税务师职业资格税法一（资源税）历年真题试卷汇编3

税务师职业资格税法一（资源税）历年真题试卷汇编3(总分：140.00，做题时间：150分钟)单项选择题(总题数：9，分数：54.90)1.关于伴采矿资源税税务处理的说法，正确的是()。(2010年)

（分数：6.10）

A.伴采矿量小的，可以不缴纳资源税

B.伴采矿按照纳税人所在地的主矿资源税适用单位税额计算纳税

C.伴采矿量大的，由省、自治区、直辖市人民政府根据规定核定的单位税额计算纳税

√

D.纳税人所在地主矿和伴采矿资源税税额高低不同的，伴采矿按照从高的原则计算纳税解析：伴采矿应缴纳资源税。伴采矿量大的，由各省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准；量小的，在销售时，按照国家对收购单位规定的相应品目的单位税额标准缴纳资源税。2.根据资源税规定，纳税人既有对外销售应税产品，又有将应税产品自用于除连续生产应税产品以外的其他方面的，对自用应税产品，移送时应纳资源税的销售额是该产品的()。(2013年)

（分数：6.10）

A.成本价

B.最低价

C.最高价

D.平均价

√解析：纳税人既有对外销售应税产品，又有将应税产品自用于除连续生产应税产品以外的其他方面的，则自用的这部分应税产品，按纳税人对外销售应税产品的平均价格计算销售额征收资源税。3.2018年5月，某钨矿开采企业(增值税一般纳税人)销售自采钨矿原矿，取得不含税销售额20000元，另收取从矿区到车站运输费用3480元(能够提供相应凭据)。将自采钨矿原矿加工为精矿销售，取得不含税销售额30000元。钨矿原矿与精矿的换算比为1．5，钨矿资源税税率6．5％。该企业当月应纳资源税()元。(2018年)

（分数：6.10）

A.3250．00

B.3445．00

C.3900．00

√

D.4192．50解析：纳税人销售(或者视同销售)其自采原矿的，可采用成本法或者市场法将原矿的销售额换算为精矿销售额计算缴纳资源税。其中市场法公式：精矿销售额＝原矿销售额×换算比。精矿的销售额＝20000×1．5＋30000＝60000(元)；精矿销售额不包括从矿区到车站、码头或用户指定运达地点的运输费用，企业当月应纳资源税＝60000×6．5％＝3900(元)。4.关于资源税税收优惠，下列说法正确的是()。(2018年)

（分数：6.10）

A.对深水油气田减征20％资源税

B.对低丰度油气田暂减征30％资源税

C.开采原油过程中用于加热的原油免征资源税

√

D.开采原油过程同时开采的天然气免征资源税解析：选项A：对深水油气田资源税减征30％；选项B：对低丰度油气田资源税暂减征20％；选项D：与原油同时开采的天然气照章缴纳资源税。5.某铜矿开采企业为增值税一般纳税人，2017年4月生产经营情况如下：采用分期收款方式销售自采铜矿原矿2000吨，不含增值税单价0．08万元／吨。合同约定本月收回货款的60％，其余货款下月10日收回；销售自采铜矿原矿加工的铜精矿40吨，取得不含增值税销售额160万元。该企业选矿比为25︰1。按市场法计算资源税，铜精矿资源税税率为5％。该企业当月应纳资源税()万元。(2017年)

（分数：6.10）

A.8．00

B.12．80

C.17．60

√

D.24．00解析：(1)铜矿以精矿为征税对象，故先采用市场法将原矿销售额换算为精矿销售额：换算比＝同类精矿单位价格÷(原矿单位价格×选矿比)＝(160／40)÷(0．08×25)＝2，精矿销售额＝原矿销售额×换算比＝2000×0．08×2＝320(万元)；

(2)纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，资源税纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天；

(3)该企业当月应纳资源税＝(320×60％＋160)×5％＝17．6(万元)。6.下列关于代扣代缴资源税的说法中，正确的是()。(2016年)

