【小米公司税收筹划的风险及其防范措施探究（论文）17000字】

小米公司税收筹划的风险及其防范措施研究目录TOC\o"1-2"\h\u19276摘要 16226关键词：税收筹划风险防范措施 224147前言 25061一、研究背景 228928二、研究意义 325798三、国内外研究综述 46786第一章税收筹划风险的涵义 5276041.1税收筹划的内涵 5284751.2税收筹划风险的含义 6210271.3税收筹划风险的特征 610367第二章小米企业基本情况概述 753462.1小米公司简介 7315592.2小米公司的税负情况 860432.3小米公司税收筹划现状 875583.1不确定的政策风险 10242603.2财务和管理人员带来的风险 10140723.3经营风险 12234893.4行政执法风险 1386183.5经济风险 14158293.6信誉诚信风险 14162714.1企业加强对税收筹划管理的重视 1561144.2建立税收筹划控制系统和风险预警机制 1655884.3处理好与税务部门的关系 18268574.4保持税收筹划方案、税收政策导向的一致性 1991814.5提升小米公司税务筹划人员的素质 19178174.6认真贯彻落实成本效益原则 2023305结论 212718参考文献 24摘要随着我国经济的不断发展，社会主义市场经济体系的不断发展和完善，国民经济水平的不断提高，各行各业的竞争都变得空前激烈。我们当下正处在一个不断发展变化的环境中，世界也在不断地变化当中发展，这对科技型企业既是一种机遇也是一种挑战，而小米公司便是这许多科技型企业中的一员。可以说，在小米公司的发展过程中，税收成本是小米的公司成本中不可或缺的一部分，税收成本的多少会直接影响到小米公司的利润。所以小米公司在当前的大背景下，应当把税收筹划放在一个举足轻重的位置上，保证小米公司在不违反相关税收法律法规的情况下降低小米公司的税负。这种税收筹划做法会给小米公司减少一些税负，从而可以提高小米公司的竞争力。虽然税收筹划在我国的应用时间不长，但由于其带来的积极影响，税收筹划已经成为我国的企业尤其是小米公司发展的主要经济手段之一。小米公司应当加强对税收筹划风险的警惕性，提高自己的税收筹划能力，充分利用各项政策红利，让企业走上可持续发展的道路，获得更多的收益。关键词：税收筹划风险防范措施前言研究背景小米公司面临的风险主要分为显性风险和隐性风险两种，风险存在于小米公司日常生产经营活动的各个方面。风险作为一个在企业生产活动中不可忽视的一个重要因素，引起了许多专家学者的研究兴趣。随着这些年专家学者们对税收筹划风险的不断研究，税收筹划各类风险产生的原因逐渐明确，相应的税收筹划风险防范措施也应运而生。随着我国社会主义经济体制的不断发展和完善，如何落实好依法治国方针，如何规避企业生产活动中的税收筹划风险成了每一个企业不能视而不见的问题。与此同时，企业之间存在着越来越激烈的竞争关系，如果企业的税务筹划存在问题，就相当于给本公司带来极大的财务隐患，就像一颗“定时炸弹”，无法预知其“爆炸”的时间，也无法估量“爆炸”所带来的损失。税务筹划风险这颗“炸弹”一旦“爆炸”，就会给企业带来不可估量的影响。所以企业要对税收筹划的风险加以防范并提高警惕意识。本文针对小米公司，研究其面临的税收筹划风险并提出相应的防范措施，对小米公司的意义重大。从理论研究的层面来看，企业的研究环境比较复杂，因为企业的生产经营活动比较繁杂，研究对象比较繁杂且具体，所以企业的税收筹划研究还存在许多问题。尤其是在微观层面，专家学者们对于企业的税收筹划风险比较有说服力的评判十分缺乏。所以为了解决以往单纯定性化研究说服力不强的问题，我们选择了小米公司作为具体案例分析税收筹划产生的风险并提出针对小米公司的具体防范措施。本文还将借鉴管理学、会计学以及管理信息系统等专业相关知识来对小米公司的税收筹划风险进行一个比较全面的评估和分析，并试图通过建立税收筹划风险预警系统以及税收筹划预警机制来降低小米公司的税收筹划风险，希望可以为小米公司的税收筹划风险提出一些相应的防范措施。第二，从小米公司实际经营的角度来讲，在日常的生产经营活动中，小米公司面临着各种各样的风险，比如经营风险、法律风险、财务风险等。而小米公司所面临的重大风险之一则是税务风险，税务风险对小米公司的经营发展有着很重要的影响，在一定程度上将影响小米公司生存发展经营的成败。如果小米公司对其存在的税务风险没有一个准确的把控，将会导致小米公司的日常运营受到影响，严重时可能会导致小米公司的破产。笔者认为，税务风险不仅仅存在于小米公司，在所有企业都是普遍存在的。企业中存在的税务风险的大小与企业的规模大小，制度完善与否甚至是经营状况都有直接联系，税务风险是企业所共有的又无法回避的一个问题。