会计学：第三章 财务报表编制过程

Chapter3财务报表编制过程

财务报表编制规则交易或事项分析财务会计循环2§1会计要素与会计等式

一基本会计假设为了保证会计工作的正常进行和会计计量，对会计核算的范围、内容、基本程序和方法所作的限定，也叫会计核算前提会计主体假设持续经营假设会计分期假设货币计量假设会计核算会计主体假设

会计主体是指财务会计确认、计量和报告的空间范围国有企业独资企业合伙企业公司分公司行政\事业单位和社会团体具有法人资格的企业具有法人资格的公司行政\事业单位和社会团体会计主体法律主体会计智力题3个人去投宿，服务生说要30元，于是每个人各出了10元。后来老板说特价，只要25元，叫服务生把5元拿去退给客人。服务生自己藏了2元钱，把剩下的3元还给3个人。每个人只出了9元，加上被服务生藏起来的2元，一共29元。还有1元哪里去了？6

持续经营假设

会计主体的生产经营活动将无限期地延续下在可以预见的未来、不会面临破产清算持续经营发展破产清算某会计主体两种发展趋势月度季度半年度

123456789101112

会计分期假设把一个会计主体持续不断的生产经营活动过程，划分为若干个首尾相连、等间距的时间段，每一个时间段称为一个会计期间会计期间会计年度会计中期

会计主体在会计核算过程中应采用货币作为计量单位，记录、反映会计主体的生产经营活动

货币计量假设

假定币值是稳定的

会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，也可以选定某种人民币以外的货币作为记账本位币，但向国内报送的财务会计报告应当折算为人民币反映二会计确认基础权责发生制是以权利和责任的发生来决定收入和费用归属的依据的一种计算基础凡属于本期应确认的收入，无论款项是否收到，均作为本期收入；凡属于本期应负担的费用，无论款项是否支付，均作为本期费用费用收入

销售产品一批，货款3000元，4月收款

用银行存款支付4、5、6月的财产保险费1200元分摊费用400元分摊费用400元分摊费用400元

3月4月5月6月

虽未收到货币资金，但已获得收款权利，仍计算为3月份的收入收付实现制以款项是否收付来决定收入和费用归属的依据的一种计算基础。凡收到款项，作为收入，凡付出款项，作为费用费用收入

3月销售产品3000元，货款4月收

用银行存款支付4、5、6月的财产保险费1200元4月份计算3000元的收入

1200元作为4月份的费用

3月4月5月6月

案例分析东风公司2008年12月份发生以下业务：1销售产品一批，取得收入200000元，其中有100000已收到货款，另100000尚未收到2支付下年的保险费120000元3支付全年的水电费12000元4支付全年的利息费用120000元权责发生制和收付实现制下的收入和费用各是多少？权责发生制收付实现制收入费用收入费用120000010000021200003100012000410000120000合计20000011000100000252000利润189000-15200017会计信息质量要求可靠性相关性可理解性可比性实质重于形式

谨慎性及时性重要性四会计信息质量要求可靠性以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量客观、真实、可验证

相关性要求企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于信息使用者对企业过去、现在或未来的情况做出评价或者预测

可理解性

要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告的使用者理解和使用

原始凭证

记账凭证账簿

会计报表

账簿

可比性同一企业不同时期可比

不同企业相互会计期间可比

实质重于形式要求企业应当按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或事项的法律形式为依据

重要性财务报告在全面反映企业的财务状况和经营成果的同时，应当区别经济业务的重要程度，采用不同的会计处理程序和方法

谨慎性企业对交易或事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用及时性企业对已经发生的交易或事项，应当及时进行确认、计量和报告不得提前或延后

历史成本原则配比原则充分揭示原则26三会计等式（一）基本会计等式是指由静态会计要素——资产、负债、所有者权益组合而成的反映企业一定时点的财务状况的等式。其表达式为:

