企业应收账款管理存在的问题与对策研究

应收账款是企业重要的流动资产，如果其回收性好，资金回笼迅速，则企业才会有活力。如果应收账款流动性差，呆账坏账比例较高，则会给企业带来严重危害。因此加强应收账款的管理对企业经营有着至关重要的影响。一、企业加强应收账款管理的重要性（一）有利于提升市场竞争力商业竞争无处不在，企业要在市场竞争中脱颖而出，有必要采用赊销的方式去争取更多的客户，再通过优质的商品和服务增强客户黏性，从而立于不败之地。赊销产生的应收账款管理就显得尤为重要。管理得当可以增加销售量、抢占市场份额，实现稳步增长，如管理不当，则会增加成本费用，严重的会造成资金链断裂，给企业带来无法挽回的损失。（二）有助于提高资金使用效率企业资金周转速度越快，对资金的利用效率越高。如果资金被客户以赊销的形式长期占用，会降低资金周转速度，增加资金成本，直接影响公司的现金流和净利润。加强应收账款管理，有助于企业将账面利润变为实际现金流入，可用于继续投资、扩大规模，增强企业实力。二、企业应收账款管理中存在的问题（一）内控制度不健全或执行不到位应收账款管理制度是财务内控制度的重要组成部分，一些公司因为人员数量不够、人员素质不到位、分工不合理等原因，疏于应收账款管理制度的建立健全，或者虽有制度但是执行不到位。这会严重影响到应收账款管理工作的开展，不利于企业的长期健康发展。（二）缺少完善的客户信用管理机制有些公司没有新客户准入规则和客户信用管理体系，客户的维护全部由销售部门负责，这种做法会带来很大的潜在风险：一方面，公司管理层难以获取到完整的客户信息，不能对客户进行画像分析，也不能深度挖掘客户的潜在需求，难以从客户的角度去设计开发具有市场竞争力的产品。另一方面，销售人员与客户之间关联密切，客户信息不能在公司层面沉淀，很容易造成客户随销售人员的流动而流失，难以跟踪。有些公司虽然有客户信用管理体系，但在实际操作中对客户的信用评价较为随意，新客户的基础信息来源不可靠，或者老客户的基础信息不能做到定期更新，实际情况和系统内信息脱节，导致得出的信用评价结论与真实情况不符，进而给公司带来损失。在进行客户信用评级时，没有对信用级别指标进行量化，导致评价过程带有主观随意性，得出的评价结论也会失真。（三）应收账款信息化管理程度不高公司财务核算的信息化程度不高，财务人员还是通过手工台账来进行应收账款的记录和整理，一方面财务人员核算水平参差不齐，准确性不高，且手工核算效率低下，另一方面会因为人员更替导致数据缺失，前后无法衔接。（四）对催收环节不够重视公司管理层的注意力大部分集中在抢占市场、扩大销售额，很容易忽视应收账款的催收环节。应收账款对应的销售额只是账面收入，是否能够真正形成企业的现金流入和净利润，还是要看应收账款收回的情况。催收环节的工作需要多部门协调联动，很考验管理层对组织资源的合理调配。管理的好，企业绝大部分销售额的增长就能成为归属于股东的利润额；管理的不好，不仅影响企业利润，还会增加很多额外费用，比如债务重组损失、诉讼费用、新增的人员成本等。（五）收款责任划分不清从销售下单到客户回款的整个过程中，涉及多个部门分工合作，比如销售、仓库、物流运输、财务、法务等，各相关部门都为价值链做出了贡献。但是收款的责任如果没有制度可循就难以落实到行动上，最普遍的情况就是销售部门和财务部门互相推诿，无人承担责任，也无人行使应收账款的事后监督管理的职责。三、完善企业应收账款管理的对策建议（一）加强应收账款管理制度的建立和完善企业应当在梳理实际业务流程的基础上，结合企业实际情况，制定出逻辑清楚、可操作性强的应收账款管理制度，并要与业务流程相关管理制度形成有效衔接，因为应收账款管理过程中必然涉及前端业务凭证和相关材料，财务内控制度设定的时候要全盘考虑。在形成应收账款之后，需要制定应收账款减值与核销管理制度，实行全流程管理。很多公司只会在应收账款发生实际损失后直接进行核销，没有在发生减值迹象时就及时计提减值准备，这会导致应收账款减值准备计提不足，不能真实反映公司的财务状况和经营成果。