因此，本文将研究对象具体到小米公司，针对小米公司具体的税务风险进行深入探讨研究，这样有助于小米公司减少税负压力，有助于小米公司降低税收筹划风险并重视对税收筹划风险的防范，提高利润率，推动企业目标的实现。研究意义对企业来说，不应该仅仅拘泥于肉眼可见的风险，还应该深入分析企业面临的现状以及研究风险产生的原因，并致力于采取合理有效的税收筹划方案来最大限度降低风险。对大多数企业来讲，企业对税务风险的关注度不足是企业遭受很大财务损失的根本原因，所以应该提高对税务风险的警惕程度并对税收筹划方案给予充分的重视。如果企业对税务风险缺乏足够的认识，缺少全面的理解，那可能会使企业税收筹划方案的效果大打折扣，可能会对企业的发展产生消极影响，甚至面临破产的境地。因此,本文通过研究分析小米集团公司的企业税收预算筹划中的风险及其相关防范措施，有助于指导小米集团公司按照相关法律法规合理合法的程序进行公司税收预算筹划，降低公司税收预算筹划中的风险，确保小米公司的日常生产经营活动有序进行，推动小米公司持续稳定的发展。三、国内外研究综述国外研究现状国外学者对于风险的研究起步较早,研究也相对深入。美国学者海斯（2018认为,风险就是“损失发生的可能性”。Knight（2019）认为,风险是“概率估计的可靠性以及因此将它作为一种可保险成本进行处理的可能性”。还有的国外学者强调风险是“在某个特定状态下和特定的时间内可能发生的结果的变动”。此外,还有关于风险的“机会说”与“危机说”。“机会说”强调风险是一种机会,风险越大可能获得的回报或可能遭受的损失也就越大。而“危机说”强调风险是一种危机,认为风险是消极的事件,有可能为相关主体带来损失。上述这些对风险的定义,各有侧重,但都为进一步研究企业税务风险奠定了坚实的理论基础。国外学者对于企业税务风险概念的研究及其主要观点,更多地是通过翻译得出,因此对“税收风险”、“税务风险”、“纳税风险”以及“涉税风险”这几个近似的概念往往并没有过多地进行区分。Tony、Larry(2019)等认为,企业的决策、活动和运行中遇到的不确定因素在税务领域里的体现就是税务风险。国内研究现状同时,蔡昌(2017)还通过结合长期税务经营风险影响因素综合分析管理模型从不同行业角度对可能形成新型企业长期税务经营风险的各种因素情况进行了综合分析,建立了新型企业长期税务经营风险分析模型。贺志东笔者认为我国企业内部税务管理风险因素既有自身经营业务、人员环境方面的风险因素,也包含有外部公司办税以及环境条件方面的风险因素。蔡昌(2018)对我国企业内部税务管理风险直接产生和收入来源情况做了分析归纳。他分析认为,首先税法本身依然存在着一定的法律缺陷和不足的完善性,税务机关也依然拥有着对税法的最终解释权和自由性的裁量权。其次,经营环境审查中的发票虚开、代开企业发票以及非法经营舞弊等违法行为,也给企业纳税人自身带来了一定的社会税务管理风险。最后,企业内部税务管理风险也往往主要来源于企业纳税人自身。范忠山、邱引珠（2019）认为企业税务风险一方面来源于主观原因,主要表现在迷信“关系”,在税务上打“擦边球”,或是对本企业的税务事件漠不关心,比较麻木。另一方面则来自客观因素,主要包括经营者对于税收法规的变动缺乏相应的指导,缺乏对税务风险客观、真实的判断以及未及时发现相应的税务问题等等。[[]何晓伟.[]何晓伟.海外EPC项目税务风险防范研究[D].山东财经大学,2015.第一章税收筹划风险的涵义由于纳税人往往不能有效的实施纳税管辖权，因此相关人员在税收筹划过程中需要想方设法地帮助纳税人减轻税负，具体主要包括两种方式，即节税筹划、避税筹划。目前，税收筹划已经被更多的纳税人接受和认可，各种类型的税收筹划活动大量涌现出来。税收筹划本身极具复杂性、专业性，在一定程度上会给纳税人带来收益，但是也会诱发各种税收风险，若不能采取有效措施来处理、应对这些风险，则极易违背当初开展税收筹划的初衷，甚至会承担更多的责任与损失。[[]严洪然.关于税务师事务所税收筹划的涉税风险与合理规避分析［J］.财会学习，2020（17）.[]严洪然.关于税务师事务所税收筹划的涉税风险与合理规避分析［J］.财会学习，2020（17）.1.1税收筹划的内涵税收筹划是一项在企业纳税行为发生之前，通过对企业的生产经营活动、投资活动等一系列涉税事项事先做出合理的安排，确保在税法允许的范围内，达到少缴纳税金或者是递延缴纳税款的一系列行为。税收筹划有合法性、事先性、风险性等比较明显的特征，和偷税漏税行为不同，税收筹划行为是在税法允许的范围内开展的合法行为。国家间税收管辖权及各国税收制度的不同以及各种税收制度定义上的可变通性为税收筹划提供了空间。税收筹划可以根据不同的划分标准分为不同的种类，同时税收筹划活动必须遵循法律原则、财务原则以及经济原则等基本原则。