272024/10/14会计循环所有者权益月末：本期发生的收入和费用结转利润，会计要素关系又变形为静态会计等式：

（二）扩展的会计等式

月初：尚未发生收入和费用，会计要素的关系表现为：资产=负债+所有者权益

资产=负债+所有者权益+收入++－

资产=负债+所有者权益+收入－费用+－+月中：企业发生了收入和费用收入发生时，其表现为资产的增加或负债的减少费用发生时，其表现为资产的减少或负债的增加资产=负债+所有者权益

资产=负债+所有者权益+利润282024/10/14会计循环292024/10/14会计循环资产=负债+所有者权益+(收入-费用)资产=负债+所有者权益+利润（未分配）资产=负债+所有者权益分配

月初：资产=负债+所有者权益

600000=450000+150000

月中：1.销售商品一批，价款20000元，已存入银行。620000=450000+150000+20000620000=420000+150000+50000619000=420000+150000+50000619000=420000+150000+49000

2.销售商品一批，价款30000元，直接抵付应付账款。3.以银行存款1000元支付电话费。-1000302024/10/14会计循环课堂作业

资料：某新设立的企业年初资产价值100万，银行借款30万，投资者投入资金70万。年末，企业合计一年经过生产销售活动取得的营业收入为80万，各项费用为40万，假设收入与费用均以银行存款收付。要求：1、写出企业年初的会计等式

2、写出年末的会计等式312024/10/14会计循环会计等式：资产=负债+所有者权益年初100万=30万+70万年末140万=30万+110万322024/10/14会计循环四经济业务对会计等式的影响企业在经营过程中，不断发生各种经济业务，这些业务在会计上称为“会计事项”。会计事项的发生必然会对有关会计要素产生影响。但不论发生何种经济业务，会计要素怎样变化，都不会破坏会计等式的平衡关系。332024/10/14会计循环设某企业2009年1月1日资产负债表如下33000

合计33000

合计3000200028000

短期借款应付帐款实收资本2000050008000

银行存款原材料固定资产

金额负债及所有者权益

金额

资产342024/10/14会计循环1、1月5日股东追加投入资本22000元，当即存入银行。33000

合计33000

合计3000200028000

短期借款应付帐款实收资本2000050008000

银行存款原材料固定资产

金额负债及所有者权益

金额

资产增增55000550004200050000①资产和负债或所有者权益同时等额增加，平衡关系不变。2024/10/1435会计循环2、1月10日从供应单位购入原材料4000元，货款赊欠，尚未支付。

合计

合计3000200050000

短期借款应付帐款

实收资本4200050008000

银行存款原材料

固定资产

金额负债及所有者权益

金额

资产增增90006000550005900055000590002024/10/1436会计循环3、1月15日开出支票，支用银行存款1000元，归还所欠供应单位货款。

合计

合计3000600050000

短期借款

应付帐款实收资本4200090008000

银行存款

原材料固定资产

金额负债及所有者权益

金额

资产减4100050005800058000减②企业资产和所有者权益或负债同时减少，平衡关系不受影响2024/10/1437会计循环4、1月20日购入固定资产一批计10000元，开出支票以银行存款支付货款。58000

合计58000

合计3000500050000

短期借款

应付帐款实收资本4100090008000

银行存款

原材料固定资产

金额负债及所有者权益

金额

资产减增3100018000

③一项资产增加，另一项资产减少，总额不变。2024/10/1438会计循环5、1月22日向银行借入短期借款2000元，直接用借得之款归还应付供应单位的货款。58000

合计58000

合计3000500050000

短期借款应付帐款

实收资本31000900018000

银行存款原材料固定资产

金额负债及所有者权益

金额

资产增减50003000④负债和所有者权益一增一减，平衡关系不受影响2024/10/1439会计循环结论每一项经济业务的发生,至少要影响两个具体项目发生增减变化经济业务的发生,不外乎引起会计等式某一边的一增一减，或等式两边的同增同减经济业务的发生,不会破坏会计方程式的平衡关系402024/10/14会计循环请你说出下面属于什么资产？原材料、现金、建筑物、应收账款、著作权、银行存款、产成品、机器设备、长期股权投资、包装物、应收票据、专利权、运输设备412024/10/14会计循环说说下面属于哪一类

