审计案例分析新定学习通超星期末考试答案章节答案2024年

审计案例分析新定学习通超星期末考试章节答案2024年下列各种情况中，可能会导致负债或费用存在低估的重大错报风险的有()。

答案:在收到采购货物的发票后，才确认相关的资产和负债;员工提交发票等凭据的时间存在延迟，其他应收款项长期挂账;自行承担研发风险的委托研发项目，预付账款长期挂账下列各项程序中，能够为是否存在未入账的应付账款提供可靠的审计证据的有()。

答案:检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证;检查被审计单位与供应商之间的对账单;检查资产负债表日后付款项目的付款凭证;检查被审计单位在资产负债表日前后的存货入库资料下列有关函证应付账款的说法中，正确的有()。

答案:注册会计师应当对应付账款函证保持控制;注册会计师应当对未作回复的应付账款函证实施替代程序如果注册会计师认为应付账款的完整性认定存在重大错报风险，下列各项中，通常与该风险不直接相关的是()。

答案:被审计单位未将货到票未到的存货纳入期末存货盘点范围下列审计程序中，与应付账款的完整性认定不直接相关的是()。

答案:检查长期挂账的应付账款的相关原始凭证下列关于采购与付款循环的内部控制中，注册会计师认为与应付账款的完整性认定直接相关的是()。

答案:订购单均经事先连续编号并将已完成的采购登记入账下列各项中，会导致控制风险增加的有()。

答案:该项控制属于非常规控制;执行该项控制时涉及履约进度和收入确认等重大判断;该项控制对被审计单位重要程度很高;执行该项控制的人员经验较少下列各项中，会导致固有风险增加的有()。

答案:被审计单位需要识别的合同中存在多个单项履约义务;确定单独售价时，被审计单位需要对采用的方法和参数作出选择;确定合同履约进度时，涉及重大的管理层判断;被审计单位以往年度未签订过类似合同下列关于应收账款函证程序的说法中，正确的有()。*

答案:如果注册会计师不对应收账款进行函证，应当在审计工作底稿中说明理由;如果认为函证很可能是无效的，注册会计师应当实施替代审计程序下列关于应收账款函证的说法中，正确的有()。

答案:若应收账款在全部资产中所占的比重较大，则函证的范围应相应扩大;如果有充分证据表明应收账款对被审计单位财务报表不重要，注册会计师在审计工作底稿中说明理由后，可以不实施函证下列各项与收入确认相关的认定中，注册会计师可能假定为存在舞弊风险的有()。

答案:发生;完整性;准确性;截止下列各项中，可能表明存在收入确认的舞弊风险迹象的有()。*

答案:被审计单位发运单日期有明显更改痕迹;被审计单位与疑似关联方客户进行大量交易;被审计单位临近期末的交易量激增;被审计单位多项不同的应收账款均从同一付款单位收回注册会计师识别出被审计单位收入真实性存在重大异常情况，拟实施实地走访程序获取进一步的审计程序。下列各项中，属于注册会计师需要关注的事项的有()。*

答案:被访谈对象的身份真实性和适当性;相关客户向被审计单位进行采购的商业理由;相关客户从被审计单位采购的商品的库存情况;相关供应商与被审计单位之间的交易规模是否和其生产经营规模匹配下列各项情形中，可能导致收入存在低估风险的有()。

答案:对于应采用总额法确认收入的销售交易，被审计单位采用净额法确认收入;对于属于在某一时段内履约的销售交易，被审计单位采用完工后确认收入下列关于销售与收款循环中各业务活动和相关认定的说法中，注册会计师认为正确的有()。

答案:会计主管人员按照客户验收单载明的日期进行收入确认，与营业收入的截止认定直接相关;开具账单部门依据已批准的商品价目表开具销售发票，与营业收入的准确性认定直接相关下列各项审计程序中，可以为营业收入发生认定提供审计证据的有(

)。

答案:从营业收入明细账中选取若干记录，检查相关原始凭证;对应收账款余额实施函证;检查应收账款明细账的贷方发生额;调查本年新增客户的工商资料、业务活动及财务状况下列有关收入确认存在舞弊风险的说法中，正确的是(

)。

答案:了解舞弊风险迹象，有助于注册会计师更有针对性地采取应对措施甲公司为某游乐园提供三年期的游客运输服务。合同约定，甲公司每年收取固定运输费300万元，此外，如果按月度计算的平均准点率达到既定标准，合同期届满时甲公司可额外获得60万元奖励款。根据历史数据，注册会计师评估认为甲公司准点率达标的可能性较低，但甲公司管理层仍将奖励款的部分计入了交易价格，并以此为基础确认收入。注册会计师认为上述情况与营业收入的()认定最为直接相关。[单选题]*

答案:准确性下列各项销售与收款循环相关的内部控制，存在控制缺陷的是()。[单选题]*

答案:某长期客户临时申请延长信用期需由销售部经理批准注册会计师在了解被审计单位销售与收款循环相关的内部控制时注意到，在日常交易过程中，被审计单位将货物运抵指定地点后，需由客户验收无误并取得其签署的验收单，并将其作为确认收入的重要凭据。注册会计师认为该控制活动与销售交易的()认定直接相关。[单选题]*

答案:发生下列各项做法中，最有助于应对低估应收账款的重大错报风险的是()。[单选题]*

答案:寄发积极式询证函，并不列明余额要求被询证者填写下列有关注册会计师实施应收账款函证程序的说法中，正确的是()。[单选题]*

答案:如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施应收账款函证程序下列认定中，与销售信用批准控制最直接相关的是()。[单选题]*