在企业财务人员制定税收筹划方案之前，需得对法律法规进行全面了解和解读，掌握企业的基本情况和筹划的要求，并在税收筹划方案的实行过程中根据情况的变化及时调整税收筹划方案。通过税收筹划不但可以实现纳税人财务利益的最大化，还可以提高纳税人的纳税意识，促进税制的不断完善以及国家政策目标的实现等。企业财务人员在进行税收筹划时，不仅要考虑到筹划方案对交易双方或多方税负的影响，还要时刻关注法律的变化情况，提高对税收筹划风险的防范意识。税收筹划的主要方法包括：纳税人的筹划、计税依据的筹划、税率的筹划、优惠政策的筹划和其他税收筹划方法等。1.2税收筹划风险的含义“税收筹划风险”是指在纳税人进行税收筹划时，因各种不确定因素的影响，而导致的使筹划收益偏离纳税人预期的可能性。具体指的是筹划活动可能导致的筹划目标落空、筹划效果不尽人意、筹划方案失败、偷税漏税的认定以及由此而发生的各种损失导致现金流出的一种现象的风险。税收筹划风险，通俗的讲就是筹划过程中因为各种原因而使筹划失败所付出的代价，由于税收筹划是经济行为发生之前做出的决策。但税收法律法规本身就具有时效性，再加上企业经营环境以及其他外在因素错综复杂，使其具有不确定性因素，蕴藏更大的风险。税收筹划时不确定因素是很多的，比如：税收政策的变化带来的不确定性。我国税收政策变化频繁，一方面为企业税收筹划提供了空间，另一方面又给企业带来风险。在筹划期间如税收政策发生变化，就有可能使得依据原有税收政策设计的筹划方案由合法变成不合法，由合理变成不合理，从而产生税收筹划风险。税后筹划风险是不可避免的，也是客观存在的。企业在进行税收筹划时一定要树立风险防范意识，认真分析可能导致风险的各种可能性因素，及时采取有效措施，尽可能将风险减到最低，使其给企业带来的损失降到最低，达到节税的目的。前期对税收筹划风险进行防范，可以减少风险损失，对提高经济效益有着十分重要的意义。1.3税收筹划风险的特征纵观企业的内外部发展环境，税收筹划风险主要有以下几个比较明显的特征：（1）、客观性，税收筹划和企业的经营活动密切相关，同时也离不开企业所处的税收环境，税收筹划则是在企业所处的经济环境中所制定的合理合法的筹划行为。由于税收环境的变化是客观存在的，所以其税收筹划风险也是无法避免的。（2）、复杂性，税收筹划的风险由许多复杂的原因共同构成。既有客观条件的制约，例如国家税收政策的变化、国家经济等因素，又有主观认识的制约，例如企业财务人员对风险的识别和判别能力不强等，这些因素都会导致税收筹划风险的复杂性。（3）、主观判断性，不同企业所面临的的风险是不一致的，对税收筹划风险的判断以及对税收筹划方案的制定都和企业的主观判断相关。例如企业管理层人员的风险意识、企业财务人员对本公司财务、法律状况的了解情况等。（4）、可度量性，虽然风险是不可控的，但是事物的发展总是存在着一定的规律。根据以往的经验教训，以及对税收筹划风险的预测分析，可以运用数理统计的方法加以评估和运算，为风险的预防提供参考。第二章小米企业基本情况概述2.1小米公司简介小米公司全称小米科技有限责任公司，成立于2010年4月6日，创始人共有八名：创始人董事长兼CEO雷军，联合创始人总裁林斌，联合创始人及副总裁黎万强、周光平、黄江吉、刘德、洪锋，王川。小米公司的注册资本为185000万人民币，是一家专注于高端智能手机、互联网电视以及智能家居生态链建设的创新型科技企业。“为发烧而生”是小米的产品概念。小米公司首创了用互联网模式开发手机操作系统、发烧友参与开发改进的模式。它最初的三大业务分别为ＭＩＵＩ手机系统、小米手机和米聊。经过9年发展，小米公司成为一家专注于高端智能手机、互联网电视以及智能家居生态建设的创新型科技企业。目前小米公司已经成为一家估值1000亿的高科技公司。[[]肖丽娜,徐强强,林睿婷,伊雯琳.互联网时代优秀企业文化构建——以小米公司为例[J].科技创业月刊,2019,32(10):68-70.][]肖丽娜,徐强强,林睿婷,伊雯琳.互联网时代优秀企业文化构建——以小米公司为例[J].科技创业月刊,2019,32(10):68-70.尽管深受疫情和全球经济波动影响，2020年小米实现营收2459亿元，同比增长19.4%，经调整净利率大约人民币130亿元，同比增长12.8%。小米公司赢得了全球智能手机主要品牌中最出色的净增长表现，智能电视继续稳居世界第一。小米集团董事会主席雷军在《董事会主席的公开信》中写道：“2020年是小米发展的第十年，我们对过去十年的创业经历进行了系统性的总结复盘，其中最核心的结论是，我们全部的成功都来自于对客户的尊重、对用户价值的信仰，和对用户利益的坚持。”小米公司在不断提升产品和服务竞争力的同时，建设了属于小米的用户社区，使小米和用户之间进行更加紧密的沟通，并且为未来十年小米的发展提供最基础而重要的保障。