《会计基础与智能应用》课件 工作任务一 初始会计

项目一

走进会计世界基础会计与智能应用工作任务一

初始会计目录一

会计的产生与发展二

会计的职能三

会计的核算方法四

会计核算基础会计的产生与发展PART01会计的产发展历程（一）会计是随着生产的发展，逐渐从生产职能中分离出来的一种管理职能，其本质是以货币为主要计量单位，采用专门方法和程序，对企业和行政、事业单位的经济活动进行完整的、连续的、系统的核算和监督，以提供经济信息和反映受托责任履行情况为主要目的的经济管理活动。古代会计阶段近代会计阶段现代会计阶段会计的产发展历程（一）西周宋代唐代新中国明朝清朝古代会计阶段01西周“会计”一词最早出现在西周。“司书”是记账的，主要对财务收支进行登记；“司会”进行会计监督。《周礼》中有“参互、月要、岁会”的记载，分别相当于现在的旬报、月报、年报。账簿体系初步形成：“账”字已经开始应用到会计当中，与“簿”联用，形成了“账簿”一词，账簿开始普遍使用纸张。设比部为审计机关：加强了会计监督和会计检查。向国外传播会计理论和方法：收付记账方法、数码字、计量单位传入日本。唐代健全会计组织机构：设计会计司、审计司草账、流水账、总账“四柱清册”“旧管+新收-开除=实在”宋代统一账簿格式：上收下付统一货币量度明末清初：“龙门账”。单式记账向复式记账过渡三脚账、四脚账清朝明朝

在这个阶段，会计体系得到了进一步的发展和完善。人们开始采用复式记账法来记录经济活动，这使得会计信息更加准确和完整。同时，人们还开始使用财务报表来反映企业的财务状况和经营成果，这使得会计信息更加直观和易于理解。在这个阶段，会计开始成为一种独立的职业，并出现了专业的会计师和会计机构。近代会计阶段02

在这个阶段，会计的职能也逐渐扩展到经营预测和决策等方面，成为企业管理中不可或缺的一部分。（1）会计理论和方法的创新（2）会计技术的改进（3）会计的国际化和标准化现代会计阶段03新中国全国人民代表大会常务委员会颁布《中华人民共和国会计法》财政部制定并多次修改《企业会计制度》、《企业会计准则》习近平总书记在党的二十大报告中提出“围绕举旗帜、聚民心、育新人、兴文化、展形象建设社会主义文化强国”文化是国家和民族之魂，也是国家治理之魂建设中国会计文化，有利于推进文化铸魂，增强全民族的凝聚力、向心力、创造力，有利于全面建设社会主义现代化国家提供思想保证、舆论支持、精神动力和文化条件。会计技术的变革历程(二)建账填制和审核原始凭证编制记账凭证登记账簿编制会计报表12345购置新账簿、会计凭证等资料单位发生经济业务记载在原始凭证中，会计人员据实填制和审核原始凭证会计人员运用“复式记账”和“成本计算”方法，将经济业务记载在记账凭证中按会计账户分类集中反映，依据会计凭证登记会计账簿进行账目核对和财产清查，保证记录准确，账实相符，然后应编制财务报表和进行财务分析手工会计01（1）概念：会计信息化是由会计电算化发展而来，是基于现代信息技术平台，融物流、资金流、信息流与业务流为一体，反映会计与现代信息技术相结合的、高度数字化、多元化、实时化、个性化、动态化的会计信息系统。会计信息化020102040305

系统自动对已审核凭证进行记账，更新科目汇总文件等信息，并对相关凭证做记账标记

凭证审核人员从凭证文件中获取记账凭证并进行审核。系统对审核通过的记账凭证做审核标记，将审核未通过的凭证返还给凭证编制人员

凭证编制人员对原始凭证的正确性、合规性、合理性进行审核，编制记账凭证

业务人员将原始凭证提交会计部门

会计信息系统根据凭证文件和科目汇总文件自动、实时生成日记账、明细账和总账，提供内部和外部使用者需要的内部分析表和财务报表（2）会计信息化账务处理的基本流程守正创新守正创新党的二十大报告中提出：“守正才能不迷失方向、不犯颠覆性错误，创新才能把握时代、引领时代。”新形势下财务工作人员在守正的同时也需要做到顺势而为，切实提高自身的综合素质，更好地满足企业发展需求。4.对账、结账和期末账项调整的方法不同