答案:准确性、计价和分摊下列关于销售与收款循环的内部控制中，注册会计师认为与营业收入的发生认定直接相关的是()。

答案:财务人员根据销售单、客户签收单和销售发票确认收入有关审计过程中注册会计师与被审计单位管理层的责任，下列说法中正确的有()。

答案:实施存货监盘是注册会计师的责任;定期盘点存货是被审计单位管理层的责任;无论是否进行审计，合理确定存货的数量和状况都是被审计单位管理层的责任下列有关注册会计师执行抽盘的说法中，正确的有()。

答案:应当双向抽盘;可以获取盘点记录准确性和完整性的审计证据;可能要求被审计单位重新盘点针对被审计单位提供的存货存放地点清单的完整性，下列注册会计师拟执行的程序中，恰当的有()。

答案:询问被审计单位除管理层以外的营销人员;检查被审计单位存货的出、入库单以确定是否存在被审计单位尚未告知的仓库;检查费用支出明细账中与仓库租赁相关的项目;检查被审计单位固定资产清单以了解可用于存放存货的房屋建筑物下列各项存货中，注册会计师通常应将其纳入存货监盘范围的有()。

答案:损毁的存货;在盘点期间无法停止领用的存货下列各项中，注册会计师在确定存货监盘范围时通常需要考虑的有()。

答案:重大错报风险的评估结果;存货的性质;相关内部控制的有效性下列有关存货监盘的说法中，正确的有()。*

答案:注册会计师在制定监盘计划时，需要考虑是否在监盘中利用专家的工作;如果存货盘点在财务报表日以外的其他日期进行，注册会计师除实施监盘相关审计程序外，还应当实施其他程序，以确定盘点日与财务报表日之间的存货变动已得到恰当记录下列各项中，属于存货监盘计划应当包括的内容有()。*

答案:存货监盘的目标、范围及时间安排;存货监盘的要点及关注事项;参加存货监盘人员的分工;实施抽盘的范围在编制存货监盘计划时，注册会计师需要考虑的因素有()。*

答案:存货盘点的时间安排;与存货相关的重大错报风险;与存货相关的内部控制的性质下列各项风险因素中，可能导致存货准确性、计价和分摊认定产生重大错报风险的有()。

答案:技术进步或竞争对手推出新产品;鲜活、易腐烂的产品发生变质;销路不畅或行业低迷下列各项认定中，存货监盘程序可以为其提供审计证据的有()。*

答案:存在;完整性;权利和义务;准确性、计价和分摊下列各项程序中，通常无法为由第三方保管或控制的存货提供可靠的审计证据的是()。[单选题]*

答案:检查被审计单位提供的相关文件记录下列各项中，属于注册会计师在监盘过程中主要目的的是()。[单选题]*

答案:为确定存货的存在提供证据下列有关注册会计师执行抽盘的说法中，正确的是()。[单选题]*

答案:注册会计师应当查明抽盘差异的原因，及时提请被审计单位更正下列各项中，注册会计师在编制存货监盘计划时通常无需考虑的是()。[单选题]*

答案:是否需要协助被审计单位盘点下列有关存货监盘的说法中，错误的是()。[单选题]*

答案:对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师在监盘过程中无须执行工作下列有关存货监盘的说法中，正确的是()。

答案:注册会计师在实施存货监盘过程中不应协助被审计单位的盘点工作下列各项中，属于存货监盘和现金监盘相同点的有()。*

答案:监盘涉及多个地点的，可以考虑对于多个地点同时进行监盘;被审计单位相关人员执行具体盘点工作，注册会计师负责监盘工作;监盘程序既可以用作控制测试，也可以用于实质性程序下列有关现金监盘的说法中，正确的有()。*

答案:现金出纳员应当参加现金盘点;被审计单位会计主管人员应当参加现金盘点下列各项中，注册会计师通常应纳入库存现金监盘范围的有()。*

答案:财务部门未存入银行的现金;行政部门经管的备用金;业务部门的零用金;销售部门的找换金下列有关银行存款的实质性程序的说法中，正确的有()。*

答案:如果对被审计单位银行对账单的真实性存有疑虑，注册会计师可以在被审计单位的协助下亲自到银行获取银行对账单;注册会计师可以取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表，以证实银行存款是否存在被审计单位下列与货币资金相关的内部控制中，存在缺陷的有()。*

答案:对于审批人员超越授权范围审批的货币资金业务，经办人员先行办理后，需要及时向审批人的上级授权部门报告;出纳人员支付货币资金后，应及时登记应付账款明细账下列各项工作中，出纳人员不得从事的有()。*

答案:编制银行存款余额调节表;会计档案的保管;债权债务的账目登记下列审计程序中，通常不能为定期存款的存在认定提供可靠的审计证据的是()。[单选题]*

答案:对于已质押的定期存款，检查定期存单复印件注册会计师在检查被审计单位2020年12月31日的银行存款余额调节表时，发现下列调节事项，其中有迹象表明性质或范围不合理的是()。[单选题]*

答案:“银行已付、企业未付”项目包含一项2020年11月支付的销售返利，该笔付款已经总经理授权，但由于经办人员未提供相关单据，会计部门尚未入账下列有关注册会计师对银行存款余额调节表实施的审计程序中，不恰当的是()。[单选题]*

答案:检查被审计单位已收而银行未收的大额款项在资产负债表日后银行存款日记账上的相关记录如果被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，最有效的审计程序是()。[单选题]*

答案:检查该银行账户的银行存款余额调节表注册会计师在对被审计单位实施风险评估程序时发现存在未经授权人员接触现金的情况，在评估重大错报风险时，应将货币资金的()认定确定为重点审计领域。

