【泰尔重工企业应收账款管理问题及优化建议探析（定量论文）7100字】

目录第1章绪论1.1研究背景及意义随着中国市场各方面趋于稳定，使用信用经济进行营销的方式屡见不鲜。一方面其可以提高企业的主营业务收入，另一方面会提高企业的应收账款风险。相关调查研究表明，与前年相比，中国一些较大的公司应收账款总量为14.2万亿元，增加了8.7%。截至去年年底，应收账款占比竟高达13.98%左右。据相关调查发现，去年年底中国很多大型企业的应收账款坏账率竟然高达5.6%左右。综上所述，若应收账款无法收回，会给公司埋下很大的经营隐患，后期一旦爆发，结果将不堪设想。近期由于基础建设日趋完善，泰尔重工公司通过赊销形式进行营销大大提高了其主营业务的收入，然而同时也增加了应收账款，产品品质难以保障，对此泰尔重工公司的领导者要更加关注应收账款的回收，采取对应的解决措施来处理应收账款带来的一系列问题。该文章根据目前已有的应收账款理论基础，并结合泰尔重工公司的实际情况，发现泰尔重工公司在回收、管理应收账款时产生的问题，得出一系列的解决措施，然后加以完善调整。本次研究可以为后期的研究者以及企业带来一些管理经验。第2章应收账款相关理论概述第2章应收账款相关理论概述第2章应收账款相关理论概述2.1应收账款的含义应收账款就是市场经济下一些个体为了提升其销售量，允许采购者以后再支付需要支付的金额，也就是通俗意义上而言的赊销而造成的。研究表明要管理应收账款要根据全面实时的信用管理形式，再根据外部的环境以及内部企业的状况进行调整，实行全面合理的应收账款制度。2.2应收账款的作用因为应收账款的形式不是真正的现金流入，只是停留在账面上，这会使得企业的营业收入虚增，从而使得企业领导者在进行管理决策判断时有一定的偏差。并且难以收回应收账款也会使得企业的现金流不稳定，运转出现问题。合理规范的应收账款管理规章可以促进企业的稳定健康发展。所以企业在进行应收账款管理时，要根据企业的真正发展状况，订立合理适当的应收账款制度，后期再随着企业发展状况的变化进行完善。监管应收账款的核心是减少成本费用，把控经营风险，扩大利润空间，保证企业获得更高的经济效益。2.3应收账款管理的内容管理应收账款的核心是减少成本费用，把控经营风险，扩大利润空间，提升企业的核心竞争力，保证企业获得更高的经济效益。相关研究者表明管理应收账款并不是单独进行的，其管理过程的每一个环节都要进行监管把控，这样才能更好的回收应收账款，降低的风险性。2.3.1事前管理首先，要订立一套合理的信用制度，企业的监管部门可以根据现有的应收账款理论，结合企业的实际发展状况，订立一套专属的信用制度来规范应收账款行为。其次，充分了解各个客户的各类信息，企业可以根据一定的划分标准把客户划分成不同的类型，给予不同等级的客户不同的赊销额度。然后，创建、健全信用审查制度，信用审批的关键是审核估测应收账款的授信额度，信用审批部门的员工可以提前了解客户的信用信息再进行审批，最终授予不同等级的客户不同的赊销额度。在该环节时，应该根据已有的核决权限制度以及责任划分制度进行开展。对于较高金额的赊销，应经过公司高级管理者的同意载进行办理。并及时审核赊销文件是否合规，每笔赊销业务是否规范。最后，建立健全应收账款的内部监管制度，比如说建立回避制度，避免利益相关者接触业务，导致不合理的判断决策。2.3.2事中管理第一步要实时了解客户的信息变化，及时更新其风险评级。企业要关注客户各方面信息的变化，如管理结构、资产信息等等，若此类信息发生变化，要及时在系统上进行更新，然后更新对其的授信额度。第二步应该剖析应收账款的账龄，了解每个阶段应收账款的构成占比，划分其重要程度，然后根据实际情况剖析客户发生的问题，对此选用对应的催收形式。再根据应收账款的账龄来考核各个员工的业绩表现，以健全应收账款考核形式。第三步必须关注对合约的监管，监管合约可以促进企业完善自身的管理制度，保证企业的经营状态良好，促进企业各个部门协调发展，共同致力修订合约和相关规章制度。2.3.3事后管理首先，必须构建健全适当的坏账准备金制度，企业在计提坏账准备比例时要更加注重规范性与合理性，将各种要素考虑在内，最后根据合理的应收账款管理制度来计提坏账准备金。其次，构建、健全合理的催收制度，企业相关部门应全面搜集客户各方面信息，并据此进行剖析，实时跟进其信用状况的变化，了解还款进度，剖析应收账款无法回收的原因，再预测进行催收所需的费用和优点。