施工企业的材料核算管理

第第页施工企业的料子核算管理料子核算在施工企业财务核算中是一个紧要的核算内容，料子在本钱核算中占比重最大，所以，加强料子管理、加强料子核算是我们掌控本钱，加强资金管理的一项紧要内容，我们一部分财务人员放松了料子管理，放松了料子核算，认为料子管理与财务管理无关，其实料子的挥霍、料子的跑冒滴漏，无形中加大了工程本钱，减少利润，在目前日益严峻的市场环境下，企业要生存，要发展，只有加强每一个环节的掌控，严格掌控本钱支出，增大利润，才略使公司在激烈的市场竞争中立于不败之地。料子在生产中所起作用分类：紧要料子、结构件、机械配件、燃润料、其他料子等（为了简化核算工作，对取得料子核算采用实际本钱法，发出料子核算按加权平均法。）1.紧要料子：紧要核算用于工程、产品，并构成工程、产品实体的各种料子如：有色金属料子、硅酸盐料子、沥青料子。2.结构件：是指经吊装、拼接、安装即能构成房屋、建筑物实体的各种金属的、钢筋混凝土、混凝土的和木质的结构物、构件、砌块等。3.机械配件：是指用于机械设备维护修理的和种配件和零件。4.燃润料：燃料、油料、润滑料等。5.其他料子：是指在施工生产过程中并不构成工程实体的各种料子，包含水电、五金、化工、工具、其他等。原材料子的计价1.购入料子本钱的构成内容：⑴买价⑵运杂费（包含运输费、装卸费、保险费、包装费等）⑶运输途中合理损耗；⑷入库前的选择整理费用；⑸购入物资负担的税金；⑹采购保管费（包含采购、保管人员的薪酬费用、办公费、差旅费、固定资产使用费、工具用具使用费、劳动保护费、检验试验费、料子整理及零星运费等）；2.自制原材料子的本钱：按制造过程中的各项实际支出作为实际本钱。计入工程的料子本钱，必需按料子的实际本钱计算，采用计划核本核算，设置“料子本钱差别”账户核算，月末再通过“料子本钱差别”账户将计划本钱调整为实际本钱。1.取得料子按计划本钱核算采用计划本钱进行日常核算的单位，首先要订立各种料子的计划本钱目录，进行存货分类、依照各种存货名称、规格、型号、计量单位订立计划单位本钱；收到料子时，按计划单位本钱计算出收入料子的计划本钱填写收料单，并将实际本钱与计划内本钱的差额作登入“料子本钱差别”账户，平常领用发出料子都按计划本钱计算；月末再将本月发出料子应分担的本钱差别进行分摊，将本月发出的料子本钱调整为实际本钱。在计划本钱法核算下，取得料子应先通过“料子采购”账户核算，料子的实际本钱与计划本钱的差别通过“料子本钱异”进行核算。购入时：借：料子采购贷：银行存款入库时：（计划价）借：原材料子料子本钱差别（超支差别）贷：料子采购料子本钱差别（节省差别）取得料子按实际本钱核算的可不设“料子本钱差别”账户2.发出料子的核算方法（1）发出料子的计价方法A.先进先出法：是以先购入的料子先发出，采用这种方法，先购入的料子本钱在后购入的本钱之前转出，据此确定发出料子与期末料子的本钱。B.移动加权平均法：是指每次收料后，立刻依据库存料子数量和本钱，计算出移动平均单价的一种方法，计算公式：移动加权平均单价=（以前结存料子实际本钱+本次收入料子实际本钱）/（以前结存料子数量+本次收入料子数量）C.月末一次加权平均法是依据期初结存材和本期收入料子的数量和实际本钱，期末一次计算料子的加权平均单，作为计算本期发出本钱和期末结存本钱的单价，以求得本期发出存货本钱和结存料子本钱的一种方法。计算公式如下：加权平均单价=（期初料子实际本钱+本期收入料子本钱）/（期初结存存货数量+本期收入存货数量）由于计算出的单价会产生小数点后的四舍五入保持账面数字之间平衡，可采用倒挤本钱法计算发出材料本钱：本期发出料子本钱=期初结存料子本钱+本期收入料子本钱期末结存料子本钱（2）发出料子按实际本钱法核算由于料子日常收发业务频繁，为了简化日常核算工作，平常一般只登记料子明细分类账，反映各种料子的收发各结存金额，月末依据按实际本钱计价的发料凭证，按领用部门各用途，汇总编制“发料凭证汇总表”，据以登记总分类账，进行料子发出的总分类核算。依据“发料凭证汇总表”，借记“工程施工”“辅佑襄助生产”“管理费用”“在建工程”“间接费用”“预付账款”等科目，贷记”原材料子“科目。（二）委托加工物资企业购入的料子物资，有时需要经过加工后才略使用。企业委托其他单位进行加工的物资，即委托加工物资，委托加工物资经加工，其实物形态、性能发生更改，使用价值也发生更改，加工过程中要消耗原材料子，还要发生各种费，从而委托加工物资价值相应平加。委托加工物资全部权仍属委托企业，因而委托个业应作存货处理。委托加工物资实际本钱包含：原材料子、加工费用、应负担的运杂费、支出的税金、委托物资所负担的增值税消费税等。