答案:存在A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表，现场审计工作完成日为2014年2月28日，财务报表批准日为2014年3月20日，审计报告日为2014年3月29日，财务报表报出日为2014年3月31日。下列有关书面声明日期的做法中，正确的有()。*

答案:A注册会计师取得日期为2014年3月29日的书面声明;A注册会计师取得日期为2014年2月28日的书面声明，并于2014年3月29日就2014年2月28日至2014年3月29日之间的变化获取管理层的更新声明在适用的财务报告编制基础对关联方作出规定的情况下，下列各项中，应当包含在被审计单位管理层和治理层(如适用)书面声明中的有()。*

答案:已向注册会计师披露了全部已知的关联方名称和特征;已向注册会计师披露了全部已知的关联方关系及其交易;已按照适用的财务报告编制基础的规定，对关联方关系和交易进行了恰当的会计处理;已按照适用的财务报告编制基础的规定，对关联方关系和交易进行了恰当的披露下列有关书面声明的说法中，正确的有()。*

答案:书面声明不包括财务报表;书面声明用以确认某些事项或支持其他审计证据下列各项中，应当列入书面声明的有()。*

答案:管理层认为，未更正错报单独或汇总起来对财务报表整体的影响不重大;被审计单位已向注册会计师披露了管理层注意到的、可能影响被审计单位的与舞弊或舞弊嫌疑相关的所有信息;所有交易均已记录并反映在财务报表中下列有关期后事项审计的说法中，正确的有()。*

答案:注册会计师应当恰当应对在审计报告日后知悉的且如果在审计报告日知悉可能导致注册会计师修改审计报告的事实;在财务报表发出后，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序;注册会计师应当要求管理层提供书面声明，确认所有在财务报表日后发生的、按照适用的财务报告编制基础的规定应予调整或披露的事项均已得到调整或披露下列各项程序中，注册会计师通常用以识别第一时段期后事项的有()。*

答案:了解管理层为确保识别期后事项而建立的程序;查阅被审计单位管理层在财务报表日后举行会议的纪要;查阅被审计单位最近的中期财务报表;向被审计单位的法律顾问询问诉讼事项下列发生在财务报表日后的各类事项中，可能构成财务报表日后调整事项的有()。*

答案:对于财务报表日前已发生的诉讼案件形成的最终判决;被审计单位收到财务报表日前已验收入库存货的发票下列有关确定和修改重要性的说法中，正确的有()。*

答案:注册会计师通常依据被审计单位财务结果的估计确定重要性;如果注册会计师将重要性修改至较低的金额，则应当重新考虑进一步审计程序的适当性;注册会计师确定和修改重要性的记录均需要纳入审计工作底稿18.23下列各项中，属于完成审计工作阶段的主要工作的有()。*

答案:评价审计中的重大发现;评价审计过程中识别出的错报;评价期后事项对财务报表的影响18.22下列各项中，注册会计师在评价错报时通常需要考虑的有()。*

答案:错报对遵守监管要求的影响程度;错报对其他信息的影响程度;错报对财务报表中列报的分部信息的影响程度;错报对遵守重要合同条款的影响程度18.21下列有关期后事项审计的说法中，错误的是()。[单选题]*

答案:注册会计师应当设计和实施审计程序，获取充分、适当的审计证据，以确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的事项均已得到识别18.20下列各项中，注册会计师可以不向被审计单位管理层和治理层获取书面声明的是()。[单选题]*

答案:管理层已向注册会计师通报了财务报表日至审计报告日之间发生的所有期后事项18.19如果书面声明与其他审计证据不一致，下列各项中，注册会计师通常需要实施的程序不包括()。[单选题]*

答案:要求管理层更新后重新提交书面声明18.18下列有关书面声明的说法中，正确的是()。[单选题]*

答案:如果对管理层的诚信产生重大疑虑，以至于认为其作出的书面声明不可靠，注册会计师在出具审计报告时就应当对财务报表发表无法表示意见18.17下列有关书面声明的说法中，错误的是()。[单选题]*

答案:如果管理层不向注册会计师提供所有交易均已记录并反映在财务报表中的书面声明，注册会计师应当对财务报表发表保留意见或无法表示意见18.16下列有关书面声明的日期和涵盖期间的说法中，注册会计师认为错误的是()。[单选题]*

答案:就某些交易获取的单独书面声明可以晚于审计报告日下列有关书面声明作用的说法中，注册会计师认为正确的是()。[单选题]*

答案:书面声明提供的审计证据需要其他审计证据予以佐证下列各项期后事项中，注册会计师应当对其负有主动识别的义务的是()。[单选题]*

答案:第一时段期后事项下列有关期后事项审计的说法中，错误的是()。[单选题]*

答案:注册会计师应当设计和实施审计程序，以确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的事项均已得到识别下列有关审计工作底稿复核的说法中，错误的是()。[单选题]*

答案:项目合伙人应当复核所有审计工作底稿在执行项目组内部复核时，下列各项中，复核人员通常无需考虑的是()。

答案:重大事项是否已提请项目质量复核人员参与决策在审计被审计单位某项重要的金融资产时，注册会计师就管理层持有该金融资产的意图向被审计单位管理层获取了书面声明，但发现该书面声明与其他审计证据不一致，注册会计师通常首先采取的措施是()[单选题]*

答案:实施审计程序解决书面声明与其他审计证据不一致的问题注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表。审计报告日为2013年3月31日，财务报表批准报出日为2013年4月1日。下列有关书面声明日期的说法中，正确的是()。[单选题]*

