存货核算分析

天津伙伴实施人员初级培训存货核算用友优普信息技术有限公司周文玲U8+12供应链–存货核算PPT讲解实务操作（参考实务练习手册）案例分析（讲师案例，学员案例）问题讲解授课方式：课程提纲

1、产品概述2、基础设置3、入、出库成本核算4、其他业务核算5、账务处理6、报表

产品概述

存货核算支持：6种计价方法：全月平均、移动平均、先进先出、后进先出、个别计价、计划价核算多种成本计价方式；最为常用的是移动加权适用于多种业务情形的成本核算。提供按仓库、部门、存货3种核算方式。

支持普通采购、暂估业务、普通销售、分期收款发出商品业务、委托收款发出商品业务、假退料业务、直运销售业务、其它业务成本核算。使用方式：与总账关联、与库存关联、与业务关联

产品综述–应用框架

日常业务采购入库产成品入库其他入库销售出库材料出库其他出库假退料出入库调整价格调整业务核算暂估成本结算成本产成品成本单据记账特殊单据记账发出商品记账直运记账财务核算凭证处理存货与总账对账发出商品与总账对账跌价准备计提存货跌价准备存货跌价准备收回凭证处理与总账对账跌价准备余额存货分析存货明细存货总账收发存汇总表流水账出入库汇总表业务流程接口说明计价方式

企业的流转包括实物流转和成本流转，在理论上，两者应一致。但在实际工作中，难以保证各种存货的成本流转与实物流转相一致。由于同一种存货，尽管价格不同，但均能满足销售或生产需要，在存货减少时，毋需辨别是哪一批实物被发出，成本的流转顺序和实物的流转顺序可以分离，只要知道发出成本和库存成本即可。这样就出现了存货成本的流转假设。计价方式即指存货成本的流转假设。一般企业有以下六种计价方式：移动平均先进先出后进先出（2007会计制度取消）个别计价全月平均计划价（工业企业）按存货核算核算：在存货档案成本页签设置计价方式。计价方式为可切换选项，切换的时点是每年的期初，即存货期初未记账，期初记账后就不许修改。核算方式存货核算方式核算方式不同企业管理要求不同，其核算的粒度也会有差别。1、部门核算：

企业较大需要按部门考核部门业绩时，可能会需要按部门核算其成本；2、仓库核算：

对于同一商品需要根据不同业务按不同方式计价或核算的企业，可以按仓库核算。3、存货核算：对于比较简单的同一商品统一核算时，可选择按存货核算。核算方式为可切换选项，切换的时点是每年的期初，即存货期初未记账，期初记账后就不许修改。核算方式选择记入成本的仓库才能核算材料成本。如：供应商赠品/促销品，提供给下游客户/经销商，不能作为本公司销售产品和销售收入的料品；客户供应料品，用于客户特定料品加工，不需要进行成本处理，或者零成本处理。按仓库核算和按部门核算，要在仓库档案的基本页签选择仓库的计价方式。核算方式采购入库成本采购入库单是企业入库单据的主要部分，也是采购入库成本核算的载体。采购业务的核算以采购入库单为依托，通过采购入库单与采购发票的结算，确定外购存货的实际成本。采购业务成本核算包括以下三种情况：货票同行，即外购存货与采购发票在同一会计期间内到，用户可以根据采购发票得到采购入库成本。货到票未到（暂估业务），指当月货到票未到时，企业为了保证账实相符，真实反映实际的存货状况，要对票未到的采购入库进行估价入账，等发票到时再将暂估成本调整为实际成本。票到货未到（采购在途），即采购发票先到，外购商品尚未到达的情况。企业一般先挂账，等货到时再核算入库成本。

采购入库成本核算对于采购业务如果货到票未到时，需要对采购入库进行估价入账。按会计制度要求，上月暂估入账时下月初应冲回，等收到发票时再按发票的成本核算采购入库成本。但实际业务中企业为简化流程，不仅采用了月初回冲这种方式，而且还采用了单到回冲和单到补差这两种回冲方式。

月初回冲单到回冲单到补差暂估业务处理月初回冲是指月初时系统自动生成红字回冲单，报销处理时，系统自动根据报销金额生成采购报销入库单单到回冲是指报销处理时，系统自动生成红字回冲单，并生成采购报销入库单单到补差是指报销处理时，系统自动生成一笔调整单，调整金额为实际金额与暂估金额的差额暂估方式为可切换选项，修改条件：明细账中有暂估业务未报销或本期未进行期末处理，暂估方式将不允许修。暂估业务处理单到回冲定义：指当月货到票未到时，先将采购入库单暂估入账，下月或以后月份收到发票时,再将原来的暂估入库单回冲，然后以结算价形成最终的反映实际成本的采购入库单。系统流程：

