会计基础与实操作业指导书

会计基础与实操作业指导书TOC\o"1-2"\h\u2193第1章会计概述 3273431.1会计的定义与职能 3253791.1.1会计的定义 3324891.1.2会计的职能 3142141.2会计的基本假设与原则 3233821.2.1会计基本假设 4293441.2.2会计原则 485781.3会计要素与会计科目 4327151.3.1会计要素 421971.3.2会计科目 55624第2章会计核算方法 5323802.1复式记账法 5151312.1.1记账原则 5271802.1.2记账方法 561092.2借贷记账法 5248462.2.1借贷记账法的记账规则 6178852.2.2借贷记账法的应用 6288532.3会计分录与会计方程式 6217762.3.1会计分录 6264402.3.2会计方程式 626873第3章账户体系与会计凭证 662183.1账户体系设置 653323.2会计凭证的种类与填制 7186063.2.1会计凭证的种类 756113.2.2会计凭证的填制 710963.3会计凭证的审核与登记 7178283.3.1会计凭证的审核 7287103.3.2会计凭证的登记 810518第4章账簿管理 821314.1账簿的种类与登记要求 8292174.2日记账的登记与结账 8279244.3总账与明细账的登记与核对 99818第5章财产清查 9170515.1财产清查的意义与种类 95905.1.1财产清查的意义 9327075.1.2财产清查的种类 991925.2财产清查的方法与程序 10111015.2.1财产清查的方法 1074235.2.2财产清查的程序 10176715.3财产清查结果的会计处理 10223575.3.1财产清查差异的处理 10157885.3.2财产清查结果的会计分录 1015759第6章财务报告 11176966.1财务报告概述 11309586.2资产负债表 1175376.2.1资产负债表的概念 11209466.2.2资产负债表的编制方法 11271066.2.3资产负债表的主要项目 11290046.3利润表与现金流量表 11242416.3.1利润表 11297706.3.2利润表的编制方法 1182116.3.3现金流量表 1113206.3.4现金流量表的编制方法 1221006第7章会计调整与会计估计 1257907.1会计调整事项的分类与处理 12102617.1.1前期差错更正 12295527.1.2会计政策变更 12313777.1.3会计估计变更 12123597.1.4新发生的事项 12229807.2会计估计变更与差错更正 13147457.2.1会计估计变更 1342627.2.2差错更正 13178057.3会计政策、会计估计变更与前期差错更正的会计处理 1324482第8章纳税会计 14292408.1增值税会计处理 14139288.1.1增值税概述 14232188.1.2增值税专用发票管理 14115708.1.3增值税进项税额的会计处理 144608.1.4增值税销项税额的会计处理 14166718.1.5增值税期末留抵税额的会计处理 14100938.2企业所得税会计处理 15134738.2.1企业所得税概述 1515028.2.2企业所得税的计算 15153678.2.3企业所得税的会计处理 1578348.3其他税种的会计处理 1581078.3.1营业税会计处理 15149258.3.2个人所得税会计处理 1521328.3.3印花税会计处理 1577278.3.4土地增值税会计处理 154029第9章会计电算化 15186599.1会计电算化的概念与作用 16159869.1.1概念 16234109.1.2作用 16105839.2会计软件的选用与实施 16141239.2.1选用原则 16134579.2.2实施步骤 16244259.3会计电算化下的会计处理与内部控制 16283419.3.1会计处理 16262479.3.2内部控制 1620065第10章会计职业道德与法律责任 