三农合作社财务管理规范手册

三农合作社财务管理规范手册TOC\o"1-2"\h\u32521第1章总则 342841.1目的与依据 3203011.2适用范围 429390第2章财务管理制度框架 4317722.1财务管理的组织结构 442132.1.1财务管理部门设置 4244662.1.2财务管理岗位设置 4140642.1.3财务管理人员的选拔与培训 4264042.2财务管理的职责与权限 4261922.2.1财务主管职责与权限 4249292.2.2会计职责与权限 4201282.2.3出纳职责与权限 5212422.2.4审计职责与权限 5274802.3财务管理的基本原则 5217392.3.1合法性原则 5223662.3.2规范性原则 5196962.3.3客观性原则 515742.3.4有效性原则 568362.3.5预算约束原则 5129702.3.6风险控制原则 626455第3章预算管理 669963.1预算编制 6292443.1.1编制原则 666783.1.2编制程序 6197813.2预算执行与控制 6251413.2.1预算执行 6194233.2.2预算控制 6147513.3预算调整与评价 7173013.3.1预算调整 7291233.3.2预算评价 729178第4章收入管理 7174694.1收入分类与确认 7151504.1.1收入类型 766174.1.2收入确认原则 7197914.2收入核算与监督 8140094.2.1收入核算 8226654.2.2收入监督 8237154.3收入分配政策 818603第5章支出管理 8155515.1支出审批与报销 852295.1.1审批流程 872505.1.2报销流程 960865.2支出核算与控制 9277005.2.1核算原则 9230375.2.2控制措施 9207565.3支出分析 9259625.3.1分析内容 9191455.3.2分析方法 1017909第6章资产管理 10233636.1货币资金管理 10114796.1.1现金管理 10209456.1.2银行存款管理 10274416.1.3应收账款管理 10178846.2固定资产管理 10169996.2.1固定资产购置 10256806.2.2固定资产使用 10164956.2.3固定资产处置 1133806.3存货管理 11203346.3.1存货采购 11274766.3.2存货存储 1169976.3.3存货销售 1115846第7章负债与所有者权益管理 11177647.1负债管理 1132087.1.1负债的分类与确认 11237347.1.2负债的计量 11167.1.3负债的偿还 1231427.1.4负债的内部控制 12120387.2所有者权益管理 12128177.2.1所有者权益的确认 12252797.2.2所有者权益的变动 12287297.2.3所有者权益的披露 12170057.3财务风险防范 1241867.3.1财务风险识别 12316557.3.2财务风险评估 1247217.3.3财务风险防范措施 12317957.3.4财务风险应对 1319453第8章成本费用管理 13120568.1成本费用核算 13249138.1.1核算原则 13325738.1.2核算内容 13292178.1.3核算方法 13133578.2成本费用控制 13235078.2.1成本费用预算 1386218.2.2成本费用控制措施 14182178.2.3成本费用核算与分析 14105678.3成本费用分析 1492598.3.1成本结构分析 14176608.3.2成本变动分析 1437138.3.3成本效益分析 14196418.3.4成本预警机制 149639第9章财务报表与分析 14297689.1财务报表编制 14326639.1.1资产负债表 14117179.1.2利润表 14209549.1.3现金流量表 15155999.1.4所有者权益变动表 1531119.2财务报表分析 15270809.2.1财务报表分析方法 15145859.2.2偿债能力分析 15300449.2.3盈利能力分析 15234849.2.4营运能力分析 15188659.2.5现金流量分析 153899.3财务信息披露 