汇算清缴报告

汇算清缴报告广州市蓝舜税务师事务所有限公司

GUANGZHOULANSHUNREGISTEREDTAXAGENTCO.,LTD

广州市XX年度企业所得税汇算清缴

纳税申报鉴证报告

报告文号：[报告文号]报备号：

使用说明：

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我们接受委托〔涉税鉴证业务约定书编号：[业务约定书号]〕，对贵公司税款所属期间XX年1月1日至XX年12月31日的企业所得税的纳税情况进行鉴证，并出具鉴证报告。

贵公司的责任是设计、实施和维护相关的内部控制制度，保证会计资料、纳税资料的真实、准确、合法和完整以确保贵公司编制的企业所得税纳税申报表符合《中华人民共和国企业所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》以及其他税收法律、法规、规范的要求，并如实纳税申报。

我们的责任是，本着独立、客观、公正的原则，按照《注册税务师管理暂行办法》、《国家税务总局关于印发注册税务师执业基本准则的通知》、《企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则》和其他有关规定,对申报表反映的纳税信息的真实性、准确性、完整性和合法性实施鉴证，并发表鉴证意见。

一、企业所得税汇算清缴纳税申报的审核过程及主要实施情况：仅限于与企业所得税有关的内部控制及其有效性的审查：贵公司本纳税年度仅限于与企业所得税有关的内部控制情况如下：

内部证据和外部证据的相关性和可靠性的审查

在审核过程中，为核实贵公司与企业所得税有关资料的正确性，我们通过询问、审阅、复查正本后复印等方式取得了我们认为必要的、有关企业所得税的内部证据和外部证据，主要包括以下方面：

1、主要证件：营业执照，国、地税税务登记证，增值税一般纳税人证书等；

2、内部证据：现金盘点表、存货盘点表、固定资产盘点表等；3、外部证据：纳税申报表、银行存款对账单、银行询证函、往来询证函、税款缴款书、新增固定资产发票等。

经审查上述证据，未见异常。

实施审核、验证、计算和进行职业推断的情况：

在审查过程中，我们对贵公司的会计资料及纳税申报资料进行了审核、验证、计算等职业推断，包括以下主要方面：

1、通过执行对应付账款等往来科目的余额钩稽核对、询问、函询等审核程序，审核贵公司是否存在无需支付的应付款项。

2、通过对存货进行计价测试或成本倒扎，审核贵公司是否存在变更成本核算方法的情况。

3、通过对营业收入、存货等科目的截止测试，审核贵公司是否存在跨期记录收入，跨期结转成本情况。

4、通过抽查贷款利息单、贷款合同、抵押清单等资料，审核贵公司是否存在高于银行同期利率的贷款情况，是否存在需资本化而未资本化的利息支出。

5、通过抽查土地使用证等相关无形资产产权证明，审核贵公司是否存在加速摊销无形资产情况。

二、鉴证结果报告

在鉴证过程中，我们考虑了与企业所得税纳税申报表编制相关的内部控制的存在性和有效性，考虑了内部证据、外部证据的相关性和可靠性，对贵公司提供的会计资料及纳税资料等实施了审核、验证、计算和职业推断等必要的鉴证程序。我们相信，我们获取的鉴证证据是充分的、适当的，为发表鉴证意见提供了基础。现将鉴证结果报告如下：

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我们认为，本报告后附的《企业所得税年度纳税申报表》已经按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及其他税收法律法规的相关规定编制，在所有重大方面真实地反映了贵公司本年度的所得税纳税情况。部分数据摘录如下：

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除XX保留意见的事项外，我们认为，本报告后附的《企业所得税年度纳税申报表》已经按照《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例以及其他税收法律法规的相关规定编制，在所有重大方面真实地反映了贵公司本年度的所得税纳税情况。部分数据摘录如下：

具体纳税调整项目及说明详见《企业所得税汇算清缴纳税申报审核事项说明》

对保留意见审核事项的说明1、说明内容2、

附件资料：详见以下目录清单

企业所得税

xx国家税务局：

分局XX年度企业所得税汇算清缴工作，在县局征管科的指导和分局领导的高度重视下，坚持以三个代表重要思想为指导，坚持科学发展观，充分发挥所得税在组织收入、调控经济、调节分配方面作用，按照“明确主体、规范程序、优化服务、提高质量”的总体要求，克服了人员少、业务多、任务重、汇算面宽等具体困难，坚持早动手、早安排、早落实，圆满地完成了所得税汇算清缴工作，现将汇算工作汇报如下：

