工程审计基础知识学习手册

工程审计基础知识学习手册TOC\o"1-2"\h\u31958第1章工程审计概述 3307931.1工程审计的定义与作用 398481.2工程审计的分类与范围 3291271.3工程审计的基本原则与程序 410233第2章工程审计的组织与管理 5122742.1工程审计的组织架构 5326482.2工程审计的职责与权限 5257832.3工程审计的管理与协调 523047第3章工程审计的准备 6269893.1审计项目的确定与立项 649753.1.1项目识别 6230973.1.2立项依据 638623.1.3立项审批 635243.2审计计划的制定与实施 6202553.2.1审计目标 6213253.2.2审计内容 6114433.2.3审计方法 6293433.2.4审计时间安排 6242383.2.5审计风险评估 711473.3审计资源的配置与整合 7109683.3.1人力资源 7121363.3.2物资资源 7158573.3.3信息资源 7297183.3.4经费保障 7187123.3.5协同配合 719886第4章工程审计的方法与技巧 7141564.1审计方法的分类与应用 7199064.1.1查账法 792454.1.2实地考察法 8227274.1.3比较分析法 8176084.1.4系统分析法 838924.2审计证据的收集与分析 8162124.2.1审计证据的收集 842824.2.2审计证据的分析 818944.3审计报告的撰写与提交 9292414.3.1审计报告的撰写 9222474.3.2审计报告的提交 917500第5章工程项目投资审计 9186125.1投资决策审计 9143305.1.1审计目标 935645.1.2审计内容 958165.2投资估算审计 10150055.2.1审计目标 10147185.2.2审计内容 10196765.3投资效益审计 10132365.3.1审计目标 10270135.3.2审计内容 1024944第6章工程项目设计审计 10256706.1设计合同审计 10143226.1.1审计目的 1052706.1.2审计内容 10294756.2设计质量审计 11183726.2.1审计目的 11204696.2.2审计内容 11246606.3设计变更审计 11171076.3.1审计目的 11299996.3.2审计内容 1121125第7章工程项目招投标审计 1260087.1招标文件审计 12171987.1.1审计目的 12235677.1.2审计内容 12231247.1.3审计方法 12281557.2投标文件审计 1230907.2.1审计目的 12228697.2.2审计内容 1289297.2.3审计方法 13313457.3开标、评标与定标审计 13160257.3.1审计目的 1369897.3.2审计内容 13114217.3.3审计方法 1322936第8章工程项目施工审计 14272198.1施工合同审计 144628.1.1合同条款审计 14277258.1.2合同履行情况审计 14123378.1.3合同风险防范审计 14224828.2施工组织审计 14201488.2.1施工组织设计审计 1424798.2.2施工现场管理审计 14325268.2.3施工协调审计 14236608.3施工质量与安全审计 14149918.3.1施工质量审计 14290248.3.2施工安全审计 15321098.3.3质量与安全处理审计 156972第9章工程项目物资采购审计 15167979.1物资采购合同审计 15158699.1.1合同签订程序审计 15280369.1.2合同内容审计 15223789.1.3合同履行情况审计 15156069.2物资价格审计 15154969.2.1市场价格调查 1580299.2.2价格合理性审计 15152769.2.3价格变动审计 1571759.3物资质量与供应审计 1641109.3.1质量标准审计 1656049.3.2质量检验审计 16151179.3.3供应进度审计 16210579.3.4供应商评价审计 1614471第10章工程项目竣工决算审计 1657510.1竣工验收审计 162839810.1.1竣工验收审计的定义与目的 161973010.1.2竣工验收审计的内容与方法 1625410.1.3竣工验收审计的程序与要求 