会计实务-第四篇-费用

第四 费第一章手续费支出一、二、手续费支出的会计核算应当严格遵循权责发生制原则，按月据实（已已实现了系统管理的，必须按月计提应付手续费支出。（一）借：手续费及佣金支出-贷：应付手续费及佣金-（二）1贷：应付手续费及佣金支出-2贷：应付手续费及佣金-贷：手续费及佣金支出-（三）借：手续费及佣金支出-贷：应付手续费及佣金-借：应付手续费及佣金-三、第二章佣金支出一、道营销员（含收展渠道收展员及电销人员）（一）（二）二、公司对直接佣金核算设置了“手续费及佣金支出-直接佣金-首年”、“手续费及佣金支出-直接佣金-续年”“应付手续费及佣金支出-直接佣金-首年”“应付手续费及佣金支出-直接佣金-续年”“手续费及佣金支出-附加佣金-保障支出”、“手续费及佣金支出-附加佣金-教育培训”“手续费及佣金支出-附加佣金-委托报酬”“应付手续费及佣金支出（一）1借：手续费及佣金支出-直接佣金-首年/贷：应付手续费及佣金支出-直接佣金-首年/2借：手续费及佣金支出-贷：应付手续费及佣金支出-金）由相关人员签章后，连同业务推动方案及相关证明资料交财务部门进行账务处理。借：手续费及佣金支出-贷：应付手续费及佣金支出-（二）1手续费及佣金支出-2负数冲销12（三）1表》、《佣金发放汇总表》，以及资金支付凭证等原始凭证,根据《直接借：手续费及佣金支出-直接佣金-首年/应付手续费及佣金支出-附加佣金-保障支出/教育培训/借：应付手续费及佣金支出-直接佣金-首年/贷：其他应付款（转账不成功2借：手续费及佣金支出-附加佣金-借：手续费及佣金支出-附加佣金-对于实物奖励，会计人员应根据由业务销售部门提供的签报（借：手续费及佣金支出-附加佣金-委托报酬-（一）12项目（二）（三）1各分公司应当严格按权责发生制要求及时计提应付佣金。每月底，会计人员根据个险销售部门核定的应付未付佣金相关数据和提供的原始凭证，确认应付佣金。其中“业务推动支出”应在奖励方案制定后，有明确支付对象、金额时予以计提确认。借：手续费及佣金支出-直接佣金-首年/贷：应付手续费及佣金支出-直接佣金-首年/借：手续费及佣金支出-附加佣金-保障支出/教育培训/贷：应付手续费及佣金支出-附加佣金-保障支出/教育培训/2贷：应付手续费及佣金支出-直接佣金-首年/贷：应付手续费及佣金支出-附加佣金-保障支出/教育培训/3借：手续费及佣金支出-直接佣金-首年/贷：应付手续费及佣金支出-直接佣金-首年/借：手续费及佣金支出-附加佣金-保障支出/教育培训/贷：应付手续费及佣金支出-附加佣金-保障支出/教育培训/借：应付手续费及佣金支出-直接佣金-首年/应交税费-营业税及附加-4借：手续费及佣金支出-附加佣金-委托报酬-贷：应付手续费及佣金支出-附加佣金-委托报酬-（一）的，1借：手续费及佣金支出-附加佣金-贷：应付手续费及佣金支出-附加佣金-贷：暂收保费/2贷：暂收保费/贷：暂收保费/（二）借：手续费及佣金支出-附加佣金-教育培训相关支出在“手续费及佣金支出-附加佣金-教育培训”（一）借：手续费及佣金支出-附加佣金-教育培训-制式培训/贷：应付手续费及佣金支出-附加佣金-教育培训-制式培训/（二）1如公司举行的培训活动向个人代理人收取一定费用并以盈利为目的贷：其他业务收入-其他第三方-2借：其他应收款-暂借及垫付款（全额借：银行存款/库存现金（个人代理人负担部分贷：其他应收款-团险销售人员包括员工制和代理制两种形式，相关经济事项的核算方法也分为两类。员工制团险销售人员是指与公司签订劳动合同，专职从事团队管理津贴等构成。员工制团险销售人员管理相关会计事项包括薪酬福利及教育培训，会计核算方法与公司职工薪酬一致。