实收资本、现金、应付账款、应收账款、管理费用、银行存款、营业利润、财务费用、资本公积、开办费短期借款、应付职工薪酬、机器设备、专利权、原材料、应付利润、应交税金、生产成本、销售费用、主营业务收入422024/10/14会计循环第二节

账户与记账方法主要内容会计科目会计账户记账方法借贷记账法

442024/10/14会计循环

会计科目

会计科目是对会计要素进行分类所形成的具体项目452024/10/14会计循环会计对象会计科目会计要素资产负债权益所有者收入费用利润实收资本资本公积盈余公积常用会计科目462024/10/14会计循环资产类科目库存现金应收账款坏账准备待处理财产损溢材料采购库存商品原材料长期投资固定资产累计折旧无形资产长期待摊费用原材料其他应收款预付账款应收票据银行存款交易性金融资产产成品常用会计科目(续）472024/10/14会计循环负债类科目应付债券长期借款应付利润或应付股利应交税金应付福利费应付工资其他应付款预收账款应付票据应付账款短期借款常用会计科目(续）482024/10/14会计循环盈余公积资本公积实收资本或者股本所有者权益类科目会计科目表（续）492024/10/14会计循环收入类科目其他业务收入主营业务收入投资收益营业外收入常用会计科目(续）502024/10/14会计循环所得税营业外支出其他业务支出主营业务税金及附加营业费用主营业务成本财务费用管理费用制造费用生产成本费用（成本）类科目常用会计科目(续）512024/10/14会计循环利润类科目（利润分配）本年利润常用会计科目(续）特殊账户打括号的会计科目，如坏账准备、累计折旧、利润分配分别是应收账款、固定资产、本年利润的抵减科目(备抵调整账户)。待处理财产损溢等会计科目具有双重性质522024/10/14会计循环所有者权益类

资产类负债类所有者权益类

收入类费用类

利润类资产类负债类

损益类成本类《企业会计制度》对会计科目的分类532024/10/14会计循环账户的含义账户是按照规定的会计科目，在账簿中对各项经济业务进行连续、分类、系统地记录的户头。542024/10/14会计循环思考：会计科目与会计帐户有什么关系？联系：▲会计账户根据会计科目设置，会计科目是会计账户的名称。▲反映的经济内容相同。会计账户是会计科目的具体运用，会计科目所反映的具体内容，就是会计账户所要登记的内容区别：▲外表形式不同：会计账户必须具有一定的格式，会计科目则没有。▲发挥作用不同：会计账户则是用来具体记录经济业务的工具（手段），会计科目是对会计要素具体内容分类形成的项目（标志）。552024/10/14会计循环

账户一般包括的内容：（1）账户的名称（即会计科目）（2）日期（记录经济业务的日期）（3）摘要（对经济业务的概括说明）（4）凭证号数；（表明账户记录的依据）（5）金额（即增加额和减少额及余额）账户的结构562024/10/14会计循环账户名称年月日凭证号数摘要

借方（左方）

贷方（右方）余额借/贷我国会计实务中三栏式会计账户基本格式会计科目记录经济业务确认的日期说明登记账户的来源、依据，为以后查账提供便利用以概括说明所记录经济业务的内容用以填写经济业务引起会计要素增加、减少及变动的结果572024/10/14会计循环“丁”字账户结构账户基本结构的简化形式582024/10/14会计循环左方会计科目右方账户中的金额指标2024/10/14会计循环59银行存款余额借或贷

贷方(右方）

借方(左方）月日凭证号数

摘要101期初余额

借

10000

10

5

(略)

