2021年度会计制度设计任务答案

会计制度设计任务答案

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会计制度设计网上作业02-0001任务参照资料

一、辨析题

1、会计科目编号在会计实践中数字编号法得

到了广泛使用，数字编号法可细分为数字顺序

编号法、数字组编号法、十进制编号法与数字

定位编号法。国内公司会计准则会计科目编号

就是采用数字定位编号法

答：这种说（做）法有错误。安照《公司会计准

则一一应用指南》会计科目和重要帐务解决原则

规定，公司可结合实际状况自行拟定会计科目编

号。该附录提供了一种编码方式，同步尚有其她

各种编码方式供选取，例如数字编号法、文字编

号法、混合编号法等。会计实践中数字编号法得

到了广泛使用，数字编号法可细分为数字顺序编

号法、数字组编号法、十进制编号法与数字定位

编号法。数字定位编号法是对十进制编号法扩

展。

2、公司应当建立长期股权投资业务岗位责任

制，明确有关部门和岗位职责权限，保证办理

长期股权投资业务不相容岗位互相分离、制约

2

和监督。长期股权投资业务不相容性重要涉

及：长期股权投资项目可行性研究与评估；长

期股权投资决策与执行；长期股权投资处置审

批与执行；长期股权投资绩效评估与执行。

答：长期股权投资内部控制总体规定涉及：

(1)职责分工、权限范畴和审批秩序应当明

确，机构设立和人员配备应当科学。

(2)投资项目建议书和可行性研究报告内容

应当真实，支持投资建议和可行性根据与理

由应当充分、可靠。

(3)对外投资实行方案应当科学完整。

(4)对外投资处置方式应当明确。

(5)

二、阐述题

1.某公司存货管理重要做法如下：董事长个人

掌握着材料采购；仓库保管人只是按实际收到材

料数量和品种入库，不掌握实际采购量数量和品

种；对于材料先到而购货发票后到，会计自己预

计入账，发票数量与实际入库数量不一致也不进

行核对；期末仓库保管员自己盘点，与会计核对

不一致也不查找因素和相应解决；车间对材料领

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用是随用随领，未用材料也不办理退库手续。你

认同这种说法吗？试分析并阐明理由。

答:总体上看,该公司基本上没有内部控制制度。

存货业务内部控制总体办法应当涉及如下规定：

(1)权责分派和职责分工应当明确而严格，机

构设立和人员配备应当科学合理。

(2)存货请购根据应当充分恰当，请购事项和

审批程序应当明确。

(3)存货采购、验收、领用、盘点、处置控制

流程应当清晰，对存货预算、供应商选取、

存货验收、保管及重要存货接触条件、内部

调剂、盘点和处置原则及秩序应当有明确规

定。

(4)存货成本核算办法、跌价准备计提等会计

解决办法应当符合国家统一会计准则和会

计制度规定。

三、作品题

1.公司设立固定资产明细账目是将所有固定资

产布局层次化地呈现出来，描述出固定资产资

源配备,起到了现场观测效果。为了实现该目,

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一方面应当从固定资产全程控制视角设立原

始记录凭证，重要涉及固定资产交接单、固定

资产报废单、固定资产内部转移单、固定资产

折旧计提表、固定资产盘盈盘亏表等；另一方

面应当从明细账簿设立上体现出固定资产明

细分布，重要涉及固定资产目录册、固定资产

卡片、固定资产台账等。请你结合你单位实际

状况设计一张完整固定资产折旧计提表。

单位名称：XXX

日期：2月28日折旧办法：平均年限法

固定资产类

使用预测率残

编号名称入帐日期单位数量原币单价购进原值使用年限残值率使用月份本月折旧合计折旧

部门值

设计共计A8805.051500.2464589.20

1001打印机A-2-28台11690.001690.0035%84.50481605.50

2002联想电脑A-2-28台25050.0010100.0()55%505.0048159.927676.16

3003冰箱A-2-28台11790.001790.0035%89.50481700.50

4<)04洗衣机A-2-28台11750.001750.0035%87.5481662.48

5005彩电A-2-28台21180.002360.0035%118.00482242.00

6006空调A-7-31台22280.004560.0055%228.004372.203104.60

7007汽车A-1-31台1--105%7500.00371187.5043937.50

8()08空调A-5-17台11990.001990.0055%99.503331.511039.83

9009打印机A-5-17台11861.001861.0035%93.053349.111620.63

四、综合题

1.通过对课程内容学习，请谈内部信息传递与

会计制度设计关系。(不少于300字)