（一）12借：应付职工薪酬-贷：银行存款（员工的银行卡或存折中借：应付职工薪酬-（二）12借：业务及管理费-职工福利/贷：应付职工薪酬-职工福利/贷：银行存款/（三）育经费”贷：银行存款/（一）12借：手续费及佣金支出-附加佣金-委托报酬-基本法/贷：应付手续费及佣金支出-附加佣金-委托报酬-基本法/贷：应付手续费及佣金支出-附加佣金-委托报酬-基本法/借：手续费及佣金支出-附加佣金-委托报酬-基本法/贷：应付手续费及佣金支出-附加佣金-委托报酬-基本法/贷：银行存款/货币资金（部通过银行转账实现转入其个人银行卡或存折中借：手续费及佣金支出-附加佣金-委托报酬-基本法/贷：应付手续费及佣金支出-附加佣金-委托报酬-基本法/贷：银行存款/货币资金（部通过银行转账实现转入其个人银行卡或存折中（二）借：手续费及佣金支出-直接佣金-首年/贷：应付手续费及佣金支出-直接佣金-首年/2借：手续费及佣金支出-直接佣金-首年/贷：银行存款/（三）（四）（一）1管理津贴、保险保障共4附加佣金-报酬-报酬-附加佣金-报酬-2附加佣金-报酬-酬-附加佣金-报酬-（二）（三）1借：手续费及佣金支出-直接佣金-首年/贷：应付手续费及佣金支出-直接佣金-首年/借：手续费及佣金支出-附加佣金-保障支出/教育培训/贷：应付手续费及佣金支出-附加佣金-保障支出/教育培训/2贷：应付手续费及佣金支出-直接佣金-首年/贷：应付手续费及佣金支出-附加佣金-保障支出/教育培训/3借：手续费及佣金支出-直接佣金-首年/贷：应付手续费及佣金支出-直接佣金-首年/借：手续费及佣金支出-附加佣金-保障支出/教育培训/贷：应付手续费及佣金支出-附加佣金-保障支出/教育培训/借：应付手续费及佣金支出-直接佣金-首年/4中核算。具体会计核算参照第二节“个险渠道会计核算”由公司举办，对银行、邮政等渠道合作伙伴的柜员等外部人员进行培“业务及管理费-会议费-内部会议费”一、二、产险”、“手续费及佣金支出-代理业务佣金支出-代理养老险”、“手续费及理业务佣金支出-代理财产险”“应付手续费及佣金支出--代理养老险”、“应付手续费及佣金支出-代理业务佣金支出-代理集团公司（一）（二）（三）三、务佣金计提表》（参考格式如下）借：手续费及佣金支出-贷：应付手续费及佣金支出-四、（二）五、原始凭证,根据《佣金发放汇总表》列示的代理业务佣金支出总金额和相借：手续费及佣金支出-贷：应交税费-个人所得税-保险营销员应交税费-营业税及附加-银行存款第三章业务及管理费（二）（一）1相关单据内容在费用报销系统中进行录入，提交费用报销申请（需提交影基层单位财务人员对单据的真实性及合规性进行初审并与影像文件核对一致后，各级审批人员在费用报销系统中完成审批流。申提交费用申 审批人员审批确（二）（三）为保证月度、季度和年度报告费用的完整性，在月度结束后，对于已应当通知相关人员提供影像文件，并据此进行审核。审核通过的，应及时进行账务处理。收到纸质原始凭证后，与影像件核对无误后，进行档案归档。通 复核会计（四）1（一）12345（二）1234、审核付款后的报销单及发票是否加盖“已审核”（一）（一）1借：业务及管理费-基本工资/绩效工资/加班工资/其他津贴和补贴（数贷：应付职工薪酬-职工工资（负数贷：银行存款/贷：银行存款/12月计提数）贷：应付职工薪酬-职工工资（负数贷：应付职工薪酬-2借：应付职工薪酬-贷：其他应付款-工会经费-借：应付职工薪酬-贷：应交税费-个人所得税-借：应付职工薪酬-贷：业务及管理费-贷：其他应付款-住房公积金-职工部分（或其他相应科目（二）借：业务及管理费-贷：应付职工薪酬-（三）1借：业务及管理费-社会保险-贷：应付职工薪酬-社会保险-2借：业务及管理费-商业保险-贷：应付职工薪酬-商业保险-借：业务及管理费-贷：应付职工薪酬-借：应付职工薪酬-贷：其他应付款-企业年金计划-借：应付职工薪酬-3借：业务及管理费-贷：应付职工薪酬-借：应付职工薪酬-贷：其他应付款-（四）1直接费用指发生时可以直接认定的，且能准确计量的有关支出，如日常采购、低值易耗品摊销、外聘的食堂厨师和服务人员等。未采用备用金管理的，直接费用在发生时可先计入非货币性福利等相关科目，月末由食堂负责人及相关管理部门根据实际发生的费用向各收益对象进行分摊，会计人员据此调整非货币性福利科目。间接费用是指发生时不能直接认定或无法无法准确分摊的场地用房的固定资产折旧等。间接费用发生时直接列入相关费用科目，不进行分摊。分配给公司招待活动在职工食堂用餐的相关费用，在“费”2借：业务及管理费-贷：应付职工薪酬-贷：库存现金/（五）借：业务及管理费-贷：应付职工薪酬-贷：库存现金/（六）（七）派遣适合本企业需要的各类人员。