暂估业务处理账务处理：1、采购入库，当月发票未到：存货根据采购入库单生成凭证；应付账款模块不作处理借：原材料————暂估价格

贷：应付账款-暂估————暂估价格2、次月发票到，发票与入库单金额不一致，发票：应付账款生成凭证借：物资采购————实际价格

贷：应付账款-实际————实际价格3、采购结算：在采购模块，发票与入库单进行结算4、存货核算结算成本处理：存货模块，进行结算成本处理，生成凭证（红字是单到回冲，冲回原来暂估入账的凭证红字：借：原材料————暂估价格

贷：应付账款-暂估————暂估价格篮字：借：原材料————发票价格

贷：物资采购————发票价格产成品入库单是指工业企业生产的产成品、半成品入库时，所填制的入库单据。产成品入库成本的核算是制造企业成本核算的主要内容。未与成本管理集成：需要手工输入产成品成本进行分摊。产品入库成本核算产成品成本分配:用于对已入库未记明细账的产成品进行成本分配。可对产成品入库单提供批量分配成本。可按产品的大类分配成本，其中包括红字入库单。按存货、核算自由项、生产订单、生产批号和成本中心从成本管理取产成品成本。产品入库成本核算材料成本核算材料出库单是指工业企业领用材料时所填制的出库单据。制造企业的产品成本一般由料、工、费组成，材料成本是企业产品成本的重要组成部分，材料成本核算的正确与否将直接影响产品完工成本。手工填制成本：如果用户在材料出库单上手工填制了出库成本，则以手工填制的成本做为实际材料领用成本。按计价方式计算成本：若材料出库单上用户未填制金额，则按存货的计价方式核算出库成本。出库成本核算—材料成本核算出库成本核算-普通销售核算结转销售成本的依据：销售出库单销售发票成本核算方式：按六种计价方式核算成本使用方法：正常单据记账会计分录：

借：主营业务成本 贷：库存商品出库成本核算-直运销售成本核算直运销售成本核算定义：直运销售是指企业购进的商品不经过仓库储存，直接从供货单位发往购货单位的一种销售方式。直运销售商品的成本根据直运采购商品的实际进价成本，分销售批次随时进行结转。

记帐依据：直运采购发票、直运销售发票。成本核算方式：单对单核算，即销售发票结转的销售成本根据其对应的采购发票计算。核算特点：直运业务一般是先销售后采购，因此销售发票应先按暂估价格记帐，采购发票再记帐时，如果采购成本和销售成本不一致，系统自动生成出库调整单，将差额调整在当期销售成本中。使用方法：直运销售记账。出库成本核算-发出商品成本核算分期收款发出商品成本核算定义：对于季节性商品、呆滞积压商品等，企业可采取先发商品、分期收款的销售方式。业务部门根据“商品分期收款购销合同”，填制“分期收款发出商品发货单”，并确定分期收款的期限及金额，到期进行结算。即分期收款销售是指商品已经交付，但货款分期收回的一种销售方式。会计核算：在这种销售方式的情况下，通过"分期收款发出商品"科目，核算已经发出但尚未结转的商品成本。销售开具分期收款发货单后，存货根据发货单记帐时，减少库存商品，增加发出商品。借：分期收款发出商品贷：库存商品销售开票结算后，存货根据销售发票记帐时，减少发出商品同时结算销售成本。借：销售成本贷：分期收款发出商品

其他业务-调拨业务核算调拨业务核算核算成本：对调拨业务进行记账，核算调拨出入库成本。提供两种记账方式，其一是特殊单据记账，另一种是正常单据记账。记账依据：业务类型为调拨入库的其他入库单业务类型为调拨出库的其他出库单会计核算：

借：存货科目 贷：存货科目

其他业务-组装、拆卸业务核算组装、拆卸业务核算核算成本：对组装业务和拆卸业务进行记账，核算组装出入库成本、拆卸出入库成本。针对组装业务，提供两种记账方式，其一是特殊单据记账，另一种是正常单据记账；而拆卸业务只支持按正常单据记账。记账依据：业务类型为组装入库、拆卸入库的其他入库单业务类型为组装出库、拆卸出库的其他出库单会计核算：

借：存货科目 贷：存货科目组装费科目（或拆卸费科目）

其他业务-其他-形态转换业务核算形态转换业务核算核算成本：对形态转换业务进行记账，核算转换出库成本、转换入库成本。提供两种记账方式，其一是特殊单据记账，另一种是正常单据记账。记账依据：业务类型为转换入库的其他入库单业务类型为转换拨出库的其他出库单会计核算：

