【企业出口退税面临的主要障碍及优化路径（论文）6500字】

企业出口退税面临的主要障碍及优化路径目录TOC\o"1-2"\h\u14050一、我国出口退税的现状 12896二、出口退税的主要障碍 214921（一）税收政策不断调整 27807（二）监管部门审核程序复杂 331913（三）发票处理 426428（四）企业自身财务能力不足 526627（五）退税时间过长 529983三、出口退税的优化路径 627814（一）加强对税收政策的学习 6493（二）合理处置发票 61327（三）提高信息化水平 619992（四）完善企业自身管理制度 726500结论 814903参考文献 8在新形势下，现行的出口退税率已经不能够满足国际市场上日益激烈的竞争需求；部分地区存在重复征税现象；出口产品结构不合理；外贸企业经营成本提高等等。旧的退税机制，也暴露了不少问题与难点。通过理解出口退税政策涵义及特征，分析出口退税现状及经济影响，提出了完善我国企业出口退税政策应采取的措施。从当前的情况来看，虽然出口退税政策在一定程度上促进了我国对外贸易的快速健康发展，但仍存在不少问题亟待解决。关键字：出口退税；国际贸易；产业结构一、我国出口退税的现状图1我国出口退税与税收收入总额变化由图1可见1994～1996年间出口退税的急剧膨胀。由一九九四年的4,50.1亿人民币激化至二零零三年的1,859亿人民币之后到2004年，出口退税额已超过3000亿人民币，整体保持了持续增长趋势。与此同时，中国出口退税总额占税收收入的很大一部分，这对政府负担退还资金带来相当大的压力。2004年后，中国出口退税政策的调整目标越来越清晰。2005年出口退税总额与税收总额之比已达最高14.1%,此后比重开始下降，平均每年保持在14.1%上下，缓解了政府财政压力。之后，我国出口退税和税收收入总额保持了较强的增速，截至2012年出口退税额已超过1万亿元。因此，如何通过提高出口退税率来增加财政收入成为当前需要解决的问题。本文对世界各国出口退税经验进行分析，并结合我国实际情况提出相应对策建议。2016年出口退税总额小幅减少，2020年新冠疫情暴发，税收总额与出口退税额均有一定程度减少，分别达到154312.29万元和14549万元，但是仍然大力支持稳外贸。二、出口退税的主要障碍（一）税收政策不断调整我国出口退税政策适用短期化特点越来越显著，且几乎年复一年地进行调整，造成了企业出口退税联动不稳。对出口退税率和财政分担机制这两个法律关系的组成要件进行频繁地调整，既不利于税务机关操作和实施，又为企业申报出口退税带来了一定难度。2007年摩托车出口退税率从原来的9cy0降低到2008年的9cy2，2009年又提高到了9cy3的水平。同时，财政部于2016年6月发布《关于进一步完善增值税抵扣链条有关问题的公告》（财税〔2017〕3号），要求自2018年1月1日起，将货物劳务进项税额不得作为纳税义务发生时间判断依据。这使得出口退税率再次被调高。2015年又提高到原来的水平。除个别出口商品经常调整出口退税率之外，在全球经济大环境影响下，从2008年开始，我国对高技术含量和高附加值的商品出口退税率也逐渐进行了上调。例如，2008年出口退税率调整涉及3,486种货物，在海关税则所有货物中所占比例为25。2015年出口退税率调整涉及3028种货物，在海关税则所有货物中占比22.1左右。此外，财政部、海关总署联合发布《关于完善出口货物退（免）税管理办法的公告》，规定自2017年7月1日起将增值税一般纳税人出口产品免征10%的出口关税，取消进口环节税收抵扣和退税。由此可见，出口退税衔接问题愈发突出。相对地，财政分担机制调整频率较低，从2015年开始，中央财政承担了所有出口退税，为2005年后第一次。