实行劳务派遣后，用人单位与劳务派遣用人单位与劳务人员签订《劳务协议》，双方之间只有使用关系，没有聘用合同关系。劳务派遣单位是经劳动部门批准，工商行政管理部门注册登记的以提供劳务服务为经营项目的具有独立法人资格的劳务型企业。在会计核算上，劳务派遣人员属于公司职工，除食堂厨师、保洁人员、保安、司机这四类人员外，相关支出均应当列入“专业服务费-劳务派遣费”。业务外包不同于劳务派遣，是把公司内的一项业务或者功能划分出去,交给其他的专业公司来运作,由承包方全权承担所有的风险和经济责任，自负盈亏，发包方不再需要承担任何责任。劳务派遣只是一种灵活、便捷用工方式，一般由派遣公司承担用工风险，法律责任，而用工单位需承担保安、司机这四类人员外，相关支出均应当列入“专业服务费-业务外包费”科目。需要特别说明的是，通过中介公司采用劳务派遣或劳务外包的食堂厨师、保洁人员、保安、司机这四类人员，费用发生时，会计核算上应将支付给保洁人员的相关报酬列入“物业费”科目；支付给保安的相关报酬列入“安全防卫费”科目；支付给司机的相关报酬列入“车船使用费”科目；支付给食堂厨师的相关报酬计入自办食堂的相关费用。即未通过中介公司，又（八）董（监）借：业务及管理费-董（监）贷：应付职工薪酬-董（监）（九）（十）借：业务及管理费-（十一）职工教育经费是指为提高职工队伍素质，职工的学习能力、实践能力和创新能力，而发生的教育培训费用，包括为教育培训活动支付的培训住未达到固定资产确认标准的教育培训用具、器材等费用。公司高管人员一1借：业务及管理费-贷：应付职工薪酬-23培训中心日常运营的直接费用，在发生时记入“培训中心”成本中心，包括固定资产折旧、职工薪酬、公杂费、印刷费、差旅费、会议费等。如培训中心同时配备食堂、健身机构的，相关费用也应当记入“培训中心”本中心。月末，将“培训中心”成本中心下记录的各项费用在培训中心提供的各项服务活动中进行分配，根据分配结果将相关费用转入“职工教育经费”、“会议费”、“手续费及佣金-附加佣金-教育培训支出”等科目。分配可以不改变成本中心。办公费用是指企业行政管理部门的日常费用开支,会议费、董（监）事会费、水电费、绿化费、邮电费、印刷费、防预费、公杂费、安全防卫费、银行结算费、技术转让费、租赁费、电子维护费、一般税费、监管费、保险保障基金、专业服务费等。（一）12（二）（三）“附加佣金”2（四）董（监）（五）12（六）1234（七）（八）12核算因公实际发生的办公通讯费用，包括电话安装费、固定电话月租费、市内电话费、国内长话费、国际长话费、国内传真费、国际传真费、MADSL短信发送费、其他通讯费等。有线电视使用维护费不在此科目核算。发生办公通讯费支出，根据相关原始凭证作会计分录如下：3（九）12（十）（十一）（十二）（十三）123（十四）12（十五）1234（十六）（十七）（十八）（十九）（二十）（二十一）6个明细科目。发生一般税费支出，（二十二）（二十三）（一）1借：其他应收款（个人代理人承担部分2贷：银行存款/贷：银行存款/借：其他业务成本（销售收入对应成本业务及管理费-借：业务及管理费-业务宣传费－专项宣传费（公司负担部分3（二）（三）核算公司以推销或者扩大其产品、服务等的知名度和认知度为目的，通过一定的媒介，公开的对不特定公众所进行的宣传活动所发生的支出，3“品牌宣传广告费”影视广告、户外广告、报刊广告等；“产品广告费”核算公司通过中介媒体报刊广告等；“其他广告费”核算公司通过中介媒体传播公司信息的其他广告费用支出，如招聘广告等。具体摊销判断标准请参考“资产篇—待摊费用”（四）12为公司客户进行体检而发生的费用计入“防预费”（一）8个子科目。具体折旧计算，参考“固定资产—固定资产折旧”（二）8个明细科目。（三）3个明细科目。123具体摊销计算，参考“待摊费用”（一）学（协）（二）7个明细科目。“常规咨询费”核算公司采用定额预算管理的，支付给第三方中介机构“信息披露服务费”“研究开发费”核算公司因研发新软件系统（包括系统新增功能和上线推广费用）、新教育培训课程、新产品等过程中发生的相关费用，在研发活动结束之后(如新软件系统已经正式上线本科目核算费用包括支