一、基本情况

XX年度汇算企业15户，查帐征收7户，核定应税所得率征收0户。在实行查帐征收的7户企业中，盈利企业6户，亏损企业1户，亏损额总计万元。汇算清缴期间，调增应税所得额万元，盈利企业调增万元，全部享受税收优惠政策，全年累计减免企业所得税万元。在汇算期限内我局及时受理并调查核实上报了金融企业优惠政策的申请。

二、汇算工作开展情况

1、加强领导，狠抓落实，扎实安排汇算清缴工作为充分适应汇缴改革的需要，认真贯彻落实国家法律、法规和上级会议精神，扎实搞好所得税汇算清缴，我分局对XX年度企业所得税汇算清缴工作进行了周密安排，成立了以任红分局长为组长，各片区责任人为成员的“企业所得税管理及征收方式鉴定工作领导小组”，召开了专题部署会议，下发了安排通知，明确了汇算的范围、目标、方法、步骤和要求，重申了征收方式认定、报批事项、重点检查、档案归集、资料报送等工作。分局领导对汇算工作高度重视，多次在会议上强调，日常中过问、督查、指导。各基层单位领导挂帅，成立了汇算工作组，落实了目标、任务、措施。

2、加强业务培训，搞好宣传辅导

汇算之前，分局以市局所得税科上挂的业务为基础，组织业务骨干进行了汇算业务培训。重点培训了企业所得税政策、汇算申报表填报要求、取消审批事项后续管理、报批事项管理、纳税评估等内容。强调了所得税汇缴改革的变化，要求汇算人员要正确把握企业所得税汇算清缴改革的方向，认识汇算清缴是纳税人依法计算调整、自核自缴的过程，年度纳税申报是纳税人汇算结果的最终体现；要明确纳税人是企业所得

税汇算清缴的主体；年度纳税申报的完成，标志着纳税人自行计算、自行调整后进行申报的法律责任正式确立；清算税款，则标志汇算清缴工作的结束。通过内部培训，统一大家的思想，提高对汇算清缴改革必要性的认识。会后各清算小组根据县局统一要求开展工作，各片区管理员分别采取集中培训、上门辅导、网上办公、现场指导、解答询问等多种形式深入宣传所得税政策和汇算规定，为有效搞好汇算奠定了基础。

3、认真做好税前扣除的审核把关工作

我们对纳税申报和税前扣除的审核把关分二个层次展开。一是各片区工作人员与纳税人面对面地逐项、逐表、逐户审核把关。如分局的工作人员为做好汇算把关，他们对照汇算相关政策边干边学、边学边干，深研政策，细审数据、表格，全身心地投入。二是分局领导和管理所得税工作人员对一些重点企业、重要事项亲自过问、重点审核把关。如对4户金融保险等重点企业进行了把关。在报批事项上，严格执行政策，认真履行职责，按要求完成了优惠政策的审核上报工作。通过细致的审核把关和耐心宣传，各企业对汇缴方式的改变有了很强的认识，汇缴的责任心明显增强，改变了以前等、靠思想，主动的进行纳税调整，税收管理员的电话不断响起，接受企业咨询

次数大大增多。06年度在没有进行汇算检查的情况下，企业自行调整增加应纳税所得额110万元.

4、坚持依法治税，采用不同的分类管理方法，强化所得税管理。

加大对重点税源企业的管理力度，因我分局企业所得税税源单一，金融保险企业骨干税源且处于减免税优惠期间，因此我分局加强了对其日常监管，结合纳税评估将他们纳入每月的评估范围。

三、存在的主要问题

1、企业所得税税源依然很薄弱，税源单一的问题非常突出。企业基本享受优惠政策，对分局所得税收入产生决定性影响。

2、企业所得税的日常申报工作还需再规范。

四、下一步打算

1、进一步加强对管理员落实各项税收政策和管理制度的督查指导，确保税收政策执行到位，管理措施落实到位。

2、注重培养分管所得税企业的业务骨干，确保分管所得税企业的税干相应稳定，减少频繁更换，以促使其业务素质在工作中得到总结、巩固、提高。

3、按照精细化、规范化的管理要求，进一步强化企业所得税管理。

XX年经过全体工作人员的辛勤努力，企业所得税汇算清缴工作取得了不错的成绩。但我们知道离上级的要求水平还相差很远。今后，我们将不断学习、总结、改进和提高，努力使分局所得税管理水平更上一层楼。