答案:应当尽量接近2013年3月31日，但不得晚于2013年3月31日下列有关书面声明日期的说法中，错误的是()。[单选题]*

答案:书面声明的日期不得早于财务报表报出日下列有关管理层书面声明的作用的说法中，错误的是()。[单选题]*

答案:管理层已提供可靠书面声明的事实，可能影响注册会计师就具体认定获取的审计证据的性质和范围下列书面文件中，注册会计师认为可以作为书面声明的是()。[单选题]*

答案:注册会计师列示管理层责任并经被审计单位管理层确认的信函下列有关书面声明的说法中，正确的是()。[单选题]*

答案:书面声明需要涵盖审计报告中提及的所有期间在确定项目组内部复核的性质、时间安排和范围时，下列各项中，注册会计师无须考虑的是()[单选题]*

答案:项目质量复核人员的经验和能力下列各项中，应当对管理和实现审计项目的高质量承担总体责任的是()。

答案:项目合伙人下列有关评价未更正错报的说法中，错误的是()。[单选题]*

答案:如果分类错报的金额超过了财务报表整体的重要性，则错报对财务报表整体的影响是重大的下列有关错报的沟通和更正的说法中，错误的是()。

答案:注册会计师应当要求管理层更正审计过程中发现的所有错报ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2015年度财务报表审计项目合伙人。ABC会计师事务所和XYZ公司处于同一网络。审计项目组在审计中遇到下列事项:(1)甲公司于2014年8月首次公开发行股票并上市。A注册会计师自2010年度起担任甲公司财务报表审计项目合伙人。(2)2015年10月，审计项目组就某重大会计问题咨询了事务所技术部的B注册会计师。B注册会计师的妻子于2015年6月购买了甲公司的股票，于2015年12月卖出。(3)审计项目组成员C曾任甲公司重要子公司的出纳，2014年10月加入ABC会计师事务所，2015年9月加入甲公司审计项目组，参与审计固定资产项目。(4)A注册会计师受邀参加了甲公司年度股东大会。全体参会人员均获得甲公司生产的移动硬盘作为礼品。(5)甲公司聘请XYZ公司担任某合同纠纷的诉讼代理人。诉讼结果将对甲公司财务报表产生重大影响。(6)甲公司购买的成本核算软件由XYZ公司和一家软件公司共同开发和推广。该软件公司不是ABC会计师事务所的审计客户或其关联实体。要求:针对上述第(1)至(6)项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。下列选项正确的是(

)

答案:(1)不违反。A注册会计师在甲公司首次公开发行股票后/上市后担任关键审计合伙人的时间没有超过2年，不违反有关独立性规定。;(2)违反。B注册会计师属于审计项目组成员/B注册会计师的咨询意见直接影响审计结果，其妻子在审计期间拥有直接经济利益，将因自身利益对独立性产生严重不利影响。;(3)不违反。审计项目组成员C在财务报表涵盖期间之前加入事务所，且其在审计项目组中的工作，不涉及评价其就职于甲公司的子公司时所作的工作/出纳工作，因此，不会对独立性产生不利影响。;(4)违反。A注册会计师不得收受甲公司的任何礼品。/收受甲公司礼品属于不当行为。;(5)违反。为审计客户担任诉讼代理人，且该纠纷所涉金额对被审计财务报表有重大影响，将因自我评价/过度推介对独立性产生严重不利影响。;(6)违反。ABC会计师事务所的网络所参与了甲公司重要财务系统的设计/参与设计的成本核算软件构成甲公司财务报表内部控制的重要组成部分/生成的信息对会计记录或被审计财务报表影响重大，将因自我评价对独立性产生严重不利影响。注册会计师减少过失和防止欺诈的基本要求不包括(

)。

答案:签订业务约定书;审慎选择被审计单位会计师事务所有可能承担以下(

)的行政责任。

答案:暂停执业;没收违法所得并罚款;警告注册会计师因为以下哪些原因可能导致承担法律责任(

)。

答案:重大过失;欺诈;违约下列各项中，属于对职业道德基本原则产生不利影响的因素的有(

)。

答案:自身利益;自我评价;过度推介;密切关系以下人员中，可能属于关键审计合伙人的有(

)。

答案:在审计报告中签字的项目经理;项目质量控制复核的负责人;项目组中负责对重大事项作出关键决策的其他审计合伙人;负责对长期资产是否有重大税项的不确定性作出结论的其他合伙人以下各项中，属于违反职业道德守则的情形有(

)。

答案:审计项目组成员的薪酬与其向审计客户推销的非鉴证服务挂钩;接受客户的礼品;审计项目组成员接受客户超出业务活动中的正常往来的款待;审计项目组成员同时负责被审计单位的内控系统的设计、执行和维护针对贷款和担保，下列说法中正确的有(

)。

答案:会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属从不属于银行或类似金融机构的审计客户取得贷款，或由审计客户提供贷款担保，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平;会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属向审计客户提供贷款或为其提供担保，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平;会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在银行或类似金融机构等审计客户开立存款或交易账户，如果账户按照正常的商业条件开立，则不会对独立性产生不利影响;如果审计客户不按照正常的程序、条款和条件提供贷款或担保，会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属不得接受此类贷款或担保下列经济利益中，将会对独立性产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施的情形有(

)。

答案:会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益;项目合伙人所在分部的其他合伙人或其主要近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益;会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属和审计客户同时在某一实体拥有经济利益，经济利益重大，并且审计客户能够对该实体施加重大影响注册会计师为两个以上客户提供服务，而这些客户之间存在利益冲突，那么违反的职业道德基本原则有(