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答：⑴公司内部会计制度设计过程应当成为提高

会计信息质量有力保证

公司应依照外界对信息需求以及公司内部管理

规定，在不违背法律法规体系和会计准则前提

下，内部会计制度设计过程将具备极大灵活性。

例如依照一致性原则，公司对发出存货计价办

法，一经拟定一年内要保持不变，但期间若遇到

特殊因素，依照重要性原则就可以半途变更，但

要对外界披露。再如，公司可以通过制定一套种

类齐全、内容完整、持续编号可靠内部凭证制度,

并建立合理有效传递程序，以便加强公司内部控

制。又如各项经济业务进行均需有管理部门授

权，任何人未经管理部门授权不得动用公司资

产,这些控制规定均需关于领导人签字,这与《会

计法》突出单位领导人责任相辅相成，从控制程

序和法律上解决某些领导人为人不正、授意、指

使编造假会计资料，导致会计信息严重失真问

题。国外也不泛这样成功例子，众所周知飞利浦

公司，自1951年开始采用现值会计，50年代

至80年代对现值会计制度不断加以完善，但

1992年又重新回到成本会计，作出这种调节就

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是为了适应内外环境变化，使控制风险减少到最

低点，从而保证会计信息及时有效性。

⑵公司内部会计制度设计目是为了提高会计信

息质量

会计管理是公司管理一种构成某些，公司管理最

后目是使公司在市场经济大潮中立于不败之地。

为达到这个目就必然要扩大再生产，追加投资，

为外界利益有关人员以及公司管理者提供高质

量管理信息，可以说与公司内部会计制度设计目

一脉相承。一套健全、完善、适应本单位会计制

度对公司来讲举足轻重，但这一切又取决于会计

人员素质。为了使会计人员素质不断得到提高，

财政部新近出台各类会计人员继续教诲，无疑是

一种良好举措。这个办法实行，将会使会计人员

及时结识到环境变化对会计信息系统规定，并有

能力实行改革，从而使公司内部会计制度设计在

新形势下发挥它应有作用。

02任务-0005

一、辨析题

1.会计科目编号在会计实践中数字编号法得到

了广泛使用，数字编号法可细分为数字顺序编

号法、数字组编号法、十进制编号法与数字定

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位编号法。国内公司会计准则会计科目编号就

是采用数字定位编号法。

答：这种说（做）法有错误。国内公司会计准则

对会计科目编号是采用十进制编号法。数字

定位编号法是对十进制编号法扩展，即在十

进制编号法第三、四位总分类会计科目第

五、六位编号为明细会计科目。

2.公司应当建立长期股权投资业务岗位责任制，

明确有关部门和岗位职责权限，保证办理长期

股权投资业务不相容岗位互相分离、制约和监

督。长期股权投资业务不相容性重要涉及：长

期股权投资项目可行性研究与评估；长期股权

投资决策与执行；长期股权投资处置审批与执

行；长期股权投资绩效评估与执行。

答：这种说（做）法对的。由于长期投资存在许

多风险，例如：投资业务未经恰当审批或超

越授权审批，也许因重大差错、舞弊、欺诈

而导致损失；投资项目执行缺少有效管理，

也许因不能保障投资安全和投资收益而导

致损失；投资项目处置决策与执行不当，也

许导致权益受损等。

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3.会计核算程序重要涉及记账凭证会计核算程

序、日记总账会计核算程序、汇总记账凭证会计

核算程序与科目汇总表会计核算程序。科目汇总

表会计核算程序是公司最基本会计核算程序，其

她各种会计核算程序都是在此基本上演变、发展

和完善起来，各种会计核算程序主线差别也仅在

于登记总分类账根据上。

答：这种说（做）法有错误。记账凭证会计核算

程序是公司最基本会计核算程序。

4.无论由于公司经营活动多样性导致原始凭证

种类、内容、格式繁杂而非统一，但不论如何，

原始凭证设计最为核心某些还是对经济活动完

整真实反映。

答：这种说（做）法对的。由于原始凭证是公司

经营活动中经济业务发生时获得或填写原

始资料，它提供数据信息是会计信息加工

“原材料”。

5.固定资产是为生产商品、提供劳务、出租或

经营管理而持有、使用寿命超过一种会计年度有

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形资产。计提固定资产折旧与固定资产减值准备

都是由公司财会部门独立完毕。

答：这种说（做）法有错误。计提固定资产减值

准备是由公司内部有关部门共同完毕，该活

动具备自身内部控制制度。

6.资产作为公司重要经济资源，是公司从事生

产经营活动并实现发展战略物质基本，因而，资

产会计要素是其她会计要素基本，公司会计准则

制定也遵循了资产负债表观，资产业务会计制度

一定限度决定着其她会计要素会计制度。资产业

务会计制度设计规定重要涉及：全面性原则、全