16239710.2竣工决算编制审计 16570610.2.1竣工决算编制审计的定义与目的 17155710.2.2竣工决算编制审计的内容与方法 17638610.2.3竣工决算编制审计的程序与要求 17200210.3竣工决算审批审计 17671810.3.1竣工决算审批审计的定义与目的 17141410.3.2竣工决算审批审计的内容与方法 172380310.3.3竣工决算审批审计的程序与要求 17第1章工程审计概述1.1工程审计的定义与作用工程审计是指在工程建设过程中，依据国家相关法律法规和标准，对工程项目的投资、设计、招投标、施工、竣工及财务等方面进行独立、客观、公正的检查、评价和监督的活动。其主要作用如下：1）保障国家利益和公共利益，防止国有资产流失；2）提高工程项目的投资效益，优化资源配置；3）促进工程建设各方主体遵守法律法规，规范行为；4）发觉和纠正工程建设过程中的问题，防范工程风险；5）为部门决策提供依据，提高工程建设管理水平。1.2工程审计的分类与范围工程审计可分为以下几类：1）按照审计对象的不同，可分为投资工程审计、企业投资工程审计和工程项目审计；2）按照审计阶段的不同，可分为前期审计、中期审计和后期审计；3）按照审计内容的不同，可分为投资审计、招投标审计、施工审计、财务审计等。工程审计的范围主要包括：1）工程项目投资决策、设计、招投标、施工、竣工等各个阶段；2）工程项目投资、质量、进度、安全、环保等方面；3）工程建设各方主体，包括建设单位、设计单位、施工单位、监理单位等；4）与工程项目相关的财务活动。1.3工程审计的基本原则与程序工程审计应遵循以下基本原则：1）独立性原则：审计工作应独立于审计对象，保证审计结果的客观、公正；2）合法性原则：审计工作应依法进行，保证审计行为的合法性；3）真实性原则：审计工作应以实际发生的工程活动为依据，保证审计结果的准确性；4）全面性原则：审计工作应全面覆盖工程项目的各个方面，保证审计的完整性；5）及时性原则：审计工作应及时进行，发觉问题及时纠正，保证工程建设的顺利进行。工程审计的基本程序如下：1）制定审计计划，确定审计目标、范围、内容和时间；2）组成审计组，明确审计人员职责；3）开展审计工作，包括查阅资料、现场查看、询问了解、分析评价等；4）形成审计报告，对审计结果进行归纳、总结和评价；5）送达审计报告，将审计结果通知被审计单位；6）督促被审计单位整改，对审计发觉的问题进行跟踪检查；7）归档保存审计资料，为后续审计工作提供参考。第2章工程审计的组织与管理2.1工程审计的组织架构工程审计作为一项专业性较强的活动，需要依托完善且高效的组织架构予以实施。工程审计组织架构主要包括以下层级：（1）决策层：负责制定工程审计的发展战略、政策及目标，对工程审计工作进行总体部署和指导。（2）管理层：负责工程审计的日常管理工作，包括审计计划的制定、审计资源的配置、审计过程的监督等。（3）执行层：具体实施工程审计项目，对工程项目进行审查、评价和建议。（4）支持层：为工程审计工作提供技术支持、信息保障和后勤服务。2.2工程审计的职责与权限工程审计的职责与权限主要包括以下几个方面：（1）审查工程项目是否符合国家法律法规、行业标准及企业内部规定。（2）评估工程项目的投资效益、经济效益及社会效益。（3）检查工程项目的合同履行情况，保证工程项目按照合同约定进行。（4）监督工程项目资金使用情况，防止资金浪费和滥用。（5）对工程项目中发觉的问题，提出改进意见和建议。（6）对工程项目的审计结果进行报告和反馈。2.3工程审计的管理与协调工程审计的管理与协调主要包括以下几个方面：（1）制定工程审计计划：根据工程项目特点，合理安排审计时间、审计范围和审计人员。（2）分配审计资源：合理配置审计人员、技术和设备，保证审计工作的高效进行。（3）协调审计过程：与工程项目相关部门进行沟通协调，保证审计工作顺利进行。（4）质量控制：对审计过程进行监督，保证审计结果的准确性、客观性和公正性。（5）信息管理：收集、整理、归档审计资料，保证审计信息的完整性和可追溯性。（6）审计反馈：将审计结果及时反馈给相关部门和单位，推动问题的整改和落实。（7）持续改进：根据审计过程中发觉的问题，不断完善工程审计制度和方法，提高审计工作质量。第3章工程审计的准备3.1审计项目的确定与立项3.1.1项目识别工程审计项目的确定首先依赖于项目识别的过程。此阶段需收集和分析相关信息，包括工程项目的基本情况、投资规模、建设周期、资金来源、工程特点等，以评估工程项目是否存在潜在的审计需求。