)。

答案:客观和公正;保密注册会计师在营销专业服务时，不得有(

)行为。

答案:夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验;贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作;暗示有能力影响有关主管部门、监管机构或类似机构;作出其他欺骗性的或可能导致误解的声明下列情形中，属于保持良好职业行为所不得实施的行为有(

)

答案:夸大宣传提供的服务;贬低其他注册会计师的工作;无根据地比较其他注册会计师的工作;夸大宣传拥有的资质A注册会计师担任甲公司审计项目合伙人。在审计过程中，遇到下列与职业道德相关的事项:(4)甲公司是F1赛事中国站的赞助商，送给A注册会计师5张中国站的贵宾票。A注册会计师将票分给了审计项目组成员。要求:指出事务所及项目组成员是否违反职业道德守则，并简要说明理由。

答案:[答案]违反。事务所及项目组成员不得接受审计客户礼品，否则(因自身利益和密切关系)严重影响独立性。下列关于审计风险和审计失败的说法，不恰当的是(

)。

答案:如果注册会计师没有发现管理层精心策划的串通舞弊则属于审计失败注册会计师明知被审计单位的财务报表有重大错报，却加以虚假的陈述，出具无保留意见的审计报告，应该视为(

)。

答案:欺诈以下关于注册会计师避免法律诉讼的具体措施中不能认同的是

答案:在选择被审计单位时，陷入法律困境的被审计单位一定不能选择注册会计师减少过失和防止欺诈的基本要求不包括()。

答案:签订业务约定书下列各项中，不属于因外在压力导致对职业道德基本原则产生不利影响的情形的是(

)。

答案:会计师事务所的合伙人与鉴证客户存在长期业务关系下列事项中，不对注册会计师职业道德基本原则产生不利影响的是(

)。

答案:被审计单位为审计项目组成员提供外勤审计期间的盒饭会计师事务所长期委派同一名合伙人或高级员工执行某一客户的审计业务，将因密切关系或自身利益产生不利影响，下面关于与审计客户长期存在业务关系的相关规定的表述中，错误的是(

)

答案:如果审计客户是首次公开发行证券的公司，关键审计合伙人在该公司连续提供审计服务的期限，不得超过两个完整的会计年度在对甲上市公司2019年度财务报表审计的过程中，ABC会计师事务所遇到下列事项，其中不违反中国注册会计师职业道德守则的是(

)。

答案:审计项目组成员C为新员工，其妻子曾担任甲公司财务经理，于2016年3月离职以下关于保密原则的表述中，不恰当的是(

)

答案:如果是为了自己的利益披露涉密信息，那么不违反保密原则下列各项中，属于职业道德基本原则的是()。

答案:独立性固定资产的审计目标有那些?

答案:存在;完整性;准确性、计价和分摊;权力和义务;分类;列报。ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2015年度财务报表审计项目合伙人。ABC会计师事务所和XYZ公司处于同一网络。审计项目组在审计中遇到下列事项:(1)甲公司于2014年8月首次公开发行股票并上市。A注册会计师自2010年度起担任甲公司财务报表审计项目合伙人。(2)2015年10月，审计项目组就某重大会计问题咨询了事务所技术部的B注册会计师。B注册会计师的妻子于2015年6月购买了甲公司的股票，于2015年12月卖出。(3)审计项目组成员C曾任甲公司重要子公司的出纳，2014年10月加入ABC会计师事务所，2015年9月加入甲公司审计项目组，参与审计固定资产项目。(4)A注册会计师受邀参加了甲公司年度股东大会。全体参会人员均获得甲公司生产的移动硬盘作为礼品。(5)甲公司聘请XYZ公司担任某合同纠纷的诉讼代理人。诉讼结果将对甲公司财务报表产生重大影响。(6)甲公司购买的成本核算软件由XYZ公司和一家软件公司共同开发和推广。该软件公司不是ABC会计师事务所的审计客户或其关联实体。要求:针对上述第(1)至(6)项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则有关独立性规定的情况，并简要说明理由。

答案:(1)不违反。A注册会计师在甲公司首次公开发行股票后/上市后担任关键审计合伙人的时间没有超过2年，不违反有关独立性规定。(2)违反。B注册会计师属于审计项目组成员/B注册会计师的咨询意见直接影响审计结果，其妻子在审计期间拥有直接经济利益，将因自身利益对独立性产生严重不利影响。(3)不违反。审计项目组成员C在财务报表涵盖期间之前加入事务所，且其在审计项目组中的工作，不涉及评价其就职于甲公司的子公司时所作的工作/出纳工作，因此，不会对独立性产生不利影响。(4)违反。A注册会计师不得收受甲公司的任何礼品。/收受甲公司礼品属于不当行为。(5)违反。为审计客户担任诉讼代理人，且该纠纷所涉金额对被审计财务报表有重大影响，将因自我评价/过度推介对独立性产生严重不利影响。(6)违反。ABC会计师事务所的网络所参与了甲公司重要财务系统的设计/参与设计的成本核算软件构成甲公司财务报表内部控制的重要组成部分/生成的信息对会计记录或被审计财务报表影响重大，将因自我评价对独立性产生严重不利影响。A注册会计师担任甲公司审计项目合伙人。在审计过程中，遇到下列与职业道德相关的事项:____甲公司是F1赛事中国站的赞助商，送给A注册会计师5张中国站的贵宾票。A注册会计师将票分给了审计项目组成员。要求:指出事务所及项目组成员是否违反职业道德守则，并简要说明理由。

答案:[答案]违反。不得接受审计客户礼品否则(因自身利益和密切关系注册会计师为两个以上客户提供服务，而这些客户之间存在利益冲突，那么违反的职业道德基本原则有(

)

