高教社2023丁增稳行业会计比较习题答案

行业会计比较

习题参考答案

主编：丁增稳王芳

副主编：曹方林郑兴东叶昕柔

项目一商品流通企业会计核算

实训I一

题号会计科目借方金额贷方金额

1在途物资一一庆宜制帽厂1480000

应交税费一一应交增值税（进项税额）192400

银行存款1672400

2预付账款一一大连运动鞋厂82800

银行存款82800

3库存商品一一童帽1480000

在途物资一一庆宜制帽厂1480000

4在途物资一一福州运动鞋厂186500

应交税费一一应交增值税（进项税额）24185

银行存款210685

5在途物资一一洁丽雅毛巾厂20000

应交税费一一应交增值税（进项税额）2600

应付票据一一洁丽雅毛巾厂22600

6在途物资一一大连运动鞋厂207000

应交税费一一应交增值税（进项税额）26910

银行存款151110

预付账款一一大连运动鞋厂82800

库存商品一一运动鞋207000

在途物资一一大连运动鞋厂207000

7库存商品---毛巾19600

待处理财产损溢400

在途物资一一洁丽雅毛巾厂20000

8应收账款一一洁丽雅毛巾厂135.60

应交税费一一应交增值税（进项税额）-15.60

库存商品---毛巾280

待处理财产损溢400

合计39297953929795

实训二

题号会计科目借方金额贷方金额

1应收账款一一佳美电扇厂2260

应交税费一一应交增值税（进项税额）-260

库存商品一一华美牌台扇2000

2银行存款2260

应收账款一一佳美电扇厂2260

3库存商品一一台灯48000

在途物资一一光明灯具厂48000

4库存商品一一台灯-4000

应交税费一一应交增值税（进项税额）-520

应收账款一一光明灯具厂4520

5银行存款4520

应收账款一一光明灯具厂4520

6库存商品一一永骑牌自行车30000

应交税费一一应交增值税（进项税额）3900

应付账款一一沪阳自行车厂33900

7库存商品一一永骑牌自行车1000

应交税费一一应交增值税（进项税额）130

应付账款一一沪阳自行车厂33900

银行存款35030

合计125710125710

实训三

表1-9库存商品类目账

类别：日化类

借

年

2022或

凭证字号摘要收入金额发出金额期末余额

月EI贷

41月初库存借290000

30略购入900000借1190000

30略结转销售成本990000200000

531略购入11000001300000

31略结转销售成本1170000130000

630略购入10500001180000

30略结转销售成本927400252600

合计3340000308740252600

(5)假定日化类包括甲商品和乙商品两种商品，甲乙两种商品的资料如表1-10和表1-

11所示。

表1T0库存商品明细账

编号：品名：甲商品规格：单位：箱

2022年凭证收入发出结存

摘要

月日字号购进单价金额单价金额数量单价金额

41上月结存700150105000

5略购进9001651485001600

12略购进13001602080002900

30略销货2600300

58略购进16001582528001900

16略购进13001521976003200

31略销货3000200

66略购进20001603200002200

12略购进14001652310003600

30略销货2400800159127200

13579001335700800159127200

表1T1库存商品明细账

编号：品名：乙商品规格：单位：箱

2021年收入发出结存

凭证

摘要单

月S字号购进单价金额金额数后单价金额

价

41上月结存1000185185000

5略购进2500217.45435003500

30销售2800700

511略购进1600210336()002300

19略购进14002243136003700

31略销货3200500

69略购进2500199.64990003000

30略销货2400600209125400

合计9000169210084001751700600209125400

(1)4月日化类主营业务成本及期末库存商品结存金额计算如下:

主营业务成本=（112-2）X（1-10%）=99（万元）

期末库存商品结存金额=29+90-99=20（万元）

会计分录为：

借：主营业务成本990000

贷：库存商品——日化类990000

（2）5月日化类主营业务成本及期末库存商品结存金额计算如下：

主营业务成本=130X（1-10%）=117（万元）

期末库存商品结存金额=20+110T17=13（万元）

会计分录为：

借：主营业务成本1170000

贷：库存商品——日化类1170000

（3）6月末日化类库存商品结存金额计算如下：

甲商品季末加权平均单价=（105000+1357900）/（700+8500）=159（元/箱）

甲商品季末库存商品=159X800=127200（元/箱）

乙商品季末加权平均单价=（185000+1692100）/（1000+8000）=209（元/箱）

乙商品季末库存商品=209X600=125400（元/箱）

日化类商品季末库存商品总值=127200+125400=252600（元）

季末确认主营业务成本=13+105-25.26=92.74（万元）

会计分录为：

借：主营业务成本927400

贷：库存商品——日化类927400

实训四

（1）根据表1T2,分别用综合差价率推算法和分柜组差价率推算法调整商品销售成本。

综合差价率推算法计算结果如下：

综合差价率=292041/（329800+392100+61000）=37%

调整商品销售成本=392100X37%=145077（元）

会计分录如下：

借：商品进销差价145077

贷：主营业务成本145077

分柜组差价率推算法计算结果如下：

百货柜差价率=119620/（123400+139600+25000）=43%

百货柜调整商品销售成本=139600X43%=60028（元）

服装柜差价率=101868/（88500+121200+36000）=41%

服装柜调整商品销售成本=121200X41%=49692（元）

食品柜差价率=70553/（117900+131300）=28%

食品柜调整商品销售成本=131300X28%=36764（元）

会计分录如下：

借：商品进销差价一一百货柜60028

一一服装柜49692

——食品柜36764

贷：主营业务成本一一百货柜60028

——服装柜49692

----食品柜36764

（2）根据表1-12,用分柜组差价率推算法调整本月主营业务收入。

分柜组差价率推算法计算结果如下:

百货柜调整商品销售收入=1396004-（1+13%）X13%=16060（元）

服装柜调整商品销售收入=121200+（1+13%）X13%=13943（元）

食品柜调整商品销售收入=1313004-（1+13%）X13%=15105（元）

会计分录如下：

借：主营业务收入一一百货柜16060

----服装柜13943

----食品柜15105

贷：应交税费一一应交增值税（销项税额）45108

（3）根据表1T2,用实际进销差价计算法调整商品销售成本.

百货柜应保留的商品进销差价=139600-80750=58850（元）

百货柜调整商品销售成本=119620-58850=60770（元）

服装柜应保留的商品进销差价=121200-78045=43155（元）

服装柜调整商品销售成本=101868-43155=58713（元）

食品柜应保留的商品进销差价=131300-88918=42382（元）

食品柜调整商品销售成本=70553-42382=28171（元）

实训五

题号会计科目借方金额贷方金额

1库存商品一一台灯100500

应交税费一一应交增值税（进项税额）13000

银行存款113500

2在途物资51000

应交税费一一应交增值税（进项税额）6590

银行存款57590

3在途物资20800

应交税费一一应交增值税（进项税额）2600

银行存款23400

4库存商品---丙商品20800

在途物资20800

5库存商品---B商品2000

应交税费一一应交增值税（进项税额）260

银行存款2260

6银行存款339000

应交税费一一应交增值税（销项税额）39000

主营业务收入300000

7发出商品30000

库存商品30000

8应收账款65920

销售费用6400

主营业务收入64000

应交税费一一应交增值税（销项税额）8320

主营业务成本30000

发出商品30000

9库存商品---零售429400

应交税费一一应交增值税（进项税额）26000

银行存款226000

商品进销差价一一零售229400

10综合差价率=18000/(400000+200000)=30%

调整差价=400000*30%=120000元

商品进销差价一一零售120000

主营业务成本120000

合计12642701264270

实训六

（1）购物网站以发货作为会计核算的起点，在网站发货时，将库存商品由在库改为发

出，并按商品成本进行计量，故发出商品时.，作会计处理如下：

借：发出商品一一A商品200

贷：库存商品——A商品200

（2）商品通过物流公司进行配送，购物网站需要向物流公司支付物流运输费等费用，若

以现金支付，作会计处理如下：

借：销售费用30

贷：库存现金30

(3)商品运达，客户验货，根据客户对货物的接收情况，进行会计处理。

确认收入时，作会计处理如下：

借：应收账款305.10

贷：主营业务收入270

应交税费——应交增值税(销项税额)35.10

确认销售成本时，作会计处理如下:

借：主营业务成本200

贷：发出商品200

收到退货时，作会计处理如下：

借：库存商品20

贷：发出商品20

(4)购货网站收到支付宝支付货款,确认收到经担保方扣除手续费后的货款时，作会

计处理如下：

借：银行存款289.84

财务费用15.26

贷：应收账款305.10

实训七

(1)2023年5月1日发行100个20元的促销红包

借：其他货币资金一一红包冻结款2000

贷：银行存款2000

(2)共送出的红包90个共计1800元

借：银行存款18000

贷：主营业务收入16200

递延收益1800

借：递延收益1800

贷：主营业务收入1800

借：销售费用1800

贷：其他货币资金一一红包冻结款1800

(3)失效红包10个共计200元

借：银行存款200

贷：其他货币资金一一红包冻结款200

项目二连锁企业会计核算

实训|一

一、库存商品按进价核算

业务内容总部核算配送中心、直营店或加盟店核算

借：商品采购4200

采购商品应交税费——应交增值税(进项税额)546

贷：应付账款4746

送到配送中借：基层往来一一配送中心2520借：库存商品一一超能皂2520

心贷：商品采购2520贷：总部往来2520

借：基层往来一一A直营店1260借：库存商品一超能皂1260

送到直营店

贷：商品采购1260贷：总部往来1260

借：基层往来——B加盟店542.40

贷：主营业务收入480

借：库存商品一一超能皂2000

应交税费——应交增值税（销项税额）62.40

送到加盟店应交税费一一应交增值税（进项税额）260

同时：

贷：总部往来22600

借：主营业务成本420

贷：商品采购420

二、库存商品按售价核算

业务内容总部核算配送中心、直营店或加盟店核算

借：商品采购4200

采购商品应交税费一一应交增值税（进项税额）546

贷：应付账款4746

借：基层往来一一配送中心2520借：库存商品——日化组3120

送到配送中

贷：商品采购2520贷：总部往来2520

心

商品进销差价——日化组600

借：基层往来一一A直营店1260借：库存商品一一日化组1560

送到直营店贷：商品采购1260贷：总部往来1260

商品进销差价一一日化组300

借：基层往来——B加盟店542.40

贷：主营业务收入480借：库存商品一一日化组520

应交税费——应交增值税（销项税额）62.40应交税费—应交增值税（进项税额）62.40

送到加盟店

同时：贷：总部往来542.40

借：主营业务成本420商品进销差价——日化组40

贷：商品采购420

实训二

一、库存商品按进价核算

业务内容进价金额核算

借：基层往来一一黄河路加盟店4424

贷：主营业务收入4800

应交税费——应交增值税（销项税额）624

总部核算

同时：

借：主营业务成本4200

贷：基层往来一一长江路直营店4200

长江路直营店借：总部往来一一商品调拨4200

（调出）贷：库存商品---A商品4200

借：库存商品A商品4800

黄河路加盟店

应交税费一一应交增值税（进项税额）624

（调入）

贷：总部往来一一商品调拨4424

二、库存商品按售价核算

业务内容售价金额核算

借：基层往来---黄河路加盟店4424

贷：主营业务收入4800

应交税费一一应交增值税（销项税额）624

总部核算

同时：

借：主营业务成本4200

贷：基层往来一一长江路直营店4200

借：总部往来----商品调拨4200

长江路直营店

商品进销差价1320

（调出）

贷：库存商品——A商品5520

借：库存商品——A商品5520

黄河路加盟店应交税费一一应交增值税（进项税额）624

（调入）贷：总部往来----商品调拨5424

商品进销差价720

实训二

（1）总部划拨零用金时

借：基层往来一一长江路直营店4000

一一黄河路直营店5000

——黄山路直营店6000

----泰山加盟店5000

贷：银行存款20000

（2）门店收到零用金时

借：银行存款20000

贷：总部往来一一零用金20000

门店下发零用金时

借：库存现金20000

贷：银行存款20000

同时：