171013010.1会计职业道德的基本要求 171169410.1.1诚实守信 172316510.1.2客观公正 173125810.1.3勤勉尽责 171608510.1.4保密原则 17124410.2会计职业道德建设 171467410.2.1加强职业道德教育 173244810.2.2完善职业道德规范体系 172527110.2.3建立健全激励与约束机制 171740510.2.4加强职业道德监督 181506610.3会计法律责任及其规避措施 183267710.3.1熟悉法律法规 18225610.3.2加强内部管理 181116110.3.3防范风险 183111810.3.4合规操作 18第1章会计概述1.1会计的定义与职能1.1.1会计的定义会计是一种通过专门的方法和程序，对经济交易和事项进行记录、分类、汇总和报告的信息系统。它旨在为各类用户提供有关企业经济状况、经营成果和财务状况的信息，以便于做出合理的经济决策。1.1.2会计的职能会计具有以下主要职能：（1）记录和反映经济交易和事项；（2）计量和确认企业资产、负债、所有者权益、收入、费用等经济要素；（3）编制和发布财务报告；（4）分析和解释财务信息，为决策提供依据；（5）参与企业经营管理和内部控制。1.2会计的基本假设与原则1.2.1会计基本假设会计基本假设是会计理论和实践的基础，主要包括：（1）会计主体假设：假设企业是一个独立的经济实体，与其他经济实体相区分；（2）持续经营假设：假设企业将继续经营下去，不会在可预见的将来停业或破产；（3）会计分期假设：将企业经营活动划分为若干个连续、等距的会计期间，以便于定期编制财务报告；（4）货币计量假设：假设货币是衡量经济交易和事项的统一计量单位。1.2.2会计原则会计原则是会计处理经济交易和事项的基本准则，主要包括：（1）权责发生制原则：收入和费用应当在发生的当期予以确认，无论款项是否已经收付；（2）历史成本原则：资产和负债应以购入或发生时的成本计价；（3）一致性原则：会计处理方法应当前后一致，不得随意变更；（4）实际成本原则：企业在会计处理过程中，应以实际发生的成本作为资产和负债的计价基础；（5）划分收益性支出与资本性支出原则：区分支出是否与企业多个会计期间相关，合理划分收益性支出和资本性支出。1.3会计要素与会计科目1.3.1会计要素会计要素是会计反映企业经济活动的最基本的对象，主要包括：（1）资产：企业拥有或控制的资源，预期能够为企业带来经济利益；（2）负债：企业过去的交易或事项形成的现时义务，预期会导致经济利益流出企业；（3）所有者权益：企业资产扣除负债后的余额，代表企业所有者对企业资产的权益；（4）收入：企业在日常经营活动中形成的经济利益的总流入；（5）费用：企业在日常经营活动中发生的经济利益的流出。1.3.2会计科目会计科目是对会计要素进行分类的项目，是会计分录和财务报告的基础。会计科目分为以下几类：（1）资产类科目：反映企业资产的科目，如“库存现金”、“银行存款”、“应收账款”等；（2）负债类科目：反映企业负债的科目，如“短期借款”、“应付账款”等；（3）所有者权益类科目：反映企业所有者权益的科目，如“实收资本”、“盈余公积”等；（4）收入类科目：反映企业收入的科目，如“主营业务收入”、“投资收益”等；（5）费用类科目：反映企业费用的科目，如“主营业务成本”、“管理费用”等。第2章会计核算方法2.1复式记账法复式记账法是会计核算的基础，其核心思想是“有借必有贷，借贷必相等”。该方法要求对每一笔经济业务进行全面的记录，保证资产等式的平衡。复式记账法将经济业务分为借方和贷方，分别反映资产、费用和负债、所有者权益、收入等会计要素的变化。2.1.1记账原则（1）会计等式原则：资产=负债所有者权益（2）借贷记账原则：每一笔经济业务都要有借方和贷方，且借贷双方金额相等。2.1.2记账方法（1）直接法：直接将经济业务金额分别计入借方和贷方账户。（2）间接法：先计入借方或贷方账户，再通过过渡账户进行调整。2.2借贷记账法借贷记账法是复式记账法的一种具体应用，它是我国企业会计核算的主要方法。