【ST公司应收账款管理存在问题及优化建议探析（定量论文）8300字】

ST公司应收账款管理存在问题及完善对策研究摘要：在这个互联网时代，各大企业为了保住市场的地位，企业通过扩大销售量来增加企业的利润、抢占市场资源、增强自身竞争力从而达到市场地位的稳定的目的，这样就会造成企业之间的竞争，大量的应收账款是赊销方式管理不善造成的。企业和客户两者之间的信誉也可以是应收账款的一种管账体现。应收账款管理好了，就能扩大经营、提高销售量、得到更高的利润、增加现金流入量；相反，借方账户的管理是不适当的，会造成不良债务的风险，直接影响企业的经济利益，利润质量也会受到影响。本文采用理论分析法、图表分析、数据分析、比较分析、历史文献参考借鉴和归纳总结的方法，对ST公司应收账款管理进行分析研究，主要研究近几年该企业的应收账款管理和财务报表数据进行对比分析，找出该企业的问题，进一步分析产生该问题的原因，从而从根本上解决问题，能够给企业带来更好的发展前景，为企业带来更多的利益。关键词：应收账款管理赊销信用管理目录TOC\o"1-2"\h\u15396一、绪论 -1-14508（一）研究背景和意义 -1-18796（二）研究思路和方法 -1-16276二、应收账款管理相关理论综述 -1-29076（一）应收账款的概念 -1-13594（二）应收账款的作用 -1-22825（三）应收账款产生的原因 -2-28554三、ST企业应收账款管理现状 -3-31085（一）公司概况 -3-13982（二）发展经历 -3-26799（三）公司财务状况 -3-26364四、ST公司应收账款管理的问题 -4-31304（一）应收账款占销售收入比重大，影响现金流 -4-29371（二）应收账款周转速度慢 -5-7050（三）账龄偏大，逾期现象明显 -5-12056五、ST公司应收账款管理方案 -6-15656（一）制定信用政策，减少应收账款 -6-8382（二）增强销售人员职业素养，提高应收账款周转速度 -6-21725（三）制定积极的收账政策，避免出现逾期现象 -6-17223六、应收账款信用政策 -7-8548（一）制定信用标准、信用条件 -7-28137（二）应收账款保理 -8-27383结论 -8-18027参考文献 -9-绪论（一）研究背景和意义现在这个时代是一个网络信用化的时代，现在的购买货物早已不是当年的“一手交钱，一手交货”的时候，现在人们购买物品、劳务，都可以进行赊账就是“先消费，后付款”。信用卡，信用卡，人们生活中的小事。改变销售模式，然后改变商业销售模式。吸引客户采用赊销方式将同时扩大销售，将形成债权流动资产和应收帐款，经济和社会的发展，在全球经济的影响下，许多公司将在市场上竞争激烈。很多企业为了尽可能的增加利润尽可能增加利润，许多公司不断增加销售额，通常使用信用卡，也就是说，不提供临时信用卡来获得货物，这就是为什么存在借方帐户。如果注意到业务收益，则必须遵守以下规定：借方账户。St公司的实际情况、对借方账户管理状况的合理评估、对借方账户管理问题的深入分析和计划。有利于提高该公司的应收账款管理水平，提升应收账款的质量，加大应收账款收回的力度，减少坏账，从而形成资金结构。（二）研究思路和方法研究思路：首先准备ST企业案例材料，其次掌握研究应收账款的相关理论，然后运用理论分析案例，再用案例去做理论，最后给出研究目的。研究方法：采用理论分析法、图表分析、数据分析、比较分析、历史文献参考借鉴和归纳总结的方法，对ST公司的应收账款管理进行分析研究，主要研究近几年该企业的应收账款管理和财务报表数据进行对比分析，找出该企业的问题，进一步分析产生该问题的原因，从而从根本上解决问题，能够给企业带来更好的发展前景，为企业带来更多的利益。可以通过财务指标、融资成本分析回收率等方面考虑。提出该企业存在的不足及解决该问题的方法，最后结合该公司实际提出一些实际应对措施.