借：其他应收款一一长江路直营店4000

——黄河路直营店5000

一一黄山路直营店6000

——泰山加盟店5000

贷：库存现金20000

（3）各门店销售款存入银行

借：银行存款一一长江路直营店152180

一一黄河路直营店132320

一一黄山路直营店212690

——泰山加盟店193600

贷：主营业务收入611371.68

应交税费一一应交增值税（销项税额）79478.32

（4）各门店向总部报账

借：总部往来690850

贷：银行存款一一长江路直营店152180

——黄河路直营店132320

一一黄山路直营店212690

——泰山加盟店193600

同时：借：主营业务收入611371.68

应交税费—一应交增值税（销项税额）79478.32

贷：总部往来690850

（5）总部新财务部门收到收入汇总表时

借：基层往来一一长江路直营店152180

——黄河路直营店132320

一黄山路直营店212690

----泰山加盟店193600

贷：主营业务收入611371.68

应交税费一一应交增值税（销项税额）79478.32

借：银行存款690850

贷：基层往来一一长江路直营店152180

一一黄河路直营店132320

——黄山路直营店212690

一一泰山加盟店193600

借：主营业务成本532920

贷：库存商品一一长江路直营店122310

——黄河路直营店101100

一一黄山路直营店156220

----泰山加盟店153280

项目三建筑施工企业会计核算

实训一

（1）

领用模板时：

借：周转材料——在用（道路工程）16000

贷：周转材料一一在库（模板）16000

计提摊销额时：

借：合同履约成本一一工程施工一道路工程2040

贷：周转材料一一摊销2040

(2)

领用木模板时:

借：周转材料一一在用（丁工程）30600

贷：周转材料一一在库（模板）30000

材料成本差异一一周转材料600

借：合同履约成本一一工程施工一丁工程900

贷：周转材料一一摊销900

实训二

（1）购入临时设施时

借：在建工程一一临时材料库200400

贷：原材料140000

应付职工薪酬20000

银行存款12400

材料成本差异28000

临时设施建造完工交付使用时：

借：临时设施一一临时材料库200400

贷：在建工程一一临时材料库200400

（2）计提摊销额时：

借：合同履约成本一一工程施工一厂房工程17520

贷：临时设施摊销17520

（3）将要拆除的临时设施转入清理：

借：临时设施摊销157680

临时设施清理42720

贷：临时设施200400

借：临时设施清理1500

贷：银行存款1500

借：原材料500

贷：临时设施清理500

借：营业外支出41720

贷：临时设施清理41720

营业外支出的金额=200400-157680-1500+500=41720(元)

实训三

（1）搭建临时设施时

借：临时设施一一临时材料库171000

贷：原材料142000

应付职工薪酬27580

材料成本差异1420

（2）临时设施建造完工交付使用时：

借：临时设施一一临时材料库171000

贷：在建工程一一临时材料库171000

（3）计提临时设施摊销额时:

借：合同履约成本一一工程施工一一厂房工程（制造费）19000

贷：临时设施摊销19000

（4）厂房工程领周转材料及摊销额时:

领用模板时:

借：周转材料一一在用（道路工程）85000

贷：周转材料一一在库（模板）85000

计提摊销额时：

借：合同履约成本一一工程施工一厂房工程6000

贷：周转材料一一摊销6000

（5）收到预付工程款时

借：银行存款5000000

贷：应收账款5000000

（6）7月业务处理

A、确认职工薪酬

借：合同履约成本一一工程施工一厂房工程（人工费）670000

——工程施工一办公楼工程（人工费）580000

贷：应付职工薪酬1250000

B、领用材料

借：合同履约成本——工程施工一一厂房工程（材料费）2512650

——工程施工一一办公楼工程（材料费）1763750

贷：原材料——硅酸盐792000

——黑色金属1400000

——其他主要材