若后期有需要，再根据环境的变化及时调整催收制度。最后，完善信用制度，企业要及时追踪并评测客户的信用信息，然后在系统上进行更新。每隔一段时间进行回溯评级，补充信用不良客户的黑名单。然后结合内外部环境的变化，完善信用制度，保证企业应收账款管理更加规范化、合规化。第2章应收账款相关理论概述第3章泰尔重工股份有限公司应收账款管理现状及分析第3章泰尔重工股份有限公司应收账款管理现状及分析 3.1泰尔重工公司简介泰尔重工公司的业务范围是冶金、重工等，其创立至今已有20个年头，在行业中颇有声望，其地址在安徽的马鞍山。截至目前，泰尔重工公司已有1000多名员工，市场份额也在不断扩大，产品结构不断丰富。3.2泰尔重工公司应收账款的现状3.2.1应收账款的账龄现状泰尔重工公司应当根据其账龄来计算并划分坏账，然后开展合理的催收工作和核销坏账工作，这样可以尽量减少泰尔重工公司的应收账款，促进泰尔重工公司维系更好的经营状态。下面是泰尔重工公司去年有关应收账款的数据：表3-12023年泰尔重工应收账款账龄表单位：元账龄应收账款坏账准备计提比例1年以内399,869,939.2519,993,496.955.01%1年以内小计399,869,939.2519,993,496.955.01%1-2年62,087,321.396,208,732.1510.01%2-3年36,175,721.8810,852,716.5730.02%3年以上53,969,384.5538,933,523.8372.15%3-4年24,717,593.5712,358,796.7850.02%4-5年13,385.319.7610,708,255.8180.01%5年以上15,866.471.2415,866,471.24100.00%合计552,102,367.0475,988,469.4513.77%资料来源：2019-2023年泰尔重工年度报告根据上表的数据可以看出：去年泰尔重工公司的应收账款若超过一年，可以按10%来进行计提，其总占比为13.77%。总的来说，去年泰尔重工公司的应收账款难以回收，产生了较大金额的坏账。若应收账款总体都是逾期一年，则表明应收账款管理工作未起到应有的作用，催收工作还有待提高。3.2.2应收账款增长率现状由于近几年重工业发展很快，泰尔重工公司放松了信审的条件限制，采取了赊销的形式来增加主营业务收入，然而其也会使得泰尔重工公司的应收账款剧增，给公司的日常经营带来了一定的风险。下表显示的是近5年泰尔重工公司应收账款方面的财务数据：表3-22019-2023年泰尔重工公司财务数据单位：万元2023年2022年2021年2020年2019年应收账款47,611.3846,729.9748,890.7550,113.9842,952.64流动资产合计170,866.75144,501.37123,119.21111,421.96108,592.05资产总计222,390.93199,638.64180,009.06173,079.20170,581.48营业收入74,625.3343,825.8936,684.6937,584.0237,304.26资料来源：2019-2023年泰尔重工年度报告表3-3泰尔重工2019-2023年财务数据变动表增长率2023年增幅2022年增幅2021年增幅2020年增幅应收账款1.88%-4.43%-2.45%16.68%流动资产合计18.26%17.38%10.51%2.62%资产总计11.41%10.91%4.01%1.47%营业收入70.29%19.48%-2.38%0.76%资料来源：2019-2023年泰尔重工年度报告根据上表的数据表明，近5年来泰尔重工公司应收账款总额呈上升趋势，营业收入大大增加，增幅高达70.29%。结合了同行业其他公司的财务数据相比，其应收账款增长速度约为行业平均值的5倍。这表明泰尔重工公司的经营风险较大，后期可能会有很多应收账款难以收回。