《财务审计》第四次课业 货币资金业务循环审计及出具审计报告

课程名称审计基础与实务课程代码2013040089课程作业4.货币资金业务循环审计及出具审计报告布置时间2018年月日上交时间2018年月日任课教师审核教师承诺：本人独立完成作业，不存在任何欺骗和剽窃行为，同时保证符合课程作业要求。如违反以上承诺，本人愿意承担由此引起的后果。学生签名：专业班级：学号：学习成果LO1能理解货币资金业务循环审计的基本原理及方法1.1能理解库存现金审计的基本内容，熟悉库存现金监盘程序。1.2能理解银行存款审计的基本内容，熟悉银行存款的函证程序。LO2能独立发表审计意见2.1能掌握审计报告的基本构成。2.2能独立发表审计意见并提出依据。评定标准PassMeritDistinctionLO1能理解货币资金业务循环审计的基本原理及方法P1能理解库存现金审计的基本内容，熟悉库存现金监盘程序。P2能理解银行存款审计的基本内容，熟悉银行存款的函证程序。M1能根据认定编制出货币资金的审计目标及审计程序。D1能根据认定推断出货币资金的审计风险并设计相应的审计程序。LO2能独立发表审计意见P3能掌握审计报告的基本构成。P4能独立发表审计意见并提出依据。M2能正确识别公司情况并发表正确审计意见。评分分数1.11.21.32.12.2M1M2D1D2总分教师评语:签名：日期：审核教师评阅:最终分数1.11.21.32.12.2M1M2D1D2总分签名：日期：目标：掌握货币资金业务循环的主要业务活动，了解其常见的会计错弊及其审计风险，并熟悉相关账户的实质性程序，熟悉各种相关的审计技术方法。任务P11、从审计的角度来看,库存现金的特点有哪些？2、王强作为ABC会计师事务所外勤工作小组中负责货币资金审计的外勤工作人员，在对天华公司2007年度财务报表进行审计时，王强对天华公司的库存现金执行了监盘程序，天华公司在总部和营业部均设有出纳部门。为顺利监盘库存现金，王强在监盘前一天与天华公司会计主管进行了沟通，要求其通知天华公司出纳人员做好监盘准备，并将各营业部门库存现金贴上封条结出当日现金余额等相关工作。考虑到出纳日常工作安排，对总部和营业部库存现金的监盘时间分别定在上午下班时和下午上班前。监盘时，出纳把现金放入保险柜并贴上之前准备好的封条，并将已办妥现金收付手续的交易登入现金日记账，结出现金日记账余额；然后，王强及天华公司会计主管与相关出纳当场盘点现金，由王强盘点一部分营业部门的现金，其余的由天华公司出纳盘点，对盘点中出现的白条当场由出纳及会计主管解释后作为现金数额计入现金余额，出纳将盘点结果与现金日记账核对后填写“库存现金监盘表”并结出余额，并在盘点表中签字后形成审计工作底稿。要求：请指出上述库存现金监盘工作中有哪些不当之处，并提出改进建议。P21、请阐述银行存款审计的实质性程序有哪些？2、乙注册会计师在对P公司2012年度财务报表进行审计时，对P公司的银行存款实施的部分审计程序为：（1）取得2012年12月31日银行存款余额调节表。

（2）向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函。

（3）取得开户银行2013年1月31日的银行对账单。

要求：

（1）请问乙注册会计师向开户银行询证的作用有哪些？

（2）请问乙注册会计师应采取什么方式才能直接收回开户银行的询证函回函？目的是什么？

（3）请问乙注册会计师取得银行存款余额调节表后应检查哪些内容？

（4）请问乙注册会计师索取开户银行2013年1月31日的银行对账单，能证实2012年12月31日银行存款余额调节表的哪些内容？P3某会计师事务所注册会计师李某、安某于2010年3月5日对大华股份有限公司2009注册会计师审计意见书大华股份有限公司：我们接受委托，审计了贵公司2001年度的资产负债表、损益表和现金流量表。这些会计报表由贵公司负责，我们的责任是保证这些会计报表的合理性和合法性。我们的审计是根据《会计法》进行的。在审计过程中，我们结合贵公司的实际情况，实施了相应的、有针对性的审计程序。我们认为，上述会计报表符合《独立审计准则》和国家其他有关法律、法规的规定，在所有方面真实地反映了贵公司2000年中国注册会计师李×（签名）中国注册会计师安×（签名）2010年要求：请逐项指出注册会计师李某和安某所撰写的审计报告中存在的问题，并提出修改意见。P4注册会计师在对以下被审计单位的2008年度财务报表进行审计时，遇到以下若干情况。 （1）Y公司在被审计期间的一笔500万元的重大销售在审计报告日以后财务报表公布日之前被退回，注册会计师提请被审计单位修订财务报表，被审计单位予以拒绝。 （2）N公司因涉嫌侵权于2008年2月1日被起诉，且原告要求赔偿3亿元，至2008年12月31 （3）M公司在2008年度向其子公司以市场价格销售产品5000万元，成本为3800万元，M公司当年向其关联方的销售占到全部收入的35%，M公司已在财务报表附注中进行了适当披露。 （4）注册会计师在对Z公司2008年度财务报表进行审计时，发现Z公司2007年发生的一项应确认预计负债的未诀诉讼，既未确认预计负债，也未在财务报表附注中披露。注册会计师建议Z公司对2007年度财务报表进行更正，并重新出具审计报告，Z公司未予采纳，但Z公司在2008年度财务报表的比较数据中已对此进行了恰当重述。 要求：请根据上述情况，假定所有事项均为重大，不考虑其他因素，请说明注册会计师应出具何种审计意见，并简要说明理由。M1&D1注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。下表给出了银行存款的相关认定：银行存款的相关认定审计目标推断的审计风险（D1）审计程序（M1）存在权利和义务完整性准确性要求：请根据表中给出的银行存款的相关认定确定审计目标，并针对每一审计目标简要推断审计风险并设计审计程序。M2针对以下各种情况，分别说明注册会计师应当发表何种审计意见，并说明理由。(1)B公司的海外子公司(其利润占总利润的25％)由其他注册会计师审计，注册会计师以审计问卷的方式商请其他注册会计师答复，没有获得回复。(2)A公司在会计报表附注中披露了2008年1月1日对一台机器设备重新估计其使用年限和净残值，使用年限由原来的8年改为6年，净残值由原来的4000元改为2000元，此项估计变更影(3)A股份有限公司于2008年10月销售一批y产品，按规定在当月确定收入1000万元，结转成本900万元。由于质量问题，该批产品于2009年1月15日退回。A股份有限公司2008年财务报告批准报出日为2009年1月24日。A股份有限公司将该项销售退回事宜在2008年度合并会计报表附注的资产负债表日后事项部分披露为：“本公司于2008年10月销售一批y产品，按规定在当月确认收入1000万元，结转900万元。由于质量问题，该批产品于2009年1月15日退回，本公司因此调整(4)A公司作为某诉讼案件的被告，一旦败诉，将用公司部分资产赔偿，但金额无法估计。公司在会计报表附注中说明。注册会计师向A公司的法律顾问函证，也无法了解其最有可能的赔偿金额。(5)自2009年1月后，F证券大幅度下跌，A公司如果在3月10日将其拥有的F证券卖出，将导致570万元投资损失，A公司在2008(6)A公司共计拥有36个子公司，符合纳入合并范围的有12个子公司，资产占总资产40%。利润占总利润72％的6个子公司的会计报表由其他注册会计师审计，注册会计师王阳对其他注册会计师出具的审计报告和合并会计报告及报表附