会计核算与报表编制作业指导书

会计核算与报表编制作业指导书TOC\o"1-2"\h\u2898第1章会计核算基础 3224711.1会计基本概念 3174161.2会计要素及会计科目 3200531.3会计分录与账户设置 413938第2章会计凭证管理 4195882.1会计凭证的制作与审核 4135062.1.1制作会计凭证 4316472.1.2审核会计凭证 5275062.2凭证的种类及填制要求 5177022.2.1凭证的种类 564442.2.2填制要求 591262.3凭证的保管与归档 5130002.3.1保管要求 5294742.3.2归档要求 615488第3章账簿管理 615543.1账簿的种类及设置 6106363.1.1账簿的种类 6110063.1.2账簿的设置 6239953.2记账方法与记账规则 6287283.2.1记账方法 622543.2.2记账规则 677653.3账簿的登记与核对 745033.3.1账簿的登记 7264313.3.2账簿的核对 714125第4章财务报表概述 7304974.1财务报表的作用与分类 71864.2财务报表的编制原则 8157454.3财务报表的编制方法 86309第5章资产负债表 8143945.1资产负债表的结构与内容 8220615.1.1资产 859405.1.2负债 942655.1.3所有者权益 918175.2资产负债表的编制方法 9291995.2.1直接法 987785.2.2间接法 9272505.3资产负债表分析 9171225.3.1结构分析 9134515.3.2财务状况分析 914295.3.3趋势分析 970625.3.4质量分析 1032345.3.5行业比较分析 1029959第6章利润表 10192476.1利润表的结构与内容 1053406.1.1利润表的概念 1094286.1.2利润表的结构 10311346.1.3利润表的内容 10189696.2利润表的编制方法 1054556.2.1直接法 11169396.2.2间接法 117216.2.3编制步骤 11212826.3利润表分析 11132016.3.1利润总额分析 11178036.3.2营业收入分析 11162496.3.3营业成本分析 1194836.3.4费用分析 1144666.3.5税收分析 1128504第7章现金流量表 11156167.1现金流量表的结构与内容 11276247.1.1现金流量表的定义 11280977.1.2现金流量表的结构 11312207.1.3现金流量表的内容 12101937.2现金流量表的编制方法 12204257.2.1直接法 1221477.2.2间接法 12157477.2.3编制现金流量表的基本步骤 12286857.3现金流量表分析 12221707.3.1经营活动现金流量分析 1232337.3.2投资活动现金流量分析 12166267.3.3筹资活动现金流量分析 1398567.3.4现金流量结构分析 1374967.3.5现金流量比率分析 1330150第8章所有者权益变动表 13236078.1所有者权益变动表的结构与内容 1396838.1.1结构概述 13113028.1.2内容概述 1386828.2所有者权益变动表的编制方法 13204428.2.1编制依据 13235558.2.2编制步骤 13272788.2.3编制要求 1418018.3所有者权益变动表分析 14301328.3.1分析目的 14184508.3.2分析方法 14301558.3.3分析指标 1415960第9章财务报表附注 14284079.1财务报表附注的内容与编制 14327649.1.1内容概述 14243749.1.2编制要求 15230009.2财务报表附注的分析 15295509.2.1分析方法 15212289.2.2分析重点 1555369.3财务报表附注的披露要求 