财务分析撰写规定

第第页财务分析撰写规定财务分析撰写规定总则第一条为了规范公司的财务分析内容和格式，全面揭示经济活动及其效果，切实发挥财务分析在企业管理中的作用，特订立本规定。第二条本规定适应于本集团的全部核算单位，包含独立核算单位和单独核算单位。紧要经济指标完成情况第三条各项指标数值的计算填列。（一）各指标的计算口径和格式按和企业财务分析表进行。（二）表中的计划数指各公司每年度的承包指标数。（三）工业企业应揭示工业产品销售率及上年同期对比的增减水平。（四）投资收益率指标只限于年度分析填列。财务情形分析第四条生产经营情形分析从产量、产值、质量及销售等方面对公司本期的生产经营活动作一简单评价并与上年同期水平作一对比说明。第五条本钱费用分析（一）原材料子消耗与上期对比增减更改情况，对更改原因作出分析说明。（二）管理费用与销售费用的增减更改情况（与上期对比）并分析更改的原因，对业务费、销售佣金单列分析。（三）以本期各产品产量大小为依据确定本公司紧要产品，分析其销售毛利，并依据实在情况分析降低产品单位本钱的可行途径。第六条利润分析（一）分析紧要业务利润占利润总额的比例（紧要业务利润按工业、贸易和其他行业分为产品销售利润、商品销售利润和营业利润）。（二）对各项投资收益、汇总损益及其他营业收入作出说明。（三）分析情况及其原因。第七条资金的筹集与运用情形分析（一）存货分析1.依据产品销售率分析本公司产销平衡情况。2.分析存货积压的形成原因及库存产品完好程度。3.本期处理库存积压产品的分析，包含处理的数量、金额及导致的损失。（二）应收账款分析1.分析金额较大的应收账款形成原因及处理情况，包含催收或上诉的进度情况。2.本期未取得货款的收入占总销售收入的比例，如比例较大的应说明原因。3.应收账款中非应收货款部分的数量，包含预付货款、定金及借给外单位的款项等，对于借给外单位和其他用途而挂应收账款科目的款项应单独列出并作出说明。4.季度、年度分析应对应收账款进行帐龄分析，予以分类说明。第八条负债分析（一）依据负债比率、流动比率及速动比率分析企业的偿债本领及财务风险的大小。（二）分析本期加添的借款的去向。（三）季度分析和年度分析应依据各项借款的利息率与资金利润率的对比，分析各项借款的经济性，以作为调整借款渠道和计划的依据之一、第九条其他事项分析（一）对发生重点更改的有关资产和负债项目作出分析说明（如长期投资等）。（二）对数额较大的待摊费用、预提费用超出限度的现金余额作出分析。（三）对其他影响企业效益和财务情形较大的项目和重点事件作出分析说明。措施与建议第十条通过分析对所存在的问题，提出解决措施和途径，包含：（一）依据分析结合实在情况，对企业生产、经营提出合理化建议。（二）对现行财务管理制度提出建议。（三）总结前期工作中的成功经验。第十一条财务分析应有公司负责人和填表人签名，并在第一页表上的右上盖上单位公章，如栏目或纸张不足，请另加附页，但要保持整齐、美观。第十二条各企业财务分析应在每月10号前报财务管理部，一式二份。各项财务指标说明应收账款平均点用额301.账款周转天数=本月销售收入（或营业收入）全部流动资金平均占用额302.动资金周转天数=本月销售收入（或营业收入）存货平均占用额303.存货周转天数=本月销售收入（或营业收入）销售利润（或营业利润）4.销售利润率=100%本月销售收入（或营业收入）本月产品销售收入5.产品销售率=100%各产品产量销售单价负债总额6.负债比率=100%资产总额税后利润7.投资收益率=100%实收资本（或上级拨入资金）以上各项指标的平均占用额，指该指示的月初数与月末数的平均数。年度财务分析则将上述公式中的30改为360，销售收入以全年累计数计算，各项指标的平均点用额则指该指标的年初数与年末数的平均数。