因报关程序简化，改为电子信息传输而加重税务机关工作量。根据国家税务总局的估计，税务系统后台审核人员每人每年退税量接近2亿人民币，沿海口岸地区的退税量甚至达到4～5亿人民币。在此基础上，出口退税的方式和退税的范围都在进行着政策的调整。总体上看，我国出口退税政策频繁调整，不利于其稳定性和战略性，造成出口退税联系不稳，使得税务机关，出口退税企业都面临运行，实施上的阻碍。（二）监管部门审核程序复杂出口退税业务操作过程比较复杂，出口产品在生产环节至出口离境过程中所涉及的环节较多。各个环节所涉及的管理部门及生成的单据，程序千差万别。我国现行出口退税管理涉及多个部门分区监管的模式和各个监管部门的责任。各自为政，不能形成合力，造成出口企业多头申报，重复征税，少报多退等问题，同时也加大了国家的税收成本。目前，出口退税业务主要采用手工处理方式进行操作。参与出口退税各个环节管理中，各个部门制定的管理规范及操作标准都有一定的局限性。部门之间缺乏有效信息沟通和部门衔接度不高等问题。由此造成整个出口退税流程中易存在监管空隙和部门间联动性不足等问题，给不法分子套取出口退税制造了可乘之机。近几年来，出口骗税事件频发，尽管我国在出口退税机制方面进行了不断地改革，完善，但是部分不法分子在利益驱动下不断地提升骗税手段，主要表现为无实际经营业务或无实际出口行为或利用道具伪造出口商品循环出口以骗取出口退税款等，这就使我国近年来骗税事件频发。手段不断涌现，诸如虚开增值税发票，空箱闯关，以次充好等等。对于出口企业在异地报关出口时，因信息系统中数据没有共享，造成监管机关控制难度加大易出现骗税现象。这些行为不仅扰乱了正常的税收秩序，还损害了国家和纳税人的利益。骗税行为给我国经济利益造成了损害。根据我国税务总局发布数据显示截至2020年年底，我国共查处违法退税企业36万家，近几年涉出口退税骗税案件具有涉案人员数额较大，骗税手段升级等特征，且涉案人员分工合作明细，多以团伙作案方式进行，涉案专业化程度较高，牵涉范围广泛。2020年8月份，青岛一企业违规采购、伪造出口报关单虚假报关、虚开增值税发票和虚假随附单证申报出口等，涉及金额2.02亿人民币，套取出口退税款8300元。其中以虚开增值税专用发票最为普遍且严重，这类案件主要集中在纺织行业中的服装制造、家纺产品以及鞋帽类产品，涉及企业数量较多，涉案人员较为复杂。例如：江苏省就有近百余家企业被骗；浙江地区更是达到数十家。江苏一纺织品企业于2020年6月份以买单配票及低值高报，虚开发票的方式套取退税款5400元，涉及金额4.65亿。这些出口骗税现象套取国家税款，危害国家利益，还破坏了中国市场秩序，妨碍中国建设法治化税收营商环境步伐。（三）发票处理在党中央，国务院关于“放管服”改革，“大众创业”，降低创业门槛，简化办事流程，减少企业税费负担，让各项优化营商环境的大环境下，中国企业数量呈现井喷式发展，而税收征管执法人员人数增加极为有限，一个公共管理部门把大量的事前审批过程转变为“备案制”，给事中与事后监管都面临着新的考验。由于缺乏统一规范，部分地区出现了虚开增值税专用发票现象，导致税款流失严重，给国家造成重大损失。许多不法分子通过虚造身份，虚构住址，设立皮包公司或者购买待注销公司等方式形成各种单证，进行虚开增值税专用发票的行为。增值税一般纳税人改为申请制后，税务机关几乎没有对其生产经营活动，建章建制是否合理等问题进行严格把关，从而难以从根本上查出虚假企业。税收征管把判断货物流，发票流和资金流（也称“三流”）是否相符作为判别有无虚开增值税专用发票行为的重要依据，但是税收源于交易事实而非发票自身，“三流”相符并不意味着发票就是依据交易事实而开。