借贷记账法以“借”和“贷”为记账符号，分别代表资产、费用和负债、所有者权益、收入等会计要素的增减。2.2.1借贷记账法的记账规则（1）资产类账户：借方表示增加，贷方表示减少。（2）负债类账户：借方表示减少，贷方表示增加。（3）所有者权益类账户：借方表示减少，贷方表示增加。（4）收入类账户：借方表示减少，贷方表示增加。（5）费用类账户：借方表示增加，贷方表示减少。2.2.2借贷记账法的应用（1）编制会计分录：根据经济业务，确定借方和贷方账户，并记录相应的金额。（2）登记账簿：将会计分录记录在相应的账户中。2.3会计分录与会计方程式2.3.1会计分录会计分录是对经济业务进行记录的基本单元，它由借方、贷方和金额组成。会计分录应遵循以下原则：（1）真实性：反映经济业务的真实情况。（2）完整性：对经济业务进行全面记录，不漏项。（3）准确性：保证借方和贷方金额相等。2.3.2会计方程式会计方程式是表示会计要素之间关系的等式，它包括：（1）资产=负债所有者权益（2）收入费用=利润通过会计分录的编制和会计方程式的运用，可以保证会计核算的准确性和完整性。第3章账户体系与会计凭证3.1账户体系设置账户体系是企业会计核算的基础，本节主要介绍如何设置账户体系。应遵循以下原则进行账户设置：（1）合法性原则：保证设置的账户符合国家相关法律法规的要求；（2）相关性原则：保证设置的账户能够全面、准确地反映企业的经济业务；（3）实用性原则：保证设置的账户便于操作，有利于企业内部管理。具体设置步骤如下：（1）分析企业的经济业务，确定所需设置的账户类别；（2）确定各账户的名称、编码、核算内容、计量单位和账务处理规则；（3）编制账户目录，明确各账户之间的勾稽关系；（4）将账户体系纳入会计信息系统，实现会计数据的电子化处理。3.2会计凭证的种类与填制会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明。本节主要介绍会计凭证的种类及填制方法。3.2.1会计凭证的种类会计凭证按其用途可分为以下几种：（1）原始凭证：又称单据，是经济业务发生时产生的最初证明文件；（2）记账凭证：是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务的内容和性质进行归类、整理、填制的会计凭证；（3）汇总凭证：是对一定时期内发生的同类经济业务进行汇总填制的凭证；（4）调整凭证：是对已经记账的经济业务进行修改或补充填制的凭证。3.2.2会计凭证的填制会计凭证的填制要求如下：（1）记账凭证应连续编号，保证不重复、不遗漏；（2）填制记账凭证时，应将原始凭证附在后面，以便于审核和查阅；（3）记账凭证应明确记载经济业务的日期、内容、金额、对方科目等信息；（4）填制记账凭证的字迹要清晰、工整，不得涂改；（5）记账凭证的填制应遵循会计等式，保证借贷平衡。3.3会计凭证的审核与登记3.3.1会计凭证的审核会计凭证的审核主要包括以下内容：（1）审核原始凭证的真实性、合法性和完整性；（2）审核记账凭证的填制是否符合规定，借贷是否平衡；（3）审核会计凭证的附件是否齐全，内容是否一致；（4）审核会计凭证的日期是否正确，有无逾期现象。3.3.2会计凭证的登记审核无误的会计凭证应及时登记入账。具体步骤如下：（1）根据记账凭证的内容，将经济业务分别记入相应的会计账户；（2）按照会计账户的借贷方向，分别登记借方金额和贷方金额；（3）在登记过程中，要注意检查会计账户的余额，保证账务正确无误；（4）登记完成后，要在记账凭证上注明“已记账”字样，并签名或盖章确认。第4章账簿管理4.1账簿的种类与登记要求账簿是会计信息的载体，用于全面、系统、连续地记录和反映经济业务。根据其性质和用途，账簿可分为以下几类：（1）日记账：按时间顺序逐日记录经济业务的账簿。（2）总账：按会计科目设置，汇总反映全部经济业务的账簿。（3）明细账：对总账中的某个会计科目进行详细登记的账簿。（4）其他辅助账簿：如受托代管财产物资账、备查账等。账簿登记要求：（1）内容完整、真实、准确，字迹清楚，不得涂改。（2）账簿启用前应先填写账簿封面、扉页，并明确账簿的启用日期、记账人员和保管人员。