3.2.3应收账款占流动资产的现状如表3-4所示：表3-42019-2023年泰尔重工公司应收账款比重表单位：万元项目2023年2022年2021年2020年2019年应收账款/流动资产27.87%32.35%39.72%44.99%39.56%应收账款/营业收入63.81%106.64%133.28%133.35%115.15%资料来源：2019-2023年泰尔重工年度报告根据表3-3的数据表明，近5年泰尔重工公司的应收账款占流动资产的比例略为减少。但是与行业平均值相比，还是大大超出了正常范围，使得公司的现金流有限，难以周转。2023年泰尔重工公司的应收账款占营业收入的比例下降了不少，但是与行业平均值相比，竟然是行业平均值的5倍之余，这说明泰尔重工公司的获利能力较差，盈利模式存在问题，盈利质量较低。第4章泰尔重工公司应收账款管理存在的问题及成因分析第4章泰尔重工公司应收账款管理存在的问题及成因分析 4.1泰尔重工公司应收账款管理存在的问题4.1.1应收账款账龄较长近5年泰尔重工公司的应收账款急剧增多，并且其账龄都较长。泰尔重工公司尚未采取有效的对策督促客户按时还款，这会带来很大的弊端。若泰尔重工公司在签订合约前在合约里加上相关的激励制度例如现金折扣，客户为了自身的利益，会准时结清债务。4.1.2应收账款增长速度过快由于营销人员想要提高自己的业绩从而获得更高的薪资，使得近5年来泰尔重工公司的应收账款大大增加。对于泰尔重工公司而言，其对于营销人员的业绩考核更加关注其销售业绩，没有重视应收账款的问题，使得营销人员一味追求高业绩。并且因为泰尔重工公司没有根据应收账款产生的问题去将责任归咎于某位员工，使得泰尔重工公司的营销人员无法认清自己的错误，一味的放松信审条件，给客户发放不在其承受范围的贷款，导致泰尔重工公司的应收账款大大增加，给公司带来了很大的经营风险。4.1.3应收账款占流动资产的比重过大通过上文的一系列剖析，近5年泰尔重工公司的应收账款方面出现的问题，都是因为其应收账款大大超出了其正常范围，逾期较为严重，带来了很大的经营风险，并且降低了盈利质量。结合泰尔重工公司近几年内部管理制度，发现其对应收账款管理没有实际贯穿整个流程，没有好好进行应收账款的事前管理，导致了一系列的经营风险。应收账款的事前管理占据了核心位置，若管理得当，能够给公司减低经营危机发生的可能性。但是近几年来泰尔重工公司还未建立健全科学的信用监管制度，如客户信用划分标准、信用管理管理条例、业务人员责任划分制度等等。一般情况下营销人员都是根据自身的实际经历了与主观判断来划分客户信用等级以及应该授予的信用额度。并且尚未规定一个明确的应收账款赊销标准，信用审查时只停留在表面，并未实际考察就进行放款，这给公司经营留下了一个很大的弊端。营销人员一味追求高业绩，使得近5年来泰尔重工公司的应收账款大大增加，其所占流动资产的比重也随之加大。第5章提高泰尔重工公司应收账款管理水平的对策第5章提高泰尔重工公司应收账款管理水平的对策 5.1对欠款时间长短进行分类管理泰尔重工公司应该根据经营规模大小、创建时间、信用等级来订立一套合理的信用制度，这样可以加强对应收账款的管理。泰尔重工公司应该构建一套合理的应收账款制度，按照逾期时间准确划分应收账款种类，特别是要关注计提坏账准备金等，然后健全催收贷款的制度，为了尽量减少危机发生的可能性，充分利用一系列的信用保障制度。在和客户订立合约前，信审部门根据客户提交的材料，分析每个客户的信用情况，并结合其他员工的评价来决定是否要与客户签订合约，授予其申请的信用额度。若决定和客户签订合约，还需各个管理部门的审批，综合考虑合同的规范性与可行性，最终授予客户其申请的信用额度。泰尔重工公司要根据相应的法律规范来订立一套合理完善的赊销协议模版，模板中应规定其赊销注意事项。签订合约时要层层审批并签字盖章，最后存档管理，再录入公司系统，这样有助于后期的管理。若客户一直拖欠债款并不归还，可以提供一系列材料起诉该客户，通过法律手段追回欠款。5.2建立健全的信用管理部门泰尔重工公司的应收账款是财务部及营销部一起参与管理的，泰尔重工公司的管理者初衷是两个部门共同协作、提高工作效率，但是后来却发现两个部门之间的业务重叠导致一些不必要的争端，不利于泰尔重工公司应收账款的回收。为了减少应收账款管理产生的大量成本费用，应该设立一个信审团队，这样可以更加高效地分析客户真实的信用状况，减少应收账款可能带来的问题。并且信审工作工作较为复杂，需要配置一支专业的团队去打理，其工作职责在于：（1）在客户提交了自己的资料后，信审部门需要尽快审核客户的信息，检查其是否真实完善，授予其合适的信用额度。