程性原则、债权人权益保全原则和内控性原则。

答：这种说（做）法有错误。资产业务会计制度

设计规定重要涉及：全面性原则、全程性原则和

内控性原则。

7.存货业务内部控制总体办法应涉及如下内

容：权责分派和职责分工应当明确而严格，机构

设立和人员配备应当科学合理；存货请购根据应

当充分恰当，请购事项和审批程序应当明确；存

货采购、验收、领用、盘点、处置控制流程应当

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清晰，对存货预算、供应商选取、存货验收、存

货保管及重要存货接触条件、内部调剂、盘点和

处置原则及程序应当有明确规定；存货成本核算

办法、跌价准备、计提等会计解决办法应当符合

国家统一会计准则制度规定。

答：这种说（做）法对的。由于存货业务会计制

度设计目是强化公司对存货管控，保证存货

安全、完整，提高存货运营效率，保证合理

确认存货价值，杜绝存货业务中各种差错和

舞弊行为发生。

二、阐述题

L某公司存货管理重要做法如下：董事长个人掌

握着材料采购；仓库保管人只是按实际收到材料

数量和品种入库，不掌握实际采购数量和品种；

对于材料先到而购货发票后到，会计自己预计入

账，发票数量与实际入库数量不一致也不进行核

对；期末仓库保管员自己盘点，与会计核对不一

致也不查找因素和相应解决；车间对材料领用是

随用随领，未用材料也不办理退库手续。你认同

这种说法吗？试分析并阐明理由。

答：总体上看，该公司基本上没有内部控制制度。

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当前，在国内中小公司，特别是民营公司这

种现象还是存在。由于公司内部控制制度存

在诸多问题，这不但严重影响了会计信息真

实性，并且也影响了公司生存和发展。内部

控制作用重要体当前：一是保证单位经济活

动合法性；二是有助于治理层实现经营方针

和目的；三是保护单位各项资产安全和完

整，防止资产流失；四是保证业务经营信息

和财务会计资料真实性和完整性。没有一种

完善、科学内控制度，其经济活动就不能获

得预期效果。大量治理实践证明：得控则强、

失控则弱、无控则乱，因而内部控制成为衡

量当代公司治理重要标志。公司应从实际出

发，按照公司治理系统规定，实事求是地建

立自我调节、检查和制约内控体系，并形成

一种健全完整、运营灵活控制网络系统。这

既是公司组织治理客观规定，也是公司生产

经营顺利运营主线保障以及成为市场竞争

主体重要保证。因此加强公司内部控制制度

建设，是公司经营、发展主线保证。咱们可

以从如下几种方面着手（一）.优化内部控制

环境。（二）・洽理设立工作岗位，解决不

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相容职务分离问题（三）实行预算控制和实

物控制（四）完善组织规划控制机制和授权

批准制度（五）强化公司内部审计职能，加强

公司外部监督（六）提高公司人员职业道德

水平和业务素质

2.现实中有些私营公司为了逃避税收，经常借

故不建立账簿或建立明、暗两本账，尚有伪

造或者变更经营账册。请结合实际分析公司

如何进行会计账簿种类与设立设计？

答：会计帐簿是由一定格式、互相联系帐页所构

成，用来序时、分类地全面记录和反映一种

单位经济业务事项会计簿籍，是会计资料重

要载体之一，也是会计资料重要构成某些。

依法设立会计帐簿，是单位进行会计核算最

基本规定。《会计法》第十六条规定：“各单

位发生各项经济业务事项应当在依法设立会

计帐簿上统一登记、核算，不得违背《会计

法》和国家统一会计制度规定私设会计帐簿

登记、核算。”按照《中华人民共和国税收征

收管理办法实行细则》第十七条规定：“从事

生产经营纳税人应当依照税收征管法第十二

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条规定，自领取营业执照之日起十五日内设

立帐簿。”依照会计法规定，不依法设立会计

账簿、私设会计账簿，应当承担如下法律责

任：1、由县级以上人民政府财政部门责令限

期改正。2、罚款。3、予以行政处分。4、吊

销会计从业资格证书。5、依法追究刑事责任。

因此任何一种企事业单位都要依法设立会计

账簿。会计账簿设立应满足如下条件：1.及

时提供系统、完整会计信息2.为编制会计报

表提供根据3.保证财产物资安全完整4.为会

计分析和会计检查提供根据。会计账簿普通

涉及按用途分类序时账簿（日记账）、分类账

簿与备查账簿；按外表形式分类订本式账簿、

活页式账簿与卡片式账簿；按账页格式分类

两栏式账簿、三栏式账簿、多栏式账簿与数

量金额式账簿。账簿设计应做到总分结合、

序时与分类相结合，层次清晰，便于分工，

详细说在设计时应符合如下原则：（1）与公

司规模和会计分工相适应原则。（2）既满足

管理需要又避免重复设账原则。（3）账簿设

计与账务解决程序紧密配合原则。（4）账簿

设计与会计报表指标相衔接原则。会计账簿

