税。2008年考过同样的知识点。3.2017年3月，某贸易公司进口一批货物。合同中约定成交价格为人民币600万元，支付境内特许销售权费用人民币10万元、卖方佣金人民币5万元。该批货物运抵境内输入地点起卸前发生的运费和保险费共计人民币8万元。该批货物关税完税价格()万元。(2017年)

（分数：5.60）

A.623．00

√

B.615．00

C.613．00

D.610．00解析：进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费。卖方佣金和与进口货物有关并构成进口条件的特许权使用费都要计入进口货物完税价格。关税完税价格＝600＋10＋5＋8＝623(万元)。4.下列属于进口关税完税价格组成部分的是()。(2015年)

（分数：5.60）

A.进口人向自己采购代理人支付的购货佣金

B.与进口货物有关的特许权使用费

√

C.进口设备报关后的安装调试费用

D.进口人报关后的境内技术培训费用解析：选项A：进口人向自己采购代理人支付的购货佣金，不计入关税完税价格；除购货佣金以外的佣金和经纪费，需要计入关税完税价格。选项B：与进口货物有关的特许权使用费需计入关税完税价格：与进口货物无关的特许权使用费，或者特许权使用费的支付不构成该货物向中华人民共和国境内销售条件的，不计入关税完税价格。选项C：设备进口后发生的安装调试费用，不计入关税完税价格。选项D：境内外技术培训及境外考察费用，不计入关税完税价格。5.某科技公司2010年5月7日经批准进口一套特定免税设备用于研发项目，2012年10月27日经海关批准，该公司将设备出售，取得销售收入240万元，该设备进口时经海关审定的完税价格为320万元，已提折旧60万元。2012年10月该公司应补缴关税()万元。(关税税率为10％，海关规定的监管年限为5年)(2013年)

（分数：5.60）

A.16．00

√

B.16．53

C.24．00

D.26．00解析：该公司已进口使用该设备的时间为30个月，其中不足1个月但超过15日的，按照1个月计算，不超过15日的，不予计算。而监管年限为5年(60个月)。则该公司应补缴关税＝320×(1－30／60)×10％＝16(万元)。6.某企业2015年4月向境外企业租赁一台大型设备，租期1年，支付租金10万元，另支付境内运费、保险费2万元。2016年4月，企业决定将该设备买下，双方成交价格60万元，海关审定的留购价格65万元，以上金额均为人民币。该企业2016年4月应缴纳关税()万元。(关税税率10％)(2016年)

（分数：5.60）

A.6．50

√

B.6．00

C.1．20

D.1．00解析：留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为完税价格。该企业2016年4月应缴纳关税＝65×10％＝6．50(万元)。7.某生产企业2016年5月将机器运往境外修理，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境。已知机器原值为100万元，已提折旧20万元，报关出境前发生运费和保险费1万元，境外修理费5万元，修理料件费1．2万元；复运进境发生的运费和保险费1．5万元，以上金额均为人民币。该机器再次报关入境时应申报缴纳关税()万元。(关税税率10％)(2016年)

（分数：5.60）

A.8．77

B.0．77

C.8．87

D.0．62

√解析：运往境外修理的货物，出境时已向海关报明并在规定期限内复运进境的，以境外修理费、料件费为基础确定完税价格。因此应纳关税＝(5＋1．2)×10％＝0．62(万元)。8.2018年3月，某公司将货物运往境外加工，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境。已知货物价值100万元，境外加工费和料件费30万元，复运进境的运费1万元、保险费0．39万元。关税税率10％。该公司上述业务应缴纳关税()万元。(2018年)

（分数：5.60）

A.3．10

B.3．14

√

C.10．14

D.13．14解析：运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境，以境外加工费、料件费、复运进境的运输及相关费用、保险费为基础审查确定完税价格。该公司上述业务应缴纳关税＝(30＋1＋0．39)×10％＝3．14(万元)。9.下列关于关税税务处理的说法，正确的是()。(2013年)

（分数：5.60）

A.外国企业无偿赠送进口的物资免征关税

B.进料加工料件，无论是否出口，按照实际进口数量免征进口关税，加工的成品出口，免征出口关税

C.出口加工区区内企业和行政管理机构进口的自用合理数量的办公用品，予以免除进口关税

√

D.已征进口关税的货物，因品质或规格原因，原状退货复运出境的，纳税人自缴纳税款之日起3年内可以申请退还关税解析：选项A：外国政府、国际组织无偿赠送的物资免征关税，但是外国企业无偿赠送进口的物资要照章征收关税，不在法定免征关税的范围里；选项B：经海关批准，加工贸易项下进口料件实行保税监管的，待加工成品出口后，海关根据核定的实际数量予以核销。对按规定进口时先征税款的，待加工成品出口后，根据核定复出口的数量退还已征收税款；选项D：已征进口关税的货物，因品质或规格原因，原状退货复运出境的，纳税人自缴纳税款之日起1年内可以申请退还关税。10.某企业进口一批材料，货物价款95万元，进口运费和保险费5万元，报关进口后发现其中的10％有严重质量问题并将其退货，出口方为补偿该企业．发送价值10万元(含进口运费、保险费0．5万元)的无代价抵偿物，进口关税税率为20％，该企业应缴纳进口关税()万元。(2010年)

