企业内部审计与合规作业指导书

企业内部审计与合规作业指导书TOC\o"1-2"\h\u12752第1章内部审计概述 4721.1内部审计的定义与作用 421251.1.1定义 4212841.1.2作用 4210811.2内部审计的基本原则与规范 4236121.2.1基本原则 4296931.2.2规范 526798第2章内部审计组织与管理 55572.1内部审计机构的设置与职能 532382.1.1设置原则 5284942.1.2组织架构 5277302.1.3职能 5175972.2内部审计人员职责与素质要求 5209282.2.1职责 666202.2.2素质要求 677552.3内部审计工作计划与调度 6154022.3.1工作计划 6237382.3.2调度 622894第3章内部审计程序与方法 785343.1审计准备 7174153.1.1制定审计计划 739443.1.2审计立项 7273503.1.3审计团队组建 7225393.1.4审计方案制定 7105923.1.5审计通知 7256563.2审计实施 7312573.2.1进场准备 7113723.2.2审计证据收集 792113.2.3审计分析 747103.2.4审计抽样 714883.2.5审计工作底稿 8301433.3审计报告 8299173.3.1审计报告编制 8170113.3.2审计报告审批 845583.3.3审计报告发送 8288253.4审计后续 8199843.4.1整改跟踪 8263233.4.2审计成果运用 8279073.4.3审计档案管理 832060第4章财务审计 8265324.1财务报表审计 833024.1.1审计目的 837444.1.2审计程序 861784.1.3审计要点 8261004.2财务管理审计 9148894.2.1审计目的 9200924.2.2审计程序 9166024.2.3审计要点 9299954.3财务风险审计 9106704.3.1审计目的 9319274.3.2审计程序 9171714.3.3审计要点 1015878第5章运营审计 10322015.1业务流程审计 1073255.1.1目的 1056235.1.2范围 1061075.1.3方法 10148615.1.4审计程序 10181255.2信息系统审计 11178505.2.1目的 1171305.2.2范围 1165185.2.3方法 11303625.2.4审计程序 1170265.3合同管理与合规审计 12321475.3.1目的 1253525.3.2范围 12180975.3.3方法 12305055.3.4审计程序 1219640第6章合规审计 12117366.1法律法规合规审计 12248286.1.1审计目标 1241446.1.2审计程序 1310606.1.3审计内容 13208096.2内部控制合规审计 1396716.2.1审计目标 1340236.2.2审计程序 1325896.2.3审计内容 13263636.3风险管理合规审计 13200026.3.1审计目标 13147476.3.2审计程序 1414946.3.3审计内容 1424799第7章风险导向审计 1434627.1风险评估与识别 1460157.1.1目的 14118327.1.2方法 14242697.1.3流程 14303957.2风险应对与控制 15230707.2.1目的 15301787.2.2方法 15149697.2.3流程 15102327.3风险审计报告 15258237.3.1内容 15144477.3.2格式 1540047.3.3报告流程 15589第8章内部审计质量控制 16142518.1内部审计质量控制标准 16197038.1.1一般原则 1652638.1.2质量控制标准内容 16287348.2内部审计质量控制措施 16110038.2.1审计计划制定 