16143799.3.1法律法规要求 1697349.3.2企业自主披露 16234729.3.3披露格式和规范 1632240第10章会计核算与报表编制综合案例 161911110.1案例背景与分析 16475010.2会计核算过程 17599410.2.1营业收入的核算 173252510.2.2成本费用的核算 1742510.2.3资产负债表的核算 171452310.3财务报表编制与分析 182164110.3.1财务报表编制 18127910.3.2财务报表分析 182129110.4案例总结与启示 18第1章会计核算基础1.1会计基本概念会计是一种经济管理活动，旨在对经济业务进行记录、分类、汇总和报告，为决策提供信息。会计主要包括两大分支：财务会计和管理会计。财务会计主要关注对外报告，而管理会计则侧重于为内部管理提供决策支持。1.2会计要素及会计科目会计要素是会计反映经济业务的基本要素，包括资产、负债、所有者权益、收入、费用等五大类。这些要素通过会计科目进行具体体现。会计科目是对会计要素进行分类的项目，是会计分录和账户设置的基础。以下是我国企业会计准则中常见的一些会计科目：（1）资产类科目：现金、银行存款、应收账款、存货、固定资产等。（2）负债类科目：应付账款、应付工资、应交税费、短期借款、长期借款等。（3）所有者权益类科目：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等。（4）收入类科目：主营业务收入、其他业务收入、投资收益等。（5）费用类科目：主营业务成本、销售费用、管理费用、财务费用等。1.3会计分录与账户设置会计分录是对经济业务进行会计处理的过程，主要包括借贷记账法的运用。会计分录应遵循以下原则：（1）会计等式原则：每一笔会计分录借贷双方金额应相等，保持会计等式平衡。（2）相关性原则：会计分录应与实际发生的经济业务相关。（3）及时性原则：会计分录应及时进行，保证会计信息真实、准确。账户设置是根据会计科目对经济业务进行分类、记录和汇总的过程。账户设置应遵循以下原则：（1）一致性原则：账户设置应与会计科目保持一致，便于查找和核对。（2）简明性原则：账户名称应简洁明了，易于理解。（3）系统性原则：账户设置应具有系统性，便于会计信息的汇总和分析。通过会计分录和账户设置，企业可以对经济业务进行有效的会计核算，为编制财务报表提供准确的数据基础。第2章会计凭证管理2.1会计凭证的制作与审核2.1.1制作会计凭证会计凭证是会计核算的基础，其准确性和合法性。制作会计凭证应遵循以下步骤：（1）确定凭证类型：根据业务性质和交易内容，选择合适的凭证类型。（2）填写凭证字号：按照公司规定的编号规则，填写凭证字号。（3）填写制证日期：填写制作凭证的日期。（4）填写摘要：简要描述业务事项。（5）填写会计科目：根据业务事项，正确选择会计科目。（6）填写金额：将借方金额和贷方金额分别填写在相应会计科目下方。（7）填写附件张数：如有附件，应填写附件张数。（8）制证人签名：制证人应在凭证上签名，以示负责。2.1.2审核会计凭证审核会计凭证是保证会计信息质量的关键环节。审核时应关注以下方面：（1）凭证的真实性：确认凭证所反映的业务事项是否真实发生。（2）凭证的合法性：确认凭证所反映的业务事项是否符合国家法律法规和企业内部管理制度。（3）凭证的完整性：确认凭证内容是否完整，包括摘要、会计科目、金额等。（4）凭证的准确性：确认凭证所反映的会计科目、金额等是否准确无误。（5）附件的齐全性：确认附件是否齐全，与凭证内容是否一致。2.2凭证的种类及填制要求2.2.1凭证的种类会计凭证可分为以下几类：（1）原始凭证：反映经济业务最初发生或完成情况的凭证。（2）记账凭证：将原始凭证按照一定的规则进行归纳、整理，用于记账的凭证。（3）汇总凭证：对一定时期内的记账凭证进行汇总，反映某一特定会计科目或业务事项的凭证。2.2.2填制要求（1）内容完整：凭证内容应包括摘要、会计科目、金额等要素。