月份企业财务分析表指标名称本期数累计数计划数完成计划情况（%）指标名称本期数上年同期数增减水平营业收入（元）总产值（元）利润（元）应收账款（元）周转天数（天）创汇额（美元）流动资金（元）周转天数（天）存货周转天数（天）存货（元）销售利润率（%）借款总额（元）产品销售率（%）应收账款（元）负债比率（%）职工人数（人）投资比益率（%）本月财务情形分析记账凭证汇总表19*年*月*日至日第号会计科目借方贷方备注亿千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分记账凭证自字号至第号自字第号至第号自字第号至第号共页会计主管：记账：复核：制表：篇2:钢铁公司财务分析制度编号：4.19安阳钢铁集团公司财务分析制度世纪纵横管理咨询公司二零零六年十一月目录第一篇财务分析操作规程1第一章财务分析涉及的责任人及职责1第二章操作规程1一、周报、日报1二、月报、季报2三、年报3四、注意事项3第二篇集团财务分析说明4第一章指标说明4一、财务会计指标4一获利本领分析指标4二营运本领分析指标5三偿付本领分析指标6四成长性分析指标6二、责任会计指标6一利润中心6二费用中心7三本钱中心7三、杜邦分析体系7第二章财务分析报表格式及填报说明（详见附表）8第三章财务分析报告8一、财务分析报告框架8一报告目录8二紧要提示8三报告摘要8四实在分析8五问题重点综述及相应的改进措施8二、财务分析报告编写要求8安钢集团集团财务分析制度第一篇财务分析操作规程第一章财务分析涉及的责任人及职责各级销售公司负责人：负责定期汇总产品销售统计报表，并进行分析。各级企业管理部部长、生产部部长：负责定期汇总库存料子、库存产品的统计报表，并进行分析，实现合理、有效的库存管理。各级采购部部长：负责定期汇总原材料子统计报表，并进行分析。各级财务部部长：负责定期汇总整体财务情形的统计报表、分析，并为管理层供应决策依据。以下各级负责销售统计的部门统称销售部门，各级负责生产、库存统计的部门统称生产管理部门，各级负责采购统计的部门统称采购部门，各级财务统计部门统称财务部门。第二章操作规程一、周报、日报一销售部门依据对销售产品的种类、数量、单价，款项回收，内部销售、折扣与折让等的统计，编制《销售日报》《销售周报》各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。二生产管理部门依据对料子进、出、存、退，辅佑襄助生产费用，工时，产品、副产品数量，安全库存、实际库存，集团内部调剂等的统计，编制《库存日报》《生产日报》和《库存周报》《生产周报》各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。三采购部门依据对料子需求，原材料子市场价格，应付账款的统计，编制《采购统计日报》和《采购统计周报》各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。四财务部门每日、每周依据有关部门报送的报表进行汇总，并编制《资金日报》《资金周报》，《内部往来日报》同时附送《生产日报》《库存日报》《销售日报》，《生产周报》《库存周报》《销售周报》，各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级公司总经理。二、月报、季报一销售部门依据对销售产品的种类、数量、单价，款项回收，内部销售，折扣与折让等的统计，编制《销售月报》《销售季报》各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。二生产管理部门依据对料子进、出、存、退，辅佑襄助生产费用，工时，产品、副产品数量，安全库存、实际库存等的统计，编制《库存月报》《生产月报》和《库存季报》《生产季报》各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。三采购部门依据对料子需求，原材料子市场价格，应付账款的统计，编制《采购统计月报》和《采购统计季报》各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。