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种类设计既要满足与记账凭证衔接，又要符

合编制财务报告规定，同步还应为公司管理

提供相应信息，重要设计内容涉及：（1）要

体现总括价值指标变化，还要反映明细实物

量等指标（2）记账凭证种类与会计账簿种类

相相应（3）正式会计账簿不能反映或无法反

映特殊经济事项，需要设立特殊会计账簿。

完整会计账簿至少涉及日记账、总分类账、

明细分类账与备查账四某些。不同账簿，功

能不同，其构成要素也不同，但普通会计账

簿设计应具备如下基本内容：1.封面。（封

面要标明单位、账簿名称及会计年度）。2.扉

页。（扉页普通用于记载账簿启用日期、截

止日期、页数、册次、经管账簿人员一览表、

会计主管人员签章、账户目录等）。3.账页。

（账页，是账簿主体。一本账簿普通由几十

到几百个账页联结而成，每个账页均有比较

统一、事先印制好格式，用来记录各项关于

经济业务。账页是一种由许多横线和竖线交

织而成表格。横线把账簿分隔成许多‘行‘，

记账时普通都是按行次顺序记录发生每一笔

经济业务；竖线把账簿分隔成许多‘栏’，每

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一栏记录一笔业务某个要点（如时间、根据、

摘要、数量等））。尽管不同账簿格式设计有

差别，但基本上都涉及下列内容：①账户名

称。②日期栏。③凭证种类和编号栏。④摘

要栏。⑤金额栏（依照需要可以设立为两栏

式、三栏式、多栏式、数量金额式或复币式

等）。⑥总页次和分户页次。

二、作品题

L公司设立固定资产明细账目是将所有固定资

产布局层次化地呈现出来，描述出固定资产资

源配备，起到了现场观测效果。为了实现该目，

一方面应当从固定资产全程控制视角设立原

始记录凭证，重要涉及固定资产交接单、固定

资产报废单、固定资产内部转移单、固定资产

折旧计提表、固定资产盘盈盘亏表等；另一方

面应当从明细账簿设立上体现出固定资产明

细分布，重要涉及固定资产目录册、固定资产

卡片、固定资产台账等。请你结合你单位实际

状况设计一张完整固定资产折旧计提表。

答：

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部n：固定资产明细及计提折旧表

编制时间：年月金额单位:

开始

单

数

序预测

残值折旧月折入账计提

量

号

名称价金额净残净值

率年限旧额时间折旧

值

时间

1

2

3

4

5

6

审核：制单:

三、综合题

1.通过对课程内容学习，请谈内部信息传递与会

计制度设计关系。（不少于300字）

答：《公司内部控制应用指引第17号——内部信

息传递》将内部信息传递定义为公司内部各

管理层级之间通过内部报告形式传递生产

经营管理信息过程。原始凭证、记账凭证与

会计账簿三者间关系可视为一种内部信息

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加工传递，只是这种加工与传递是以编制账

务报告为导向。公司内部信息传递会存在如

下风险：1.内部报告系统缺失、功能不健全、

内容不完整，也许影响生产经营有序运营。

2.内部信息传递不畅通、不及时，也许导致

决策失误、有关政策办法难以贯彻。3.内部

信息传递中泄露商业秘密，也许削弱公司核

心竞争力。会计制度设计既涉及国家颁布公

司必要执行统一会计制度，又涉及公司自行

设计内部会计制度。会计制度设计目的：一

要符合统一会计制度和有关法规规定，二要

健全内部控制度加强会计监督，三要加强经

营管理提高经济效益。会计制度设计目的决

定了内部会计制度必要以保证会计信息资

料真实、完整为主线。因而，规范内部报告

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及其传递程序有必要纳入会计制度设计范

畴。国内《公司内部控制基本规范》第三十

八条规定，公司应当建立信息与沟通制度，

明确内部控制有关信息收集、解决和传递程

序，保证信息及时沟通，增进内部控制有效

运营。内部信息载体设计时必要考虑如下因

素（1）不同组织架构层面内部信息加工、

使用与传递必要融入内部控制思想，而不但

仅是信息技术问题（2）要为内部信息载体

设计相应指标体系，整体上反映公司战略目

的实现限度（3）内部信息载体应实现一定

限度原则化，以实现信息集成与共享，从而

为充分使用信息技术打下坚实基本。

长期股权投资、固定资产与无形资产虽同属于

非流动资产，但内部控制实践差别导致了会计

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制度设计不同，请简述之。（不少于500字）

答：长期股权投资、固定资产与无形资产虽同属

于非流动资产，但它们各自业务内容及其特

点决定了它们在内部控制实践上差别，也导

致了它们在会计制度设计上不同。公司长期

股权投资普通涉及公司整体经营方略和长

期发展规划，意味着公司巨额钞票流