1686648.2.2审计程序设计 16221978.2.3审计证据收集 16326898.2.4审计报告编制 17128538.2.5审计结论和意见 17178468.2.6审计档案管理 17122178.2.7审计人员培训与考核 17212588.3内部审计质量评估与改进 1762008.3.1内部审计质量评估 174488.3.2内部审计质量控制改进 171694第9章内部审计沟通与协调 18116689.1内部审计沟通机制 18271899.1.1沟通原则 18269339.1.2沟通渠道 18125989.1.3沟通内容 1879719.2内部审计协调工作 1812189.2.1审计计划协调 185519.2.2审计资源协调 1825259.2.3审计过程协调 1848559.2.4审计结果协调 18275209.3内部审计与其他部门的合作 1934319.3.1与财务部门的合作 19178929.3.2与人力资源部门的合作 19125509.3.3与法务部门的合作 1992829.3.4与其他相关部门的合作 195462第10章内部审计持续改进与发展 192654410.1内部审计制度建设与优化 191179310.1.1审计政策与程序更新 192254710.1.2内部审计质量保证 1959210.1.3内部审计风险管理 192758110.2内部审计人员培训与发展 19517610.2.1培训体系建设 192175210.2.2专业技能提升 202734510.2.3个人职业发展 201968710.3内部审计新技术、新方法的应用与实践 203070510.3.1数据分析与挖掘 20368110.3.2信息技术审计 20873410.3.3审计软件与工具的应用 201860810.4内部审计趋势与展望 201505410.4.1国内外内部审计发展趋势 202083810.4.2内部审计创新方向 201113010.4.3内部审计未来展望 20第1章内部审计概述1.1内部审计的定义与作用1.1.1定义内部审计是指在企业内部设立专门机构或岗位，对企业的财务报告、内部控制、合规性等方面进行独立、客观的评估和监督活动。它旨在通过系统的、规范的方法，评价并改善企业风险管理、控制和治理过程的有效性。1.1.2作用（1）评估企业风险管理：内部审计通过对企业各项业务活动的审查，评估风险管理体系的充分性和有效性，提出改进意见，促进企业风险管理体系不断完善。（2）监督内部控制：内部审计对内部控制的有效性进行监督，揭示内部控制缺陷，推动企业优化内部控制，保证企业财务报告的真实、准确和完整。（3）促进合规性：内部审计对企业合规性进行审查，保证企业遵守法律法规、行业规范及内部规章制度，降低违法违规风险。（4）提高企业价值：内部审计通过提供独立、客观的评估和建议，有助于企业优化资源配置、提高运营效率，从而提升企业价值。1.2内部审计的基本原则与规范1.2.1基本原则（1）独立性原则：内部审计应保持独立，不受企业其他部门或个人的不当影响，保证审计结论的客观、公正。（2）客观性原则：内部审计应基于事实和证据，进行公正、无私的评价和判断。（3）专业性原则：内部审计人员应具备专业知识和技能，能够胜任审计工作。（4）保密性原则：内部审计过程中获取的信息应严格保密，不得泄露给无关人员。1.2.2规范（1）遵循国家法律法规、行业规范及企业内部规章制度。（2）参照国际内部审计标准、内部审计职业道德规范等开展审计工作。（3）建立健全内部审计管理制度，规范审计计划、实施、报告、跟踪等环节。（4）定期对内部审计工作进行评价和改进，保证审计质量。第2章内部审计组织与管理2.1内部审计机构的设置与职能2.1.1设置原则内部审计机构应遵循独立性、权威性、专业性和效率性原则进行设置。保证内部审计工作客观、公正、有效地开展。2.1.2组织架构内部审计机构应设立独立的职能部门，直接向公司董事会或高层管理层负责。