四财务部门1、每月、每季依据有关部门报送的报表进行汇总，编制《资金月报》《资金季报》，《内部往来月报》《内部往来季报》同时附送《月度、季度销售报表》，《月度、季度生产报表》，《月度、季度库存报表》，《月度、季度采购统计表》并依据集团公司财务分析的要求，分析编制《销售毛利、产品本钱分析表》，《应收款、应付款分析表》，《期间费用分析表》，《差别分析表》，《杜邦财务分析报告》等，各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级公司总经理。2、每月末，各法人主体应编制本公司的《资产负债表》《利润表》《现金流量表》，若为需编制合并会计报表的，还应编制《合并资产负债表》《合并利润表》《合并现金流量表》。三、年报一销售部门依据对全年销售产品的种类、数量、单价，款项回收，内部销售，折扣与折让的统计，编制《销售年报》各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。二生产管理部门依据对料子进、出、存、退，辅佑襄助生产费用，工时，产品、副产品数量，安全库存、实际库存等的统计，编制《库存年报》和《生产年报》各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。三采购部门依据对料子需求，原材料子市场价格，应付账款的统计，编制《采购统计年报》各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级财务部门。四财务部门1、年末依据有关部门报送的报表进行汇总，编制《资金年报》，《内部往来年报》同时附送《销售年报》，《生产年报》，《库存年报》，《采购统计年报》，并依据集团公司财务分析的要求，分析编制《销售毛利、产品本钱分析表》，《应收款、应付款分析表》，《期间费用分析表》，《差别分析表》，《杜邦财务分析报告》等，各一式三份，经部门负责人签字后，一份本部门留存、一份交上级相关主管部门、一份送本级公司总经理。2、年末，各法人主体应编制本公司的《资产负债表》《利润表》《利润调配表》《现金流量表》，若为需编制合并会计报表的，还应编制《合并资产负债表》《合并利润表》《合并利润调配表》《合并现金流量表》。年末，各法人主体还应编制会计报表附注及合并会计报表附注，及其他国家或地方法律、法规要求供应的财务资料。四、注意事项1、当月报、季报、年报编报期有重合时，可按最大编报期编制。如：第12月月报、第4季度季报，可合并在年报中编制。2、日报、周报编报期即使与其他报表有重合，也必需单独编制，不行合并。第二篇集团财务分析说明第一章指标说明一、财务会计指标一获利本领分析指标⑴销售利润分析指标①销售毛利率＝销售毛利销售收入净额销售毛利=销售收入净额—销售本钱=销售收入—销售折扣与折让—销售本钱此项指标反映企业产品每一元销售收入扣除销售本钱后，有多少钱可以用于各项期间费用和形成盈利，毛利率是企业净利率的基础，没有充分的毛利率便不能盈利。同时销售毛利率也可成为企业订立价格策略时的参照标准之一、②营业利润率＝息税前营业利润销售收入净额息税前营业利润=营业利润+利息支出此项指标反映企业通过销售产品创造利润的本领。息税前盈利是企业生存、发展的保障。没有充分的息税前盈利，说明企业赖以连续发展的基础孱弱。③核心业务利润率＝核心业务息税前营业利润/核心业务销售收入净额此项指标反映企业通过核心产品的销售创造利润的本领。该项指标可以作为对产品项目或业务项目进行价值评价的标准之一、⑵本钱利润分析指标本钱费用利润率＝营业利润本钱费用总额本钱费用总额=销售本钱＋销售费用＋管理费用＋财务费用此项指标反映企业通过本钱和费用的消耗产生利润的水平，该项指标越大说明企业的本钱和费用的耗费越有价值。使用此项指标时，应注意财务费用性质对利润指标选择的影响，即若贷款无用于投资情况，则可使用营业利润为分子，否则应使用利润总额⑶资产收益分析指标总资产酬劳率＝净利润平均总资产平均总资产=（期初资产总额+期末资产总额）2此项指标反映企业资产的运用本领，此项指标越高说明企业利用资产盈利的本领越高。⑷资本收益分析指标①净资产收益率＝净利润/平均净资产平均净资产=（期初全部者权益总额＋期末全部者权益总额）2此项指标反映企业利用自有资本获利的本领。