例如纳税义务人可通过造假虚假合同，造假商品出入库单据，造假资金往来等方式与发票虚开资料相配合，造成“三流”相符假象，税务机关很难通过对“合法化”虚假备案单证进行审查，及时发现企业骗税疑点。（四）企业自身财务能力不足企业通常利用其信用抵押从金融机构获得融资资金来源，资金返还资金来源则依赖于报关出口时出口退税款和货款回款情况。外贸企业信用决定了它以往的交易表现以及还款信用，同时也决定了外贸企业代垫款项回转的快慢，代垫款项回转速度关系到出口退税业务的处理效率，外贸企业出口退税处理效率还关系到合作企业信用以及经营状况，因此企业要想确保自己垫付款项回转速度就应严格掌握垫付款项合作的条件。但该公司对只要符合出口货物达到我国进出口货物管理条例的要求，就可以对该企业提供垫付款的报关出口业务，尽管该企业与合作企业之间的委托代理合同还规定了“由于合作企业本身的原因不能正常到税务机关办理该退税时，可以对合作企业收回所垫退税款”这样一个保全条例。但是对垫付退税款而言，在出口退税申报遭到拒绝，企业再次向合作企业索赔时，由于合作企业自身具有规模较小，资金链不全等特点，它可能不能在短期内得到清偿，即使起诉，整个诉讼期仍然较长，多产生诉讼费用，则该笔退税款账期拉长，甚至产生坏账，同时对垫付款项而言，能否在短期内收回跟收汇方式和海外采购商信用有着重要关系。但这两种模式都存在着一些缺陷。首先是风险较大；其次是操作繁琐，手续复杂。另外还有一个问题就是缺乏监管。很明显，企业在制定垫付条件的时候并没有考虑到合作企业的信用等级，收汇方式和海外采购商资信，盲目想用这种办法来吸引客户量极有可能会造成垫付退税款或者货款不能在短期内回收造成企业本身资金周转困难。（五）退税时间过长实行出口退税政策最初目的是增强出口商品国际竞争力，增加出口企业资金周转率和促进对外贸易中商品输出结构优化。然而，出口退（免）税政策和《税收征管法》未规定税务机关退税时限，造成了无限期欠缴企业出口退税的普遍现象。特别是2015年前，出口退税由地方财政和中央财政分担，一些地方财政预算中出口退税指标和应退税数量之间存在很大差距，即使当年出口退税款也不能兑现，致使出口退税款一直拖到次年。以宁波市国税局为例，2014年12月份出口退税平均月份只办理到2013年7-8月份，也就是说欠缴企业出口退税时间为18个月左右。与此同时，根据国家税务总局的调查数据，我国整体拖欠出口退税已超过一年。退税时间的严重滞后性，对出口企业来说资金积压严重，甚至会面临资金周转的窘境，这有悖于鼓励外贸商品优化和企业发展之初衷。为了缓解这一问题，财政部于2014年底出台了《关于完善出口退税机制进一步做好增值税转型改革试点有关工作的通知》，要求加快推进出口退税制度改革，简化出口退税申报程序，规范出口退税流程和管理方式。从2015年5月份开始，纸质报关单将逐步启动取消，税务总局将审批权限下放，6个出口退税非行政许可审批被取消，退税服务得到一定优化。但是政策实施存在滞后现象，特别是报关单电子信息传递不能在某些地区马上实施，比如西藏和甘肃两省。三、出口退税的优化路径（一）加强对税收政策的学习外贸政策体现着国家对外贸总体形势的掌握，其中用得最多、最切实的就是出口退税问题。出口退税对于产业结构的调整升级和商品结构的优化作用更加明显。现行出口退税政策具有劳动密集型，技术密集型，资本密集型，并表现出货物从低附加值到高附加值的发展趋势。我国已成为全球第二大贸易国，但仍然存在着许多问题：一是出口商品技术含量不高；二是企业自主创新能力弱，产品缺乏竞争力。因此，必须进一步完善出口退税制度。我国于1999年提高出口退税率2%,基本抵消东南亚金融危机给中国出口带来的不利影响。在某类产品出口额受冲击、企业生存压力过大时，及时适度提高该类产品出口退税率，而在某类产品出口额太激进时应适度降低该类产品出口退税。