（2）书写规范：凭证上的字迹应清晰、工整，不得涂改。（3）审核盖章：审核通过的凭证应加盖审核章。（4）连续编号：凭证应按照规定进行连续编号，不得跳号。（5）附件齐全：与凭证相关的附件应齐全，并与凭证内容一致。2.3凭证的保管与归档2.3.1保管要求（1）凭证应放置在干燥、通风、防潮的地方，避免受损。（2）凭证应按照编号顺序摆放，便于查找。（3）未经授权，严禁随意翻阅、借阅、复制凭证。（4）定期检查凭证的保存状态，发觉问题及时处理。2.3.2归档要求（1）按照国家档案管理规定和公司内部制度，对凭证进行分类、整理、装订。（2）编制凭证归档目录，便于检索。（3）将装订好的凭证及时归档，保证凭证的完整性和安全性。（4）定期对已归档的凭证进行抽查，保证凭证的合规性。第3章账簿管理3.1账簿的种类及设置3.1.1账簿的种类账簿是会计信息的载体，按照其用途和形式，可分为以下几种：（1）日记账：按照经济业务发生的时间顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。（2）分类账：将经济业务按照性质和用途分类，分别进行登记的账簿。（3）总账：汇总反映企业全部经济业务的总括情况的账簿。（4）明细账：对总账中的经济业务进行详细登记的账簿。（5）备查账：对某些经济业务进行补充登记，以便于查询和核对。3.1.2账簿的设置企业在设置账簿时，应遵循以下原则：（1）合法合规：账簿设置应符合国家会计法规和会计准则的要求。（2）全面完整：账簿应全面反映企业的经济业务，保证会计信息真实、完整。（3）简便实用：账簿设置应便于操作、查询和核对，提高会计工作效率。3.2记账方法与记账规则3.2.1记账方法记账方法包括借贷记账法和增减记账法。我国企业普遍采用借贷记账法。3.2.2记账规则（1）以人民币为记账本位币，以元为单位，辅以角、分。（2）按照经济业务发生的时间顺序，逐日逐笔进行记账。（3）记账时应遵循“有借必有贷，借贷必相等”的原则。（4）记账字迹要清晰、工整，不得涂改、挖补。（5）记账时，应注明业务发生日期、凭证字号及摘要。3.3账簿的登记与核对3.3.1账簿的登记（1）日记账：根据记账凭证，逐日逐笔进行登记。（2）分类账：根据记账凭证，按照经济业务性质和用途进行分类登记。（3）总账：根据记账凭证，汇总反映企业全部经济业务的总括情况。（4）明细账：根据记账凭证，对总账中的经济业务进行详细登记。（5）备查账：根据需要，对某些经济业务进行补充登记。3.3.2账簿的核对（1）定期核对：总账与明细账、总账与日记账、账簿与原始凭证、账簿与报表之间进行核对。（2）不定期核对：对账簿中的关键项目进行抽查核对。（3）年终决算：进行全面核对，保证账簿真实、完整、准确。（4）发觉差错：应及时查找原因，进行更正，并在账簿中注明原因和更正日期。第4章财务报表概述4.1财务报表的作用与分类财务报表是企业会计信息的重要载体，对于企业内部管理、外部投资者、债权人、监管等方面具有的作用。其主要作用如下：（1）反映企业的财务状况，为决策提供依据；（2）评价企业的经营成果和财务状况，为投资者和债权人提供参考；（3）监督企业的经营行为，为监管提供依据；（4）促进企业内部管理，提高经济效益。财务报表主要分为以下几类：（1）资产负债表：反映企业在一定时期内的资产、负债和所有者权益状况；（2）利润表：反映企业在一定时期内的收入、费用和利润情况；（3）现金流量表：反映企业在一定时期内的现金流入和流出情况；（4）所有者权益变动表：反映企业在一定时期内所有者权益的变动情况；（5）附注：对财务报表中的数字和事项进行补充说明。4.2财务报表的编制原则为了保证财务报表的真实性、准确性和完整性，编制财务报表应遵循以下原则：（1）一致性原则：财务报表编制应采用一致的会计政策，不得随意变更；（2）真实性原则：财务报表应真实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量；（3）权责发生制原则：财务报表编制应以权责发生制为基础，保证收入、费用和利润的确认与计量准确；（4）谨慎性原则：对企业的财务状况、经营成果和现金流量进行预测和评估时，应保持必要的谨慎；（5）及时性原则：财务报表应按照规定的时间及时编制、报送。