销售商品收回货款40000 借500001015支付购材料款20000借300001022

收回欠款 60000借900001027偿还借款30000借

60000103110月末余额10000050000借60000

年2008假设记增加期初余额本期增加发生额本期减少发生额期末余额+-=10000+100000-50000=60000假设记减少

会计账户可以提供的金额指标包括：期初余额、本期增加额、本期减少额和期末余额。银行存款

本期增加额：40000

60000

本期减少额：

20000

30000

本期增加发生额：100000本期减少发生额：50000

说明：

每个账户的本期增加额和本期减少额应分别记入上列账户的左右两方。借方（左方）

贷方（右方）2024/10/14会计循环602024/10/14会计循环61

会计账户可以提供的金额指标包括：期初余额、本期增加额、本期减少额和期末余额。银行存款

本期增加额：40000

60000

本期减少额：

20000

30000

本期增加发生额：100000本期减少发生额：50000

说明：

期初、期末余额的方向与增加额的方向相同。借方（左方）

贷方（右方）

期初余额10000

期末余额60000账户的层次账户的多层次的分类记录体系账户的层次取决于分类的详细程度622024/10/14会计循环三级账户（明细分类账户）a2三级账户（明细分类账户）a1二级账户B二级账户A一级账户总分类账户总分类账与明细分类账总分类账是根据总分类账户设置，提供总括核算资料。明细分类账是根据明细分类账户设置，提供比总分类账更详细、具体的核算资料。明细分类账是对总分类账的补充和具体化，并受总分类账的控制和驾驭。632024/10/14会计循环

复式记账法，是指对发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上账户中同时进行登记的方法。

企业用银行存款8000元购入原材料。原材料银行存款8000（增加）8000（减少）二记账方法642024/10/14会计循环

企业购进一项设备价款50000元，货款尚未支付固定资产应付账款50000（增加）50000（增加）

以会计等式作为记账基础.

对每一项经济业务，都要在两个或两个以上账户中进行等额双重记录.

必须按经济业务对会计等式的影响类型进行记录。

可根据账户记录进行试算平衡，以检查账户记录是否正确。652024/10/14会计循环复式记账的基本原则借贷记账法

借贷记账法是指以“借”、“贷”为记账符号，反映各项会计要素增减变动情况的一种复式记账法。

662024/10/14会计循环

（1）表示记入账户的方向

“借”,表示记入账户的借方

“贷”,表示记入账户的贷方。在借贷记账法下将每一个账户都固定的分为两个相互对立的部分，账户左方为借方，右方为贷方；（2）表示记账对象价值量的增加或减少的变化.

即抽象地看，无论是“借”还是“贷”都既表示“增加”，又表示“减少”。对于一个账户而言，借方和贷方究竟哪方记增加，哪方记减少，则要根据账户反映的经济内容，即账户的性质来决定。借方账户名称

贷方“借”、“贷”记账符号的含义2024/10/14会计循环67

资产+费用=负债+所有者权+收入

账户结构的确立是以其在会计等式中的位置来决定的。增加余额减少余额

借方贷方借方贷方减少增加借贷记账法的账户结构682024/10/14会计循环

帐户结构是指账户的借方登什么，贷方登什么，期末账户有无余额，如有余额在账户的哪一方，表示什么。（一）资产类账户的结构692024/10/14会计循环借方贷方资产类账户期初余额

×××本期增加额×××本期减少额×××本期发生额×××本期发生额×××期末余额×××期末借方余额=期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额期末余额反映期末时资产的实有数额××××××资产类账户应用举例例企业用银行存款40000元购买机器设备一台。固定资产借贷40000银行存款借贷40000期初余额100000期末余额600002024/10/14会计循环70（二）负债及所有者权益类账户的结构712024/10/14会计循环负债及所有者权益类账户

借方贷方本期增加额×××

本期减少额×××本期发生额×××本期发生额×××期初余额×××期末余额×××期末贷方余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额负债类账户期末余额反映期末时负债的实有数额所有者权益类账户期末余额反映所有者权益的实有数额×××

×××例从银行借入短期借款60000元，存入银行。银行存款借贷60000短期借款借贷60000期初余额100000期末余额160000期初余额90000期末余额1500002024/10/14会计循环72例将资本公积10000元转作实收资本。10000资本公积借贷实收资本借贷10000期初余额90000期末余额80000期初余额100000期末余额1100002024/10/14会计循环73（三）费用类账户的结构742024/10/14会计循环