根据公司规模和业务需要，可设立审计部、风险管理与内部审计部等。2.1.3职能内部审计机构的职能主要包括：（1）评估公司内部控制体系的有效性，提出改进建议；（2）对公司各项业务活动进行审计，揭示潜在风险，促进合规经营；（3）对公司财务报告的真实性、准确性、完整性进行审计；（4）监督公司各项政策、法规和内部规章制度的执行；（5）为公司决策提供独立、客观的咨询和建议。2.2内部审计人员职责与素质要求2.2.1职责内部审计人员的职责主要包括：（1）严格遵守国家法律法规、公司规章制度及内部审计职业道德；（2）按照内部审计工作计划，独立、客观、公正地开展审计工作；（3）收集、分析、评估审计证据，揭示问题和风险，提出改进建议；（4）参与公司内部控制体系的建设与优化；（5）完成领导交办的其他工作。2.2.2素质要求内部审计人员应具备以下素质：（1）诚信正直，具备良好的职业道德；（2）具备审计、财务、管理等相关专业知识和技能；（3）具有较强的学习能力、沟通能力和分析判断能力；（4）具备一定的抗压能力，能适应审计工作压力；（5）具备团队合作精神，善于协调各方关系。2.3内部审计工作计划与调度2.3.1工作计划内部审计工作计划应包括以下内容：（1）审计目标；（2）审计范围；（3）审计内容；（4）审计方法；（5）审计时间安排；（6）审计资源配置；（7）风险评估及应对措施。2.3.2调度内部审计工作调度应遵循以下原则：（1）根据公司业务特点和风险状况，合理安排审计任务；（2）保证审计资源的合理配置，提高审计效率；（3）加强对审计过程中问题和风险的跟踪，及时调整审计策略；（4）定期对审计工作进行总结，不断完善审计方法和技巧。第3章内部审计程序与方法3.1审计准备3.1.1制定审计计划根据企业风险管理和内部控制需要，制定年度内部审计计划，明确审计范围、内容和重点。3.1.2审计立项根据年度审计计划，对拟开展的项目进行立项，明确项目审计目标、审计范围、审计方法和审计时间安排。3.1.3审计团队组建根据项目特点和审计需求，组建具备专业知识和经验的审计团队，保证审计工作的顺利开展。3.1.4审计方案制定针对具体审计项目，制定详细的审计方案，包括审计程序、方法、抽样标准等内容。3.1.5审计通知在开展审计工作前，向被审计单位送达审计通知书，告知审计事项、时间和要求。3.2审计实施3.2.1进场准备审计团队到达被审计单位后，与被审计单位进行沟通，了解其业务流程、内部控制等情况。3.2.2审计证据收集采取访谈、查询、盘点、复核等方法，收集与审计项目相关的证据。3.2.3审计分析对收集到的审计证据进行分析，识别潜在问题和风险。3.2.4审计抽样根据审计目标和风险控制要求，对审计证据进行抽样，保证审计结论的可靠性。3.2.5审计工作底稿记录审计过程、审计证据和结论，形成审计工作底稿。3.3审计报告3.3.1审计报告编制根据审计工作底稿，编制审计报告，包括审计背景、审计范围、审计结论和建议等内容。3.3.2审计报告审批审计报告提交给审计负责人审批，保证审计报告的准确性和完整性。3.3.3审计报告发送将审计报告发送给被审计单位及相关管理层，要求其在规定时间内整改。3.4审计后续3.4.1整改跟踪对被审计单位整改情况进行跟踪，保证审计发觉问题得到有效解决。3.4.2审计成果运用将审计成果纳入企业内部控制和风险管理，提高企业运营效率。3.4.3审计档案管理对审计报告、工作底稿等相关资料进行归档管理，以备查阅。第4章财务审计4.1财务报表审计4.1.1审计目的财务报表审计旨在评估企业财务报表的真实性、完整性和合规性，保证财务报表能够公正、公允地反映企业财务状况、经营成果和现金流量。4.1.2审计程序（1）了解企业财务报表编制过程及内部控制；（2）检查财务报表是否符合国家财务会计准则和相关法律法规要求；（3）评估财务报表项目的合理性、准确性及披露的充分性；（4）对财务报表中的重要项目进行实质性测试；（5）审查财务报表附注及财务报表编制基础。