财务管理办法

中基发展建设工程有限责任公司财务管理办法（修订稿）中基财[2004]23号第一章总则第一条 为加强公司财务、完善公司管理体制,发挥财务在公司经营管理和提高经济效益中的作用,特制定本办法。第二条 本办法依据《会计法》、《企业财务通则》、《企业会计准则》、《施工企业财务制度》等国家有关规定及《中国冶金地质勘查工程总局财务管理办法》，结合公司实际情况制定。第三条 本办法是规范公司及所属分公司的会计核算程序和财务管理工作的管理办法。第四条 公司控股企业可参照本办法规定，结合自身生产经营特点和管理要求制定相应的管理办法，经法定程序批准后执行，同时要报公司备案。第二章 财务管理组织体系第五条公司实行统一领导、分级管理的内部财务管理体制。公司及其控股公司是独立的企业法人,依法享有法人财产权和民事权力,承担民事责任，其投资形成的子公司实行独立核算 ，公司应按照法定程序推荐或派出财务总监。独立核算的企业应设置独立的财务机构。公司设立财务部，行使财务管理和会计核算管理职能。公司所属的分公司，不具有企业法人资格，其民事责任由上级企业承担，不设财务机构，这类单位应由上级企业统一委派财务人员。公司及其控股公司的财务负责人的任免应按法律规定程序， 由总经理提名报董事会批准。第六条 公司各级财会机构和财会人员按规定对本单位实行会计监督，主要内容是:对不真实、不合法的原始凭证不予受理，并向单位负责人报告 ，对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，要求更正，补充。发现帐簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，应按统一会计制度进行处理，无权自行处理的，应当立即向本单位领导人报告，请求查明原因，作出处理。除法定的会计帐册外,不得另立会计帐册,不得设立小金库。第七条建立、健全内部稽核制度出纳员不得兼管稽核、会计档案保管以及收入、费用、债权债务账目的登记工作，已实行电算化的单位要严格执行公司会计电算化管理制度。第八条财会人员调动工作或因故离岗,必须与接替人员办理交接手续，交接内容包括移交人经管的会计凭证、报表、账目、款项、公章、实物、微机操作口令、密码以及其他未了事项等。财会人员在交接工作时必须有人监交。一般财会人员的交接，由所在企业财务部门负责人监交；企业财务机构负责人交接由总会计师或企业负责人监交。第三章融资及投资第九条 融资是公司根据发展需要，在自有资金不能满足和保证公司正常运转时，从外部获取资金以达到企业经营目标所必需的活动。融资必须充分考虑企业实际情况，制定和掌握好融资策略和方法，确保此项工作安全、有序，并取得最佳效益。第十条 融资策略是公司为实现融资全局性、根本性和长期性战略目标，对资金融集所采取的行动方针，主要包括融资的评价准则、融资时机、融资规模和融资组合等方面。融资的目的是投资，融资策略必须以投资策略为依据，充分反映公司投资的要求。第^一条公司融资的评价准则以投定融：公司投资包括股权投资、固定资产投资以及流动资金补充等各种资金需要，融资的时机、规模和组合必须依据和适应投资的要求。量力而行：融资时必须全面地衡量融资成本，收益情况和偿还能力，做到量力而行。要衡量配套能力和消化能力，配套能力指公司的各项生产要素，如人、财、物、技术、管理等与筹措的资金资产协作配合的能力。消化能力指公司对筹集的资金资产的技术掌握、管理和运用或吸收能力。公司融资时必须综合考虑各种生产要素的彼此协调，发挥各生产要素的最大效率。融资的期限要适当，负债率要控制在一定范围。融资要有利于公司市场竞争力的提高。第十二条 公司所属分公司的所有融资行为，应经公司总经理的审批，并到公司财务部登记备案。第十三条 贷款担保是公司的或有负债，会给公司经营带来一定风险，公司不准为没有投资关系的企业提供贷款担保。公司对全资子公司的贷款担保，累计担保余额不超过本单位净资产总额时，由公司领导集体研究后报董事会决定。公司对控股、参股企业的贷款担保，应只担保贷款金额的出资比例内的部分。如需对一笔贷款进行全额担保，必须有接受投资企业董事会对此做出的专项决议，并出具委托书，同时还必须有接受投资企业的其他投资者出具的反担保书。第十四条 投资包括对内投资和对外投资，对内投资主要通过年度生产经营计划进行平衡、控制；对外投资对公司的长期发展有较大的影响，也是公司投资管理的重点，对外投资主要包括债券投资、股权投资和其他投资。第十五条 投资评价的原则实现最大限度的投资增值是分析投资方案最重要的尺度。充分考虑投资风险性，对政治风险、利率风险、市场风险、经营风险、决策风险等进行充分分析。充分考虑实际资产和经营控制能力，做出全面、科学、准确的投资预算。要正确估计公司的融资能力。投资要符合公司的发展方向和经营规划。第十六条 对外投资必须先进行可行性研究，得到董事会批准后方可实施。第十七条 公司可以用专有技术、商誉、实物等对外投资，其计价必须经公司财务部核定。第十八条 短期投资一律采用成本法核算。