借方

费用类账户贷方本期增加额×××

本期减少额（转出额）×××

本期发生额×××本期发生额×××借方本年利润贷方

费用

费用类账户借方登记的金额在期末时要从贷方转出，其中属于损益账户的转入“本年利润”账户的借方，反映利润的减少，期末结转后账户没有余额。××××××

收入账户贷方登记的金额，期末应从账户的借方转出，转入“本年利润”账户的贷方，反映利润的增加，期末结转后没有余额。（四）收入类账户结构

本期结转或减少额×××本期增加额×××借方收入类账户本年利润借方

贷方收入费用××××××贷方本期发生额×××本期发生额×××2024/10/14会计循环75

（五）利润类账户结构

借方利润类账户贷方

期初余额×××本期减少额×××本期增加额×××本期发生额×××本期发生额×××

期末余额×××

762024/10/14会计循环账户结构的总结

借方账户名称贷方772024/10/14会计循环资产减少资产增加费用减少或转出费用发生负债增加负债减少所有者权益增加收入增加所有者权益减少收入减少或转出期末余额：权益余额期末余额：资产余额

借贷记账法的记账规则是：“有借必有贷，借贷必相等”。有借必有贷——账户登记方向借贷必相等——账户登记金额借贷记账法的记账规则银行存款借贷短期借款借贷5000050000有借必有贷借贷必相等实例说明：例1：收到某单位投入的资本800000元存入银行。银行存款借贷（1）800000实收资本借贷（1）800000例2：用银行存款偿还某企业账款100000元.借应付账款贷借银行存款贷

100000100000例3：购入机器一台，价值200000元,用银行存款支付借固定资产贷借银行存款贷

200000200000结论：“有借必有贷，借贷必相等”借方

资产

贷方借方资产贷方借方

负债、所有者权益

贷方

借方

负债、所有者权益

贷方（1）（2）（4）（3）（五）账户对应关系和会计分录

账户对应关系的概念

指采用借贷记账法登记经济业务时，在有关账户之间形成的应借、应贷的相互对应关系。

对应账户的概念对应账户是指形成对应关系的账户。822024/10/14会计循环编制会计分录的方法与步骤

会计分录是指对某项经济业务应借、应贷账户的名称及其金额的记录。

832024/10/14会计循环企业从银行借款50000元，存入银行。

842024/10/14会计循环借：银行存款50000编制会计分录的步骤：第一、定账户

第二、定方向

第三、定金额

第四、核对贷：短期借款50000

使用哪一个会计账户？

入账价值是多少？

是否符合记账规则？根据账户性质决定是借方还是贷方？会计分录明确记账金额确定应记账户分析增减变化确定记账方向正确书写分录分析涉及要素例企业向银行借入短期借款50000元。涉及资产、负债要素“银行存款”“短期借款”银行存款与短期借款同增记入“银行存款”借方与“短期借款”贷方。应记入50000元。借：银行存款50000贷：短期借款50000说明：实际工作中会计分录是在记账凭证中编制完成的。案例分析1.收到投资者投资1000万元。2.从银行借入100万元。3.偿还银行借款100万元。4.收到对方所欠货款10000元，存入银行。5.将100万元长期银行借款转为股份。862024/10/14会计循环1借:银行存款10000000

贷:实收资本100000002借:银行存款1000000

贷:短期借款10000003借:短期借款1000000

贷:银行存款10000004借:银行存款10000

贷:应收账款100005借:长期借款1000000

贷:实收资本10000002024/10/14会计循环87882024/10/14会计循环3.会计分录的种类简单会计分录复合会计分录仅包括一借一贷两个对应账户的会计分录由两个以上对应账户组成的会计分录（1）复合分录可以分解成若干简单分录。（2）复合分录的形式有一借多贷、一贷多借、同一经济业务的多借多贷。