手工会计:在结账前进行对账，确保账证相符、账账相符和账实相符会计信息系统:不存在记账和过账上的差错,输入的凭证都经过计算机的逻辑校验5.会计报表编制的不同

手工会计:会计人员需要了解各报表的结构和编制要求，明确各报表之间的勾稽关系和数据对应关系会计信息系统:可以预先设置好。期未编制报表时，只需通过设置好的程序直接生成即可6.内部控制制度不同

手工会计:内部控制是通过凭证传递程序，相互校验核、核对来实现会计信息系统:除原始数据的收集、审核、编码仍由会计人员手工操作外，其余的处理都由计算机负责7.会计人员素质要求不同

手工会计：须具有良好的会计实际操作能力，能熟练地进行手工记账处理业务会计信息系统：会计人员要能熟练地运用会计业务处理流程以及计算机系统1.系统初始化设置不同

手工会计：建立会计科目，设置账簿；会计信息系统：启用软件，设置操作员，建立账套，启用总账系统，建立部门、人员、客户及供应商档案等。.2.账户设置和账簿登记方法不同

手工会计:设置资产、负债、所有者权益、利润、收入、费用六大类账户，总分类账和不同的明细分类账会计信息系统:预先设置好所有的账户一个科目号3.账务处理程序不同手工会计:根据企业的经营规模、生产方式及管理方式采用不同的会计核算方式会计信息化系统:根据文件的设置来确定，常用的是日记账文件核算形式与凭证文件核算形式（3）会计信息化与传统会计的区别智能会计处理优势：

支持业务过程的柔性化

支持业务过程的智能控制

支持业务过程的协同

与日常经营管理决策融合智能会计凭借其将业务、财务、税务、管理进行智能一体化融合的特点，开创了记账、报税、智能分析、管控的新型会计模式。会计智能化03习近平总书记强调:“新征程是充满光荣和梦想的远征。蓝图已经绘就，号角已经吹响。我们要踔厉奋发、勇毅前行，努力创造更加灿烂的明天。”踔厉奋发、勇毅前行展现财会担当会计人员只有踔厉奋发，勇毅前行，拥抱变化，加强学习，积极转型，熟练掌握互联网技术、锤炼过硬的职业道德素养，做到德才兼备，才能真正顺应人工智能等新技术给会计工作带来的现实挑战，在中国式现代化新征程上展现财会担当。会计的职能PART02会计的职能是指会计在经营管理过程中所具有的功能，是会计本质的体现。随着生产的发展、社会的进步、管理水平的提高，会计职能的具体内容也在不断地丰富和扩展。除了传统的核算、监督职能外，还有分析、预测、控制、决策等职能。《中华人民共和国会计法》明确规定：“会计机构、会计人员依照本法规定进行会计核算，实行会计监督。”会计职能基本职能核算监督拓展职能分析预测控制决策1.会计核算职能会计核算职能又称会计反映职能，是指运用货币形式，对企业、事业等单位的经济活动过程及其成果进行确认、计量和记录，最后以财务会计报告的形式报送有关方面，为经营管理提供经济信息。以专业的标准确定会计事项是否发生、何时发生，并以此确定经济信息能否进入会计核算系统确认以货币为计量单位，确定应计入会计核算系统的金额计量将会计事项以特有的专门方法在会计特有的载体上登记的过程记录将会计确认、计量、记录的真实资料进行汇总，编制出能反映企业财务状况和经营成果的报告文件报告（一）基本职能款项的收付01会计核算事项02债权、债务的发生和结算03资本的增减04收入、费用、成本的计算05财务成果的计算和处理061.会计核算职能（一）基本职能

