中小企业个人所得税的税收优惠政策

个人所得税改革

优惠政策讲解改革你需要知道的几个问题？个人所得税个人所得税改革，指的是中国国家对个人所得税的改革个税改革除了从税基、税率方面进行改革以外，应从公平的视角做出科学的制度安排个人所得税内容：1.员工工资薪金所得：纳税范围：企业员工因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得，都需要缴纳个人所得税。计算方法：应纳税额=（每月收入额减除费用5000元专项扣除专项附加扣除依法确定的其他扣除）×适用税率速算扣除数。其中，专项扣除包括基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等；专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等支出。适用税率和速算扣除数根据应纳税所得额的范围确定，税率为3%至45%的超额累进税率。申报缴纳：企业作为扣缴义务人，需要按月代扣代缴员工的个人所得税。一般在每月发放工资时，先计算出员工应缴纳的个人所得税，然后从员工工资中扣除，并在次月的规定时间内将代扣的税款申报缴纳至税务机关。例如，某员工月工资为8000元，扣除五险一金1000元，专项附加扣除1000元，那么该员工的应纳税所得额为8000500010001000=1000元，适用3%的税率，速算扣除数为0，应纳税额=1000×3%=30元。2.股东股息红利所得：纳税范围：如果企业向股东分配股息、红利，股东取得的这部分所得需要缴纳个人所得税。计算方法及税率：一般情况下，利息、股息、红利所得适用20%的比例税率。应纳税额=股息、红利所得金额×20%。例如，企业向股东分配股息10万元，那么股东应缴纳的个人所得税=100000×20%=20000元。3.劳务报酬所得：纳税范围：如果企业外聘人员提供劳务服务，支付给这些人员的劳务报酬需要缴纳个人所得税。计算方法：劳务报酬所得每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。然后按照20%的税率计算应纳税额。如果劳务报酬所得应纳税所得额超过20000元至50000元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过50000元的部分，加征十成。例如，某外聘人员提供劳务服务取得劳务报酬6000元，那么应纳税所得额=6000×(120%)=4800元，应纳税额=4800×20%=960元。4.个体工商户生产经营所得（适用于企业的个体工商户形式）：纳税范围：如果企业是以个体工商户的形式经营，那么业主取得的生产经营所得需要缴纳个人所得税。计算方法：应纳税额=（全年收入总额成本、费用、损失等扣除项目）×适用税率速算扣除数。适用税率为5%至35%的超额累进税率。例如，某个体工商户形式的企业全年收入总额为50万元，成本、费用等扣除项目为30万元，那么应纳税所得额=500000300000=200000元，对应的适用税率为20%，速算扣除数为16920元，应纳税额=200000×20%16920=23080元。01修改主要内容026项专项附加扣除03专项附加扣除计算04典型问题回答目录CONTENTS1修改主要内容四是推进个人所得税配套改革推进部门共治共管和联合惩戒，完善自然人税收管理法律支撑。一