（3）记账应遵循“借贷记账法”，保证账簿平衡。（4）定期进行账簿的装订、归档和保管。4.2日记账的登记与结账日记账的登记：（1）以经济业务发生的时间为序，逐日逐笔进行登记。（2）根据原始凭证，将经济业务的内容摘要、会计科目、借方金额、贷方金额等填写清楚。（3）日记账的登记应及时、准确，避免遗漏。日记账的结账：（1）每月末，将日记账的各会计科目借贷发生额进行汇总，计算出各科目的月发生额。（2）将月发生额分别过入总账的相应科目，保证总账与日记账的金额一致。（3）结账后，应在日记账的最后一笔业务下划线，注明“结转下月”等字样。4.3总账与明细账的登记与核对总账的登记：（1）按会计科目设置账户，汇总反映全部经济业务。（2）根据日记账的结账结果，将各会计科目的月发生额和余额登记到总账中。（3）总账的登记应遵循“借贷记账法”，保证账簿平衡。明细账的登记：（1）对总账中的某个会计科目进行详细登记，反映该科目的具体内容。（2）根据原始凭证或日记账，逐笔登记明细账的借方和贷方发生额。（3）明细账的登记应详细、准确，便于核对。总账与明细账的核对：（1）定期（如月末、季末、年末）进行总账与明细账的核对，保证二者金额一致。（2）如发觉不符，应及时查明原因，进行更正。（3）核对无误后，应在总账和明细账上注明核对日期和核对人签名，以示负责。第5章财产清查5.1财产清查的意义与种类5.1.1财产清查的意义财产清查是企业在日常经营活动中，对各项财产物资进行定期或不定期的实地盘点与核对，以保证企业财产物资的安全、完整和会计信息的真实、准确。财产清查对于加强企业内部管理、提高会计信息质量、防范企业经营风险具有重要意义。5.1.2财产清查的种类财产清查可分为全面清查和局部清查。全面清查是指对企业所有财产物资进行全面、彻底的盘点；局部清查则是指对企业部分财产物资进行的盘点。财产清查还可根据清查时间分为定期清查和不定期清查。5.2财产清查的方法与程序5.2.1财产清查的方法财产清查的方法主要包括实地盘点法、技术推算法、函证法等。各种方法的选择应根据财产物资的种类、特性及清查目的等因素综合考虑。5.2.2财产清查的程序财产清查的程序主要包括以下几个步骤：（1）制定清查计划，明确清查范围、时间、方法及责任人；（2）组织清查人员，进行清查前的培训；（3）实施清查，对财产物资进行实地盘点或技术推算；（4）记录清查结果，编制清查报表；（5）分析清查差异，查找原因；（6）根据清查结果，提出处理意见及改进措施；（7）将清查结果报企业领导审批，并通报相关部门。5.3财产清查结果的会计处理5.3.1财产清查差异的处理财产清查差异主要包括盘盈和盘亏。对于盘盈，应查明原因后，按照规定程序进行处理，如属于企业原因造成的，应计入营业外收入；对于盘亏，应查明原因后，按照规定程序进行处理，如属于企业原因造成的，应计入营业外支出。5.3.2财产清查结果的会计分录财产清查结果的会计分录主要包括以下几种情况：（1）盘盈：借记“库存现金”、“存货”等账户，贷记“待处理财产损溢”账户；（2）盘亏：借记“待处理财产损溢”账户，贷记“库存现金”、“存货”等账户；（3）财产清查中发觉的其他财产物资差异，应按照相关规定进行处理，保证会计信息真实、准确。注意：以上会计分录仅为一般性描述，具体会计处理应根据企业实际情况及国家相关法律法规进行。第6章财务报告6.1财务报告概述财务报告是企业对外提供的反映其财务状况、经营成果和现金流量的重要文件。本章主要介绍财务报告的基本概念、组成部分和编制要求。通过学习，使读者了解财务报告在企业运营中的重要性，掌握编制财务报告的基本技能。6.2资产负债表6.2.1资产负债表的概念资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表，是财务报告的核心内容之一。它以“资产=负债所有者权益”为基本等式，展示企业在特定时点的资产、负债和所有者权益情况。6.2.2资产负债表的编制方法资产负债表的编制分为直接法和间接法两种。直接法是根据会计账簿的记录，直接列出各项资产、负债和所有者权益的项目和金额；间接法则是通过对利润表的调整，计算出资产负债表上的各项数据。