16261459.3.1财务信息披露的内容 1683089.3.2财务信息披露的方式 16214319.3.3财务信息披露的要求 16810第10章财务监督与审计 16237410.1内部财务监督 161049910.1.1内部财务监督概述 16954810.1.2内部财务监督组织架构 16228010.1.3内部财务监督内容 162147310.1.4内部财务监督措施 172149810.2外部审计 171057210.2.1外部审计概述 173236810.2.2外部审计机构的选择 171584710.2.3外部审计内容 171850610.2.4外部审计报告 173237910.3财务违规处理与整改 17328110.3.1财务违规处理 173181010.3.2整改措施 18第1章总则1.1目的与依据为加强三农合作社财务管理工作，规范财务行为，提高财务管理水平，保障合作社的健康、稳定发展，依据《中华人民共和国农民专业合作社法》、《中华人民共和国会计法》以及相关法律法规，特制定本规范手册。1.2适用范围本规范手册适用于我国境内依法成立的三农合作社，包括但不限于农业生产、农产品加工、农产品流通、农村旅游等各类合作社。各合作社在财务管理过程中应遵循本规范手册的规定，保证财务活动的合法性、合规性。第2章财务管理制度框架2.1财务管理的组织结构2.1.1财务管理部门设置三农合作社设立独立的财务管理部门，负责合作社的财务管理工作。财务管理部门应具备合理的组织架构，保证财务管理的专业性、独立性和有效性。2.1.2财务管理岗位设置财务管理部门设置以下岗位：财务主管、会计、出纳、审计等。各岗位之间实行分工协作，相互制约，保证财务管理的规范运行。2.1.3财务管理人员的选拔与培训合作社应选拔具备相关专业背景和资质的人员担任财务管理岗位，定期对财务管理人员进行业务培训，提高其业务素质和职业素养。2.2财务管理的职责与权限2.2.1财务主管职责与权限财务主管负责财务管理部门的日常工作，其主要职责如下：（1）组织制定和实施财务管理制度；（2）组织编制和执行财务预算；（3）监督和管理财务风险；（4）负责财务报告的编制和审核；（5）对财务管理部门的人员进行培训和考核。2.2.2会计职责与权限会计负责合作社的会计工作，其主要职责如下：（1）执行国家有关会计法规和合作社内部财务管理制度；（2）进行会计核算，保证会计信息真实、完整；（3）编制财务报表，分析财务状况；（4）参与编制财务预算，监督预算执行；（5）配合审计工作，提供相关财务资料。2.2.3出纳职责与权限出纳负责合作社的资金收付工作，其主要职责如下：（1）严格执行货币资金管理制度，保证资金安全；（2）办理合作社的各项收付款项，及时登记现金、银行存款日记账；（3）定期与银行、其他单位进行账务核对；（4）配合会计工作，提供相关财务资料。2.2.4审计职责与权限审计负责对合作社的财务活动进行内部审计，其主要职责如下：（1）对合作社的财务管理制度执行情况进行检查；（2）对财务报告的真实性、合规性进行审计；（3）对财务风险进行评估；（4）提出改进财务管理工作的建议；（5）配合外部审计工作，提供相关审计资料。2.3财务管理的基本原则2.3.1合法性原则财务管理活动必须遵守国家有关法律法规和政策，保证合作社的财务行为合法合规。2.3.2规范性原则财务管理活动应严格按照合作社内部财务管理制度进行，保证财务管理的规范运行。2.3.3客观性原则财务管理活动应以实际发生的经济业务为依据，保证会计信息真实、完整、准确。2.3.4有效性原则财务管理活动应注重效率和效果，合理配置资源，提高合作社的经济效益。2.3.5预算约束原则财务管理活动应遵循预算约束，严格执行预算制度，保证合作社的资金合理使用。2.3.6风险控制原则财务管理活动应关注合作社财务风险，建立健全风险管理体系，防范和控制风险。第3章预算管理3.1预算编制3.1.1编制原则预算编制应遵循以下原则：（1）合法性原则：预算内容应符合国家法律法规及三农合作社章程的规定。（2）完整性原则：预算应全面反映三农合作社的经济活动，保证预算内容的完整性。（3）真实性原则：预算数据应真实可靠，严禁弄虚作假。（4）科学性原则：预算编制应结合实际情况，科学预测，合理规划。3.1.2编制程序（1）收集资料：收集与预算编制相关的政策法规、历史数据、市场信息等。