对于利于产业结构升级的商品，应适当提高出口退税率以激励出口，而不应囿于“多征税少退税”或者“多征税多退税”，可偏向于“少征税多退税率”这一税收非中性杠杆。对于劳动密集型和资源密集型产业，采取较高的出口退税额；对于资本性产业，采取较低的退税额。对于高新技术产业，采用更低的出口退税额。通过调整出口退税政策，促进产业结构优化升级。对技术落后产业实行更低出口退税率。同时灵活制定出口退税率，可针对不同产业，不同商品甚至相同产业不同商品细化出口退税率，而不仅仅限于目前的5个等级。（二）合理处置发票出口退税风险管理需要公共管理人员个人综合能力强，专业性大。在当前形势下，风险管理中最核心的力量源于风险管理团队。建设一支具有一流水平和良好素质的风险管理队伍，那么就必须在税收风险管理的指导下，进一步提高风险管理人员专业性，努力提高现有管理人员的素质，努力造就一批既懂政策又能执法，又知风险又能强化管理的专业风险管理队伍。（三）提高信息化水平1、加强出口退税大数据应用加强“出口退税+税收大数据”应用目前我国出口退税相关数据基本由各省税务部门负责管理，各系统数据应用系统相互独立，对基础税务机关数据分析应用存在较大阻碍。因此，需要建立一套完善的出口退税管理信息系统来实现这一目标。在出口退税工作中，存在着大量的纳税申报信息，这些数据具有数量多、类型杂的特点。如何有效地组织这些海量的历史数据成为一大难题。大数据处理就是解决这个问题的办法之一。在大数据时代来临的背景下，传统人工管理模式已经无法适应信息化的发展。通过建设以大数据技术为核心的出口退税管理系统能够促进企业出口退税管理水平的提高。对此，出口退税管理部门应积极引入“出口退税+税收"大数据，以原有的设备、资源为前提，搭建城市上下联动的"大数据应用基础设施",同时引入社会经济数据、第三方政务数据等，形成统一的操控平台，为“出口退税十税”提供基础保障，运用大数据分析出口退税中存在的风险，找出风险点并及时启动处置，反馈处置结果，实现以数据管控风险的目的。同时创建系统的风险分析模型，对骗税行为进行精准定位、精准核查、精准处理，对整个出口退税过程进行全方位监控，构建风险管理分析、识别、分类、核查处理、过程监视、结果评估等功能于一体的出口退税海量数据一体化应用平台。2、提高出口退税管理信息化水平提高信息管税的水平，以软件系统为支持，积极探索“职位之间的系统平台横向互联互通”新机制，建设涵盖出口退税的管理系统，金三征管系统等，发票稽核比对系统和函调系统，预警评估系统等，多个软件平台，包括出口退税单机版申报软件和电子税务局等，形成一个成熟，完整的系统工程，以及探索创新系统自主风险防控分析软件等，实现了出口退税全方面数据的增值应用，不断拓展数据分析的功能和内容，推动了信息运用质量的提高，强化出口退税风险管理的成效和层次。（四）完善企业自身管理制度1、转变经营观念，深化体制改革我国的出口退税政策在最近几年里不断发生变化，但是，总体来说，是扩大出口退税的幅度，在出口退税不断调整的同时，给企业的进出口贸易带来了一定的影响，但是，企业不应该采取消极的态度，应以此为动力，加强企业内部管理，提高企业素质，力求尽量减少负面影响，减少企业亏损。2、转变经营模式，拓宽经营思路受到出口退税率最严重影响的有关产品可依据国家对于有关产品的引导，调整内外销比例、减少对外销售的比例甚至撤销出口的措施，为了避免出口退税率不断下调所造成的冲击。对于规模较小的企业来说，在实际操作中，自营出口需要耗费大量的人力，物力定船，配货，还要提交退税的相关资料，直到退税款进账这部分利息为止，于是，企业的经营格局发生了变化，拓宽经营思路，以及外贸出口代理制度的积极实施。对于规模大的出口企业来说，可以通过自营出口的