（分数：5.60）

A.18．00

B.20．00

√

C.22．00

D.22．10解析：无代价抵偿货物，即进口货物在征税放行后，发现货物残损、短少、品质不良或者规格不符等原因，由进出口货物的发货人、国外承运人或者保险公司免费补偿或者更换的相同货物。原进口货物已经退货的，其无代价抵偿货物进口时不征收关税。该企业共应缴纳进口关税＝(95＋5)×20％＝20(万元)。11.下列关于关税征收管理的说法，正确的是()。(2014年)

（分数：5.60）

A.进口货物自运输工具申报进境之日起14日内，向货物进境地海关申报纳税

√

B.出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以后，向货物出境地海关申报纳税

C.关税的延期缴纳税款期限，最长不得超过12个月

D.进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起2年内，向纳税义务人补征关税解析：选项B：出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时以前，向货物出境地海关申报纳税；选项C：关税的延期缴纳税款期限，最长不得超过6个月；选项D：进出境货物和物品放行后，海关发现少征或者漏征税款，应当自缴纳税款或者货物、物品放行之日起1年内，向纳税义务人补征关税。12.如果纳税义务人自缴款期限届满之日起()内仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制措施。(2018年)

（分数：5.60）

A.15日

B.30日

C.3个月

√

D.6个月解析：纳税义务人自缴款期限届满之日起3个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。13.某贸易公司2016年3月进口一批货物，买卖双方合同中规定货物成交价格为500万元，货物报关前发生的运费和保险费共7万元，货物进口后发生安装费10万元，技术培训费2万元，购货佣金3万元，以上金额均为人民币。该批货物的关税完税价格为()万元。(2016年)

（分数：5.60）

A.510．00

B.519．00

C.507．00

√

D.522．00解析：进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费；不包括：①向自己的采购代理人支付的购货佣金和劳务费用；②货物进口后发生的安装、运输等费用；③进口关税和进口环节海关代征税及其他国内税；④为在境内复制进口货物而支付的复制权费；⑤境内外技术培训及境外考察费用；⑥买方为购买进口货物而融资所产生的符合条件的利息费用。14.2014年2月，甲企业进口一批货物，海关审定货价折合人民币5460万元，支付到达我国输入地点起卸前的运费折合人民币40万元，境内运费5万元，该批货物进口关税税率为10％，保险费无法确定，2014年2月甲企业进口该批货物应缴纳关税()万元。(2014年)

（分数：5.60）

A.546．00

B.550．00

C.550．50

D.551．65

√解析：按照法规规定：如果进口货物的保险费无法确定或未实际发生，按“货价加运费”两者总额的3‰计算保险费。甲企业进口该批货物应缴纳关税＝(5460＋40)×(1＋3‰)×10％＝551．65(万元)。15.下列关于关税完税价格的说法，正确的是()。(2011年)

（分数：5.60）

A.进口货物应当以成交价格为完税价格

B.完税价格不包括进口环节缴纳的各项税金

√

C.如果买卖双方有特殊关系，只能以成交价格确定完税价格

D.完税价格包括进口货物在境内运输途中发生的运费和保险费解析：选项A：进口货物的完税价格由海关以货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费；选项BD：关税完税价格不包括进口环节缴纳的各项税金，也不包括货物进口后发生的运费和保险费；选项C：如果买卖双方有特殊关系，只有在特殊关系没有对成交价格产生影响的前提下，才能以成交价格为基础确定完税价格。多项选择题(总题数：10，分数：56.00)16.差别关税实际上是保护主义政策的产物，是保护一国产业所采取的特别手段。差别关税主要分为()。(2006年)

（分数：5.60）

A.加重关税

√

B.优惠关税

C.反补贴关税

√

D.报复关税

√

E.反倾销关税

√解析：一般意义上的差别关税主要分为加重关税、反补贴关税(抵消关税)、报复关税、反倾销关税等。17.依据关税的有关规定，特许权使用费应计入完税价格的有()。(2007年)