借：存货科目 贷：存货科目

其他业务-其他-盘点业务核算盘点业务核算核算成本：对盘盈入库单或盘亏出库单进行记账，核算盘盈入库成本、盘亏出库成本。记账方式支持正常单据记账。记账依据：业务类型为盘盈入库的其他入库单业务类型为盘亏出库的其他出库单会计核算：

盘盈：盘亏：借：库存商品借：待处理财产损溢 贷：待处理财产损溢贷：库存商品

其他业务-价格调整调整业务价格调整：

提供计划价/售价随时调整的功能，并于调整后自动计算调整差异/差价。记账依据：价格调整单会计核算：价格调整单制单 借：材料成本差异贷：库存商品其他业务-价格调整调整业务出/入库调整单：

出入库单据记账后，发现单据金额错误，如果是录入错误，通常采用修改方式进行调整。但有时遇到由于暂估入库后发生零出库业务等原因所造成的出库成本不准确或库存数量为零而仍有库存金额的情况时，只能使用入库调整单或出库调整单进行调整。

出库调整单是对存货的出库成本进行调整的单据，它只调整存货的金额，不调整存货的数量；它用来调整当月的出库金额，并相应调整存货的结存金额；只能针对存货进行调整，不能针对单据进行调整。

记账依据：出/入库调整单账务处理－科目设置存货核算涉及的科目设置存货科目对方科目结算科目应付科目税金科目非合理损耗科目应收出口退税科目凭证摘要科目类型中存货科目来源于存货科目设置存货科目：按仓库和存货大类\存货设置存货科目、差异科目、分期收款发出商品科目、委托代销科目、直运科目，以便在填制凭证时正确、快捷地取到科目。账务处理－科目设置对方科目：根据收发类别、存货分类、部门、项目分类、项目和存货设置对方科目，以便在填制凭证时正确、快捷地取到科目。账务处理－科目设置根据已记账的各种业务单据生成凭证登记总账。账务处理在未生成凭证单据一览表中选择单据生成凭证。选择“已结算采购入库单自动选择全部结算单上单据（包括入库单、发票、付款单），已结算的采购入库单按结算单制单生成凭证，则凭证如下：借

原材料

应交税金-应交增值税（进项税）

贷

应付账款/银行存款结算单制单条件：结算单对应的入库单应已在存货核算系统中记账。结算单对应的发票在应付系统已审核。单到补差不支持按结算单制单；计划价或售价方式核算不支持按结算单制单。账务处理－生成凭证选择生成和合成生成凭证。生成：每张单据单独生成凭证。合成：所选的所有单据生成一张凭证。选择确定后，在生成凭证界面根据科目设置带入会计科目。账务处理－生成凭证报表-流水账出入库流水账用于查询任意日期范围内，存货的出入库情况，便于简捷方便的对账、查账；可查询已记账、未记账、全部单据的流水账；可以选择明细记录联查单据；可以选择明细记录联查凭证。报表-明细账按计划价/售价核算，可查询本会计年度各月份已记账存货的差异/差价明细账，差异/差价汇总表。明细账是用于查询本会计年度各月份已记账的各存货的明细账。可按末级存货设置,用来反映存货的收发存的数量和金额的明细变化；可查询直运业务的存货明细账和非直运业务的存货明细账；可查询受托代销明细账。按仓库核算、按部门核算、按存货核算对明细账的影响：按仓库核算显示每一仓库每一存货的明细账，按部门核算显示每一部门下每一存货的明细账，按存货核算显示的每一存货的明细账。报表-总账总账是存货的总分类账，本账簿以借贷余的形式反映各存货的各月份的收发余金额。既可按存货分类进行查询，也可按存货进行查询。可分别查询直运业务的存货总账和非直运业务的存货总账；也可查询全部存货的总账。报表-收发存汇总表收发存汇总表是用于对某期间已记账存货的收发存数量金额进行的统计汇总；可按仓库、存货级次汇总统计；可按收发类别横向统计；可根据业务发生状况、结存数量、结存金额的状态统计汇总。报表-入库汇总表入库汇总表用于对某期间的入库存货进行统计汇总：提供已记账、未记账、全部单据的汇总数据。提供按不同口径统计汇总。报表-出库汇总表出库汇总表用来对某期间的出库存货进行统计。提供按不同口径统计汇总。提供已记账、未记账、全部单据的汇总数据。报表-暂估材料余额表暂估材料余额表是统计明细账中存货的暂估入库数量和入库成本明细，分析不同期间的暂估单据入库及报销情况。委外加工入库暂估加工费余额情况；可按部门或仓库统计存货的汇总暂估余额。可按供应商汇总统计存货的暂估余额。常见问题

特殊单据记账主要是提供用户对哪类单据进行成本计算？调拨单

组装单

形态转换单

正常单据记账时，有单据是灰色，可能的原因有哪些？单据上没有单价，因此需要手工输入单