3.1.2立项依据依据国家相关法律法规、行业标准以及企业内部管理规定，明确工程审计立项的必要性和合法性。在此基础上，制定工程审计立项报告，详细阐述审计目的、范围、预期效果等。3.1.3立项审批将工程审计立项报告提交给相关部门进行审批。审批通过后，正式立项并成立工程审计小组，负责具体的审计工作。3.2审计计划的制定与实施3.2.1审计目标明确工程审计的目标，包括合规性、经济性、效率性和效果性等方面。根据审计目标，制定具体的审计计划和审计程序。3.2.2审计内容确定审计内容，包括但不限于：工程项目招投标管理、合同管理、工程设计、施工管理、质量控制、投资控制、安全生产等方面。3.2.3审计方法选择适当的审计方法，如查阅资料、现场查看、访谈、分析比较等。结合工程项目的实际情况，保证审计方法的适用性和有效性。3.2.4审计时间安排根据工程项目的进度和审计内容，制定详细的审计时间表，明确各阶段的工作任务和时间节点。3.2.5审计风险评估分析工程项目可能存在的风险，对审计过程中可能遇到的问题和困难进行预测，制定相应的应对措施。3.3审计资源的配置与整合3.3.1人力资源根据审计计划和审计内容，选派具有相关专业背景和审计经验的审计人员，保证审计团队具备较强的专业能力和协调能力。3.3.2物资资源为审计工作提供必要的物资支持，包括办公设备、交通工具、审计工具等，保证审计工作顺利进行。3.3.3信息资源充分利用现有信息资源，如工程项目资料、法律法规、行业标准等，为审计工作提供数据支持和参考依据。3.3.4经费保障合理预算审计工作所需的经费，保证审计过程中各项开支得到有效保障，不影响审计工作的正常进行。3.3.5协同配合加强与相关部门的沟通与协作，整合内外部资源，形成审计合力，提高审计效果。第4章工程审计的方法与技巧4.1审计方法的分类与应用工程审计是一项系统性的工作，需要运用多种方法对工程项目进行全面、深入的分析与评价。根据审计目标和内容的不同，审计方法可分为以下几类：4.1.1查账法查账法是指通过对工程项目的会计资料、财务报表等进行审查，以核实工程项目资金的收支、使用和管理情况。此方法主要应用于财务审计，关注点包括工程款项的支付、成本核算、税费缴纳等。4.1.2实地考察法实地考察法是指审计人员深入工程项目现场，对项目进度、质量、安全等方面进行实地观察、测量和调查。此方法有助于了解工程项目的实际情况，发觉潜在问题和风险。4.1.3比较分析法比较分析法是指通过对同类工程项目的数据、指标进行对比，分析工程项目之间的差异和优劣势。此方法有助于找出工程项目存在的问题和不足，为改进提供依据。4.1.4系统分析法系统分析法是指从整体和系统的角度，对工程项目的目标、组织、管理、技术等方面进行综合分析。此方法有助于揭示工程项目内部各要素之间的联系和作用，为优化项目管理提供支持。4.2审计证据的收集与分析审计证据是工程审计的核心，收集和分析审计证据是保证审计质量的关键环节。4.2.1审计证据的收集审计证据的收集主要包括以下途径：（1）查阅相关文件资料，如工程设计文件、施工图纸、合同、协议等；（2）访谈相关人员，如工程项目负责人、技术人员、财务人员等；（3）实地考察，观察工程项目的现场情况，了解工程质量、进度等；（4）函证，向第三方单位或个人发函，核实相关情况；（5）其他合法途径。4.2.2审计证据的分析审计证据的分析主要包括以下方面：（1）真实性：审查审计证据的真实性，保证其来源可靠、内容完整、无篡改；（2）合法性：判断审计证据是否符合相关法律法规要求；（3）相关性：分析审计证据与审计目标之间的关联程度；（4）充分性：评估审计证据是否足以支持审计结论；（5）合理性：评价审计证据的合理性，排除异常情况。4.3审计报告的撰写与提交审计报告是工程审计的最终成果，撰写和提交审计报告是审计工作的重要环节。4.3.1审计报告的撰写审计报告应包括以下内容：（1）报告标题；（2）审计项目名称、审计范围和审计期间；（3）审计结论，包括工程项目存在的问题、原因分析及改进建议；（4）审计依据，列举审计过程中依据的法律法规、标准规范等；（5）审计发觉，详细描述审计过程中发觉的问题及证据；（6）其他需要说明的事项。4.3.2审计报告的提交审计报告完成后，应按照以下流程提交：（1）审计部门内部审批；（2）征求被审计单位的意见；（3）根据被审计单位的反馈，进行修改完善；（4）正式提交审计报告，抄送相关部门。