②资本保值增值率＝期末全部者权益总额/期初全部者权益总额此项指标反映企业自有资本的增值速度。⑸收益质量分析指标①核心业务利润占利润的比重＝核心业务利润/利润总额此项指标反映企业利润的结构，若某种核心业务利润比例过重时，企业应注意利润来源的倚靠风险，此时可以适时调整业务结构，进行多角化投资，以降低经营风险。②营运指数=经营现金净流量经营所得现金=经营现金净流量（净收益—非经营收益+非付现费用）此项指标反映企业收益的质量，用于评价企业会计利益和现金流入的关系，此项指标应大于1，若小于1则说明企业的收益质量不足好。⑹保障性分析指标①销售营业现金流入比率＝销售商品产生现金流入量销售收入净额此项指标反映企业销售商品所产生的现金流入，此数值越高说明企业产品回笼资金的情况越好，企业的运转也越有保障。②资金安全率＝资产变现率—资产负债率资产变现率＝（现金及其等价物＋良性债权＋适销存货＋可变无形资产）资产总额此项指标反映企业资金的安全程度，同时说明企业资产能在归还负债之后，可连续扩充发展的本领。二营运本领分析指标①流动资产周转率＝销售收入净额平均流动资产此项指标反映企业流动资产的管理水平，周转率越高说明企业流动资产的管理越好，也说明企业短期的偿债本领越强。此项指标可以分解使用，按应收账款、存货分解分析，或连续分解为原材料子、产产品等。②营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数存货周转天数=360存货周转率=360（销售本钱平均存货）应收账款周转天数=360应收账款周转率=360（销售收入平均应收账款）此项指标反映企业存货转化为资金的周转速度，营业周期越短，说明企业的周转速度越快。三偿付本领分析指标①现金流动负债比率＝经营现金净流入流动负债此项指标反映企业归还即期债务的本领。②资产负债率＝负债总额资产总额此项指标反映企业的资产结构。通常情况下，若企业处于资产周转速度快、规模快速增长的阶段时，则可以接受较高的资产负债率，否则，则应保持较低的资产负债率，以降低财务风险。四成长性分析指标①销售增长率＝（本期销售收入—上期销售收入）上期销售收入100%此项指标反映销售收入的增长速度。②净利润增长率＝（本期净利润额—上期净利润额）上期净利润额100%此项指标反映净利润的增长速度。③资本积累率=本年全部者权益增长额年初全部者权益100%此项指标反映企业自有资本的积累速度。注：以上20项指标数据来源于各公司编报的对外财务会计报表。二、责任会计指标一利润中心预算分析、趋势分析结合比率分析。①安全边际率＝（实际销售额—保本销售额）实际销售额保本销售额＝固定本钱单位边际贡献率＝固定本钱（单位边际贡献单价）＝固定本钱[（单价—单位更改本钱）单价]②边际贡献率=（销售收入—更改本钱）销售收入③销售利润率=安全边际率边际贡献率注：以上3项指标数据来源于各公司责任会计报表。二费用中心预算分析、趋势分析。三本钱中心标准本钱分析、趋势分析。三、杜邦分析体系权益净利率权益乘数=1（1—资产负债率）资产净利率权益资产资产周转率销售净利率资产总额销售收入销售收入净利流动资产长期资产所得税其他利润全部本钱销售收入存货应收账款现金有价证券其他流动资产财务费用销售费用管理费用制造本钱注：以上数据来源于各公司编报的对外财务会计报表。第二章财务分析报表格式及填报说明（详见附表）第三章财务分析报告一、财务分析报告框架财务分析报告的框架：报告目录紧要提示报告摘要实在分析问题重点综述及相应的改进措施。一报告目录“报告目录”告知阅读者本报告所分析的内容及所在页码。二紧要提示“紧要提示”紧要是针对本期报告在新增的内容或须加以关注的重点问题事先做出说明，旨在引起领导高度重视。三报告摘要“报告摘要”是对本期报告内容的高度浓缩，确定要言简意赅，点到为止。四实在分析“实在分析”部分，是报告分析的核心内容。该部分要有一个好的分析思路。财务报告的分析思路是：总体指标分析集团总部情况分析各二级公司情况分析；在每一部分里，按本月分析本年累计分析打开；再往下按盈利本领分析销售情况分析本钱掌控情况分析打开。