（分数：5.60）

A.特许权使用费用于支付该进口货物的专有技术

√

B.特许权使用费用于支付该进口货物的商标权

√

C.支付的特许权使用费与该货物无关

D.支付的特许权使用费不构成该货物向境内销售的条件

E.支付的特许权使用费用于进口软件的著作权

√解析：买方需向卖方或者有关方直接或间接支付的特许权使用费应计入关税的完税价格中，但符合下列情形之一的除外：(1)特许权使用费与该货物无关；(2)特许权使用费的支付不构成该货物向境内销售的条件。18.关于关税政策的说法，正确的有()。(2010年)

（分数：5.60）

A.进口货物完税价格的确定首先应按相同货物成交价格估算

B.进口货物的关税完税价格不包括关税

√

C.无商业价值的货样免征关税

√

D.CFR是到岸价格的价格术语简称

E.CIF的含义是成本加运费、保险费的价格术语简称，又称到岸价格

√解析：进口货物的完税价格应首先由海关以货物的成交价格为基础审查确定，选项A错误；进口关税是价外税，关税完税价格不包括关税，选项B正确；无商业价值的货样免征关税，属于法定减免税，选项C正确：CFR是成本加运费或离岸价格加运费的简称，又称离岸加运费价格，选项D错误；“CIF”是“成本加运费、保险费”的价格术语的简称，习惯上又称“到岸价格”，选项E正确。19.海关对进口货物估价时可以采用的方法有()。(2017年)

（分数：5.60）

A.货物向第三国出口的价格估价方法

B.相同货物成交价格估价方法

√

C.倒扣价格估价方法

√

D.计算价格估价方法

√

E.成本加成法解析：对于进口货物的成交价格不符合规定条件或成交价格不能确定，在客观上无法采用货物的实际成交价格时，由海关照章估价确定。海关估价依次使用的方法包括：(1)相同货物的成交价格估价方法；(2)似货物的成交价格估价方法；(3)倒扣价格估价方法；(4)计算价格估价方法；(5)合理估价方法。20.如果进口货物的成交价格不符合规定条件，由海关估定完税价格。下列关于进口货物完税价格估定的说法，正确的有()。(2011年)

（分数：5.60）

A.纳税人可以与海关进行价格磋商

√

B.完税价格估定方法的使用次序不可以颠倒

C.海关估定完税价格时，应根据纳税人的意愿选择估价方法

D.按照相同货物成交价格估价时，如果相同货物有若干批，应采用其中最低的价格

√

E.采用倒扣价格法时，按照进口货物、相同或类似进口货物在境内的销售价格为基础

√解析：选项B：完税价格的估定方法应依次使用，但是应进口商的要求，倒扣价格估价方法和计算价格估价方法的使用次序可以颠倒；选项C：完税价格的估定需要按照规定的程序和顺序进行，一般情况下，不能由纳税人随意愿选择。21.关于加工贸易内销货物完税价格的确定，下列说法正确的有()。(2013年)

（分数：5.60）

A.来料加工进口料件申报内销时，海关按照申报进口时的成交价格为基础审查确定完税价格

B.加工贸易企业加工过程中产生的边角余料申报内销时，海关以其内销价格为基础审查确定完税价格

√

C.进料加工进口料件申报内销时，海关按照申报内销时类似货物的成交价格为基础审查确定完税价格

D.保税区内加工贸易企业内销的进料加工制成品中，如果含有从境内采购的料件，海关以制成品的成本为基础审查确定完税价格

E.进料加工进口料件的制成品申报内销时，海关以料件的原进口成交价格为基础审查确定完税价格

√解析：选项A：来料加工进口料件或其制成品申报内销时，海关按照接受内销申报的同时或大约同时进口的、与料件相同或类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格；选项C：进料加工进口料件或其制成品申报内销时，海关以料件的原进口成交价格为基础审查确定完税价格；选项D：保税区内的加工贸易企业内销的进料加工制成品中，如果含有从境内采购的料件，海关以制成品所含从境外购入料件的原进口成交价格为基础审查确定完税价格。22.依据关税的有关规定，下列进口货物中可享受法定免税的有()。(2007年考题改编)

（分数：5.60）

A.有商业价值的进口货样

B.外国政府无偿赠送的物资

√

C.贸易公司进口的残疾人专用品

D.关税税额在人民币50元以下的一票货物

√

E.科教用品解析：无商业价值的广告品和货样免征关税，有商业价值的进口货样没有法定免征关税的规定，所以选项A不正确；残疾人专用品属于特定减免范围而不属于法定减免范围，贸易公司进口的残疾人专用品仍然要缴纳关税，所以选项C不正确；科教用品属于特定减免关税范围，所以选项E不正确。23.根据关税有关规定，下列符合进口货物成交价格条件的有()。(2018年)

（分数：5.60）

A.进口货物的买方和卖方没有特殊关系，或者虽有特殊关系但未对成交价格产生影响

√

B.进口货物的成交价格不得受到使该货物成交价格无法确定的条件和因素的影响

√

C.进口货物的成交价