4.3财务报表的编制方法财务报表的编制方法主要包括以下步骤：（1）收集和整理会计数据：根据会计账簿、会计凭证等资料，收集和整理相关的会计数据；（2）计算和填列财务报表项目：根据会计政策和会计估计，计算各财务报表项目的金额，并进行填列；（3）编制附注：对财务报表中的数字和事项进行补充说明，以提高报表的可理解性；（4）审核和调整：对编制完成的财务报表进行审核，保证报表的真实性、准确性和完整性，并根据需要调整；（5）报送和披露：按照规定的时间、程序和要求，将财务报表报送相关部门，同时对外披露。第5章资产负债表5.1资产负债表的结构与内容资产负债表是企业会计报表的重要组成部分，反映了企业在一定时期内的财务状况。资产负债表的结构主要包括资产、负债和所有者权益三大部分。5.1.1资产资产部分按其流动性分为流动资产和非流动资产。（1）流动资产：包括货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、预付账款、存货、其他应收款等。（2）非流动资产：包括长期投资、固定资产、无形资产、长期待摊费用等。5.1.2负债负债部分按其偿还期限分为流动负债和长期负债。（1）流动负债：包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、其他应付款等。（2）长期负债：包括长期借款、应付债券、长期应付款等。5.1.3所有者权益所有者权益部分包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润等。5.2资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法主要包括直接法和间接法。5.2.1直接法直接法是指根据会计账簿的记录，将各项资产、负债和所有者权益的期末余额直接填列在资产负债表上。5.2.2间接法间接法是指先计算出企业在一定时期内的利润，然后根据利润的构成，调整期初资产负债表的各项余额，从而得出期末资产负债表的各项余额。5.3资产负债表分析资产负债表分析主要包括以下内容：5.3.1结构分析通过对资产、负债和所有者权益各项目占总资产的比例进行分析，了解企业财务结构的变化。5.3.2财务状况分析分析企业的流动比率、速动比率、资产负债率等指标，评估企业的偿债能力、盈利能力和发展能力。5.3.3趋势分析对比不同时期资产负债表的数据，分析企业财务状况的变化趋势。5.3.4质量分析分析企业资产、负债和所有者权益各项目的质量，如应收账款、存货的周转速度等，评估企业财务风险。5.3.5行业比较分析将企业的资产负债表数据与同行业企业进行对比，了解企业在行业中的地位和竞争力。通过以上分析，可以全面了解企业财务状况，为决策提供有力支持。第6章利润表6.1利润表的结构与内容6.1.1利润表的概念利润表，又称损益表，是企业会计报表的重要组成部分，主要反映企业在一定会计期间的经营成果和盈利能力。6.1.2利润表的结构利润表分为单步式和多步式两种结构。我国企业会计准则规定采用多步式利润表，其主要包括以下几部分内容：（1）营业收入；（2）营业成本；（3）营业利润；（4）利润总额；（5）净利润。6.1.3利润表的内容（1）营业收入：主要包括主营业务收入和其他业务收入；（2）营业成本：主要包括主营业务成本和其他业务成本；（3）营业利润：营业收入减去营业成本、税金及附加、销售费用、管理费用、研发费用、财务费用等；（4）利润总额：营业利润加上投资收益、补贴收入、营业外收入，减去营业外支出；（5）净利润：利润总额减去所得税费用。6.2利润表的编制方法6.2.1直接法直接法是按照利润表的各项收入、成本和费用，直接计算出营业利润、利润总额和净利润的方法。