是将个人经常发生的主要所得项目纳入综合征税范围将工资薪金、劳务报酬、稿酬和特许权使用费4项所得纳入综合征税范围，实行按月或按次分项预缴、按年汇总计算、多退少补的征管模式。二是完善个人所得税费用扣除模式一方面合理提高基本减除费用标准，将基本减除费用标准提高到每人每月5000元，另一方面设立子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除。三是优化调整个人所得税税率结构以现行工薪所得3%-45%七级超额累进税率为基础，扩大3%、10%、20%三档较低税率的级距，25%税率级距相应缩小，30%、35%、45%三档较高税率级距保持不变。26项专项附加扣除根据新修订的个税法，从2019年1月1日起，一方面合理提高基本减除费用标准，将基本减除费用标准提高到每人每月5000元，另一方面设立子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息或者住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除。子女教育继续教育大病医疗住房贷款住房租金赡养老人26项专项附加扣除子女教育包括学前教育和学历教育按照每个子女每月1000元(每个子女每年12000元)的标准定额扣除继续教育学历（学位）继续教育每月400元（每年4800元）技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育每年3600元同一学历（学位）继续教育的扣除期限不能超过48个月纳税人接受技能人员职业资格继续教育、专业技术人员职业资格继续教育的支出，在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除26项专项附加扣除住房贷款利息纳税人本人或其配偶单独或共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出按照每月1000元标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月经夫妻双方约定，可以选择由其中一方扣除，具体扣除方式在一个纳税年度内不能变更住房租金直辖市、省会城市、计划单列市以及国务院确定的其他城市，扣除标准为每月1500元。市辖区户籍人口超过100万的城市，扣除标准为每月1100元；市辖区人口不超过100万（含）的城市，扣除标准为每月800元。住房贷款利息和住房租金只能二选一。26项专项附加扣除大病医疗一个纳税年度内扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除。赡养老人满60岁以上父母以及子女均已去世的祖父母、外祖父母的赡养支出独生子女每月2000元（每年24000元）非独生子女与其他兄弟姐妹分摊：每月2000元（每年24000元）纳税人分摊的扣除额最高不得超过：每月1000元（每年12000元）3专项附加扣除计算级数累计预扣预缴应纳税所得额预扣率（%）速算扣除数1不超过36000元的部分302超过36000元至144000元的部分1025203超过144000元至300000元的部分20169204超过300000元至420000元的部分25319205超过420000元至660000元的部分30529206超过660000元至960000元的部分35859207超过960000元的部分45181920（居民个人工资、薪金所得预扣预缴适用）（居民个人劳务报酬所得预扣预缴适用）级数预扣预缴应纳税所得额预扣率（%）速算扣除数1不超过20000元的2002超过20000元至50000元的部分3020003超过50000元的部分407000个人所得税税率表一个人所得税税率表二3专项附加扣除计算级数全月应缴纳所得额（含税级距）预扣率（%）速算扣除数1不超过3000元的部分302超过3000元至12000元的部分102103超过12000元至25000元的部分2014104超过25000元至35000元的部分2526605超过35000元至55000元的部分3044106超过55000元至80000元的部分3571607超过80000元的部分4515160个人所得税税率表三（非居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许使用费所得适用）3专项附加扣除计算A个人于2019年每月应发工资40000元，每月五险一金为4000元，无其他所得及专项附加扣除项目，计算其每月个税应预扣预缴税额示例1月份：

(40000-5000-4000）×3%=930元；本期应预扣预缴税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除2月份：

(40000×2-5000×2-4000×2）×10%-2520-930=2750元；3月份：

(40000×3-5000×3-4000×3）×10%-2520-2750-930=3100元；其中：累计减除费用，按照5000元/月乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。1、什么时候开始实施？自2019年1月1日施行。2、新个税的5000元到底是免征额还是起征点？纳税人的工资、薪金所得，先行以每月收入额减除费用五千元以及专项扣除和依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额。4典型问题回答5、学历（学位）继续教育支出，可在多长期限内扣除？在中国境内接受学历（学位）继续教育入学的当月至学历（学位）继续教育结束的当月，但同一学历（学位）继续教育的扣除期限最长不得超过48个月。4典型问题回答3、子女教育的扣除主体是谁？自子女教育的扣除主体是子女的法定监护人，包括生父母、继父母、养父母，父母之外的其他人担任未成年人的监护人的，比照执行。4、子女教育的扣除在父母之间如何分配？父母可以选择由其中一方按扣除标准的100%扣除，即一人每月1000元扣除，也可以选择由双方分别按扣除标准的50%扣除，即一人每月500元扣除。只有这两种分配方式。8、住房贷款利息和住房租金扣除可以同时享受吗？不可以。住房贷款利息和住房租金只能二选一。4典型问题回答6、住房贷款利息专项附加扣除的扣除范围是什么？纳税人本人或其配偶单独或共同使用商业银行或住房公积金个人住房贷款为本人或其配偶购买中国境内住房，发生的首套住房贷款利息支出。7、夫妻双方婚前都有住房贷款，婚后怎么享受住房贷款利息专项附加扣除？夫妻双方婚前分别购买住房发生的首套住房贷款，其贷款利息支出，婚后可以选择其中一套购买的住房，由购买方按扣除标准的100%扣除，也可以由夫妻双方对各自购买的住房分别按扣除标准的50%，具体扣除方式在一个年度内不得变更。11、纳税人配偶、子女的大病医疗支出是否可以在纳税人税前扣除？纳税人发生的医药费用支出可以选择由本人或其配偶一方扣除；未