如此层层分解，环环相扣，各部分间及每部分内部都存在着紧密的关系。五问题重点综述及相应的改进措施“问题重点综述及相应的改进措施”一方面是对上期报告中问题执行情况的跟踪汇报，同时对本期报告“实在分析”部分中揭示出的重点问题进行集中叙述，旨在将零散的分析集中化，突出分析报告所揭示的重点内容。二、财务分析报告编写要求财务分析要遵奉并服从差别原因分析建议措施的分析思路。分析报告的行文要尽可能流畅、通顺、简明、精练，躲避口语化、冗长化。无论是“紧要提示”，还是“报告摘要”，都应在其后标明实在分析所在页码，以便报告使用者及时查阅相应分析内容。财务分析报告的前三部分特别必需，其目的是，让阅读者在最短的时间内获得对报告的整体性认得以及本期报告中将告知的重点事项。篇3:全聚德财务会计报告和财务分析制度北京全聚德烤鸭股份有限公司财务会计报告和财务分析制度第一章总则第一条为加强和改善企业经营和管理，特订立本制度。第二条财务会计报告，是指企业对外供应的反映企业某一特定日期财务情形和某一会计期间经营成绩、现金流量的文件。第三条财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。年度、半年度财务会计报告应当包含：（一）会计报表；（二）会计报表附注；（三）财务情况说明书。会计报表应当包含资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表，会计报表至少应当包含资产负债表和利润表。国家统一的会计制度规定季度、月度财务会计报告需要编制会计报表附注的，从其规定。第二章财务报表的设置和编制要求第四条财务报表由总帐会计负责编制，由财务部经理初审，经总会计师和董事长审核后对外报送。第五条财务报告的分析每月进行一次。第六条公司的月度报表一般于次月10日前准备完毕，季报需在次月15天内准备完毕。公司报表实行年度审计，会计报告须经中国注册会计师验证。第七条对外报送的报表应依次编写页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面应注明公司名称、住址、报表所属年份、月份等。全部的财务报告应进行拷贝存档。第八条公司从内部管理需要启程，设置本钱、费用明细表。（一）资产负债表附表。包含存货表、固定资产累计折旧表、长期投资情况表，在建工程表，无形资产及递延资产表、应付工资表等。（二）利润表附表。包含利润调配表、产品销售利润明细表、紧要产品本钱表、商品产品本钱表、制造费用及生产费用表、销售费用表、管理费用表和财务费用表等。第九条公司下设的全资、控股子公司，应于每月5日前向财务部报送财务报表及财务分析说明，以便财务本部进行合并报表并作出总体的财务分析报告。第三章财务情况说明书的内容第十条财务情况说明书，是公司在进行年度决算时向外报送的财务报表所进行的书面说明。第十一条财务情况说明书至少应当包含对下列情况作出说明：（一）企业生产经营的基本情况；（二）利润实现和调配情况；（三）资金增减和周转情况；（四）对企业财务情形、经营成绩和现金流量有重点影响的其他事项。第四章会计报表附注的内容第十二条会计报表附注是为便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及紧要项目等所作的解释。第十三条会计报表附注至少应当包含下列内容：（一）不符合基本会计假设的说明；（二）紧要会计政策和会计估量及其更改情况、更改原因及其对财务情形和经营成绩的影响；（三）或有事项和资产负债表日后事项的说明；（四）关联方关系及其交易的说明；（五）紧要资产转让及其出售情况；（六）企业合并、分立；（七）重点投资、融资活动；（八）会计报表中紧要项目的明细资料；（九）有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。（一）所采用的紧要会计处理方法。第五章合并会计报表的有关规定第十四条为了综合反映公司的经营成绩和财务情形，要求按季编制合并会计报表。第十五条编制合并报表范围包含：（一）公司直接或间接拥