6.2.2间接法间接法是先计算净利润，然后通过调整各项收入、成本和费用，反推出营业利润和利润总额的方法。6.2.3编制步骤（1）收集、整理会计凭证和账簿，保证数据真实、准确；（2）按照直接法或间接法计算利润表的各项指标；（3）填写利润表表格，保证数字准确、文字清晰；（4）进行利润表分析。6.3利润表分析6.3.1利润总额分析分析利润总额的构成，了解企业盈利的主要来源和影响因素。6.3.2营业收入分析分析营业收入的增减变动，掌握企业市场份额和竞争力。6.3.3营业成本分析分析营业成本的变化，查找成本控制的潜在问题，为企业降低成本提供依据。6.3.4费用分析分析销售费用、管理费用、研发费用、财务费用等，评估企业费用控制能力。6.3.5税收分析分析所得税费用，了解企业税收政策的影响。通过以上分析，为企业制定经营策略、优化管理提供参考。第7章现金流量表7.1现金流量表的结构与内容7.1.1现金流量表的定义现金流量表是反映企业在一定会计期间内现金及现金等价物流入和流出情况的财务报表，是企业会计报表的重要组成部分。7.1.2现金流量表的结构现金流量表分为三部分：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。（1）经营活动现金流量：反映企业主营业务产生的现金流量。（2）投资活动现金流量：反映企业投资活动产生的现金流量。（3）筹资活动现金流量：反映企业筹资活动产生的现金流量。7.1.3现金流量表的内容现金流量表主要包括以下内容：（1）经营活动现金流量：包括销售收入、采购成本、员工工资、税费等。（2）投资活动现金流量：包括购买固定资产、收回投资款项、取得投资收益等。（3）筹资活动现金流量：包括借款、偿还债务、发行股票、分配股利等。7.2现金流量表的编制方法7.2.1直接法直接法是指直接将企业各项现金收入和现金支出项目列示在现金流量表中，反映企业经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量。7.2.2间接法间接法是指以净利润为起点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等项目，计算经营活动产生的现金流量。7.2.3编制现金流量表的基本步骤（1）收集和整理现金流量相关数据。（2）确定现金流量表的项目分类。（3）计算各项现金流量。（4）编制现金流量表。7.3现金流量表分析7.3.1经营活动现金流量分析分析经营活动现金流量，可以了解企业主营业务产生的现金流量状况，评估企业的盈利能力和偿债能力。7.3.2投资活动现金流量分析分析投资活动现金流量，可以了解企业投资决策对企业现金流量的影响，评估企业投资效益。7.3.3筹资活动现金流量分析分析筹资活动现金流量，可以了解企业筹资决策对企业现金流量的影响，评估企业筹资成本和偿债压力。7.3.4现金流量结构分析通过分析现金流量结构，可以了解企业现金流量来源和用途，为企业经营决策提供依据。7.3.5现金流量比率分析利用现金流量比率指标，如现金流量比率、现金再投资比率等，可以评估企业的现金流量状况和财务稳健性。第8章所有者权益变动表8.1所有者权益变动表的结构与内容8.1.1结构概述所有者权益变动表是反映企业在一定会计期间内所有者权益各项目增减变动情况的财务报表。其结构主要包括表头、表体两部分。表头包含报表名称、编制单位、报表日期等信息；表体则按所有者权益各项目的变动情况进行分类列示。8.1.2内容概述所有者权益变动表主要包括以下内容：（1）期初所有者权益；（2）本期增加的所有者权益；（3）本期减少的所有者权益；（4）期末所有者权益。8.2所有者权益变动表的编制方法8.2.1编制依据所有者权益变动表的编制依据主要包括企业会计准则、企业会计制度以及相关法律法规。8.2.2编制步骤（1）确定报表日期；（2）收集、整理与所有者权益变动相关的会计资料；（3）计算各项目本期增减变动额；（4）填列所有者权益变动表各项目；（5）进行报表审核，保证报表真实、完整、准确。