二、应收账款管理相关理论综述（一）应收账款的概念消费交易产生的应收款称为应收款，它是指企业在经营过程中销售产品、提供劳务、向收取的货款。与收入密切相关的问题是借记账户。借方账户的基本因素是商业竞争。在激烈的市场上，企业为了提高竞争力，就会进行赊销，就会造成销售量增加，从而获得利润。不同的售货时间和收货时间的不同就会产生应收账款，同时就因为这个时间差，就会导致应收账款即不代表商业信誉也算不上主要的应收账款。（二）应收账款的作用在现代市场环境中，赊销也是一种重要支付方式。赊销对于消费者来说是有利的，能缓解资金的压力，避免因资金而错失好的机会。信贷销售是信贷销售的共同名称，它可以刺激购买并提高卖方的竞争力。在仓库存货的情况下，公司还必须支付储蓄和保险费用；否则，如果没有或减少储蓄，就不用支付这项费用，企业存货过多时，就会采取进行信用赊销的方式把存货快速转成应收账款，减少存货，节约一些不必要的支出。（三）应收账款产生的原因1、市场如战场一般激烈，企业为了加大生产经营就要加大企业之间的竞争力，因为种种因素压迫企业必须取赊销的手段去争取客户。企业可以说：不进行赊销就会等死，实行赊销了就是找死。赊销是一件很没有办法的事，已经是国内企业无路可走的最后一条路。从20世纪90年月来，国内大多数的市场竞争各行各业，好比医药保健、制造业、纺织业的赊销比例所达成的交易额居多，赊销最严峻的是中小企业，这些企业的品牌规模和手艺、物品等方面和大企范围比较不具备上风，对经销商也很难有号召力，在市场上的职位地方就会处于不平衡状况，生存的压力就会变大。为了获得市场的立足之地，为了得到更多的客源，只有迎难而上先获得市场然后获得利润的思想2、减少库存的想法。企业拥有更多的库存，积累了一些费用管理费、保险费和储存费，从而增加了企业的成本。降低这些开支的成本，企业将减少库存产出，减少生产成本，减少管理成本，减少储存成本，通过贷款方式将库存转化为借方账户，从而减少企业的存货风险，从而形成借方账户。质量及评价指标评估借记账户管理的主要财务标准是借记账户的周转率和借记账户的回收率。。销售收入比率的年度标准是借记账户，借记账户的周转率是借记账户转换成现金的平均次数，这可能表明借记账户的流动速度。理论公式为：应收账款周转率=销售收入/平均应收账款销售收入是指扣除折扣和折让后的销售净额；未注销的借方账户数额是期末借方账户和借方账户余额的平均数。借方账户的周转率较高，随着时间的推移，资产的流动性越大，短期偿还债务的可能性越大，可疑债务的损失就越少。贷款回收率是指在一定时间范围里贷款收回额占总贷款发放额的比例，在一定的程度上反应贷款收回的情况和贷款水平。重要的是要衡量商业银行的运作和管理水平，了解商业银行的价值。企业的产品或库存和资金的使用，以及管理商业银行的贷款风险，改善信贷资产的质量发挥了积极作用。贷款回收率的计算公式：贷款累计回收率=本期贷款累计收回额/本期贷款累计发放额应收账款管理的目标和内容应收款是买方和买方直接生存的一种方式。为了实施这项政策，它提高了利润，并采取了相应的政策来提高成本。借记账户包括判断、未来销售前景和借记账户安全调查。借方账户的增加会导致大量资金的使用，从而导致企业资金的流动性和使用。由于应收账款管理加大销售收入、提高市场发展，同时也可以降低应收账款的成本，提高市场货币流动性。根据企业真实情况和客户信誉之间建立合理的信用政策、并且利用这种信用政策来增加销售所带来的利润预计出所需成本，来达到减少风险增大利润。三、ST企业应收账款管理现状（一）公司概况ST公司在1998年建立，总部在中国银川，有12个控股及全资子公司。羊绒纺织业是宁夏地区的特色行业，ST公司也是其中典型代表。ST公司在上市后，不断的与香港东方羊绒有限公司、英国邓肯纱厂资产收购并设立全资子公司等股权投资，现如今的ST已经扩大规模了。