6.2.3资产负债表的主要项目资产负债表的主要项目包括流动资产、非流动资产、流动负债、非流动负债和所有者权益等。其中，流动资产和非流动资产的划分依据为资产的流动性，流动负债和非流动负债的划分依据为负债的偿还期限。6.3利润表与现金流量表6.3.1利润表利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。它以收入、费用和利润为要素，按照“收入费用=利润”的公式，展示企业在会计期间的经营成果。6.3.2利润表的编制方法利润表的编制主要有两种方法：一种是按照收入、费用和利润的类别进行编制；另一种是按照经济业务性质进行编制。在实际操作中，企业可根据自身情况选择合适的编制方法。6.3.3现金流量表现金流量表是反映企业在一定会计期间现金及现金等价物流入和流出的报表。它以现金为基础，按照经营活动、投资活动和筹资活动三大类，展示企业现金流量的增减变动情况。6.3.4现金流量表的编制方法现金流量表的编制主要有直接法和间接法两种。直接法是根据现金及现金等价物的实际流入和流出，直接列出各项现金流量项目；间接法则是通过对利润表的调整，计算出现金流量表上的各项数据。通过本章的学习，读者应掌握财务报告的基本概念、组成部分和编制方法，能够独立完成资产负债表、利润表和现金流量表的编制工作。第7章会计调整与会计估计7.1会计调整事项的分类与处理会计调整是指对已发布的财务报表中存在的差错或因新发生的事项而进行的修正。会计调整事项主要包括以下几类：7.1.1前期差错更正（1）认定前期差错。（2）确定前期差错的影响数。（3）进行会计调整，更正前期差错。（4）披露前期差错更正的相关信息。7.1.2会计政策变更（1）认定会计政策变更。（2）确定会计政策变更的影响数。（3）进行会计调整，适用新的会计政策。（4）披露会计政策变更的相关信息。7.1.3会计估计变更（1）认定会计估计变更。（2）确定会计估计变更的影响数。（3）进行会计调整，采用新的会计估计。（4）披露会计估计变更的相关信息。7.1.4新发生的事项（1）认定新发生的事项。（2）确定新发生事项的影响数。（3）进行会计调整，反映新发生的事项。（4）披露新发生事项的相关信息。7.2会计估计变更与差错更正7.2.1会计估计变更会计估计变更是指由于新信息、新情况的出现，或者对原有信息的重新评估，导致对资产、负债、收入、费用等项目的估计数进行调整。会计估计变更的处理如下：（1）采用未来适用法处理，即在会计估计变更当期及以后期间，采用新的会计估计。（2）会计估计变更不影响前期报表数据。（3）披露会计估计变更的相关信息。7.2.2差错更正差错更正包括前期差错更正和当期差错更正。（1）前期差错更正（1）确定前期差错的影响数。（2）进行会计调整，更正前期差错。（3）披露前期差错更正的相关信息。（2）当期差错更正（1）确定当期差错的影响数。（2）进行会计调整，更正当期差错。（3）及时更正当期报表相关数据。7.3会计政策、会计估计变更与前期差错更正的会计处理（1）会计政策和会计估计变更的会计处理（1）采用未来适用法处理。（2）调整变更当期及以后期间的报表数据。（3）披露变更的相关信息。（2）前期差错更正的会计处理（1）确定前期差错的影响数。（2）进行会计调整，更正前期差错。（3）披露前期差错更正的相关信息。（3）会计政策、会计估计变更与前期差错更正的相互影响在处理会计政策、会计估计变更和前期差错更正时，应注意以下事项：（1）相互之间的独立性和关联性。（2）确定影响数时，应充分考虑相互之间的交互影响。（3）按照规定披露相关信息。第8章纳税会计8.1增值税会计处理8.1.1增值税概述增值税是对在我国境内销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产及不动产的单位和个人，就其实现的增值额征收的一种流转税。增值税会计处理是会计工作的重要组成部分。8.1.2增值税专用发票管理增值税专用发票是企业购销活动中记载货物或应税劳务的法定凭证，对于增值税会计处理具有重要意义。