应收账款核销环节也是需要进行管控的重要风险点，证据链完整、核销依据充分才能证明坏账损失的真实性。（二）建立健全客户信用评价体系首先，应收账款的事前管理应当包括建立健全客户信用评价体系，包括客户信用档案管理、信用评价报告、分级预警、职责分离等内容。很多公司的客户信用评价工作流于形式，而且现在很多公司采用线上集体联签流程，容易造成审核人盲目跟从，集体负责制约等于集体不负责。因此，信用管理部门应当独立于其他职能部门，直接向总经理或董事长汇报，这样才能保证评价结论的客观独立，而且该部门的人员需要具备一定的专业胜任能力。其次，加强流程控制，具体包括以下步骤：一是在应收账款内控管理制度中建立新客户准入的规定，设定新客户准入的标准流程。二是设定客户信用等级评价标准。三是根据准入资料计算各项指标，与制度中设定的等级标准进行比对，得出新客户准入时的信用评级，以此确定该客户的初始信用额度及账期。四是定期对现有客户的历史回款情况进行统计，形成评价报告，动态调整其信用评级。五是设定信用预警规则，对触发信用预警红线的客户启动停止发货、催收货款的流程。最后，为每个客户建立信用档案，新客户准入时的原始资料来源需要进行审核，信用档案资料包括但不限于客户的营业执照、财务报表、产品介绍或者过往服务过的案例简介等。老客户的信用档案需要定期更新，补充历史回款情况、更新工商档案信息等。在设定客户信用等级评价指标时，要从多维度去考虑，尽量选取能够反映客户履约能力和偿债能力的关键指标，从而得出精准有效的信用等级评价结论。比如可以从客户性质、经营规模、所属区域、财务状况、历史订单量、历史回款情况等方面去考量。此外，增加可量化的指标，减少难以量化的指标，以增强评价结论的客观性和准确性。新客户准入时和定期更新信用评级时都需要形成评价报告，并且责任到人，将应收账款坏账损失率纳入信用管理部门的KPI考核指标，加强信用管理部门人员的责任感，调动其积极性。（三）加强应收账款财务核算工作企业的财务核算水平参差不齐，财务核算工作中的人为错误会增加应收账款管理的难度。比如收到客户回款时没有对应到正确的客户明细中去，出现串户的现象，导致期末应收账款明细失真。没有回款的客户显示已经回款，实际已经回款的客户仍然挂了余额，这将给催收工作带来很大的阻碍。没有回款的客户因为记账错误显示为已经回款，催收部门接收到错误的信息，没有及时催收，很可能导致超过诉讼时效难以通过法律手段催收。已经回款的客户仍有余额，会导致对账困难，引起误会，影响到客户关系的维系。（四）通过信息化管理工具加强业财融合很多公司存在销售部门一本台账、财务部门一本台账的情况，多个部门重复记账，导致数据冗余且缺少关联性。另外，销售部门和财务部门沟通不畅、对账不及时、人员更替等原因会导致原始资料缺失，不同台账之间数据的差异难以解释清楚。因此，有条件的企业应当利用现代化信息化工具打通业务和财务端口，实现数据共享，保持口径一致，减少数据冗余、重复劳动的情况。（五）加强催收环节管理和绩效考核企业应当在应收账款的管理制度中规定催收环节的负责部门、触发催收活动的关键要素、催收流程、催收成果汇报机制等。同时，要明确责任主体和加强绩效考核。公司管理层需要明确账款回收的责任主体，并将坏账损失率纳入其绩效考核，制定奖惩制度，责任落实到人。公司在制定销售人员业绩奖金制度时，需要考虑应收账款回收的情况，将销售人员的部分奖金与回款比例直接挂钩，激励销售人员催收货款，也能避免销售人员为了达到业绩盲目下单的行为。此外，财务人员应当对应收账款的回款情况进行监督管理，定期汇总统计，形成催收方案，并组织协调销售部门和法务部门相关人员将催收工作落实到位。（六）有效利用应收账款融资集团公司设立了财务公司的，可以利用集团内财务公司的平台，开展经销商融资业务。将应收账款从被无息占用的金额转变为有息金融资产，不但可以增强公司和客户的关系，帮助客户拓宽融资渠道，还能实现被占用资金的时间价值，减少长账龄应收款项催收依据不全的风险。如果公司的内源融资无法满足资金需求，可以考虑应收账款质押融资，获得现金流的同时也节省了一系列应收账款管理和催收的成