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06财产物资的增减和使用2.会计监督职能（一）基本职能对原始凭证进行审核和监督01对伪造、变造、故意毁灭会计账簿或者账外设账行为，应当制止和纠正02对实物、款项进行监督，督促建立并严格执行财产清查制度03对指使、强令编造、篡改财务报告行为，应当制止和纠正04对财务收支进行监督05违反单位内部会计管理制度的经济活动，应当制止和纠正06对单位制定的预算、财务计划、经济计划、业务计划的执行情况进行监督07

会计分析职能以会计核算资料及相关资料为依据，采用一系列专门的分析技术和方法，对企业等经济组织过去和现在的筹资活动、投资活动、经营活动，偿债能力、盈利能力和营运能力等进行分析与评价。会计控制职能按照会计目标，利用组织、管理、控制等程序和方法，对会计的过程进行规范，确保会计核算按照预定的方向和轨道进行会计决策职能在预测的基础上，根据会计资料、各种备选方案，经过分析、判断，运用定量和定性分析的方法做出最终选择的过程会计预测职能利用会计资料和其他信息，对经济活动的未来发展趋势和状况进行估计和预测01020304（二）拓展职能会计的核算方法PART03会计方法：是指对会计对象进行完整、连续、系统的核算和监督所应用的方法。会计方法会计核算方法会计分析方法会计检查方法会计预测方法会计决策方法（一）会计方法体系经济业务发生填制和审核凭证登记账簿编制财务报表复式记账设置账户成本计算财产清查（二）会计核算方法建立账簿①②③④⑤⑥⑦⑧会计核算基础PART04（一）会计假设会计基本假设：会计基本假设是对会计核算时间和空间范围以及所采用的主要计量单位等所作的合理假定，是企业会计确认、计量、记录和报告的前提。会计分期货币计量会计主体持续经营是指会计工作服务的特定对象，是企业会计确认、计量、记录和报告的空间范围。1.会计主体会计主体≠法律主体法律主体必然是会计主体，但会计主体不一定就是法律主体。法律主体会计主体华为公司华为公司华为公司车间、事业部华为公司销售分公司华为集团（母子公司总称）2.持续经营持续经营：是指企业在可以预见的未来，不会面临破产和清算，将根据正常的经营方针和既定的经营目标持续经营下去。持续经营假设明确了会计工作的时间范围。在市场经济环境下，由于竞争风险和不确定性的存在，没有一个企业能够永久地经营下去，客观上企业随时都会由于市场经济的竞争而面临被淘汰的危险。半年度、季度和月度会计中期每年1月1日至12月31日会计年度会计分期：是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间。会计期间分为年度、半年度、季度和月度。3.会计分期指会计主体在会计确认、计量、记录和报告时主要以货币作为计量单位，来反映会计主体的生产经营活动过程及其结果。概念会计核算以人民币为记账本位币，业务收支以人民币以外的货币为主的企业，也可选定其中一种货币作为记账本位币，但编制的会计报表必须折算为人民币。规定4.货币计量可靠性相关性可理解性可比性实质重于形式重要性谨慎性及时性（二）会计信息质量特征

可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行确认、计量、记录和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。相关性要求企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况做出评价或者预测。可靠性01相关性02可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于投资者等财务报告使用者理解和使用。可理解性03横向可比同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。纵向可比不同企业同一会计期间发生的相同或者相似的交易或事项，应当采用同一会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。可比性04谨慎性要求企业对交易或事项进行会计确认、计量、记录和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。做到既不高估资产或者收益，也不低估负债或者费用。谨慎性07实质重于形式05实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量、记录和报告，不仅仅以交易或事项的法律形式为依据。重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或事项。例：1.发生的较小金额支出，根据重要性要求，可以一次性计入当期损益；2.发生金额较大的研发支出，在发生期作为期间费用计入当期损