02项目二增值税理论与实务

税法项目二增值税理论与实务【学习目标】知识目标

1.了解增值税的类型和发展；

2.掌握增值税的基本概念；

3.掌握增值税应纳税额的计算；

4.熟悉增值税法关于征收管理的内容；技能目标

1.能够熟练运用增值税法规定解决实际工作中的涉税问题；

2.能够熟练进行增值税应纳税额的计算以及纳税申报表的填报。模块二

增值税理论与实务模块一增值税基本理论一、增值税的概念和类型（一）增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

（二）增值税的类型1.消费型增值税。

2.收人型增值税。

3.生产型增值税。

二、我国增值税的发展模块二

增值税理论与实务三、增值税的征税范围（一）征税范围的基本规定2.提供的加工、修理修配劳务3.提供的应税服务1.销售或者进口的货物模块二

增值税理论与实务（二）应税服务的具体内容1.交通运输业2.邮政业3.部分现代服务业（三）征收范围的特殊规定1.视同销售货物2.视同提供应税服务3.混合销售4.兼营非应税劳务5.混业经营模块二

增值税理论与实务四、增值税的纳税人（一）增值税纳税人的-般规定（二）增值税小规模纳税人的认定办法（三）增值税-般纳税人的认定办法（四）增值税的扣缴义务人五、增值税的税率1.纳税人销售或者进口货物，除特别规定外，税率为17%.2.纳税人销售或者进口下列货物，税率为13%：

（二）小规模纳税人增值税征收率小规模纳税人增值税征收率为3%.

（一）基本税率

模块二

增值税理论与实务（三）销售自己使用过的固定资产或旧物适用增值税税率或征收率

（四）按照简易办法依照6%征收率的销售货物

(五)营改增试点增值税纳税人

模块二

增值税理论与实务模块二增值税计税实务一、一般纳税人应纳税额的计算当期应纳税额＝当期销项税额-当期进项税额＝当期销售额×适用税率-当期进项税额（一）销项税额的计算销项税额＝销售额×适用税率对视同销售货物行为的销售额的确定。

组成计税价格＝成本×(1+成本利润率）征收增值税的货物，同时又征收消费税的，其组成计税价格中应加上消费税税额。其组成计税价格公式为：组成计税价格＝成本×(1+成本利润率）+消费税税额或：组成计税价格＝成本×(1+成本利润率）÷(1-消费税税率)模块二

增值税理论与实务3.含税销售额的换算销售额＝含税销售额÷（1+税率）（二）进项税额的计算1.准予从销项税额中抵扣的进项税额进项税额＝买价×扣除率烟叶收购金额＝烟叶收购价款×(1+10%)烟叶税应纳税额＝烟叶收购金额×税率(20%)准予抵扣的进项税额＝(烟叶收购金额+烟叶税应纳税额）×扣除率2.不得从销项税额中抵扣的进项税额(1)用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。模块二

增值税理论与实务不得抵扣的进项税额＝当月无法的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计(三)应纳税额的计算1.计算应纳税额的时间限定（1）计算销项税额的时间划分限定。（2）防伪税控专用发票进项税额抵扣的时间限定。（3）海关完税凭证进项税额抵扣的时间限定。2.计算应纳税额时进项税额不足抵扣的处理3.扣减发生期进项税额的规定4.销货退回或折让涉及销项税额和进项税额的税务处理模块二

增值税理论与实务二、简易计税方法应纳税额的计算（一）应纳税额的计算应纳税额＝销售额×征收率（二）含税销售额的换算销售额＝含税销售额÷（1+征收率）三、特殊经营行为和产品的税务处理（一）兼营不同税率的货物或应税劳务（二）混合销售行为（三）兼营非增值税应税劳务不得抵扣的进项税额＝当月无法划分的全部进项税额×当月免税项目销售额、非增值税应税劳务营业额合计÷当月全部销售额、营业额合计模块二

增值税理论与实务四、进口货物征税（一）进口货物的征税范围及纳税人1.进口货物征税的范围2.进口货物的纳税人（二）进口货物的适用税率（三）进口货物应纳税额的计算组成计税价格＝关税完税价格+关税+消费税应纳税额＝组成计税价格×税率（四）进口货物的税收管理五、出口货物退（免）税（一）出口货物退（免）税基本政策（二）出口货物退（免）税的适用范围模块二

增值税理论与实务1.适用增值税退（免）税政策的范围2.增值税退（免）税办法3.增值税出口退税率4.增值税退（免）税的计税依据5.增值税免抵退税和免退税的计算模块二

增值税理论与实务模块三增值税征收管理与申报一、纳税义务发生的时间（一）一般规定1.纳税人销售货物或者应税劳务，其纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。2.纳税人进口货物，其纳税义务发生时间为报关进口的当天。3.增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税纳税义务发生的当天。在明确了增值税纳税义务发生时间后，还需要掌握具体纳税期限，以保证按期缴纳税款。根据《增值税暂行条例》的规定，增值税的纳税期限分别为1日、30日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。二、纳税期限模块二

增值税理论与实务为了保证纳税人按期申报纳税，根据企业跨地区经营和搞活商品流通的特点及不同情