4.1.3审计要点（1）资产负债表的资产、负债和所有者权益的准确性；（2）利润表的营业收入、营业成本和利润的真实性；（3）现金流量表的现金流入、流出及净增加额的合理性；（4）财务报表附注中重要会计政策和会计估计的披露；（5）财务报表编制基础的合理性。4.2财务管理审计4.2.1审计目的财务管理审计旨在评估企业财务管理活动的合规性、有效性及风险控制，促进企业优化资源配置，提高财务效益。4.2.2审计程序（1）了解企业财务管理组织结构、岗位职责及内部控制；（2）检查企业财务管理活动是否符合国家法律法规和公司制度；（3）评估财务管理活动的有效性，包括预算管理、资金管理、成本控制等方面；（4）分析财务风险，提出改进意见和建议。4.2.3审计要点（1）预算编制与执行的合规性和有效性；（2）资金筹集、使用和管理的合规性和效率；（3）成本核算与控制的准确性和合理性；（4）财务分析及风险预警机制的建立与运行；（5）财务管理制度的建设与执行。4.3财务风险审计4.3.1审计目的财务风险审计旨在识别和评估企业面临的财务风险，推动企业建立健全财务风险管理体系，提高风险防范和应对能力。4.3.2审计程序（1）了解企业财务风险管理组织架构、制度及流程；（2）识别企业面临的财务风险，包括市场风险、信用风险、流动性风险等；（3）评估财务风险管理的有效性，分析风险防范和应对措施的合理性；（4）针对重大财务风险，提出改进意见和建议。4.3.3审计要点（1）财务风险识别的全面性和准确性；（2）财务风险评估的合理性及方法选择；（3）财务风险防范和应对措施的合规性和有效性；（4）财务风险管理体系建设的完善程度；（5）财务风险监测、报告和改进机制的运行情况。第5章运营审计5.1业务流程审计5.1.1目的业务流程审计旨在评估公司内部各项业务流程的有效性、效率和合规性，以保证组织目标得以实现。5.1.2范围本节涵盖了对以下业务流程的审计：（1）销售与营销流程；（2）采购与供应链流程；（3）生产与制造流程；（4）人力资源流程；（5）财务与会计流程；（6）研发流程；（7）其他关键业务流程。5.1.3方法采用以下方法对业务流程进行审计：（1）流程图分析；（2）实地观察；（3）文件审查；（4）访谈；（5）数据分析。5.1.4审计程序（1）制定审计计划；（2）收集审计证据；（3）评估业务流程的合规性、有效性和效率；（4）提出改进建议；（5）跟进改进措施的实施。5.2信息系统审计5.2.1目的信息系统审计旨在评估公司信息系统的安全性、可靠性、合规性和功能，以保证信息资产得到有效保护。5.2.2范围本节涵盖了对以下信息系统的审计：（1）基础设施；（2）网络与通信；（3）应用系统；（4）数据管理；（5）信息安全。5.2.3方法采用以下方法对信息系统进行审计：（1）访谈；（2）文件审查；（3）实地观察；（4）技术测试；（5）数据分析。5.2.4审计程序（1）制定审计计划；（2）收集审计证据；（3）评估信息系统的合规性、安全性、可靠性和功能；（4）提出改进建议；（5）跟进改进措施的实施。5.3合同管理与合规审计5.3.1目的合同管理与合规审计旨在保证公司合同管理过程的合规性、有效性和合理性，降低法律风险。5.3.2范围本节涵盖了对以下合同管理过程的审计：（1）合同签订；（2）合同履行；（3）合同变更；（4）合同解除；（5）合同归档；（6）合规性审查。5.3.3方法采用以下方法对合同管理与合规进行审计：（1）文件审查；（2）访谈；（3）数据分析；（4）合规性测试；（5）实地观察。5.3.4审计程序（1）制定审计计划；（2）收集审计证据；（3）评估合同管理的合规性、有效性和合理性；（4）提出改进建议；（5）跟进改进措施的实施。第6章合规审计6.1法律法规合规审计6.1.1审计目标本节旨在评估企业对法律法规的遵守情况，包括但不限于国家法律、行政法规、部门规章及其他规范性文件。