（2）预测分析：分析国内外经济形势、行业发展趋势、合作社经营情况等，为预算编制提供依据。（3）制定预算方案：根据预测分析结果，制定预算初稿，明确预算收支项目、金额和用途。（4）征求意见：将预算初稿征求各部门和成员的意见，进行修改完善。（5）审批发布：将最终预算方案提交理事会审批，批准后予以发布。3.2预算执行与控制3.2.1预算执行（1）明确责任：将预算指标分解到各部门和成员，明确预算执行的责任主体。（2）制定措施：根据预算指标，制定具体的执行措施，保证预算目标的实现。（3）跟踪管理：加强对预算执行的跟踪管理，及时掌握预算执行情况。3.2.2预算控制（1）建立预算控制系统：设立预算控制机构，明确预算控制职责和权限。（2）分析预算执行差异：定期分析预算执行情况，查找预算执行中的问题，提出改进措施。（3）考核评价：对预算执行情况进行考核评价，保证预算目标的实现。3.3预算调整与评价3.3.1预算调整（1）预算调整条件：当国家政策、市场环境、合作社经营状况等发生重大变化时，可申请预算调整。（2）预算调整程序：按照预算编制程序，重新进行预算编制，提交理事会审批。3.3.2预算评价（1）评价内容：对预算编制、执行、控制等环节进行全面评价。（2）评价方法：采用定量与定性相结合的评价方法，对预算管理效果进行评价。（3）评价结果运用：将预算评价结果作为改进预算管理、优化资源配置的依据。第4章收入管理4.1收入分类与确认4.1.1收入类型三农合作社的收入主要分为经营性收入、投资收益、补助收入和其他收入四大类。其中，经营性收入包括产品销售收入、服务收入等；投资收益包括投资分红、利息收入等；补助收入包括政策性补贴、项目资金等；其他收入包括捐赠收入、租金收入等。4.1.2收入确认原则三农合作社在确认收入时，应遵循以下原则：（1）收入实现原则：当合作社提供商品或服务，且收入金额可以可靠计量时，确认收入；（2）权责发生制原则：当合作社承担相应义务，且有权获得相应经济利益时，确认收入；（3）实际成本原则：收入确认时，应扣除相关成本、税费等，保证收入净额的准确性。4.2收入核算与监督4.2.1收入核算三农合作社的收入核算应遵循以下要求：（1）明确收入核算对象，保证收入核算的完整性；（2）合理设置会计科目，对各类收入进行明细核算；（3）按照权责发生制原则，及时确认、计量收入；（4）加强收入核算的内部控制，保证收入数据的真实、准确。4.2.2收入监督三农合作社应加强对收入业务的监督，保证收入合规、合法：（1）建立健全收入审批制度，对收入来源、金额、用途等进行审查；（2）加强对收入核算的审计，定期开展收入核算的内部审计；（3）及时分析收入异常情况，防范收入风险；（4）加强与社会等相关部门的沟通与合作，保证收入信息的透明度。4.3收入分配政策三农合作社在收入分配方面，应遵循以下原则：（1）公平原则：保证收入分配公平、合理，兼顾合作社成员的利益；（2）激励原则：合理设置收入分配比例，激发合作社成员的工作积极性；（3）可持续发展原则：在保障合作社正常运营和发展的基础上，合理安排收入分配；（4）合规原则：遵循国家法律法规和合作社章程，保证收入分配的合规性。三农合作社应建立健全收入分配制度，明确收入分配的程序、方式和标准，保证收入分配的透明度。同时合作社还应加强对收入分配的监督，防范分配不公、侵占合作社利益等行为。第5章支出管理5.1支出审批与报销5.1.1审批流程（1）明确支出项目及标准：对三农合作社的各类支出项目进行详细分类，并制定相应的支出标准。（2）提交申请：各部门在发生支出前，需填写支出申请表，列明支出事由、金额、预算科目等。（3）审批权限：根据支出金额和性质，确定审批权限，实行分级审批。（4）审批通过：审批人应在规定时间内对支出申请进行审批，审批通过后，申请人方可进行支出。5.1.2报销流程（1）报销凭证：报销人需提供真实、合法、完整的报销凭证，包括发票、合同、支付凭证等。（2）报销审核：财务部门对报销凭证进行审核，确认支出是否符合预算和审批要求。（3）报销支付：审核通过后，财务部门按照规定程序进行支付。（4）报销登记：财务部门对已报销的支出进行登记，以便进行支出核算和分析。5.2支出核算与控制5.2.1核算原则（1）权责发生制：支出应根据实际发生的时间进行确认，保证财务报表真实反映合作社的经济活动。