2.2小米公司的税负情况时间税种202020192018企业所得税132,072205,97044,938增值税477,774371,203288,495其他附加税9，9089，5604，0462018-2020年度小米公司税负情况（单位：万元）小米公司的企业所得税从2018年的44938万元增长到2019年的205970万元，同比增长了358%，说明了今年小米公司的同期盈利能力水平或者说是同期营业业务收入都比较与去年同期相比有所明显增加。而小米公司的企业所得税从2019年的205970万减少到2020年的132072万元，同比减少35.8%，笔者推测很有可能是由于可税前扣除的费用的增加及递延税项费用减少所致。同时也可以从表中看出，小米公司的企业增值税和其他附加税都有一定程度的增加。2.3小米公司税收筹划现状近几年来，随着我国经济市场的进一步发展，税收环境也因国民经济的提升得到了相应的改善，在小米公司的发展过程中，对税收筹划工作的要求越来越高，应用也越来越频繁，这便促进了小米公司对税收筹划工作水平的提高。但在税收筹划工作开展的过程当中，普遍存在着应用效果不佳的情况，小米公司在开展税收筹划工作时也没有形成一个较为完整的理论体系。这种现象发生的原因主要在于小米公司在进行税收筹划的过程中，保留了传统观念，同时我国暂时还未实现税法内容的完善，这会导致宣传滞后问题的出现。小米公司的主营业务仍然是手机，手机占总营收收入的60%，所以小米公司主要的税收筹划对象还是小米公司的增值税和企业所得税。对于增值税的筹划，小米公司有以下几种方案：1.对于兼营行为，为了避免从高适用税率或征收率而加重税收负担的情况，兼有不同税率或征收率的销售货物，修理修配业务按照各自的销售额分别核算。2.对折扣销售的税收筹划方案则是根据不同促销方案进行税后净利的测算，并根据测算结果进行税收筹划安排。3.对关联企业的销售价格进行税收筹划，小米生态链公司已有55家，其中几家公司彼此间存在着购销关系，所以小米公司在进行税收筹划之前会在税务机关可接受的范围内进行转让定价安排以防付出更多的税收成本。对企业所得税的筹划方案如下：1.控制费用：例如控制小米生产经营中的销售费用，财务费用，管理费用等这些期间费用，这些费用的大小直接影响小米企业的应纳税所得额。将费用合理转化，将有扣除标准的费用项目通过会计处理，转化为没有扣除标准的费用，加大扣除项目总额，达到降低应纳税所得额的目的。同时，小米旗下的某些子公司属于高新技术企业，可以利用国家对高新技术企业的税收优惠政策，享受15%的优惠税率水平。2.合理筹划研发费用：小米公司通过合理安排研发费用发生的时间，使研发费用发生在正常的纳税年度，避免发生在免税期和亏损年度，保证了研发费用可以在税前扣除。同时合理安排研发费用金额，使研发费用加计扣除金额小于小米公司企业利润。3.对投资业务的筹划：小米企业在为扩大经营进行投资时，选择低税负的地方进行投资，以享受税收优惠的好处。小米企业将税收筹划纳入到了会计核算过程中，不仅优化了纳税方案，其为企业的发展奠定了坚实的物质基础，对其未来规模的扩大，以及市场竞争力的增强，可起到极大的推动作用。各企业可以以小米企业的经验为参考，将税收筹划融入至“存货计价”“收入结算”“费用列支”“加速折旧”过程中，全面提升会计核算水平。[[]吴陈巍,朱丹.探讨税收筹划在小米企业会计核算中的应用[J].商讯,2019(16):89+91.第3章小米税收筹划的涉税风险分析3.1不确定的政策风险小米公司面临的不确定性风险主要是指税收政策的变化以及内外部发展经营环境变化从而导致的税收筹划风险。我国各地政府往往会采取一些地方性政策来对当地企业经营发展表示支持，进而促使各地经济繁荣稳定向前发展。正是由于地方政府的这些地方性政策，才使得企业在一定的发展时期内可以拥有一个比较稳定的发展环境。但是，政策并不是铁打不动的，尤其是地方性政策往往会随着实际情况的改变而发生变化。政策内容并不是具体的国家制度，极其容易发生改变。前后政策不一致，就会导致税收筹划风险的出现，这种由政策变化带来的风险是比较常见的，这便对税收筹划的时效性提出了更高的要求，需要着重考虑。小米公司在日常发展中内外部发展环境经常发生变化，这会通过影响税收筹划方案的实施条件进而影响税收筹划方案的正确性，导致之前的税收筹划方案对于目前的小米公司现状不再具有针对性。在宏观经济的影响下，小米公司税收筹划的风险制约性往往会被税筹政策提高，特别是在小米公司与其他企业征纳双方权利与义务不对等的情况下，容易导致小米公司在税收管理中处于一个比较被动的地位。一旦税收机关将小米公司认定为偷税漏税行为，那么小米公司就必须要为此承担相应的责任和后果。3.2财务和管理人员带来的风险工作人员带来的风险主要是指公司员工的工作能力参差不齐，知识储备也大不相同，税收筹划的意识也不同。