（分数：6.10）

A.扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间为支付全部货款的当天

B.联合企业收购未税矿产品的，适用本单位应税产品税额、税率标准

√

C.收购未税矿产品的单位和个人是资源税的代扣代缴义务人

D.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向应税产品的开采地或生产地主管税务机关缴纳解析：选项A：扣缴义务人代扣代缴资源税的，其纳税义务发生时间为支付首笔货款或者首次开具支付货款凭据的当天；选项C：收购未税矿产品的独立矿山、联合企业和其他单位为资源税的扣缴义务人；选项D：扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。7.某矿山企业开采铝土矿和铅锌矿，2017年4月该企业销售铝土矿原矿15万吨、铅锌矿精矿10万吨。铝土矿原矿不含税单价为150元／吨，铅锌矿精矿不含税单价为16500元／吨。铝土矿原矿资源税税率为6％，铅锌矿精矿资源税税率5％。该企业当月应纳资源税()万元。(2017年)

（分数：6.10）

A.10035．00

B.10012．50

C.8385．00

√

D.8362．50解析：该企业当月应纳资源税＝15×150×6％＋10×16500×5％＝8385(万元)。8.某油田为增值税一般纳税人，2016年7月开采原油500万吨，销售原油300万吨，每吨不含税价格为600元，油田修井用原油0．6万吨。对外捐赠原油2万吨，该油田2016年7月应缴纳资源税()万元。(资源税税率10％)(2016年)

（分数：6.10）

A.18156．00

B.18120．00

√

C.18036．00

D.18000．00解析：开采原油过程中的修井用原油免征资源税，对外捐赠的原油属于视同销售，需要缴纳资源税。该油田2016年7月应缴纳资源税＝(300＋2)×600×10％＝18120(万元)。9.下列物品属于资源税征税范围的是()。(2014年)

（分数：6.10）

A.石脑油

B.大理石

√

C.固体碱

D.煤焦油解析：选项AD：资源税对原油征税，石脑油和煤焦油不属于原油；选项C：不属于资源税征税范围。多项选择题(总题数：4，分数：24.40)10.根据资源税有关规定，下列说法正确的有()。(2017年)

（分数：6.10）

A.独立矿山收购未税矿产品的，按照本单位应税产品税额、税率标准，依据收购的数量或金额代扣代缴资源税

√

B.联合企业收购未税矿产品的，按照税务机关核定的应税产品税额、税率标准，依据收购的数量或金额代扣代缴资源税

C.在中华人民共和国领域及管辖海域开采或者生产应税产品的单位和个人是资源税的纳税人

√

D.非矿山企业收购未税矿产品的，按照税务机关核定的应税产品税额、税率标准，依据收购的数量或金额代扣代缴资源税

√

E.收购未税矿产品的独立矿山、联合企业以及其他单位是资源税的扣缴义务人

√解析：选项B：独立矿山、联合企业收购未税资源税应税产品，按照本单位应税产品的税额、税率标准，依据收购数量或金额代扣代缴资源税。11.下列关于煤矿资源税税收优惠政策的说法中，正确的有()。(2016年)

（分数：6.10）

A.出口煤炭免征资源税

B.对衰竭期煤矿开采的煤炭，资源税减征30％

√

C.对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50％

√

D.对衰竭期煤矿开采的煤炭实行减税备案，不需要减税审批

√

E.对填充开采置换出来的煤炭实行减税审批解析：选项A：进口应税产品不征收资源税，出口应税产品不免征或者退还已纳的资源税；选项E：对衰竭期煤矿开采的煤炭和充填开采置换出来的煤炭减税实行备案，而不是实行减税审批制度。12.下列关于资源税纳税义务发生时间的说法，正确的有()。(2014年)

（分数：6.10）

A.自产自用应税产品，为移送使用应税产品的当天

√

B.采取预收款方式销售应税产品，为收到预收款的当天

C.采取直接收款方式销售应税产品，为收款的当天

√

D.采取分期收款方式销售应税产品，为合同规定的收款日期的当天

√

E.扣缴义务人代扣代缴税款的，为支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天

√解析：选项B：采取预收款方式销售应税产品，纳税义务发生时间为发出应税产品的当天。13.下列关于资源税纳税地点的说法中，正确的有()。(2017年)

（分数：6.10）

A.煤矿资源税在销售地缴纳

B.煤矿资源税在开采地缴纳

√

C.煤矿资源税在消费地缴纳

D.海洋原油资源税向国家税务总局海洋石油税务管理机构缴纳

√

E.扣缴义务人代扣代缴资源税应当向收购地主管税务机关缴纳

√解析：纳税人应当向矿产品的开采地或者盐的生产地缴纳资源税；扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地的主管税务机关缴纳；海洋原油、天然气资源税向国家税务总局海洋石油税务管理机构缴纳。计算题(总题数：1，分数：24.40)某稀土矿开采企业为增值税一般纳税人，2019年5月份发生下列业务：