6.1.2审计程序（1）收集并分析企业适用的法律法规清单；（2）审查企业相关业务流程，以保证其符合法律法规要求；（3）检查企业对法律法规变更的应对措施；（4）评估企业对法律法规合规风险的识别与防范措施。6.1.3审计内容（1）企业是否建立完善的法律法规识别与跟踪机制；（2）企业各项业务活动是否符合法律法规要求；（3）企业对法律法规变更的应对措施是否及时、有效；（4）企业对法律法规合规风险的评估与防范措施是否到位。6.2内部控制合规审计6.2.1审计目标本节旨在评估企业内部控制的合规性，保证企业各项控制措施能够有效防范风险，保障企业运营的合法、合规。6.2.2审计程序（1）了解企业内部控制框架，分析其与相关法律法规、企业内部制度的契合度；（2）评估企业内部控制的完整性、合理性及有效性；（3）检查企业内部控制运行情况，包括但不限于授权、审批、复核等环节；（4）识别企业内部控制缺陷，分析其原因，并提出改进建议。6.2.3审计内容（1）企业内部控制框架的建立与实施情况；（2）企业内部控制关键环节的运行状况；（3）企业内部控制缺陷的识别、评估与整改情况；（4）企业内部控制合规性的持续监督与改进。6.3风险管理合规审计6.3.1审计目标本节旨在评估企业风险管理过程的合规性，保证企业能够识别、评估、控制及应对各类风险，保障企业稳健经营。6.3.2审计程序（1）了解企业风险管理框架，分析其与相关法律法规、企业内部制度的契合度；（2）评估企业风险识别、评估、控制及应对措施的有效性；（3）检查企业风险管理过程的实施情况，包括风险监测、报告及应对等环节；（4）识别企业风险管理缺陷，分析其原因，并提出改进建议。6.3.3审计内容（1）企业风险管理框架的建立与实施情况；（2）企业风险识别、评估、控制及应对措施的有效性；（3）企业风险管理过程的运行状况；（4）企业风险管理缺陷的识别、评估与整改情况；（5）企业风险管理合规性的持续监督与改进。第7章风险导向审计7.1风险评估与识别7.1.1目的本章旨在明确企业内部审计过程中的风险评估与识别方法，以帮助企业合理评估各类风险，保证审计工作的高效开展。7.1.2方法（1）采用定性与定量相结合的风险评估方法，包括但不限于问卷调查、现场调查、数据分析、专家访谈等。（2）识别企业内部风险，包括战略风险、财务风险、运营风险、法律合规风险等。（3）运用风险矩阵、因果分析图等工具，对企业内部风险进行系统梳理。7.1.3流程（1）收集企业相关信息，包括内部管理制度、业务流程、财务数据等。（2）分析企业内外部环境，识别潜在风险因素。（3）评估风险发生的可能性、影响程度和风险等级。（4）编制风险评估报告，明确风险识别结果。7.2风险应对与控制7.2.1目的本节旨在指导企业针对识别出的风险，采取相应的应对措施，降低风险发生概率和影响程度，保证企业合规经营。7.2.2方法（1）根据风险等级，制定风险应对策略，包括风险规避、风险降低、风险分担和风险接受等。（2）制定风险控制措施，明确责任部门、责任人、控制目标和控制手段。（3）建立健全内部监控机制，保证风险控制措施得到有效执行。7.2.3流程（1）根据风险评估结果，制定风险应对计划。（2）组织相关部门和人员，实施风险控制措施。（3）定期对风险控制效果进行评估，调整控制措施。（4）将风险应对与控制情况纳入审计报告。7.3风险审计报告7.3.1内容风险审计报告应包括以下内容：（1）审计背景、目的和范围。（2）风险评估与识别结果。（3）风险应对与控制措施。（4）审计发觉的问题及原因分析。（5）改进建议。7.3.2格式风险审计报告应采用以下格式：（1）企业名称风险审计报告。（2）按照7.3.1内容要求编写。（3）附件：相关证据材料、风险评估表格等。7.3.3报告流程（1）审计组完成风险审计报告草稿。（2）征求被审计部门意见，进行修改完善。（3）提交内部审计部门负责人审批。（4）将审批通过的风险审计报告发送给相关领导和部门。第8章内部审计质量控制8.1内部审计质量控制标准8.1.1一般原则内部审计质量控制标准应遵循独立性、客观性、公正性、专业性和保密性原则，保证内部审计工作符合相关法律法规及企业内部规章制度。