这就会导致小米公司税收筹划工作的开展受到阻碍，也在一定程度上造成了税收筹划风险的产生。正如我们所知道的，小米公司里的财务人员水平不一，不同财务人员所掌握的税收筹划知识也不尽相同，员工的税收筹划水平参差不齐。而小米公司的财务人员缺乏税收筹划知识和水平正是诱发企业税收筹划问题的主要原因。所以在税收筹划期间，提高财务人员税收筹划的意识和水平是十分有必要的。在每个人税收筹划水平不一的情况下，制定出一个对小米公司适用且合理的税收筹划方案是很难的，再加上税务人员对整体税种不够了解，理解的不够深刻，这样会容易给小米公司造成难以估量的严重后果。造成小米公司税收筹划风险问题的根本原因还是在于小米公司的内部管理层人员，虽然小米公司的管理层人员是雷军、林斌、周光平等具有强硬的知识支撑的人，但小米公司的税收筹划风险也并不是不存在。因为小米企业的税收筹划风险主要受到高层财务管理人员的决策影响。如果小米公司的高层财务管理人员的纳税意识淡薄，财务知识、法律知识、税收筹划知识无法全面掌握，还无法接受税收筹划工作是小米公司长期稳定合法经营不可或缺的一项重要工作的话，长此以往可能会形成一种重利益而轻法律的局面。这样会导致小米公司无法按照法律法规严格合理的开展各种经营活动，进而影响小米公司的长远稳定发展。和其他发达国家的企业模式相比，中国的家族式私营中小型企业较多，并且是集中发展起来的。这些中小型企业为了能够在短时间内达到利益的最大化，便将经济的核心放到市场的开发、霸占市场的份额以及对相关产品的优化等方面。与此同时，在降低成本税收的过程中，工作人员也缺乏税收风险意识，导致多数中小型企业缺少对于税收筹划的理解，只按照相关单位规定的制度进行纳税，认为避免偷税漏税就是税务筹划工作的全部内容，这是一种肤浅的想法，同时一些中小企业存在钻空子的思想，想要在税收筹划方面节省税务成本，这就极易导致偷税漏税的现象发生。[[]刘恒.中小企业税收筹划中的涉税风险与防范研究[J].企业科技与发展,2020(08):126-127.[]刘恒.中小企业税收筹划中的涉税风险与防范研究[J].企业科技与发展,2020(08):126-127.对小米这样的大型企业来说，开展税务工作是十分有必要的。因为在一方面，税务工作的开展是更好的开展税收筹划工作的必要条件。所以，小米公司的财务人员需要加强对税务知识的学习并学会在日常生活中不断积累经验教训，这样不仅可以促进自身知识的增加，还会增强自身税收筹划风险防范意识的提高，促进其对税收筹划政策和风险内在联系的充分理解。只有重视各种会计信息数据的准确性和全面性以及客观性，才能对小米公司的资产有一个比较合理的规划，准确把握财务管理中的“度”。另一方面，法律法规的相关约束也是实施税收筹划的必要条件之一，只有准确把握好法律法规，才能够更好地帮助企业实施税收筹划。如果小米公司的财务管理人员法律意识淡薄，对税收政策全然不知亦或是人云亦云，都极其容易造成小米公司发生逃税漏税的情况，这样的行为必然会受到法律的严厉制裁。小米公司也会因此遭受或大或小的财产损失，企业形象也会受到相应的负面影响。良好的企业形象无疑是推动企业发展的推动剂，而像小米这样的大型企业更是如此，坚决不可以因为偷税漏税这等事情把公司推到风口浪尖上，使公司维持了十几年的形象毁于一旦。3.3经营风险经营风险主要是指小米公司在发展经营过程中可能会遇到的财务风险从而会间接造成税收筹划风险的产生。对小米公司而言，认真做好企业内部的控制工作是为企业真正减轻税负的必要手段。这便对小米公司深度解读国家各项税收政策提出了更高的要求，除此之外，完善小米公司内部的相关工作，使各项工作能够顺利开展，同时加强会计质量的建设工作都是十分有必要的。但是一些企业对企业的长期规划不关心，反而极其重视企业的短期利益，这会导致企业的组织形式无法与期望的经营活动有效符合。若小米公司的生产经营活动缺乏合理性、实效性、针对性，税收政策就无法与小米公司的实际经营情况相匹配。这会导致小米公司在实际的经营活动过程中诱发各种风险，这也会影响到小米公司的税收筹划风险。在内外部市场环境的变化中，小米公司的经营发展本就在一定的风险下。例如小米公司自上市以来就秉持着“为发烧而生”的经营理念，正是这一理念为小米赢得了许多年轻人的喜爱，小米手机凭借高性价比成为了手机中的佼佼者。可以说“差异化”战略帮助小米赢得了头彩。但这种战略方式是一把双刃剑，如果生产经营出的手机质量得不到消费者的满意，那么就可能会造成严重的后果。小米公司经营过程中的风险因素是多种多样的，小米公司与其他企业竞争导致出现的经营风险也是比较正常且常见的。同时，小米公司的经营活动也会受到外界市场环境的影响，比如国际经济大形势的变化或者经济全球化等外部影响，也在一定程度上影响着小米公司的经营风险。相对来说，企业的经营出现问题会导致竞争中存在较多风险，这些内部风险在一定程度上是属于可预见风险。