企业购买商品10000元，以银行存款支付5000元，其余暂欠。892024/10/14会计循环复合分录简单分录借：库存商品10000

贷：银行存款5000

应付账款5000借：库存商品5000

贷：银行存款5000借：库存商品5000

贷：应付账款5000分解

试算平衡

试算平衡是指根据会计等式和记账规则，检查一定时期内所发生的经济业务，在账户中的记录正确与否的一种验证方法。包括发生额试算平衡和余额试算平衡。902024/10/14会计循环依据（1）发生额试算平衡的依据是记账规则。（2）余额试算平衡的依据是会计等式。公式（1）全部账户本期借方发生额合计＝全部账户本期贷方发生额合计（2）全部账户期末借方余额合计＝全部账户本期贷方余额合计912024/10/14会计循环一般通过编制发生额及余额试算平衡表进行。发生额及余额试算表

期初余额本期发生额期末余额账户名称

借方贷方借方贷方借方贷方合计922024/10/14会计循环（1）如果借贷方金额不等记账肯定有错（2）如果借贷方金额相等932024/10/14会计循环不能肯定账户记录绝对正确不影响借贷双方平衡关系的错误漏记某项经济业务重记某项经济业务某项经济业务记错有关账户或颠倒了记账方向借贷双方发生差错的金额正好相等借贷记账法应用举例某企业本月发生下列经济业务：1.用银行存款购买材料10800元，材料已验收收库；2.向银行借入短期借款5200元，直接偿还应付账款；3.用银行存款偿还短期借款10000元；4.收到投资者追加投资120000元，存入银行；5.本期生产产品领用材料20000元；6.销售产品一批，价款16000元，款项已收讫并存入银行。942024/10/14会计循环1.借：原材料10800

贷：银行存款108002.借：应付账款5200

贷：短期借款52003.借：短期借款10000

贷：银行存款100004.借：银行存款120000

贷：实收资本1200005.借：生产成本20000

贷：原材料200006.借：银行存款16000

贷：主营业务收入16000952024/10/14会计循环第三节会计凭证与账簿主要内容一、会计凭证二、会计账簿972024/10/14会计循环一、会计凭证982024/10/14会计循环（一）会计凭证的概念用来记录经济业务、明确经济责任，并作为登记账簿依据的书面证明文件。（二）会计凭证的分类

1.原始凭证

2.记账凭证992024/10/14会计循环1.原始凭证

（1）定义：它是在经济业务发生时取得或填制的，是记录经济业务，明确经济责任、具有法律效力的书面证明文件，是记账的原始依据。1002024/10/14会计循环1012024/10/14会计循环（2）原始凭证的种类按取得的来源分类按填制手续和方法分类外来原始凭证自制原始凭证一次凭证累计凭证指在从外单位取得的原始凭证指由本单位内部经办业务的部门或人员自行填制的凭证指一次填制完毕的原始凭证指在一定时期内连续在一张凭证中记录同类经济业务，并于期末将其累计数作为记账依据的凭证

汇总原始凭证（3）原始凭证的构成要素(1)凭证名称1022024/10/14会计循环(2)接受凭证单位名称(3)填制凭证日期(4)经济业务内容(5)金额或数量与金额(6)单位和有关人员印鉴与签名(8)凭证附件(7)凭证编号与联次返回凭证（抬头）审核1032024/10/14会计循环普通发票2.记账凭证

（1）概念：它是会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表编制的，用以确定会计分录，作为登记账簿直接依据的会计凭证。意义：为了便于登记账簿，减少记账差错，保证账簿记录的质量。

1042024/10/14会计循环1052024/10/14会计循环

记账凭证1062024/10/14会计循环按经济业务是否与货币收付有关分类收款凭证付款凭证转账凭证反映现金和银行存款收入的记账凭证（分现金收款和银行存款收款凭证）反映现金及银行存款付出的记账凭证（分现金付款和银行存款付款凭证）反映不涉及现金及银行存款收付业务的记账凭证（2）记账凭证的分类和填制方法按会计科目是否经过汇总汇总记账凭证非汇总记账凭证（3）记账凭证的基本要素凭证名称1072024/10/14会计循环填制凭证日期经济业务内容会计科目和明细会计科目名称金额凭证编号凭证附件数量有关人员签名或盖章返回