委托加工物资的核算：将材物资发给加工单位时：借：委托加工物资贷：原材料子支出加工费及运费、税费时：借：委托加工物资贷：银行存款收回委托加工物资时：借：原材料子贷：委托加工物（三）料子盘点：为了保证料子的完整，做到账实相符，必需建立完善的料子清查制度。建筑施工企业料子种类繁多，收发频繁，现场存贮，由于有些料子计量不准或自然损耗等原因会使账面料子结存数量和实际结存数量不相符，因此必需通过实地清查盘点进行检审核实。料子清查盘点不但可以保证账实相符，给会计核算供应正确可靠的资料，同时可以使我们摸清家底，乐观处理积压物资、编制采购计划、加速资金周转；可以及时发现料子短缺情况，查明原因，加强管理，堵塞漏洞。在年终编制年度财务决算前，各项目处财务会同物资料子部门对各处物资料子进行一次全面实地清查盘存，对所属物资料子进行全面清理，对大堆料子可进行按实际耗用量加估算计算出料子的实际存储量。对盘盈盘亏物资料子进行调整，做到账账相符，账实相符。工程即将进入结尾，要加强料子管理，严格掌控进料，尽量作到工程完料子尽，对竣工后可以处理的库存物资的处理收入，交财务冲料子款；对项目竣工后不能处理的剩余物资料子，要进行全面清理、盘查，填制盘点移交表，将物资移交新项目，盘点表交财务部门转账。料子盘盈盘亏账务处理：对盘亏料子：借：待处理资产损溢待处理流动资产损溢贷：原材料子待查明原因报批后调整：借：管理费用（属合理损失）其他应收款（人为损坏）营业外支出（自然祸害损坏）贷：待处理资产损溢待处理流动资产损溢盘盈料子借：原材料子贷：待处理资产损溢待处理流动资产损溢按规定报枇后：借：待处理资产损溢待处理流动资产损溢贷：管理费用（四）施工队领用料子施工队领用项目处料子，月末依据料子部门汇总的料子领用表施工队调拨料子：借：预付账款预付工程款**施工队调拨料子贷：原材料子（对于无资质施工队借款、发工资为了便于计算无资质施工队的应交所得税：依据施工队借款申请、已完工程量表、工程部门审核、项目领导签字后借款：施工队借款：借：预付账款预付工程款**工程队借款贷：银行存款施工队调拨料子借：预付账款预付工程款**工程队调拨料子贷：原材料子代施工队发人工费：借：预付账款预付工程款**工程队人工费贷：银行存款对施工队领料、发放工程队人员工资不能直接进入工程本钱，应按以上核算，待工程队结算时予以扣回；年终工程尚未完工的，报工程本钱表时可将预付工程款借方余额在本钱表中备注说明。篇2:机关料子物资核算管理方法海委机关料子核算管理方法（试行）第一章料子核算的原则和内容第一条为加强海委机关各项料子物资的核算管理，保护各种料子物资的安全完整，合理使用各项料子采购资金，发挥料子效益，订立本方法。第二条本方法适用于海委机关各项任务完成过程中所采购和储存的各种料子物资，以及达不到固定资产标准的工具、器具、备品配件及低值易耗品等（不包含办公用品）的核算管理。包含使用各种财政资金、上级补助款、其他单位转缴入款、自有资金、各种捐款和借款等购买的料子物资，以及接受外单位实物捐赠、无偿调拨等实物转入形成的库存料子的核算管理。第二章料子的采购入库第三条各部门为完成各项事业任务所需的料子物资，应尽量从现有库存中解决，因库存不足或其他原因确需采购的，应首先落实资金来源，并编制请购报告（或海委签报），办理相应的审批手续，经批准同意后方可进行后续的购买活动。请购报告（或海委签报）应依据实际情况编制，并对料子用途和对所需料子的特殊要求等做出说明。同时，应经储存、财务和其他有关部门签字。对于没有落实资金来源或未办理审批手续以及采购手续不完备的购买活动，财务部门不得受理。对于单位价值较低、需求量大、采购相对频繁的料子物资，由使用部门按年度编制采购计划，经批准后，在计划额度内由财务部门监督实施，日常购货不再办理审批手续。第四条各部门的大宗采购业务，应与供方签订经济合同，所订立的合同应经海委合同管理部门审查同意。符合政府采购有关规定条件的应依照政府采购有关规定执行。第五条采购部门负责组织对所采购料子物资的验收工作，验收由保管、财务、业务等有关部门人员参加，对于未办理验收手续的采购业务，财务部门不得办理相应的价款结算。大宗料子物资的验收应编制验收报告，并经全部参加验收人员签字。验收过程中应对料子的品种、规格、数量和品质、性能等进行审查，并与定购合同、供方发票相核对，对于发现的问题应记录于验收报告并提交有关部门处理。第三章料子的储存第六条储存部门对于验收合格的料子物资应及时入库，并结合料子特点合理储存、分类码放，同时定期检查库存料子保管情况，以保证库存料子性能、品质。第七条储存部门应设专人负责料子的收发保管，登记料子保管账簿，保管人员对所保管料子的实物安全负责。