但小米公司受到的外部环境的影响会给企业带来更大的不确定性风险，在这种不确定性风险比较大的情况下，小米公司若想维持正常的生产经营活动则有点困难，小米公司的经营目标难以实现，其原定的税收筹划方案也就不再适用小米公司现状，税收筹划风险加大。其实这种不确定的外部环境不仅仅会影响小米公司，对整个IT科技行业都会存在或多或少的影响。3.4行政执法风险行政执法风险主要是指行政执法部门尤其是税务部门和企业对税收政策的理解有偏差或者执法人员本身存在的问题而导致的税收筹划风险。小米公司在进行税收筹划方案时要首先保证税收筹划方案的合法性，充分理解立法人员意图并遵守相应的法律法规，不仅如此，小米公司的税收筹划方案还需要得到法律相关部门的反复确认后才可以实施。在有关部门确认的过程当中，如果出现问题的部门是相关执法部门，便极易造成小米公司税收筹划失败情况的发生。根据现阶段我国的税收政策，存在着很大的税负弹性空间，执法部门会在一些因素的影响下出现偏差。比如执法队伍人员知识储备不全面、执法经验缺乏、执法人员素质低下等。所以，即便小米公司拥有合理合法的税收筹划方案，也比较容易因为以上问题而导致税收筹划方案无法顺利实施，甚至可能会被当做小米公司的偷税漏税行为处理。目前，我国在税收政策方面缺少相应的法律文件、约束政策和行政法规，我国现行的行政法规往往缺乏强烈的制约性且执行期也并不长久，由此可见小米公司无法顺利开展税收筹划工作与我国缺乏完备的税法体系有很大关系。以此同时，地方政府还会不定期下发税收政策调整方案，增加了小米公司的税收筹划难度，给小米公司带来或多或少的损失。如果税收筹划部门之间缺乏合理有效的交流，会导致在各个职能部门之间存在工作任务互相推诿的情况，和在税收过程中出现缺位的现象，以及相关税收筹划人员对税收风险产生畏惧心理。除此之外，如果各级税务机关自由度较高，甚至某些部门会在相关税收政策的执行过程中通过无视国家税收政策的规章制度来完成上级指定任务。这样可能会导致小米公司税收额度的无故增加，进而给小米公司带来损失。3.5经济风险经济风险是指在小米公司生产经营活动中由于经济变化带来的不确定性损失。小米公司所面临的经济风险主要是指在财务人员制定税收筹划方案的时候，往往会因为风险预测的结果带有极强的不确定性，从而导致小米公司无法落实纳税筹划成本。不仅如此，小米公司还会因此而承担相应的法律责任，影响小米公司的声誉。如果不能及时制定出合理又准确的税收筹划方案，小米公司又极其容易错失良机，造成小米公司资产减少。在税收筹划过程中小米公司投入的各项成本费用也会付之一炬，比如公关协调费、支出代理费、其他税收筹划成本等。更严重的情况便是给小米公司带来法律责任、社会责任等。3.6信誉诚信风险诚信风险主要是指小米公司如果不认真进行税收筹划，甚至偷税漏税将会导致小米公司的名誉受损，从而给小米公司带来财务危机。众所周知，一个公司的诚信和信誉乃是公司稳定长久发展的基础，一个公司如果没有了诚信，那便很难在这个竞争的市场上存活。像小米公司这样的大型企业更应该把诚信问题放在一个举足轻重的地位上，只有这样才可以做出让国民满意让每一个人都支持的优质产品。因为税收筹划本来就有一定的风险性和不确定性，所以小米公司在实际情况中也面临着不小的信誉诚信风险。若是信誉诚信风险严重的情况下，很可能会导致小米公司面临严重的危机和名誉损失问题。小米公司在日常经营活动中资产流动较多，小米公司的税收筹划行为也会相应较多，从而导致在避税过程中的失误变多。以上这些行为一经发现，小米公司就会被列入不诚信单位名单，这样会导致小米公司以后会面临更加严格的税务检查标准。同时，有关部门还可能会提高小米公司纳税申报条件，给小米公司带来不小的经济损失，还会耗费小米公司的时间成本。第4章税收筹划风险的防范措施4.1企业加强对税收筹划管理的重视现阶段，我国在原有税收规划制度基础上对其进行了科学地设计以及相应的实践，主要的目的是有效地明确税收的收入情况，同时也在一定程度上能够稳定社会发展正常秩序。在企业发展的过程中，一部分企业公司对于国家推行的税收政策没有做出详细地了解，对待出现的问题只是解决表面问题，因此更加加剧了企业涉税风险的问题，所以，现阶段发展中的中小型企业要加大对人才的培养和挖掘，使得其对于政策的理解更加充分。[[]陈媛.中小企业税收筹划中涉税风险与预防对策[J].现代经济信息,2019(22):208.[]陈媛.中小企业税收筹划中涉税风险与预防对策[J].现代经济信息,2019(22):208.小米公司应该做的就是紧跟国家政策的变化，调整本公司的税收筹划方案，对国家政策进行深入研究与思考。确保在国家相关法律法规允许的范围内合理有效的进行税收筹划，避免不必要的资产损失。