中文任务制网课解压版打包财务报表介绍

CMAP2中文课程

财务报表介绍

主讲老师：Samuel.Lee

考纲要点

明确财务报表的基本概念

种类

作用&特点

使用者

理解外部使用的利润表和内部管理利润表的区别

报表种类

四种基本财务报表：

资产负债表

利润表/损益表

现金流量表

股东权益表/留存收益表

资产负债表

资产=负债+所有者权益

微软资产负债表 单位:百万美元 至2013-12-31

现金及现金等价物 10059 应付帐款 5398

短期投资 73638 应付费用 3169

现金及短期投资 83697 应付票据/短期债务 300

应收账款净额 15986 长期债务中本期到期部分 2000

/资本租赁

应收账款总计(净额) 15986 其他流动债务总额 22875

库存总额 1594 流动债务总额 33742

其他流动资产合计 5593 长期债务 20676

流动资产总额 106870 长期债务总额 20676

物业/厂房/设备总计 25253 债务总额 22976

累计折旧总额 -13686 递延所得税 2377

商誉净额 14680 其他债务总额 11648

无形资产净额 2945 债务总额 68443

长期投资 14607 普通股总计 67476

其他长期资产总额 2874 留存盈余(累计亏损) 14347

资产总额 153543 其他权益总额 -34

权益总额 85100

资产负债表

目的

分析财务比率

资本结构

流动性

周转率

……

表明资产组成的权利和义务

计算投资者要求的必要报酬率（折现率）

1

经典例题EXAMPLE

资产负债表不提供以下哪项的基础:

A、计算回报率B、评估资本结构

C、确定盈利性和评估过去的绩效

D、评估流动性和财务灵活性

答案：C

利润表/损益表

微软利润表季报2014- 单位：百万美元

03-31

营业收入 20,372

营业成本 -5,941

毛利 14,431

销售、管理和行政费 -7,488

用

息税前营业利润 6,943

利息支出 -175

非经常性损益 -66

利润总额（税前） 6,957

所得税 -1,297

利润表/损益表

连续性经营活动

多步法

主营业务收入

-主营业务成本

= 利

-销售和管理费用

= 业利润

-利息费用

+其他业务收入

-其他业务支出

=税前利润总额

-所得税

=净利

单步法

收入

净销售额

其他业务收入

支出

主营业务成本

销售和管理费用

利息费用

所得税

净利润

利润表/损益表

在连续性经营活动之后：

非连续性经营活动（discontinuedoperations）

异常事项（extraordinaryitems）

连续经活动

续经的净利

非连续性经营活动

停止经营的损益

最终的净利润

异常事项

不可抗力事件的损失

利润表/损益表

在净利润之后：

其他综合收益（othercomprehensiveincome）

异常事项（extraordinaryitems）

综合收益

其他综合收益

外币折算差异

可供出售金融资产公允价值变动损益

养老金计划未确认的前期服务成本

净利润

现金流量表

特点

反映现金收支状况

反映现金流的构成：

运营活动

投资活动

筹资活动

留存收益表

特点

反映留存收益当期的增减变动情况

年初留存收益

+以前年度调整

+净利润

-已支付的现金股利

年末留存收益

财务报表的特点

特点

财务目标的载体

不同侧面，互相补充

报表之间有联系

脚注/附注用于补充解释相关信息；不能用于更正报表中的信息

财务报表的使用者

按使用者的经济利益划分：

直接使用者：

投资者/潜在投资者

供应商，债权人

公司员工

公司管理层

间接使用者：

财务咨询师和分析师

股票市场

相关管理机关

流动负债

流动资产

长期负债

长期资产

所有者权益

2

经典例题EXAMPLE

以下哪项将协助根据GAAP编制的财务报表的外部使用者?

A、包含前期信息作为比较B、损益表使用边际贡献法C、保守地报告利润和资产

D、使用直接法编制现金流表

答案：A

3

经典例题EXAMPLE

根据FASB的概念框架，财务报告的目的不包括以下哪项信息？

A、全面收益B、现金流

C、公司价值

D、经济资源和对经济资源的权利

答案：C

4

经典例题E