审批时要依据合理的信用评级标准判断能否运用赊销方式，然后制定明确的信用制度。（2）发放贷款后信审部门要及时跟进客户的应收账款归还状况，然后据此对应调整催收方式，对客户的信用情况做回溯评级（3）信审部门根据信用划分标准划分客户信用等级，并录入公司的信用系统加以保存，便于后期的查询管理，避免客户信息的丢失与盗用。信审部门再依据客户的信用评级决定是否给客户发放贷款以及发放给客户多少贷款，若客户信用等级较高可以给其充足的贷款，若客户信用等级较低则不予发放贷款。5.3提出合理的内部控制制度首先，泰尔重工公司应该按时核对账目并及时更新系统内的信息。泰尔重工公司应该适当调整一下对于营销部门工作人员的考核要求，将应收账款有关财务数据纳入考核中。财务部门可以构建应收账款评价准则，核对营销部门的业绩以及发放给客户的赊销额度之间的差额，像购物清单与采购信息做对比等等，计算出差额数值，剖析两者之间差异的原因。信审部门要及时核对并监管账目工作，若发现有逾期较久且金额较大的客户，要尽快对此进行催收，争取早日收到应收账款。然后在此基础上对客户放入信用等级再次评估，存入信息库中。最后及时跟进催收工作，得出经验教训，对于不足之处加以改善，促进公司良好运营。其次，选用合适的催收手段。泰尔重工公司可以根据应收账款逾期时间、成本费用、经济实力以及逾期金额综合决定选用的催收方式，如短信催收、电催、实地催收以及法务诉讼形式等等。一般情况下，会先采用短信催收以及电催的形式，因为其较为便捷，然而其适用范围有限，仅适用小额短期的应收账款催收。若客户的应收账款金额较大但逾期较短，可以采用实地催收的形式进行催收。实地催收要求先全面了解客户的各方面信息，在约见客户时再签订新的还款合同，但是此种方式所需的成本费用较大。若客户的应收账款金额较大且逾期较久，并且客户还恶意拖欠欠款，就考虑以法务诉讼的形式催收贷款。此种方式会花费较大的成本，一般实在无法拿到欠款才会采用这种方式进行催收。最后，计提并管理坏账。企业在经营时会产生一定的坏账，为了降低风险发生的可能性，要定期计提坏账并管理坏账。在选用计提坏账方式时可以用备抵法进行计算，再根据企业的真实状况、外部环境影响、过往的经验教训来计提坏账准备金比例。泰尔重工公司的财务部门的工作人员必须仔细考虑某些账是否属于坏账损失，一方面要依据实际的理论基础，另一方面要结合企业的真实状况来讨论，若综合考虑到该笔应收账款的确无法收回，就将其列入坏账损失的范畴内，减少资产的缺失。第6章结论第6章结论通过上文的一系列研究，结合泰尔重工公司的实际发展状况，以及其应收账款管理各个环节出现的问题，表明泰尔重工公司应收账款的管理上有着一些漏洞，如监管力度不够、经营规模扩大太快、管理制度不健全、业绩考核未找到重点、职责划分不明确等，这些问题使得泰尔重工公司的应收账款风险极大，很多应收账款难以收回，造成了一些呆账以及坏账损失。对此，研究者们针对泰尔重工公司应收账款管理上存在的问题，提出了一系列解决措施，泰尔重工公司可以据此做出相应的改善，这样可以提高公司的综合实力与竞争力。泰尔重工公司在管理应收账款时要贯穿其整个流程，不仅关注其事中与事后的管理，更要注重应收账款的事前管理，从源头上减少应收账款风险发生的可能性，然后落实各个员工应该承担的责任。致谢参考文献[1]GORDON.aGuideforCreditandCollectionforSmallBusinesses[J].TheNationalUnderwriter.PropertyCasualtyInsuranceEdition-Cincinnati-Nov21，2019(5):84.[2]ANNALISAFERRANDO，KLAASMULIER.Dofirmsusethetradecreditchanneltomanagegrowth[J].BankingandFinance，2020(8):136-155.[3]AnnalisaFerrando,MariaTeresaMarchica,RobertoMura.FinancialFlexibilityandInvestmentAbilityAcrosstheEuroAreaandtheUK[J].EuropeanFinancialM