中银邓肯羊绒服饰有限公司、宁夏中银羊绒原料有限公司、东方羊绒有限公司(香港)、中国银行国际有限公司(日本)、中国银行纺织有限公司(中国银行)、中国服装有限公司(中国银行)等。公司主要负责羊绒和羊绒产品，包括生产和销售关系。羊绒线、羊绒衣。ST公司是全球最具有规模的羊绒制品厂，羊绒纱线和销售产品都是不错，而且羊绒的收购量也是在世界排名前几位。（二）发展经历在ST公司在2007年上市，2010年4月15日，因为股份经营不善，无法扭转亏损局面，被停牌一天，实行退市的方法特别处理，公司股票在2010年年底公司宣布重组方案，渴望通过资产重组来挽救现在状况。员工工资涨了，但是一件服装销售均价降低，整个纺织业开始走下坡路，包括ST公司也开始走下坡路。据上海证券报报道，国家会计学院出名教授在整理ST公司近十年来的财务报告后发现，公司重组之后的五年里，有四年经营现金流量出现亏损，亏额累计达到约十三亿。总结当初风靡一时的ST公司，上市五年，净利润的增长8倍多，成为了A股中的学习人物，但就是在这个令人羡慕的时候出现了一件被媒体质疑财务造假，导致ST公司不得不选择停牌这个决定。（三）公司财务状况ST公司2015、2016年进利润持续下降至为负数，在2017年的时候公司里营业收入了27.97亿，比2016年下降了15.57%，营业成本也持续下降，公司现状并不是很好，但是由于政府的补助，利润总额还是有所提高，不再是负值，实现了盈利，但是总体来说还是并不乐观。并且有被退市的风险四、ST公司应收账款管理的问题（一）应收账款占销售收入比重大，影响现金流在应收账款里会计监管是起到一个重要的作用，在销售人员与客户签立协议时，财务人员应该对合同进行查核，来确定客户的情况是否达到赊销条件，赊销限期、赊销金额等。羊绒贸易类业务需要重新规划绒事业方向,由于保留公司内外的东方羊绒和江阴绒耀公司,选择它本身物质资源,进行贸易业务;同时,加快参与其他羊绒的主要产区、企业之间的合作,开括羊绒业务的来源。业务之间的相互配合,来加以保障客户订单在全球市场上的需求。ST公司产品主要使出口为重境外贸易,容易受到境外疫情的影响,等候期境外卖家的销售急剧下降,是因为部分客户撤销了订单,新订单的发出很难来加以弥补漏洞。在今年看来羊绒供应链业务难发展起来,ST公司想出个计划利用轻资产和资金优点来开展羊绒供应链的相关活动,同时期待当地相关部门能解决这个问题的同时取得相关的业务收入。但是,ST公司在重组之后就开始了农历新年新气象,受到行业下游企业不宜开工新冠疫情等影响,境内外的产业链受到很大的影响,原材料的供应不足。由于产业并不好发展,行业下部客户一直减少,但是ST公司与本地羊绒企业合作,正是大面积停产和眼看到破产之地;境海外客户也受到流行病的影响，因此没有办法确认订单，直到订单被取消或推迟。由于种种原因的影响,造成那时期ST公司羊绒供应链业务不能有效的发展。由于种种因素影响和相较去年同一时期由于公司2019年度进行破产重整导致合并范围发生的变化,公司营业收入与去年相比有所下降。ST公司实际营业收入4,065.96万元,较上年同期下降-90.40%;营业成本3,279.77万元,较上年同期下降-92.49%。主营是因为ST公司的运营,公司主营业务毛利率和去年相比较有很大的进步,相关费用上有所降低。St公司的主要业务毛额为19.34%,同去年相比有所上升11.62%;利润总额759.42万元,也上升了101.32%，应归因于该公司所有人的净额。743.65万元,较上年同期上升101.29%。报告期公司销售费用29.13万元,较上年同期降低99.44%;管理费用1,043.52万元,较上年同期下降86.63%;本报告期财务费用-292.64万元,较上年同期下降100.68%,首要为公司带息欠债下降所至。报告期末ST公司资产总额119,748.46万元,较期初减少5.31%,是属于上市公司所有者权益110,947.67万元,较期初增加0.77%,整体资产负债规模较期初变化较小。