内部财务分析课件

内部财务分析第一讲营业收入分析营业收入分析概述营业收入总体情况分析营业收入影响因素分析营业收入质量分析第一节营业收入分析概述一、营业收入的概念和分类（一）营业收入的概念营业收入是企业在一定时期和一定经营范围内所从事营业活动的产物，是企业各项经济活动联合作用的结果，即由于销售商品或提供劳务而增加的资产或减少的负债。（二）营业收入的分类

1．主营业务收入2．其他业务收入二、营业收入分析的目的和内容（一）营业收入分析的目的收入关系到企业产品生产或服务提供的选择。对市场需求的判断和选择是企业生存的根本，而收入能直接反映市场需求满足的效果，让企业及早了解市场与自身需求的变动，开展对企业经营活动的分析，可以提高企业经营管理水平、调动企业积极性、挖掘企业自身潜力，为企业管理提供决策材料。营业收入分析是企业实行全面计划管理，提高管理水平的需要；营业收入分析是充分挖掘企业内部潜力，提高经济效益的需要；营业收入分析是正确认识企业生产经营状况，提高经营管理水平的需要。（二）营业收入分析的内容总体情况分析影响因素分析质量分析收入分析第二节营业收入总体情况分析营业收入完成情况分析营业收入变动情况分析营业收入构成情况分析一、营业收入完成情况分析（一）营业收入完成情况分析目的⑴揭示可能的市场动态，便于进一步分析目标市场的

需求状况或产品的推广问题。⑵评价企业销售部门及其人员的业绩。⑶为发现企业的经营效率问题提供思路。

（二）营业收入完成情况分析指标⑴预算收入完成程度绝对指标：收入总额与预算差异=实际收入—预算收入

=∑（Pi＇×Qi＇）－∑（pi×qi）某产品实际收入与预算差异=该产品实际收入—该产品预算收入

=（Pi＇×Qi＇）－（pi×qi）

其中：Pi＇代表某产品实际价格；Qi＇代表某产品实际销售量；pi代表某产品预算价格；qi代表某产品预算销售量；i代表某产品的序号。（二）营业收入完成情况分析指标⑵预算收入完成程度相对指标：

预算收入完成率=某供电公司2008年上半年售电收入完成情况分析表序号售电类别2008年上半年售电收入完成情况(元)预算收入数实际收入数收入与预算差额预算收入

完成率预算收入

增长率1合计297922688.8311698102.613775414104.62%4.62%2居民照明52787067.6844771865.32-8015202.3684.82%-15.18%3非居民照明13333294.6718538879.015205584.6139.04%39.04%4非普工业215123688.8242011743.226888055112.50%12.50%5大工业15027784.625127255-990053034.12%-65.88%6农业生产1650853.073124836062%-24.38%预算收入完成率示意图预算收入增长率示意图二、营业收入变动情况分析通过对企业营业收入规模的增长变动趋势的分析，可以了解企业营业收入规模扩张变动的情况，反映企业经营业务的拓展态势。（一）营业收入变动情况分析指标序号售电类别2005-2007年售电收入变动情况

2005年2006年2007年金额金额环比增长率金额环比增长率1合计37044431144206951919.33%566726264.228.20%2居民照明58197344629316958.13%78764524.825.16%3非居民照明1988197824362882.122.54%29980728.423.06%4非普工业27685310133645184921.53%441682473.631.28%5大工业1176318914231927.620.99%13976861.26-1.79%6农业生产3748698.74091165.349.14%2321676.108-43.25%某供电公司售电收入变动趋势分析表单位：元销售收入情况示意图收入环比增长速度示意图三、营业收入构成情况分析（一）营业收入构成情况分析目的通过分析企业收入的结构，可以看到企业各收入来源的市场需求如何，并以此预测未来市场需求，制定未来企业生产经营计划，充分挖掘市场潜力，便于企业找准市场方向、适时改变经营策略，合理进退，实现企业价值最大化。（二）营业收入构成情况分析

1．分析指标

（1）主营业务收入占营业收入总额的比重（2）主营业务收入净额比例分析（3）其他业务收入占营业收入总额的比重

2．主营业务收入的品种结构分析某供电公司售电收入构成情况表（按用电类别划分）序号售电类别近几年售电收入构成情况(%)2005年2006年2007年实际值百分比实际值百分比实际值百分比1合计370444311100.00%442069519100.00%566726264.2100.00%2居民照明5819734415.71%6293169514.24%78764524.813.90%3非居民照明198819785.37%24362882.15.51%29980728.45.29%4非普工业27685310174.74%33645184976.11%441682473.677.94%5大工业117631893.18%14231927.63.22%13976861.262.47%6农业生产3748698.71.01%4091165.340.93%2321676.1080.41%收入构成比较示意图第三节营业收入影响因素分析

企业的销售收入的完成情况取决于销售数量和销售价格两方面因素，销售数量取决于企业的市场占有率和销售政策，销售价格取决于市场、国家宏观政策等。一、销售状况分析（一）销售量计划完成情况分析（1）销售量变动额=实际完成销售量－计划销售量（2）（3）某供电公司2008年不同用途售电完成情况表序号售电类别2008年售电量完成情况

计划销售量实际销售量增减幅度完成率超计划完成率1合计510491241.252749050316999262103%3%2居民照明90450767.186099741-4351026.195%-5%3非居民照明22846632.4265790383732405.6117%17%4非普工业368614956.739447716925862212.3107%7%5大工业2575014517865000-788514569%-31%6农业生产2828740.72469555-359185.787%-13%单位：kwh