（2）一致性原则：支出核算方法应前后一致，不得随意变更。5.2.2控制措施（1）预算管理：建立支出预算管理制度，对各类支出进行预算控制和调整。（2）内控制度：完善内部控制制度，防范和控制支出风险。（3）审计监督：定期对支出进行审计，保证支出的合规性和效益。5.3支出分析5.3.1分析内容（1）支出结构分析：对各类支出进行分类汇总，分析支出结构及变化趋势。（2）支出效益分析：对支出项目的效益进行评估，为预算编制和决策提供依据。（3）支出风险分析：识别和评估支出过程中可能存在的风险，制定相应的风险防范措施。5.3.2分析方法（1）比较分析法：通过对比不同时间、不同项目、不同部门的支出数据，分析支出变化原因。（2）比率分析法：运用财务比率指标，分析支出的合理性和效益。（3）因素分析法：分析影响支出的各种因素，为支出控制和决策提供参考。第6章资产管理6.1货币资金管理6.1.1现金管理（1）严格执行现金管理规定，遵守国家有关现金使用的法律法规。（2）设置专门的现金管理人员，实行现金日清月结制度。（3）合理控制现金库存，保证日常经营所需现金的充足。（4）加强对现金收支的审核，保证现金收支的真实、合法、合规。6.1.2银行存款管理（1）选择合适的开户银行，并建立健全银行存款账户管理档案。（2）严格执行银行存款管理规定，保证银行存款的安全、完整。（3）定期核对银行存款余额，及时清理未达账项。（4）加强对银行存款支票的管理，防止空白支票遗失、被盗用。6.1.3应收账款管理（1）建立健全应收账款管理制度，明确应收账款的管理责任。（2）合理制定信用政策，控制应收账款规模。（3）定期对应收账款进行清理、核对，保证账务准确、完整。（4）加强逾期应收账款催收工作，降低坏账损失。6.2固定资产管理6.2.1固定资产购置（1）根据合作社业务发展需要，合理配置固定资产。（2）严格执行固定资产购置审批程序，保证资产购置的合理性。（3）加强对固定资产购置的招投标管理，保证资产质量。6.2.2固定资产使用（1）建立健全固定资产使用制度，明确使用责任。（2）定期对固定资产进行维护、保养，保证资产的安全、完好。（3）合理分配固定资产，提高资产使用效率。6.2.3固定资产处置（1）严格执行固定资产处置审批程序，保证资产处置的合规性。（2）合理评估固定资产价值，防止资产流失。（3）规范固定资产报废、出售、捐赠等处置行为，保证合作社利益。6.3存货管理6.3.1存货采购（1）根据合作社业务需求，合理制定存货采购计划。（2）加强对存货供应商的管理，保证采购物资的质量、价格、交货期。（3）严格执行存货采购审批程序，控制采购成本。6.3.2存货存储（1）建立健全存货存储管理制度，保证存货安全、完整。（2）合理规划存货存储场地，提高仓储效率。（3）定期对存货进行盘点，保证账实相符。6.3.3存货销售（1）合理制定存货销售策略，提高存货周转速度。（2）加强对存货销售过程的监控，防止销售过程中的舞弊行为。（3）及时处理存货积压，降低存货跌价损失。第7章负债与所有者权益管理7.1负债管理7.1.1负债的分类与确认负债是指合作社过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出合作社的现时义务。负债分为流动负债和非流动负债。合作社应按照权责发生制原则，对负债进行合理确认和计量。7.1.2负债的计量合作社应采用实际利率法对负债进行计量，保证负债的账面价值与实际成本相符。对于货币资金负债，应按其摊余成本计量；对于非货币资金负债，应按其公允价值或预期未来现金流量现值计量。7.1.3负债的偿还合作社应按照约定的时间和方式偿还负债，保证负债的及时清偿。对于到期不能偿还的负债，合作社应与债权人协商，采取延期、分期偿还等措施，降低财务风险。7.1.4负债的内部控制合作社应建立健全负债的内部控制制度，保证负债的真实性、合法性和合规性。主要包括：明确负债的审批权限、制定负债的核算和报告程序、定期对负债进行核对和分析等。7.2所有者权益管理7.2.1所有者权益的确认所有者权益是指合作社资产扣除负债后的余额，包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等。合作社应按照相关规定，合理确认和计量所有者权益。