同时也要提升企业经营管理者对税收筹划的重视，小米公司的税收筹划工作的顺利开展与小米公司经营管理者的重视程度密切相关，只有小米公司的经营管理者对税收筹划予以高度重视，才能使税收筹划人员的工作顺利开展，获得小米公司其他部门的协助配合。在税务筹划人员进行税务筹划的工作过程中，小米公司各个部门都需要给予其相应的配合，使得税收筹划工作可以顺利进行。所以在经营管理者的所召开的管理会议中，需要强调税收筹划的重要性，提高其他部门员工的责任感和参与意识，并给予税收筹划工作持续性的关注。经营管理者的表率做好了，各部门的员工才进而提高对税收筹划工作的重视程度，在日常的工作当中积极配合税收筹划人员的工作，积极配合，积极提供税收筹划人员需要的数据资料，提供真实全面的信息。税收筹划信息收集工作不是一朝一夕所能够完成的，需要日常持续性的信息的收集和整理，对动态的信息有很大的需求，管理者介入筹划工作，可以为税收筹划工作的开展提供管理保证。小米公司的经营管理者可以通过设立一些公司规章制度来高标准要求部门员工的工作，这样可以提升税收筹划的稳定性，降低风险。在税收筹划工作执行过程当中，企业管理者也要做好表率作用，认真采纳税收筹划人员提出的方案和建议，针对税收筹划人员提出的问题积极进行改良，积极按照税收筹划人员的方案制定小米公司的经营管理战略。并积极督促其他各部门员工积极采纳税收筹划人员提出的意见和建议，将税收筹划的人为风险降到最低限度，有助于税收筹划目标的实现。在激烈的竞争中，企业管理者需要打造出科学的税务筹划风险应对能力，加强企业财务管理人员的责任心和道德意识，在面对企业税务风险的时候，可以及时充分发挥财务管理功能。一旦遇到一些特殊状况，企业管理人员需要迅速与财务管理人员进行联系，便于迅速做出反应。同时，企业需要建立高效率的反应机制，在税收风险出现以后，反应机制应当迅速生成相应的效果，及时发现税收风险出现的源头，并加以迅速地处理，同时需要对税收风险防控加以有效的预警和处理，确保内部税务危机能够得到快速准确的处理，建设完善的预备方案。[[]曾世敏.企业税务筹划的风险分析及其控制［J］.纳税，2018（17）[]曾世敏.企业税务筹划的风险分析及其控制［J］.纳税，2018（17）4.2建立税收筹划控制系统和风险预警机制税收筹划控制系统和风险预警机制都是需要借助小米公司庞大的信息网建立而成的，是顺应网络信息化时代的产物。小米公司应当充分利用好本公司的信息系统，再加以改进，从而建造出适合小米公司内部使用的风险预警机制和税收筹划控制系统。借用网络来实现方便快捷的检索信息以及分析风险的作用。由于税收筹划工作涉及的企业经营活动范围较广，内容相对比较复杂，小米公司的税收筹划工作会受到方方面面的影响。所以在小米公司税收风险控制的过程当中，建立稳定的税收筹划控制系统是十分有必要的。只有这样才可以确保小米公司在做出正确的税收筹划方案之前可以对企业上下所有的信息有一个比较全面系统的掌握，从而使税收筹划的出错率降低，进而对小米公司的税收筹划风险起到一个很好地控制效果。在小米公司建立一个完善的税收筹划控制系统的过程当中，需要着重注意对动态信息的把握，收集好动态的公司财务信息，掌握好动态的税收政策变化信息，并对这些信息加以理解分析和应用。针对具体的不同的税收筹划风险制定出适用于小米公司的应对方案和解决措施，把小米公司的额税收筹划风险尽可能地降低到最小。所以针对小米公司目前的经营状况，运用现代化技术对小米公司的各项经营信息进行收集整理分析并做出相应的提示是非常有必要的。小米公司目前的经营方向比较广泛，经营的产品也多种多样，所以小米公司内部事务繁多。在进行筹划方案的制定时，不仅仅要对小米公司当前的经营信息进行综合考量，同时也要对小米公司繁杂的历史信息进行分析整理，把这些信息放在一起进行对比整理，及时发现小米公司所面临的税收筹划风险。很多情况下，相同的历史会再次上演，所以需要对以往的工作经验进行总结。从失败中吸取教训，确保下次不会犯相同的错误，从成功中总结经验，争取在筹划工作中更上一层楼。在这个信息对比整理分析的过程当中，税收筹划人员发挥的作用之大毋庸置疑，但是小米公司税收筹划工作的顺利进行也同样离不开其他部门员工的积极配合，只有小米公司上下所有部门所有员工齐心协力，众人拾柴火焰高，才能有效建立起税收筹划控制系统，有效降低税收筹划风险。需要注意的是，小米公司的税收筹划风险预警机制体系应当含有如下几个功能特征：（1）、及时收集信息的能力，比如小米公司的内外部经营环境的变化信息、国家税收政策的变化信息、地方政府发布的实时政策信息、小米公司的生产经营情况信息以及小米公司的税务情况信息等，都是需要迅速收集整理的影响小米公司税收筹划方案的信息。通过收集这些关键信息然后对比分析所收集到的各类信息，由相关人员准确的判断并做出合理的防范措施。（2）、危机预知功能。