汇算清缴期限

内资企业缴纳所得税，按年计算，分月或者分季预缴。

纳税人应当在月份或者季度终了后十五日内，向其所在地主管税务机关报送会计报表和预缴所得税申报表；年度终了后四十五日内，向其所在地主管税务机关报送会计决算报表和所得税申报表，在年度终了后五个月内结清应补缴的税款。预缴税款超过应缴税款的，主管税务机关予以及时办理退税，或者抵缴下一年度应缴纳的税款。

应注意的是：

⑴实行按月或按季预缴所得税的纳税人，其纳税年度最后一个预缴期的税款应于年度终了后15日内申报和预缴，不得推延至汇算清缴时一并缴纳。

⑵若纳税人已按规定预缴税款，因特殊原因不能在规定期限办理年度企业所得税申报的，则应在申报期限内提出书面延期申请，经主管税务机关核准后，在核准的期限内办理。

⑶若纳税人因不可抗力而不能按期办理纳税申报的，可以延期办理；但是，应当在不可抗力情形消除后立即向主管税务机关报告。主管税务机关经查明事实后，予以核准。

⑷纳税人在纳税年度中间破产或终止生产经营活动的，应自停止生产经营活动之日起30日内向主管税务机关办理企业所得税申报，60日内办理企业所得税汇算清缴，并依法计算清算期间的企业所得税，结清应缴税款。

⑸纳税人在纳税年度中间发生合并、分立的，依据税收法规的规定合并、分立后其纳税人地位发生变化的，应在办理变更税务登记之前办理企业所得税申报，及时进行汇算清缴，并结清税款；其纳税人的地位不变的，纳税年度可以连续计算。

汇算清缴程序

⑴填写纳税申报表并附送相关材料

纳税人于年度终了后45日内以财务报表为基础，自行进行税收纳税调整并填写年度纳税申报表及其附表，向主管税务机关办理年度纳税申报。纳税人除提供上述所得税申报及其附表外，并应当附送以下相关资料：

A、财务、会计年度决算报表及其说明材料。包括资产负债表、损益表、现金流量表等有关财务资料；

B、与纳税有关的合同、协议书及凭证；

C、外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证;

D、境内或者境外公证机构出具的有关证明文件；

E、主管税务机关要求报送的其他有关证件、资料。

⑵税务机关受理申请，并审核所报送材料

A、主管税务机关接到纳税人或扣缴义务人报送的纳税申报表或代扣代缴、代收代缴税款报告表后，经审核其名称、电话、地址、银行帐号等基本资料后，若发现应由主管税务机关管理的内容有变化的，将要求纳税人提供变更依据；如变更内容属其他部门管理范围的，则将敦促纳税人到相关部门办理变更手续，并将变更依据复印件移交主管税务机关。

B、主管税务机关对申报内容进行审核，主要审核税目、税率和计税依据填写是否完整、正确，税额计算是否准确，附送资料是否齐全、是否符合逻辑关系、是否进行纳税调整等。审核中如发现纳税人的申报有计算错误或有漏项，将及时通知纳税人进行调整、补充、修改或限期重新申报。纳税人应按税务机关的通知作出相应的修正。

C、主管税务机关经审核确认无误后，确定企业当年度应纳所得税额及应当补缴的企业所得税款，或者对多缴的企业所得税款加以退还或抵顶下年度企业所得税。

⑶主动纠正申报错误

纳税人于年度终了后45日内办理了年度纳税申报后，如果发现申报出现了错误，根据《企业所得税汇算清缴管理办法》等法律的相关规定：纳税人办理年度所得税申报后，在汇缴期内税务机关检查之前自行检查发现申报不实的，可以填报《企业所得税自查申报表》向税务机关主动申报纠正错误，税务机关据此调整其全年应纳所得税额及应补、应退税额。

⑷结清税款

纳税人根据主管税务机关确定的全年应纳所得税额及应补、应退税额，年度终了后4个月内清缴税款。纳税人预缴的税款少于全年应缴税款的，在4月底以前将应补缴的税款缴入国库；预缴税款超过全年应缴税款的，办理抵顶或退税手续。

⑸办理延期缴纳税款申请

根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其《实施细则》的相关规定，纳税人因有下列特殊困难：

A、水、火、风、雷、海潮、地震等人力不可抗拒的自然灾害，或者可供纳税的现金、支票以及其他财产等遭遇偷盗、抢劫等意外事故，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的。纳税人应提供灾情报告或者公安机关出具的事故证明；

B、因国家调整经济政策的直接影响，或者短期货款拖欠，当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。纳税人应提供有关