（二）应收账款周转速度慢遭受到内外新冠疫情和行业发展趋势的影响,羊绒贸易、羊绒供应链服务等业务都没有正常实施。主要体现在:羊绒材料的存储业务实施没有达到公司计划的效果通过。造成一定量的经济损失。管理人员的管理不善没有如实核对客户的信用状况，即使核实了客户经营转款但是明知信用低的情况还是会赊销给客户。要进行合作来加强公司原料存储力度,保持良好原料优势,巩固公司业务的发展。ST公司业务营销模式单一有风险，ST公司主要从事羊绒业务的自产自销模式，服装大多是出口销售，服装的经营模式有私服制定，与商场合作，虽然ST公司有两大品牌希望成为知名牌子，但是尚未达成预期，代理商家和网上营销模式目前还在准备，革命尚未成功同志还需努力。遇到停牌和退市风险，ST公司在2017年的时候公司盈利了，但是从财务报告被披露出了保留意见，在保留意见还没有消除的时候，ST公司仍是有退市风险的，而且在这年盈利所得并不是主营业务所得，而是政府补助所得。（三）账龄偏大，逾期现象明显公司的借方对于大多数现有资产来说，经常资产的分配和管理是公司财务管理的重要组成部分。如果您的应收账款过多，将很难收钱并进行日常工作。对于在资本中占有一席之地的中产阶级来说，这种关系是非常重要的。再加上最大的比例，再加上我的资本占有率是最重要的。加上一个很大的比例，金钱占有指标重。为了充分反映和分析ST公司的应收资产比率，有必要首先在资产负债表和损益表中选择应收增长率指标，并补充当期资产增长率和应收帐款。比率、资产两项指标之比。由表可知，宁夏中银羊绒实业有限公司从2015年到2017年，应收账款规模持续增长。由于信贷销售的大幅增长，公司应收账款收款管理系统存在缺陷，导致应收账款同时占营业额的比重也在增加。从2015年到2017年，债务人占营业额的比例分别为37.66％，39.35％和55％。在2018年，这一数字大幅度下降。2019年，借款人的收入份额低于0.12。，这不是因为公司非常重视收债。该公司以前在应收帐款管理上的不完善之处导致流动性不足，资金不足，客户流失以及收入减少。为了解决这种情况，该公司转移了大量的应收账款和大量的资产，导致过去两年中应收账款的大幅波动。资料来源根据宁夏中银绒业股份有限公司2014-2019财务报表整理资料来源根据宁夏中银绒业股份有限公司2014-2019财务报表整理五、ST公司应收账款管理方案（一）制定信用政策，减少应收账款企业借记账户的周转率下降，对企业的流动性产生了影响。原因是企业借记账户的风险管理系统不完善，因为没有完善的客户信贷管理。账龄过大也会有有超过信用期限的现象，但是随着时间的流失应收账款会慢慢的被代替。企业借记账户无法存入，因此周转率很慢。这些问题是为了根据不同用户的信用政策和信用证评估标准减少应收款。同时进行清偿手段，对无法清偿的应收账款采取法律手段，全面发展两手抓就会提高企业的扩展速度。为客户制定正确的信任政策可以减少可能对信贷交易作出有效决定的客户人数，并可以及早选择和作出有效决定提高企业的办事效率，减少应收账款的占比。（二）增强销售人员职业素养，提高应收账款周转速度账户的周转率，在商品销售计划中利用企业的劳动力资本。企业可以提高销售员工对风险的强烈意识，鼓励员工参与企业应收账款的风险管理来达到提高销售员工的职业素养，提高企业周转率的目的。当有的客户破产或恶意拖欠货款，对于这种情况可以做出举措是企业可以停止对该客户的赊销活动并且修改信用级别，同时还可以向法律求助减少经济损失（三）制定积极的收账政策，避免出现逾期现象由于企业需要在每个期间的末期估计坏账损失，因此建立了“坏账准备金”科目。估计坏账损失并将坏账作为计划支出转入；真的的产生坏账时，直接冲销坏账预备并同时冲销对应的应收账款余额。如何计提坏账由企业本身决定。没有全部计提坏账的情况有发生的应收账款、应收账款进行重组、应收账款超过期限，但没有准确证据来加以证明收不回账款。