此项功能要求小米公司的相关工作人员可以为小米公司所有可能出现的税收筹划风险认真做好风险信息分析工作，并及时通过税收筹划预警机制发布预警信息，使小米公司上下所有部门以及所有员工都提前做好准备工作。只有这样才能够最大限度的发挥税收筹划预警机制体系的作用，让小米公司对税收筹划风险的避免成为有效实施。（3）、风险控制能力。此处的风险是指显性风险和隐性风险两种风险，显性风险是指小米公司在生产经营活动中税收筹划相关人员甚至小米公司其他部门的人员都可以发现并预防的风险，预警机制发出预警并提高小米公司上下的重视。可以按照风险的重要程度分级，这样可以更加直观的反映出风险对公司的影响程度，从而决定公司员工对该风险的重视程度。而隐性风险是指在小米公司的日常经营活动中不容易被发现的风险，但是这类隐性风险往往可以通过预警机制和网络设施结合进而精准计算得出。针对小米公司的潜在税收筹划风险，预警机制需要及时明确该风险的根源所在，并制定出一系列切实可行的防范解决措施，从而最大可能的减少税收筹划风险。那么如何建立这两个系统呢？这就需要小米公司的财务人员和网络技术部人员密切交流共同合作，充分利用好先进的网络大数据功能。建立一个小米公司专用的软件，这样既可以方便财务工作人员及时将财务信息纳入到系统中，又可以及时把控小米公司的资金变化和内外部发展环境的变化，以便在第一时间就存在的税收筹划风险做出相应的反应措施，从而最大程度规避风险。4.3处理好与税务部门的关系小米公司的税收筹划工作离不开一个健全的企业税收沟通机制，一个健全的企业沟通机制对任何一个企业都有着举足轻重的意义和影响。由于中国的税收政策经常会发生变动和调整，所以会导致不同的人对新政策的接收速度、接收程度和理解掌握程度良莠不齐，所以会导致不同的财务人员对政府所推行的政策制度形成不同的理解，同时也会导致小米公司各个部门之间对同样的一条税收政策形成不同的见解，比较容易产生分歧。除此之外，在小米公司众多且繁杂的税务项目当中，其特点主要表现在繁琐。所以，想要避免小米公司各个相关业务之间出现问题，就要想办法加强小米公司内部工作人员的综合素质，加强与税务部门的联系，提高小米公司和相关部门的沟通效率。同时也要加强纳税人和税务机关的联系，在各地税务机关制定税收政策方针时，应该尽可能的听取多方意见和建议，可以增加建议的渠道，扩大接收建议的对象范围，这样才能够使得做出的举措最适合当地经济的发展。将税收政策的研究范围扩大并细化，积极收集各方建议。所以，在税务机关选择听取建议的时候，小米公司相关人员应该把握好时机，提出针对本公司最有利的举措建议。当然也不能单单以小米公司自身为例，也应该放眼所有相似的企业，提出具有建设性和极强参考价值的意见和建议，努力维持好和税务机关的良好关系，加强与税务机关的联系。这样一来，小米公司所提出的意见和建议一经采纳，便可以在小米公司与其竞争对手之间拉开一定的差距，使小米公司相比其他竞争企业来说获得更多的税收利益，进而获得更大的竞争优势。4.4保持税收筹划方案、税收政策导向的一致性为帮助企业更好地开展税收筹划工作，就需要密切留意筹划的合法性、合理性，并在此基础上准确的判断企业能否成功地开展税收筹划工作。在具体操作过程中需对相关法律内容进行详细的分析与掌握，真正做到懂法、守法、用法，详细准确的了解税收法律所具有的内涵，对税收政策的变化趋势密切留意，保证能够严格按照法律规定来制定税收筹划方案，从而才能创造良好条件确保税收筹划的成功。同时，科学的处理节税筹划、避税筹划之间的关系，站在控制税负的角度上进行深入的分析，需意识到节税、避税具有异同之处。其中避税主要在于利用合法手段与安排来减少纳税义务，尽管这不是一直违法行为，但是违背了立法意图，当前许多国家都制定了许多限制性的法律法规。因此，开展纳税筹划工作必须严格遵守相关法律法规，关于各种税收政策的导向性要求必须尽量满足，保证企业能够充分享受各项优化政策，并积极响应国家号召，防止出现恶意避税等问题。[[][]王欣玲.企业税务筹划的风险分析及其控制[J].现代经济信息,2018(16):236.当前我国的税收政策相对比较稳定，当有重大税收政策的变化前一般会有信息的透露，所以一般不会出现由于国家税收政策发生极大变化而各个企业不能及时做出反应措施而使得各个企业蒙受重大损失的情况发生。4.5提升小米公司税务筹划人员的素质税收筹划工作是一项对税收筹划人员有极高要求的一项工作。此项工作需要筹划人员有着极高的敏锐度和观察力，在进行税收筹划的过程当中随时根据企业内外部环境的不同及时做出反应，及时对本公司的税收筹划方案做出调整，及时收集信息整合信息分析信息做出决断。这一系列操作必须连贯熟练，但凡这其中有一步措施出了问题，必将对公司的税收筹划产生极大影响，甚至给公司带来或多或少的资产损失。但是税收筹划这项工作的发展历史并不长，再加上各个国家的实际情况都不尽相同，所以互相可以借鉴的经验不多，借鉴来的经验也不一定适用与我国的实