答案:客观和公正;保密下列各项中，属于注册会计师需要确认的应收账款“准确性、计价和分摊”认定的审计程序有()。

答案:计提和冲销的坏账准备金额是正确的;应收账款总账与明细账是一致性的注册会计师通过实施“检查外来账单与本单位有关账目的记录是否相符”这一程序，可能证实被审计单位管理层对财务报表的认定包括()。

答案:存在;完整性;截止;准确性、计价和分摊下列对于财务报表编制基础的说法中，正确的有()。

答案:在财务报表审计中，财务报告编制基础即是标准;财务报告编制基础分为通用目的编制基础和特殊目的编制基础鉴证业务的保证程度分为()。

答案:合理保证;有限保证会计师事务所有可能承担以下()的行政责任。

答案:暂停执业;没收违法所得并罚款;警告下列各项中，属于职业道德基本原则的是(

)。

答案:独立性审计业务涉及的三方关系人是指()。

答案:注册会计师、责任方、预期使用者在财务报表审计中，审计对象的载体是指()。

答案:被审计单位财务报表根据美国会计学会(AAA)1973年对审计的定义，下列对审计概念的理解中，不恰当的是()。

答案:财务报表审计工作主要是保证被审计单位财务报表是否与“既定标准”相同下列有关财务报表审计的说法中，错误的是()。

答案:D.财务报表审计提供的合理保证意味着注册会计师可以通过获取充分、适当的审计证据消除审计风险关于注册会计师执行财务报表审计工作的总体目标，下列说法中，正确的有()

答案:对财务报表整体是否不存在重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见;按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通以下关于财务报表审计的目标的说法中，正确的有(

)

答案:审计目标包括财务报表审计目标以及与各类交易、账户余额和披露相关的审计目标两个层次。;注册会计师获取的审计证据是说服性而非结论性的，因此审计只能提供合理保证，不能提供绝对保证。;由于利益冲突、财务信息的重要性、复杂性和间接性等原因，财务报表使用者希望注册会计师对财务报表的合法性和公允性发表意见。注册会计师证实某项资产是按历史成本人账还是按公允价值入账，主要是为了证实资产的(

)认定。

答案:准确性、计价和分摊甲公司将2018年度的主营业务收入列入2019年度的财务报表，则针对2018年度财务报表存在错误的认定是()。

答案:完整性注册会计师在审查销售部门的销货合同时，发现与A公司有一笔100万元销售未入账，通过函证A公司，检查该笔销货记录，证实A公司实际已购货且欠款100万元。那么，注册会计师首先认为管理层对主营业务收入账户的()认定存在问题。

答案:完整性在注册会计师所关心的下列各种问题中，能够实现截止目标的是()。

答案:年后开出的支票是否未计入报告期报表中注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借:应收账款——A公司100，贷:营业收入100”，通过函证A公司，检查该笔销货记录证实，A公司实际欠款50万元。那么，注册会计师首先认为管理层对主营业务收入账户的()认定存在问题。

答案:准确性以下关于管理层、治理层和注册会计师对财务报表审计责任的表达不恰当的是()。

答案:注册会计师审计后如果财务报表存在重大错报应承担完全责任在财务报表审计中，有关管理层对财务报表责任的陈述中不恰当的是()。

答案:保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任为证实A公司对于“销售业务的准确性”认定，注册会计师所实施的下列实质性程序中，效果可能最差的(

)。

答案:将所选择的销售业务笔数与应收账款和销售发票存根的张数进行比较下列事项中违反被审计单位“准确性、计价和分摊”认定的是(

)。

答案:将应付账款100万元记为l000万元重不重要应该从性质和金额两个方面来判断。(

)

答案:对某个错报从金额上看比较小，那么它一定不构成重大错报。(

)

答案:错重要性的判断可以离开具体的环境。(

)

答案:错同一企业在不同时期的重要性水平绝对是一样的。(

)

答案:错在确定明显微小错报的临界值时，注册会计师需要运用职业判断。注册会计师可能考虑的因素包括()。

答案:以前年度审计中识别出的错报(包括已更正和未更正错报)的数量和金额;重大错报风险的评估结果;被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望;被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望初步判断重要性水平时，注册会计师应综合考虑(

)。

答案:被审计单位的经营规模;被审计单位管理当局声明书的内容注册会计师在确定实际执行的重要性时，考虑的内容包括(

)。

答案:对甲公司的了解;前期审计工作中识别出的错报的性质;根据前期识别出的错报对本期错报做出的预期;前期审计工作中识别出的错报的范围下列有关重要性的说法中不正确的有(

)。

答案:注册会计师在对错报重要性考虑时，必须同时考虑数量和性质两个方面，只有数量和性质两个方面都重要了，才可以说该错报是重要的;为保证计划审计工作的效果，审计计划应由项目合伙人独立完成;一般而言财务报表使用者十分关心流动性较强的项目，但是基于成本效益原则，注册会计师应当从宽确定重要性水平;通常而言，实际执行的重要性通常为财务报表整体重要性的70%~90%下列关于审计重要性的说法中正确的有(

)。

答案:如果注册会计师在审计过程中调低了最初确定的财务报表整体的重要性，注册会计师应当确定是否有必要修改实际执行的重要性;实际执行的重要性是指注册会计师确定的低于财务报表整体重要性的一个或多个金额;注册会计师在制定总体审计策略时，需要确定财务报表整体重要性在运用重要性概念时，下列各项中不属于注册会计师应考虑的内容是(

)。

答案:被审计单位管理层对审计意见类型的要求重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。以下关于重要性的理解不正确的是(