8.2.3编制要求（1）遵循一致性原则，保证报表内、报表间及不同期间的一致性；（2）遵循真实性原则，如实反映企业所有者权益的变动情况；（3）遵循准确性原则，保证报表数据计算准确无误；（4）遵循及时性原则，按时完成报表编制工作。8.3所有者权益变动表分析8.3.1分析目的通过所有者权益变动表分析，了解企业在一定会计期间内所有者权益的增减变动情况，揭示企业资本保值增值、财务风险及经营成果等方面的问题。8.3.2分析方法（1）比较分析法：分析各项目本期与上期、预算与实际之间的差异，找出变动原因；（2）结构分析法：计算各项目占总所有者权益的比例，分析企业资本结构；（3）趋势分析法：分析各项目在连续几个会计期间内的变动趋势，预测企业未来发展。8.3.3分析指标（1）资本保值增值率：反映企业资本保值增值能力的指标；（2）股东权益比率：反映企业股东权益在总资产中所占比例的指标；（3）每股收益：反映企业每股普通股所获得的收益的指标。通过以上分析，可以全面了解企业所有者权益变动情况，为企业决策提供依据。第9章财务报表附注9.1财务报表附注的内容与编制9.1.1内容概述财务报表附注作为财务报表的重要组成部分，旨在对财务报表中的数字和数据提供进一步解释和补充。其主要内容包括：（1）企业所采用的会计政策和会计估计；（2）会计政策和会计估计变更及差错更正的说明；（3）对财务报表中重要项目的明细说明；（4）或有事项、承诺事项和资产负债表日后事项的说明；（5）关联方关系及其交易披露；（6）财务报表中难以用数字表示的重要信息。9.1.2编制要求在编制财务报表附注时，应遵循以下要求：（1）真实性：保证附注信息真实、准确，反映企业的实际情况；（2）完整性：附注内容应全面、详尽，涵盖所有对理解财务报表有重要影响的信息；（3）可理解性：附注信息应以简明扼要、易于理解的方式表述；（4）规范性：遵循我国会计准则和相关法规的规定，保证附注编制的合规性。9.2财务报表附注的分析9.2.1分析方法财务报表附注分析主要采用以下方法：（1）对比分析：比较不同期间财务报表附注的内容，揭示企业财务状况和经营成果的变化；（2）趋势分析：分析财务报表附注中各项指标的变化趋势，评估企业的发展前景；（3）比率分析：通过计算附注中相关项目的比率，评估企业的财务状况和经营效率。9.2.2分析重点在分析财务报表附注时，重点关注以下方面：（1）会计政策和会计估计的变更及其影响；（2）或有事项、承诺事项对企业财务状况和经营成果的影响；（3）关联方交易对企业财务状况的影响；（4）企业发展前景和风险因素。9.3财务报表附注的披露要求9.3.1法律法规要求根据我国相关法律法规，企业应在财务报表附注中披露以下内容：（1）会计政策和会计估计的详细说明；（2）会计政策和会计估计变更及差错更正的说明；（3）或有事项、承诺事项的说明；（4）关联方关系及其交易披露；（5）资产负债表日后事项的说明；（6）其他法律法规要求披露的内容。9.3.2企业自主披露除法律法规要求外，企业还可以根据自身实际情况，自主披露以下内容：（1）行业特点、企业竞争优势和劣势；（2）企业经营策略和发展规划；（3）企业面临的风险因素和应对措施；（4）其他有助于投资者、债权人等利益相关者了解企业情况的信息。9.3.3披露格式和规范企业在编制财务报表附注时，应遵循以下格式和规范：（1）采用清晰、简洁的文字表述；（2）按照一定的顺序排列，便于阅读；（3）使用统一、规范的术语和计量单位；（4）遵循我国会计准则和相关法规的要求。第10章会计核算与报表编制综合案例10.1案例背景与分析本案例以我国某中型制造业企业为背景，该企业主要从事机械设备的研发、生产和销售。市场竞争加剧，企业面临一定的经营压力。为了更好地把握企业财务状况，为决策提供有力支持，本案例将重点分析该企业的会计核算与报表编制过程。通过对企业财务数据的分析，我们可以了解企业的经营状况、财务状况及其变动趋势，从而为企业管理层提供决策依据。在本案例中，我们将重点关注