（二）销售合同完成情况分析合同履约率合同履约率，反映企业是否按合同要求提供了产品产品按期交货率产品按期交货率，从销售量上反映企业按期履行合同的情况。合同完成率合同完成率，反映每份合同的完成程度。（三）销售状况影响因素分析1．市场竞争力分析（1）分析目的（2）市场竞争力分析指标（3）分析方法市场份额/增长率矩阵图市场增长率明星类问题类现金牛类瘦狗类高低市场份额2．产销协调分析产销率＝

二、销售量及销售价格变动对营业收入的影响营业收入的影响因素主要包括销售数量及销售价格两个方面。营业收入与销售数量及销售价格之间的关系可以表示如下：营业收入=销售数量×销售单价营业收入=Q×P（一）销售量变化对营业收入的影响

1、单一产品销售量变化对收入的影响

营业收入=销售数量×销售单价

营业收入=Q×P

产品销售量变化对收入的影响=（Qj-Qi）×Pi

公式中字母i表示第i期，字母j表示第j期。2、多种产品销售量变化对收入的影响

营业收入=∑销售数量×销售单价

营业收入=∑Q×P

多种产品销售量变化对收入影响=∑（Qj-Qi）×Pi（以上公式中字母i表示第i期，字母j表示第j期）（二）销售价格变化对营业收入的影响

当企业销售单一产品时：销售价格变化对收入影响=Qj（Pj-Pi）

当企业销售多种产品时：销售价格变化对收入影响=∑Qj（Pj-Pi）以上公式中字母i表示第i期，字母j表示第j期。（三）营业收入影响因素分析实例

以供电企业营业收入影响因素分析为例序号用电类别售电价（元/千瓦时）售电量（千瓦时）售电收入计划数实际数计划数实际数计划数实际数变动额1平均数0.58570.59092居民照明0.52000.520090450767.18609974147034398.8944771865.32-2262533.573非居民照明0.69830.697522846632.42657903815953803.4018538879.012585075.604非普工业0.61630.6135368614956.7394477169227177397.81242011743.1814834345.375大工业0.28700.287025750145178650007390291.625127255.00-2263036.626农村用电0.50760.50552828740.724695551435868.781248360.05-187508.737合计510491241.9527490503298991760.51311698102.5612706342.051、售电收入基本情况某供电公司2008年售电收入基本情况表（备注：

）

供电公司2008年售电收入实际总额比计划总额增加12706342.05元。

下面分别从售电量变动、售电结构变动和售电单价变动三个方面具体分析售电收入增加的原因。序号用电类别计划售电量计划售电量结构计划售电结构下实际售电量计划单价计划售电收入计划结构下实际售电量计算的计划收入售电量变动对收入影响1平均数

0.5857

2居民照明90450767.117.72%93471317.130.5247034398.8948605084.911570686.023非居民照明22846632.44.48%23631574.530.698315953803.416501928.5548125.104非普工业368614956.772.21%380900892.20.6163227177397.8234749219.97571822.075大工业257501455.04%26585521.350.2877390291.6157630044.628239753.016农村用电2828740.70.55%2901197.7670.50761435868.7791472647.98636779.217合计510491241.9100.00%527490503

298991760.5308958925.9

9967165.41售电量变动（售电结构不变）对售电收入的影响在价格不变的情况下，售电量绝对变化对售电收入的影响额为9967165.41元。2、售电量变动对售电收入的影响分析序号用电类别计划结构下实际售电量计算的计划收入实际售电量实际售电量结构计划单价实际结构下实际售电量计算的计划收入售电结构变动对收入影响1平均数

0.5857

2居民照明48605084.918609974116.32%0.5244771865.32-3833219.593非居民照明16501928.5265790385.04%0.698318560142.242058213.744非工业动力234749219.939447716974.78%0.6163243116279.38367059.365大工业7630044.628178650003.39%0.2875127255-2502789.636农村用电1472647.98624695550.47%0.50761253546.118-219101.877合计308958925.9527490503100%

312829087.93870162.00售电结构变动对售电收入的影响售电结构变动对售电收入的影响额为3870162.00元。3、售电结构变动对售电收入的影响分析序号用电类别实际结构下实际售电量计算的计划收入实际售电量实际单价实际单价计算的实际收入单位售价变动对收入影响1平均数

0.5836

2居民照明44771865.32860997410.5244771865.320.003非居民照明18560142.24265790380.697518538879.01-21263.244非普工业243116279.33944771690.6135242011743.2-1104536.125大工业5127255178650000.28751272550.006农村用电1253546.11824695550.50551248360.053-5186.077合计312829088527490503

311698102.6-1130985.42分类电价的变动对售电收入的影响额为-1130985.42元。分类电价变动对售电收入的影响4、分类电价变动对售电收入的影响分析序号用电类别售电量变动对收入影响售电结构变动对收入影响单位售价变动对收入影响各种变动对收入影响1平均数

2居民照明1570686.02-3833219.590.00-2262533.573非居民照明548125.102058213.74-21263.242585075.604非普工业7571822.078367059.36-1104536.1214834345.375大工业239753.01-2502789.630.00-2263036.626农村用电36779.21-219101.87-5186.07-187508.737合计9967165.413870162.00-1130985.4212706342.05售电收入影响因素分析表售电量、售电结构及电价变动对收入的影响以上计算过程也可以用以下方式来解释(1)售电量变化对售电收入的影响：

售电量变化对售电收入的影响=（实际售电量—计划售电量）×计划平均电价(2）售电结构变化对售电收入的影响：售电结构变化对平均电价的影响：售电结构变化对平均电价的影响

售电结构变动对售电收入的影响：售电结构变动对售电收入的影