（4）记账凭证填制各种记账凭证的填制方法：收款凭证的一般格式及填制方法付款凭证的一般格式及填制方法转账凭证的一般格式及填制方法1082024/10/14会计循环1092024/10/14会计循环销售A产品取得10000元收入,对方以银行存款支付银行存款销售产品收入10000元主营业务收入A产品￥1000000￥1000000孔凤英1102024/10/14会计循环从银行提取现金1000元银行存款从银行提取现金库存现金￥100000￥100000孔凤英1112024/10/14会计循环

从A公司购买甲材料1000元，货款暂欠购买甲材料原材料甲材料应付账款A公司￥100000￥100000￥100000￥100000孔凤英二、会计账簿（一）会计账簿的概念

会计账簿是由具有一定格式的账页组成的，以审核无误的会计凭证为依据，用以全面、连续、系统的记载各种经济业务的簿册。1122024/10/14会计循环1132024/10/14会计循环（二）会计账簿的种类按用途分类序时账簿普通日记账特种日记账银行存款日记账分类账簿总分类账明细分类账备查账簿

按外表形式分类订本式账簿活页式账簿卡片式账簿现金日记账按账页格式分三栏式多栏式数量金额式1142024/10/14会计循环

三栏式日记账41期初余额￥500000411预借差旅费￥50000￥450000借借本日合计￥50000借￥450000本月合计￥50000借￥450000430411152024/10/14会计循环三栏式总账41

1期初余额￥500000库存现金41

预借差旅费￥50000￥450000借借1162024/10/14会计循环三栏式明细账1172024/10/14会计循环多栏式明细账1182024/10/14会计循环数量金额式明细账（三）会计账簿的基本内容

各类账簿都应具备以下基本内容：

1、封面：主要标明账簿名称，如总分类账、银行存款日记账、材料明细账等。

2、扉页：账簿启用及经管人员一览表。

3、账页：它除标明账户名称、总账页和分类账页外，主要记录经济业务内容。1192024/10/14会计循环封面1202024/10/14会计循环（四）账簿的设置和登记

1.日记账的设置和登记

通常，各单位都要设置现金和银行存款日记账。

出纳人员根据审核后的收、付款凭证，逐日、逐笔按顺序登记。

日清月结。每天应分别计算出本日收入、付出的合计数，并结出当日的结余额。1212024/10/14会计循环

现金日记账的具体格式和登记方法：1222024/10/14会计循环6

7

3提取现金银行存款2000

6

6

7

7出差借款现付

1其他应收款1000本日合计200010001000银付

银行存款日记账的具体格式和登记方法：1232024/10/14会计循环

67本日合计1000002000168000

68银付4预付房租支票0127预付账款60000

68银收2洗衣收入支票0832主营业务收入

70000

68本日合计70000600001780002024/10/14会计循环124

131本月合计20000借180000

228银付8本月购入70000借250000

转15本月发出90000借160000

228本月合计7000090000借1600002.总分类账的设置和登记

总分类账通常采用三栏式订本账。

总分类账登记的依据，可以是记账凭证，也可以是汇总记账凭证。

每月月末应结出总账各账户的本期发生额和期末余额，为编制会计报表提供依据。

3.明细分类账簿的设置和登记明细分类账簿一般根据记账凭证并参考原始凭证或原始凭证汇总表进行登记。

1252024/10/14会计循环1262024/10/14会计循环

35XX出差借款1000借1000

327XX报销差旅费1000平

331本月合计10001000平（1）三栏式明细分类账簿

适用于只要求提供货币信息的账户，如应收账款、应付账款、实收资本、资本公积等账户。

（2）数量金额式明细分类账簿适用于既要求提供货币信息又要求提供实物信息的财产物资类账户，如原材料、产成品、库存商品等账户。1272024/10/14会计循环1282024/10/14会计循环

61期初余额3080024000

63XX购入20800160005080040000

621XX领用4080032000108008000

630本月合计20800160004080032000108008000

（3）多栏式明细分类账簿适用于费用、成本等账户的明细核算，如管理费用、生产成本、制造费用等账户。1292024/10/14会计循环

630XX领用材料50005000

XX分配工资20002000

XX分配制造费用30003000

630本月合计50002000300010000

630XX完工转出4000160024008000

630XX月末在产10