企业提取呆账时，借入“信用减值损失-呆账准备”。贷给“坏账准备”。已被认定为不可收取的借款人，然后全部或部分收回，实际收回的款项是借款人账户、预付款账户、其他借款人账户等，如可疑贷款账户、借款人账户、借款人账户等。ST公司的实力比较平稳，近期里，由于公司进行了赊销政策。应收帐款在销售收入中占有重要份额，这对2015-2017年期间的销售收入、应收帐款的持续增长以及两年来的应收帐款都产生了影响。公司在没有把收账款管理也引起重视，这表明与合作公司约定的收款时间过长，就会对货款的了解不足从而导致应收账款的比例增加。它的子公司就是缺乏信用管理，对企业信誉不好管理不善限制了公司的发展。六、应收账款信用政策（一）制定信用标准、信用条件最好的信贷政策是最好的借方账户水平，这取决于企业的运作水平。信用标准、信用期间、现金折扣政策和收款政策加起来叫信用政策。信用分析是企业对客户信用标准进行评估的标准。简称“5C系统”：品德、能力、资本、质押、条件。贷款期是企业向客户支付金钱的时间，现金折扣政策是企业为加快退款速度而采取的优惠政策。他们宣称，他们的应收款政策不同于拖欠款的形式，包括为此目的准备的价值。企业的情况和客户的财务风险，企业认为它可以执行信贷销售政策，最低要求是企业信贷政策的一个方面--信贷标准。假设信用标准设置的过高，将带来利益和短处。利益：企业可能就只需要承担较低的坏账准备和机会成本；弊端：尺度太高会造成将一些达不到该信誉标准的客户给拒绝了，消减了销售量；假设标准过低，虽然会增加销售量，减少库存加压，降低存货的跌价损失，但同时也会有导致坏账和应收账款收不回的风险。一个企业必须了解企业的信贷标准，评估企业承受风险的能力，然后制定一个符合企业信贷标准的特征。信用条件和信用标准都有一个同样的原则都是为了控制应收账款，为了企业的持续经营和发展，同样信用条件的设置也要根据企业本身的需求和情况而定，要不断推进企业发展的进程。信用条件包括：信用期限、折扣期限、现金折扣在购买货物到支付购买价格之间的时间段，当客户有商业信用证时。就好比在30天以内将货款还清，这30天就是信用期。要是信用期间比较短，就不能带来更多的顾客；要是信用期过长，对于销售额的增加当然有优势，但如果就只是看销售量就加大信用期，企业所的得到的收益将和企业所要承当的风险相同。因此企业也要根据自身的实际情况合理的定制。折扣时间和现金折扣这些都是企业在信用期内的一些优惠政策，加快应收账款收回的一种手段。客户在信用期内退款，客户将得到相关数额的折扣。（二）应收账款保理保理业务是指企业由于赊销而致使应收收账款有条件的让渡给银行，银行给企业供给资金，而且负责一系列保理业务，企业可以借这类方法收回贷款、使资金快速周转。通俗的来说就是企业把应收账款先给银行，银行代理提前支付给企业金钱，应收账款由银行来催收，这样来说企业就可以提前收到货款属于一种融资业务。发票的上诉权，发票可分为两类，发票可分为两类：上诉权和不上诉权。保理商务是每一个买方确定赊销额，来加以来辨别已核算和未核算的应收账款，称为无追索权保理这种保理业务就挺常见的。另一个是申诉发票。保理不负责核算买方的资产，不确定信用限额，不提供不良债务担保，只提供商业融资、账户管理、债务收取和其他服务，假设不良债务发生，无论其原因如何，该因素都有权要求收回预付款。企业可以通过企业自己持有资金和银行贷款来保证资金的运行，但对于一些规模较小销售量少的企业来说，与银行贷款将会受到限制，企业本身资源的累计不能够支持企业的快速发展这最好的选择就是通过保理业务的进行。保理商通过企业的应收账款，先付给企业作为发展资金。结论本文以ST公司为例，在系统的理论指导下，对ST公司的应收账款管理进行了探讨，总结得出以下结论：销售业务中赊销严重，若不及时收回账款，应收账款的周转速度慢，账龄大。对于ST公司这种现象所做出的策略，做好应收账款管理