(1)开采稀土原矿并共生铁矿石，开采总量1000吨，其中稀土原矿550吨。本月对外销售稀土原矿200吨，每吨不含税价格0．5万元。

(2)将开采的部分稀土原矿连续加工为精矿，本月对外销售稀土精矿100吨，每吨不含税价格1．5万元，另向购买方一并收取从矿区到指定运达地点运费1万元(能提供有效凭证)。

(3)本月将开采的铁矿石原矿全部销售，每吨不含税价格0．04万元，由于购货方延期付款，收取延期付款利息2万元。

(4)以部分稀土原矿作价67．80万元(含税)抵偿所欠供应商货款。(其他相关资料：按照市场法计算资源税，稀土矿原矿与精矿换算比为2。铁矿石原矿与精矿换算比为1．8。稀土精矿资源税税率为11．5％，铁矿石精矿资源税税率为2％)(2016年考题改编)

要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：24.4）14.该企业业务(1)应缴纳资源税()万元。（分数：6.1）

A.11．50

B.17．25

C.7．67

D.23．00

√解析：该企业业务(1)应缴纳资源税＝200×0．5×2×11．5％＝23(万元)。15.该企业业务(2)应缴纳资源税()万元。（分数：6.1）

A.17．37

B.25．88

C.17．35

D.17．25

√解析：该企业业务(2)应缴纳资源税＝100×1．5×11．5％＝17．25(万元)。16.该企业业务(3)应缴纳资源税()万元。（分数：6.1）

A.46

B.46．2

C.2

D.0．68

√解析：该企业业务(3)应缴纳资源税＝[(1000－550)×0．04×1．8＋2÷(1＋13％)]×2％＝0．68(万元)。17.该企业业务(4)应缴纳资源税()万元。（分数：6.1）

A.13．8

√

B.16．15

C.8．07

D.6．90解析：该企业业务(4)应缴纳资源税＝67．8÷(1＋13％)×2×11．5％＝13．8(万元)。综合分析题(总题数：1，分数：36.30)某石化生产企业为增值税一般纳税人，该企业原油生产成本为1400元／吨，最近时期同类原油的平均不含税销售单价1650元／吨，2019年5月生产经营业务如下(题中涉及的原油均为同类同质原油)：

(1)开采原油8万吨，采用直接收款方式销售原油5万吨，取得不含税销售额8250万元，另外收取含税优质费9．04万元。

(2)4月采用分期收款方式销售原油5万吨，合同约定分三个月等额收回价款，每月应收不含税销售额2800万元。5月按照合同约定收到本月应收款项，并收到上月应收未收含税价款113万元及违约金4．52万元。

(3)将开采的原油1．2万吨对外投资，获得10％的股份；开采原油过程中修井用原油0．1万吨；用开采的同类原油2万吨移送非独立炼油部门加工生产成品油。

(4)销售汽油0．1万吨，取得不含税销售额400万元。

(5)购置炼油机器设备，取得增值税专用发票，注明税额19．5万元；支付运输费用取得增值税专用发票，注明税额0．27万元。

(其他相关资料：原油成本利润率10％，资源税税率6％，汽油1吨＝1388升，消费税税率1．52元／升。本月取得的相关凭证均符合税法规定，并在当期抵扣进项税额)(2017年考题改编)

要求：根据上述资料，回答下列问题。（分数：36.3）18.关于上述业务税务处理，下列说法正确的有()。（分数：6.1）

A.将原油移送用于生产加工成品油不征增值税

√

B.将开采的原油对外投资应征收增值税和资源税

√

C.将原油移送用于生产加工成品油不征资源税

D.开采原油过程中用于修井的原油免征资源税

√

E.销售汽油征收增值税不征收资源税

√解析：选项AC：将原油移送用于生产加工成品油征收资源税，不征收增值税，销售成品油时征收增值税。选项B：将开采的原油对外投资，视同销售，征收增值税和资源税。选项D：开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税。选项E：销售汽油征收增值税和消费税，汽油不属于资源税的征税范围，不征收资源税。19.业务(1)应纳资源税()万元。（分数：6.1）

A.792．48

B.495．56

C.495．48

√

D.495．00解析：纳税人采取直接收款方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。业务(1)应纳资源税＝[8250＋9．04÷(1＋13％)]×6％＝495．48(万元)。20.业务(2)5月应纳资源税()万元。（分数：6.1）