注意：审计报告的提交应遵循保密原则，保证相关信息不被泄露。同时审计报告的内容应真实、客观、公正，避免带有主观臆断和偏见。第5章工程项目投资审计5.1投资决策审计5.1.1审计目标投资决策审计的目标是评价工程项目投资决策的合理性、合规性和有效性，保证投资决策过程符合国家相关政策法规及企业内部管理规定。5.1.2审计内容（1）审查投资决策程序的合规性，包括项目建议书、可行性研究报告、投资评审等；（2）评估投资决策依据的充分性，如市场分析、技术可行性、经济效益等；（3）检查投资决策过程中是否存在利益输送、关联交易等不当行为；（4）评价投资决策结果与实际执行的符合程度。5.2投资估算审计5.2.1审计目标投资估算审计的目标是核实工程项目投资估算的准确性、完整性和合理性，为投资决策提供可靠依据。5.2.2审计内容（1）审查投资估算编制依据的可靠性，如工程设计文件、工程量清单、造价信息等；（2）检查投资估算中各项费用的合理性，包括直接费用、间接费用、预备费等；（3）评估投资估算的准确性，分析估算结果与实际投资执行情况的差异；（4）关注投资估算中是否存在重复计算、漏项等问题。5.3投资效益审计5.3.1审计目标投资效益审计的目标是评价工程项目投资效益的实现情况，为投资决策的持续优化提供参考。5.3.2审计内容（1）分析工程项目投资收益情况，包括财务内部收益率、财务净现值等指标；（2）评价投资项目的成本控制效果，如工程成本、运营成本等；（3）检查投资效益分析报告中数据的真实性、准确性和完整性；（4）关注投资效益评价中可能存在的风险因素，并提出相应的改进建议。第6章工程项目设计审计6.1设计合同审计6.1.1审计目的设计合同审计旨在保证设计合同符合法律法规、行业规范和项目需求，以及合同条款的合理性、明确性和完整性。6.1.2审计内容（1）合同签订程序合法性；（2）合同条款是否明确、合理，无歧义；（3）设计范围、设计深度、设计标准等是否符合项目需求；（4）设计费用及支付方式的合理性；（5）设计周期及各阶段时间节点的合理性；（6）设计成果的质量保证措施；（7）设计变更、终止及赔偿条款的合理性。6.2设计质量审计6.2.1审计目的设计质量审计旨在评价设计成果是否符合国家、行业和地方的相关规定，以及满足项目功能、安全、经济、美观等方面的要求。6.2.2审计内容（1）设计依据的合法性、有效性；（2）设计文件的完整性、准确性；（3）设计方案的合理性、可行性；（4）设计计算书的正确性；（5）设计图纸的清晰性、准确性；（6）设计成果的审查、验收程序；（7）设计质量保证措施的实施情况。6.3设计变更审计6.3.1审计目的设计变更审计旨在保证设计变更合理、合规，以及变更后的设计成果符合项目需求。6.3.2审计内容（1）设计变更的原因、依据及审批程序；（2）设计变更对项目投资、进度、质量等方面的影响；（3）设计变更文件的完整性、准确性；（4）设计变更后的施工图审查、验收程序；（5）设计变更引起的合同价款调整的合理性；（6）设计变更对项目其他方面的潜在影响及应对措施。通过以上审计内容，对工程项目设计阶段进行全方位的审计，以保证设计合同合规、设计质量优良、设计变更合理，为工程项目的顺利实施提供有力保障。第7章工程项目招投标审计7.1招标文件审计7.1.1审计目的招标文件审计旨在保证招标文件的合法性、合规性、完整性和准确性，保障招标过程的公平、公正、公开。7.1.2审计内容（1）招标文件是否符合国家相关法律法规、行业标准及企业内部规定；（2）招标文件的编制是否完整、规范，包括招标公告、招标文件、投标须知、合同条款等内容；（3）招标文件中技术规范、工程量清单、投标报价等关键要素是否准确、合理；（4）招标文件是否明确投标人的资格条件、投标保证金、投标截止时间等事项；（5）招标文件是否存在限制、排斥潜在投标人的情况。7.1.3审计方法（1）对招标文件进行逐项审查，对照相关法律法规和行业标准，查找不符合规定的内容；（2）通过询问、查阅资料等方式，了解招标文件的编制过程，评估其合规性；（3）分析招标文件中的技术规范、工程量清单等关键要素，判断其准确性、合理性。7.2投标文件审计7.2.1审计目的投标文件审计旨在保证投标人的资格、投标报价、技术方案等内容的真实性、合规性，保障投标过程的公平、公正。7.2.2审计内容（1）投标人是否符合招标文件规定的资格条件；（2）投标报价是否合理，是否存在恶意低价竞标、串标等不正当竞争行为；（3）技术方案是否符合招标文件要求，技术路线、施工组织设计等是否合理；（4）投标文件中提供的业绩、资质等证明材料是否真实、有效；（5）投标文件是否按照招标文件要求签字、盖章，是否符合规定格式。