企业应当建立健全增值税专用发票的领用、开具、保管和注销等制度。8.1.3增值税进项税额的会计处理企业购进的货物、劳务、服务、无形资产和不动产支付的增值税，可以作为进项税额予以抵扣。会计处理时，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”，贷记相应科目。8.1.4增值税销项税额的会计处理企业销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、无形资产和不动产时，应计算应纳增值税，即销项税额。会计处理时，借记“应收账款”等科目，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额）”。8.1.5增值税期末留抵税额的会计处理企业期末未抵扣完的增值税进项税额，可以结转至下期继续抵扣。会计处理时，借记“应交税费——应交增值税（留抵税额）”，贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”。8.2企业所得税会计处理8.2.1企业所得税概述企业所得税是对我国境内企业和其他组织的生产经营所得和其他所得征收的一种直接税。企业所得税会计处理是反映企业税后利润的重要环节。8.2.2企业所得税的计算企业所得税应纳税所得额为企业的会计利润加上纳税调整增加额，减去纳税调整减少额。企业所得税税率为25%。8.2.3企业所得税的会计处理企业在计算当期应纳企业所得税时，借记“所得税费用”，贷记“应交税费——应交企业所得税”。8.3其他税种的会计处理8.3.1营业税会计处理营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其营业额征收的一种流转税。营业税会计处理主要包括计提、缴纳和退还等环节。8.3.2个人所得税会计处理个人所得税是对我国境内个人取得的各项所得征收的一种直接税。企业作为扣缴义务人，应按照税法规定代扣代缴个人所得税。会计处理时，借记“应付职工薪酬”等科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”。8.3.3印花税会计处理印花税是对在我国境内书立、领受税法规定应税凭证的单位和个人征收的一种税费。企业应按照规定计算、缴纳印花税。会计处理时，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。8.3.4土地增值税会计处理土地增值税是对我国境内转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其土地增值额征收的一种税费。企业在计算土地增值税时，借记“固定资产清理”等科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”。第9章会计电算化9.1会计电算化的概念与作用9.1.1概念会计电算化是指将电子计算机技术应用于会计核算、管理和决策分析等环节，实现会计信息的收集、处理、存储、传输和输出的一种现代化会计工作方式。9.1.2作用（1）提高会计工作效率，降低人工成本；（2）保证会计信息的准确性、及时性和完整性；（3）加强企业内部管理，为决策提供有力支持；（4）推动企业信息化建设，提高企业竞争力。9.2会计软件的选用与实施9.2.1选用原则（1）符合企业规模、业务特点和需求；（2）具有良好的安全性、稳定性和可靠性；（3）遵循国家相关法规和会计准则；（4）便于操作和维护，售后服务完善。9.2.2实施步骤（1）成立项目组，明确项目目标、范围和时间表；（2）进行需求分析，选择合适的会计软件；（3）进行软件安装、调试和培训；（4）进行数据迁移和初始化；（5）正式投入使用，并进行后期维护和优化。9.3会计电算化下的会计处理与内部控制9.3.1会计处理（1）利用会计软件进行日常账务处理，包括凭证录入、审核、记账等；（2）定期财务报表，如资产负债表、利润表、现金流量表等；（3）根据需要，进行财务分析和决策支持。9.3.2内部控制（1）建立严格的权限控制制度，保证