)。

答案:重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的下列关于重要性的说法中不正确的是(

)。

答案:错报的金额和性质不会影响重要性的判断实际执行的重要性水平高于计划的重要性水平。

答案:错同一企业在不同时期的重要性水平绝对是一样的。

答案:错在确定实际执行的重要性时，下列各项因素中注册会计师认为应当考虑的有()

答案:财务报表整体的重要性;前期审计工作中识别出的错报的性质和范围;实施风险评估程序的结果XYZ会计师事务所承接了乙上市公司2019年度的财务报表审计业务，派出了A注册会计师进入乙上市公司进行审计，A注册会计师按资产总额5000万元的0.2%计算了资产负债表的重要性水平，按净利润600万元的2%计算了利润表的重要性水平，假定不考虑其他因素，则其最终作为财务报表层次的重要性水平是()万元。

答案:10注册会计师在确定实际执行的重要性水平时，下列说法中正确的是()。

答案:实际执行的重要性水平应低于财务报表整体的重要性水平下列情况中注册会计师可能考虑选择较低的百分比来确定实际执行的重要性

答案:被审计单位处于高风险行业注册会计师通常选定基准乘以某一百分比确定财务报表整体重要性。下列关于选定的基准的相关表述中正确的是(

)。

答案:在新兴行业中，现阶段以抢占市场、扩大知名度为目标，选择营业收入为基准明显微小错报属于错报，可以汇总累积。

答案:错明显微小错报的临界值D的确定:为财务报表整体重要性的3%~5%，也可能低一些或高一些，但通常不超过财务报表整体重要性的10%。

答案:对审计风险、可接受的审计风险是一个概念

答案:错注册会计师应当要求管理层更正所有错报

答案:错注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报

答案:对根据错报产生的原因分类，错报的汇总数或累积数包括下列选项()

答案:事实错报(已识别的具体错报);推断错报;判断错报2023年3月8日注册会计师张江审计新美药业公司2022年度财务报表，在评价审计结果时，发现尚未调整的错报、漏报的汇总数为13万元，超过计划阶段确定的重要性水平12万元，为降低审计风险，注册会计师张江南应当采取的必要措施包括(

):

答案:扩大实质性程序的测试范围，进一步确认汇总数是否重要;提请被审计单位调整会计报表，以使汇总数低于重要性水平重要性和审计风险之间存在反向变动关系。

答案:对注册会计师可以通过实施审计程序控制重大报错风险。

答案:错审计风险由评估的重大错报风险和检查风险决定。

答案:对下列关于审计风险模型的说法中正确的是(

)。

答案:审计风险模型中的重大错报风险指的是认定层次的;在既定的审计风险下，评估的重大错报风险和检查风险呈反向变化在审计风险模型中，以下有关检查风险的说法中正确的有()。

答案:评估的重大错报风险的水平决定了可接受的检查风险水平;可接受的检查风险水平影响了实质性程序的性质、时间安排和范围下列关于审计风险模型的说法中，正确的有(

)。

答案:控制风险是某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现纠正的可能性。;审计风险是指当财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。;固有风险是在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报的可能性。;检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施审计程序后没有发现这种错报的风险。根据审计风险模型规定，下列表述中不正确的是(

)

答案:注册会计师可以通过扩大执行审计程序的性质、时间和范围，消除检查风险下列有关审计风险的相关表述中不正确的是()。

答案:审计风险模型中的审计风险是由检查风险和重大错报风险相乘确定的下列关于控制风险的说法中错误的是(

)。

答案:管理层采取恰当的措施，控制风险可以消除对于识别出存在舞弊风险的财务报表项目,不能因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序()

答案:对针对旨在减轻特别风险的相关控制,注册会计师测试控制运行的有效性,减少实质性程序()

答案:错被审计单位的控制环境越有效,注册会计师需要获取的剩余期间的补充证据可以减少()

答案:对对于与特别风险相关的控制,不能利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据()

答案:对当判断一个风险是否为特别风险时，不考虑控制带来的抵消效果

答案:对在实质性程序中，逆查通常与完整性认定有关。

答案:错分析程序通常被注册会计师使用到风险评估、控制测试和总体复合审计阶段。()

答案:错应用于控制测试的审计程序有()

答案:观察;检查;重新执行;询问下列有关注册会计师了解内部控制的说法中，正确的有()

答案:注册会计师不需要了解被审计单位的所有内部控制;注册会计师对内部控制的了解通常不足以测试控制运行的有效性;注册会计师询问被审计单位人员不足以评价内部控制设计的有效性下列各项中，通常可能导致财务报表层次重大错报风险的有(

)

答案:被审计单位新聘任的财务总监缺乏必要的胜任能力;被审计单位管理层缺乏诚信下列做法中，可以提高审计程序不可预见性的有()

答案:针对销售收入和销售退回延长截止测试期间;向以前没有询问过的被审计单位员工询问;对以前通常不测试的金额较小的项目实施实质性程序在确定控制测试的性质时，正确的有()

答案:当拟实施的进一步审计程序以控制测试为主时，应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平;根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型;询问本身不足以测试控制运行的有效性，应当与其他审计程序相结合;考虑测试与认定直接相关和间接相关的控制如果在期中实施了控制测试，在针对剩余期间获取补充审计证据时，注册会计师通常会考虑的因素有()

答案:控制环境;评估的重大错报风险;期中对有关控制有效性获取的审计证据的程度;拟减少实质性程序的范围下列情形中，注册会计师不应利用以前年度获取的有关控制运行有效的审计证据有