8.1.2质量控制标准内容内部审计质量控制标准应包括以下方面：（1）审计计划制定；（2）审计程序设计；（3）审计证据收集；（4）审计报告编制；（5）审计结论和意见；（6）审计档案管理；（7）审计人员培训与考核；（8）审计质量控制制度的建立与完善。8.2内部审计质量控制措施8.2.1审计计划制定（1）保证审计计划全面、系统、科学，覆盖企业主要业务领域和风险点；（2）明确审计目标和范围，合理配置审计资源；（3）审计计划应报请企业高层审批，保证审计工作的权威性和有效性。8.2.2审计程序设计（1）制定详细的审计程序，保证审计程序的合理性、有效性和可操作性；（2）审计程序应涵盖风险评估、内部控制测试、实质性程序等方面；（3）审计程序应结合企业实际情况，灵活调整。8.2.3审计证据收集（1）审计证据应充分、可靠，能够支持审计结论和意见；（2）采用多种审计方法，保证审计证据的全面性和准确性；（3）对审计证据进行严格审查，排除虚假、不实证据。8.2.4审计报告编制（1）审计报告应客观、公正、清晰，反映审计发觉的问题；（2）审计报告应包含审计背景、审计目标、审计范围、审计结论和意见等内容；（3）审计报告应规范格式，统一编号，及时报请企业高层审批。8.2.5审计结论和意见（1）审计结论和意见应基于充分、可靠的审计证据；（2）审计结论和意见应明确指出企业存在的问题和风险，并提出改进建议；（3）审计结论和意见应与企业实际情况相符，具有针对性和可操作性。8.2.6审计档案管理（1）建立健全审计档案管理制度，保证审计档案的完整性、准确性和安全性；（2）审计档案应包括审计计划、审计程序、审计证据、审计报告等文件；（3）审计档案应按照规定期限保存，便于查阅和追溯。8.2.7审计人员培训与考核（1）加强审计人员的专业培训，提高审计技能和素质；（2）建立审计人员考核制度，保证审计工作质量；（3）定期对审计人员进行职业道德教育，强化廉洁自律意识。8.3内部审计质量评估与改进8.3.1内部审计质量评估（1）建立内部审计质量评估制度，定期对审计工作进行评估；（2）评估内容应包括审计计划、审计程序、审计证据、审计报告等；（3）评估结果应作为审计质量控制改进的依据。8.3.2内部审计质量控制改进（1）针对质量评估发觉的问题，制定改进措施；（2）加强内部审计质量控制制度的执行力度，完善相关规章制度；（3）持续关注内部审计质量改进效果，保证内部审计工作不断优化。第9章内部审计沟通与协调9.1内部审计沟通机制9.1.1沟通原则内部审计沟通应遵循及时性、准确性、完整性、保密性原则，保证信息在组织内部有效传递。9.1.2沟通渠道建立畅通的沟通渠道，包括但不限于以下几种：（1）书面报告：向上级领导及相关部门提交内部审计报告；（2）口头汇报：定期或不定期向领导及相关部门口头汇报审计工作进展；（3）会议沟通：定期召开内部审计协调会，讨论审计过程中发觉的问题及改进措施；（4）信息系统：利用企业内部信息系统，实现审计信息共享。9.1.3沟通内容沟通内容主要包括：（1）审计计划及工作安排；（2）审计过程中发觉的问题及潜在风险；（3）审计结论及建议；（4）审计整改情况及效果。9.2内部审计协调工作9.2.1审计计划协调内部审计部门应与相关部门协商，保证审计计划符合企业整体战略目标，避免重复审计和资源浪费。9.2.2审计资源协调合理配置审计资源，包括人员、技术、经费等，保证审计工作顺利进行。9.2.3审计过程协调审计过程中，内部审计部门应与被审计单位及相关部门保持密切沟通，保证审计工作有序推进。9.2.4审计结果协调内部审计部门应与被审计单位及相关部门共同分析审计结果，制定整改措施，保证审计发觉问题得到有效解决。9.3内部审计与其他部门的合作9.3.1与财务部门的合作内部审计部门与财务部门共同开展财务审计，保证企业财务报表真实、准确。9.3.2与人力资源部门的合作内部审计部门与人力资源部门合作，开展