7.2.2所有者权益的变动合作社应定期对实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等进行核算和调整，保证所有者权益的准确性。主要包括：利润分配、资本公积转增、盈余公积提取等。7.2.3所有者权益的披露合作社应在财务报表中充分披露所有者权益的相关信息，包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润的金额、构成及其变动情况等。7.3财务风险防范7.3.1财务风险识别合作社应建立健全财务风险识别机制，对可能导致财务风险的因素进行识别和分析。主要包括：市场风险、信用风险、流动性风险、操作风险等。7.3.2财务风险评估合作社应对识别出的财务风险进行评估，分析风险的可能性和影响程度，确定风险等级，为风险防范提供依据。7.3.3财务风险防范措施合作社应采取以下措施，防范和控制财务风险：（1）建立健全内部控制制度，提高财务管理水平；（2）优化负债结构，降低负债成本；（3）加强资金管理，保证流动性；（4）建立风险预警机制，及时发觉和处理风险隐患；（5）加强财务人员培训，提高财务风险意识。7.3.4财务风险应对合作社在面临财务风险时，应采取以下措施：（1）制定风险应对方案，明确责任人和应对措施；（2）加强与债权人的沟通，争取延期偿还或减免债务；（3）优化资产结构，提高资产变现能力；（4）寻求支持和政策扶持，降低财务风险。第8章成本费用管理8.1成本费用核算8.1.1核算原则成本费用核算应遵循合法性、相关性、合理性及一致性原则，保证核算结果的准确性和真实性。8.1.2核算内容（1）农业生产成本：包括种子、肥料、农药、农膜、农业机械作业费等；（2）农业生产辅助成本：包括农业技术服务、农业保险、农业贷款利息等；（3）销售费用：包括农产品运输、包装、广告、推广等；（4）管理费用：包括管理人员工资、办公费用、差旅费等；（5）财务费用：包括利息支出、汇兑损失等。8.1.3核算方法采用权责发生制原则，根据实际发生的成本费用进行核算。采用借贷记账法，合理归集和分配成本费用。8.2成本费用控制8.2.1成本费用预算根据农业生产计划、销售计划和管理计划，编制成本费用预算，明确成本费用控制目标。8.2.2成本费用控制措施（1）优化农业生产流程，提高生产效率，降低生产成本；（2）加强采购管理，降低原材料采购成本；（3）加强销售管理，降低销售费用；（4）提高管理人员素质，降低管理费用；（5）合理利用金融工具，降低财务费用。8.2.3成本费用核算与分析定期对成本费用进行核算，分析成本费用波动原因，为成本费用控制提供依据。8.3成本费用分析8.3.1成本结构分析分析农业生产成本、辅助成本、销售费用、管理费用和财务费用的构成，了解成本费用构成比例，为成本控制提供方向。8.3.2成本变动分析分析成本费用变动原因，包括生产规模、生产效率、市场价格等因素，以便采取措施降低成本。8.3.3成本效益分析对农业生产成本与销售收入进行对比分析，评估合作社的经济效益，为决策提供依据。8.3.4成本预警机制建立成本预警机制，对可能影响成本费用的因素进行监控，提前采取措施，防范成本风险。第9章财务报表与分析9.1财务报表编制9.1.1资产负债表（1）资产负债表概述（2）资产负债表格式及填列方法（3）资产负债表编制注意事项9.1.2利润表（1）利润表概述（2）利润表格式及填列方法（3）利润表编制注意事项9.1.3现金流量表（1）现金流量表概述（2）现金流量表格式及填列方法（3）现金流量表编制注意事项9.1.4所有者权益变动表（1）所有者权益变动表概述（2）所有者权益变动表格式及填列方法（3）所有者权益变动表编制注意事项9.2财务报表分析9.2.1财务报表分析方法（1）比较分析法（2）比率分析法（3）趋势分析法9.2.2偿债能力分析（1）短期偿债能力分析（2）长期偿债能力分析9.2.3盈利能力分析（1）营业利润分析（2）净利润分析9.2.4营运能力分析（1）存货周转率分析（2）应收账款周转率分析（3）流动资产周转率分析9.2.5现金流量分析（1）经营活动现金流量分析（2）投资活动现金流量分析（3）筹资活动现金流量分析9.3财务信息披露9.3.1财务信息披露的内容（1）定期报告（2）临时报告9.3.2财务信息披露的方式（1）对外报送（2）主动公开（3）内部通报9.3.3财务信息披露的要求（1）真实性（2）准确性（3）完整