答案:注册会计师拟信赖旨在减轻特别风险的控制;控制在过去两年审计中未经测试;控制在本年发生重大变化下列各项中,属于在确定对项目组成员指导、监督与复核的性质、时间安排和范围时应当考虑的因素的有()。

答案:被审计单位的规模和复杂程度;重大错报风险下列各项中,表明存在与函证相关的舞弊风险迹象的有()。

答案:管理层坚持以特定方式发送询证函;位于不同地址的多家被询证者的回函邮戳显示的发函地址相同;提供给注册会计师的银行函证结果与银行账面记录不一致;不正常的回函率下列各项中,属于针对舞弊风险迹象可以实施的审计程序的有()。

答案:将被审计单位档案中有关被询证者的签名样本、公司公章与回函核对;要求与被询证者相关人员直接沟通讨论询证事项,考虑是否有必要前往被询证者工作地点以验证其是否存在;分别在中期和期末寄发询证函,并使用被审计单位账面记录和其他相关信息核对相关账户的期间变动;验证被询证者是否存在、是否与被审计单位之间缺乏独立性,其业务性质和规模是否与被询证者和被审计单位之间的交易记录相匹配下列有关进一步审计程序的范围的说法中，正确的有

答案:计划从控制测试中获取的保证程度越高，控制测试的范围越广;对控制测试结果不满意时，注册会计师应当考虑扩大实质性程序的范围;可容忍的差异额越大，实质性分析程序的进一步调查的范围越广下列舞弊风险因素中,属于与编制虚假报告导致的错报相关的舞弊风险因素的动机或压力的有()。

答案:治理层为管理层设定了过高的销售业绩或盈利能力等激励指标;管理层个人财务状况受到被审计单位财务业绩的影响针对特别风险计划和实施进一步审计程序时,注册会计师的下列做法中,正确的有()。

答案:仅实施细节测试;实施细节测试和实质性分析程序;实施控制测试和实质性分析程序如果注册会计师已获取有关控制在期中运行有效的审计证据,下列有关剩余期间补充证据的说法中,正确的有()。

答案:评估的认定层次重大错报风险对财务报表的影响越大,需要获取的剩余期间的补充证据越多;注册会计师在信赖控制的基础上拟减少的实质性程序的范围越小,需要获取的剩余期间的补充证据越少下列各项中,注册会计师可以评估为存在特别风险的有()。

答案:舞弊导致的重大错报风险;具有高度估计不确定性的重大会计估计;管理层凌驾于控制之上的风险;超出正常经营过程的重大关联方交易下列与重大错报风险相关的表述中,错误的有()。

答案:重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制;重大错报风险是由于固有风险和控制风险导致的注册会计师组织项目组内部讨论的目标有()

答案:按照时间预算完成审计工作;分享对被审计单位及其环境了解所形成的见解;考虑被审计单位由于舞弊导致重大错报的可能性下列有关经营风险对重大错报风险的影响的说法中，错误的是()

答案:经营风险通常不会对财务报表层次重大错报风险产生直接影响下列各项中，不能应对财务报表层次重大错报风险的是

答案:扩大控制测试的范围下列有关控制测试的说法中，正确的有()

答案:控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性基于审计抽样,下列有关期中实施控制测试在剩余期间获取证据的说法中,错误的是()。

答案:注册会计师必须将测试扩展至在剩余期间发生的交易,以获取控制运行的有效性是否支持其计划评估的重大错报风险水平的结论注册会计师计划测试M公司2020年度主营业务收入的完整性。下列各项审计程序中通常难以实现上述目标的是

答案:从主营业务收入的明细账中抽取2020年12月31日的明细记录,检查相应的记账凭证、发运单和账簿记录针对特别风险的进一步审计程序,注册会计师的下列做法中,错误的是()。

答案:实施实质性分析程序下列关于实质性程序时间安排的说法中,错误的是()。

答案:注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高,越应当考虑将实质性程序集中在期末以后实施下列情形中,最适合采用人工控制的情形是()。

答案:存在大额、异常或偶发的交易下列有关注册会计师了解内部控制的说法中,错误的是()。

答案:对于一项自动化应用控制,只要信息技术一般控制未发生变化,注册会计师就无需了解下列关于特别风险的说法中,错误的是()

答案:管理层未能实施控制以恰当应对特别风险,并不一定表明内部控制存在重大缺陷的迹象下列有关与审计相关的内部控制的说法中,正确的是()

答案:与审计相关的内部控制并非均与财务报告相关2013年1月，DEF会计师事务所与XYZ会计师事务所合并成立ABC会计师事务所，原DEF、XYZ两家会计师事务所的质量管理制度存在差异。ABC会计师事务所拟逐步进行整合，确保两年后建立统一的质量管理制度。

答案:错从1000张发票中抽取100张进行审查，其抽样间隔为10。（）

答案:对审计风险、可接受的审计风险是一个概念。（

）

答案:错从1000张发票中抽取100张进行审查，其抽样间隔为10。（

）

答案:对初步业务活动在具体审计计划工作之后。(

)

答案:错注册会计师需要获取的审计证据的数量受重大错报风险的影响。重大错报风险越大，需要的审计证据可能越多。

答案:对ABC会计师事务所，有关质量管理制度摘录如下:分所管理制度规定，分所可以根据自身的实际情况,自行制定业务质量管理制度。

答案:错对于大额应收账款余额，审计师必须采用积极式函证予以证实。(

)

答案:错审计师对应收账款进行函证时，如果函证结果表明存在审计差异，审计师则应进一步扩大函证范围。(

)

答案:错注册会计师在对某年度业务收入实施截止测试时，应当以该年度的销售发票为起点，以检查是否高估业务收