料子保管人员要严格执行料子的各项收发手续，同时定期对库存料子进行实物盘点，并与财务部门核对，对于核对不符的要查明原因，经批准后，做出相应处理。第八条储存部门应依照有关要求设置料子卡片，及时登记各种库存料子的增减更改情况。第九条储存人员应熟识各种库存料子物资的情况。发现不需用、不适用以及毁损变质的料子物资及时向本单位领导报告。第十条储存部门要不绝完善各项料子的维护、保养和管理制度，提高对库存料子物资的管理水平。第四章料子的使用第十一条各项库存料子物资出库要办理相应的领用手续，经收发双方签字后到财务部门办理结算手续。第十二条依据实际需要使用或依照上级部门的要求对库存的各种料子物资进行调拨时，应编制料子出库单或调拨单，经批准后，到储存部门办理发运手续，料子调拨后应经收货方签收。第十三条因盘亏、毁损、报废等原因造成库存料子减少的，应编制库存料子盘点报告，并查明原则，属于经管人员责任的，由经管人员负责赔偿。储存部门对因毁损报废等原因而使用性能受到影响的库存料子以及其他不需用、不适用的库存料子，要提出处理看法，及时申请清理，清理变卖过程中形成的变价收入要及时交财务部门按有关规定处理。第十四条各料子使用部门对于已领未用的多余料子物资以及业务进行过程中形成的料子物资要及时办理退（交）库手续。第五章料子的核算第十五条有关部门办理料子物资出入库业务要及时到财务部门办理结算手续（业务量大的可由保管部门凭出入库凭证进行汇总）。财务部门对收到的各种收发料凭证要认真审核，依据审核无误、手续完备的原始凭证编制记账凭证，登记账册。第十六条财务部门应建立料子核算账册（或辅佑襄助账册）核算各种料子物资的收发情况。料子明细分类帐应序时逐笔登记各种料子的增减更改情况，并定期与总账核对。对于品种多、单位价值低、收发频繁的各种料子物资，经批准，可以采用实物盘存制核算料子发出的数量。第十七条料子的核算依照采购过程中发生的实际本钱计价，料子的入账价值包含买价、运杂费和税金等。采购过程中发生的现金折扣以及料子的储存费用不计入料子本钱。第十八条各种料子物资的发出依照先进先出法确定其发出本钱。第十九条财务人员应定期与料子储存部门核对账册，并参加库存料子物资的盘点。第二十条财务部门应监督库存料子的处理情况，对料子变价收入及时入账，并按有关规定进行帐务处理。第六章附则第二十一条委托其他单位代为储存的料子物资应视同自管料子进行核算，并与对方签订仓储保管合同，同时认真监督合同履行情况及时与对方核对料子储存情况。代其他单位储存的料子物资应建立代管料子备查登记簿，并加强实物管理，定期与对方核对相符。第二十二条本方法由海委财务处负责解释。第二十三条本方法自发布之日起执行。篇3:电力企业料子核算管理标准某企业料子核算管理标准范围本标准规定了料子资金管理职能、管理程序、内容和要求及检查与考核。本标准适用于本公司料子核算管理工作。引用标准《电力工业企业会计核算方法》管理职能3.1在公司经理领导下，财务部门是料子资金的主管部门。3.2管理范围3.2.1财务部门是料子资金的主管部门，以货币形式归口计划管理，并负有对使用部门监督、检查、考核的责任。3.2.2负责贯彻有关料子资金管理的方针政策和规章制度。3.2.3负责审查监督料子资金的使用、分析、掌控及料子资金定额的升降情况，订立降低采购本钱的措施看法。3.2.4负责对料子收、发、出售料单的稽核。3.3管理权限3.3.1有权审查监督料子的验收、保管和领退料制度执行情况。3.3.2有权检查料子仓库帐目管理，是否帐、卡、物相符，参加料子消耗定额、库存储备定额的订立工作。3.3.3有权审查料子部门料子采购计划、积压料子处理计划，对不合法规定及计划外开支有权制止和拒绝。3.4协调关系3.4.1料子供应部门是料子资金执行使用单位，负责对料子采购、验收发料、出售、储存和保管保养工作。3.4.2全部生产、基建料子价款的核算报销、冲帐清理帐务均由分管人办理。3.4.3审计部门负责对料子资金的使用进行审计监督。3.4.4设备管理部门负责对料子报废、审查。管理内容与要求4.1料子管理程序4.1.1财务部门全面掌握年度料子计划完成与执行情况，料子消耗定额，价格执行，库存资金占用情况。4.1.2搭配有关部门定期进行清仓查库工作，负责上报料子盈亏，积压物资处理，按季分析流动资金占用情况况。4.1.3签收料子单的要求4.1.3.1签收料子单时间每月一次，定为每月25日以前料子保管员要把当月所发生的收料单、领料单、出售单、发生的盈亏及毁损，都要登记到料子保管卡、明细帐内。4.1.3.2财务部门每月2日到料子仓库签收。签收人员必需在所签料单及保管员明细帐内盖有签收人章。4