7.2.3审计方法（1）对投标文件进行逐项审查，查找不符合招标文件规定的内容；（2）分析投标报价，对比市场行情，评估其合理性；（3）对投标人的业绩、资质等证明材料进行核实，必要时进行现场考察；（4）对照招标文件，检查投标文件的签字、盖章等是否符合要求。7.3开标、评标与定标审计7.3.1审计目的开标、评标与定标审计旨在保证招标过程公开、公平、公正，防范不正当竞争和腐败现象。7.3.2审计内容（1）开标环节：检查开标程序是否合规，投标文件密封、拆封等操作是否符合规定；（2）评标环节：评估评标委员会组成、评标标准和方法是否合理，评标过程是否公正；（3）定标环节：检查定标程序是否合规，中标结果是否公正、合理；（4）招标人、投标人在招标过程中的行为是否合规，是否存在不正当竞争、串标等行为。7.3.3审计方法（1）对开标、评标、定标环节进行现场监督，记录相关情况；（2）查阅评标委员会组成、评标标准等相关资料，评估其合规性；（3）通过询问、查阅资料等方式，了解招标人、投标人在招标过程中的行为；（4）分析中标结果，对比投标报价、技术方案等要素，评估其公正性。第8章工程项目施工审计8.1施工合同审计8.1.1合同条款审计施工合同是工程项目中的法律文件，审计人员需对合同条款进行严格审查。主要包括：合同双方的主体资格、合同范围、工程价款、工期、质量标准、违约责任等方面的审计。8.1.2合同履行情况审计审计人员需对施工合同的履行情况进行跟踪审计，保证合同双方按照约定履行合同义务。主要审计内容包括：合同进度、工程量完成情况、工程款支付情况、变更签证及索赔事项等。8.1.3合同风险防范审计审计人员应识别和评估合同履行过程中可能出现的风险，并提出相应的防范措施。主要包括：合同价格风险、工期风险、质量风险、安全风险等方面的审计。8.2施工组织审计8.2.1施工组织设计审计审计人员需对施工组织设计进行审查，保证施工组织合理、科学。主要包括：施工方法、施工工艺、施工进度计划、施工平面布置、施工资源配置等方面的审计。8.2.2施工现场管理审计审计人员应关注施工现场的管理情况，保证施工现场有序、安全。主要审计内容包括：施工现场环境卫生、安全生产、文明施工、施工队伍管理等方面。8.2.3施工协调审计审计人员应关注工程项目各参与方之间的沟通与协调，保证工程顺利进行。主要包括：设计与施工的协调、施工与采购的协调、施工与监理的协调等方面的审计。8.3施工质量与安全审计8.3.1施工质量审计审计人员需对施工过程中的质量进行严格把控，保证工程质量符合国家标准。主要审计内容包括：施工工艺质量控制、施工材料质量控制、施工过程质量控制、工程质量验收等方面。8.3.2施工安全审计审计人员应关注施工过程中的安全问题，预防安全的发生。主要包括：安全生产责任制落实情况、施工现场安全防护措施、安全教育培训、应急预案等方面的审计。8.3.3质量与安全处理审计审计人员在质量与安全发生后，应指导企业按照国家法律法规和相关规定，及时、妥善处理，并对原因进行分析，提出预防措施，防止类似的再次发生。通过以上各方面的审计，保证工程项目施工阶段的顺利进行，为工程项目的成功奠定基础。第9章工程项目物资采购审计9.1物资采购合同审计9.1.1合同签订程序审计审查物资采购合同的签订是否符合法定程序，包括招标、投标、评标、定标等环节是否合规、公开、公平、公正。9.1.2合同内容审计检查合同内容是否完整、明确，包括物资品种、数量、质量标准、价格、交货时间、地点、付款方式、违约责任等条款是否清晰。9.1.3合同履行情况审计评估合同履行过程中的变更、解除、终止等情况，分析原因，查明责任，保证合同依法依规履行。9.2物资价格审计9.2.1市场价格调查对同类物资的市场价格进行调查，了解价格变动趋势，为审计提供依据。9.2.2价格合理性审计分析物资采购价格的合理性，关注是否存在价格虚高、不正当竞争等问题。9.2.3价格变动审计审查物资采购合同履行过程中价格调整的合理性，包括调整依据、程序和结果。9.3物资质量与供应审计9.3.1质量标准审计检查物资质量标准是否符合国家、行业和项目要求，以及质量保证措施是否落实到位。9.3.2质量检验审计评估质量检验程序的合规性、有效性，审查检验报告的真实性、准确性。9.3.3供应进度审计监控物资供应进度，保证按合同约