长期投资（包括债券、股票和其他投资）应区别不同情况，分别采用成本法或权益法进行核算，对被投资单位没有实际控制权的，采用成本法核算，对被投资单位拥有实际控制权的，采用权益法核算并编制合并会计报表。采用成本法核算的单位，在被投资单位宣告分派利润时，确认投资收益；采用权益法核算的单位，中期期末或年度终了，按应分享或分担的被投资单位实现的净利润或发生的净亏损的份额，确认投资损益。采用权益法核算时，投资成本与享有被投资单位所有者权益份额的差额计入“股权投资差额”，股权投资差额按合同规定的投资期限平均摊销，合同未规定投资期限的按10年期限平均摊销。第十九条 公司参股的所有企业都必须定期向公司财务部报送财务报告，公司财务部应按被投资企业董事会（股东会）决定，及时收回应分的投资收益。第四章 流动资产第二十条 流动资产包括现金、各种存款、其他货币资金、短期投资、应收及预付款项、存货等，其中：其他货币资金包括外埠存款、在途资金等。应收及预付款项包括：应收工程款、其他应收款、备用金、应收票据、待摊费用、预付帐款等。存货包括：库存材料，周转材料，工程施工等。第二^一条库存现金的管理出纳必须做到日清月结，随时清点库存现金，不得挪用现金和以白条抵库。财务部门领导及有关人员必须定期（每月至少一次）或不定期对库存现金进行抽查，以保证帐实相符。出纳人员到银行提取现金，必须同时有两人前往办理。凡能用支票支付的款项不得支付现金。现金的支出必须由财务负责人签字方可付款，财务负责人短暂离岗则由其书面委托人签字。现金支付范围为：职工工资、津贴及奖金、出差人员差旅费、工地生活费用及结算起点以下的零星开支等国家有关法规规定的允许支付款项。一切现金往来，必须收付有凭证，严禁代外单位或私人转帐套现。第二十二条银行存款的管理银行帐户必须按国家规定开设和使用，各企业开设帐户应报公司财务部备案。银行帐户只供本单位生产经营业务收支使用 ，严禁出借供外单位或个人使用，严禁为外单位或个人代收代支，转帐套现。银行帐号必须保密，非因业务需要不准外泄。银行帐户印鉴的使用实行分管并用制,即财务章和人名章分别由两人保管，不准一人保管。印鉴保管人临时出差时由财务负责人指定委托人代管。银行支票的使用规定:经会计审核制单后,出纳才能签发银行支票,同时要求领用人员在支票使用薄上签字，登记银行支票号码、金额、收款人等。签发银行支票必须按照要求填上日期、大小写金额、收款人、用途等，不得签发空白支票和空头支票。如有特殊情况，经批准需要签发空白支票时，必须在小写金额栏恰当币位写上 ，并注明限定额度等。借出支票必须在十日内报销清帐，不得转借他人使用。因特殊原因不能在规定期限内报帐的，应到财务部门说明原因，限定报帐时间，否则前帐不清，后帐不借。出纳应凭会计审核无误的单据及付款凭证办理信汇、电汇、汇票、转帐等结算，未经会计审核的单据出纳不得凭此办理。严格资金使用审批手续，会计人员对一切审批手续不完全的资金使用事项，都有权且必须拒绝办理。第二十三条应收帐款和预付帐款的管理应收帐款、预付帐款必须按照规定的确认原则和程序以工程台同和工程结算单及购销合同等为依据记帐，按照不同客户单位名称设置明细。建立应收款内部管理报告制度，应收帐款的管理纳入经营管理考核当中，严格考核。预付帐款应按照〈〈财务审批制度》的规定程序和权限办理 ，预付购货款应按照购销合同经主管财务领导审批后办理。第二十四条 企业可于年度终了，按照年末应收帐款余额的1%计提坏帐准备金，计入管理费用，发生的坏帐损失冲减坏帐准备金，收回已核销的坏帐，增加坏帐准备。第二十五条 存货应按实际成本进行核算。公司除周转材料及办公用品等日常消耗性材料外，生产用材料一般不予贮存。周转材料及大宗材料物资的采购、保管及使用等按物资管理办法和权限办理。周转材料按公司有关管理办法计算内部租赁，造成毁损的则由物资部门按原值收费。价值较低的低值易耗品，采用一次性摊销法，如因特殊情况需采用五五摊销法，即领用时摊销50%,报废时摊销50%,应报公司财务部门审批后执行。5.对库存和在用周转材料以及其他材料物资应定期（每月）进行盘点。年度决算前必须进行一次全面清点，发生盘盈、盘亏、毁损和报废时应分别情况按规定权限及时处理。第二十六条 工程施工是指在施工程或未结算工程项目成本 （在产品成本），视同存货，应按《企业会计准则 建造合同》的规定办理。第五章 固定资产管理第二十七条公司对单价2000元以上、使用年限在1年以上的生产用固定资产、使用年限2年以上的非生产用资产作为固定资产管理。第二十八条公司对固定资产折旧年限及折旧率为：1.房屋及建筑物20年，年折旧率4.75%;电子设备5年，年折旧率19%;运输工具5年，年折旧率19%;其他设备10年,年折旧率9.5%。固定资广提完折旧还可继续使用的，不再计提折旧。第二十九条固定资产的计价：购入固定资产以购入价加运输、装卸、安装调试、保险等费用计价，国外购入的还应包括关税；自建（制）的固定资产，应按建造过程中的实际净支出计价；投资者投入的固定资产按投资协议约定的价格为原价。第三十条财务部门按固定资产类型、使用单位建立固定资产明细帐及卡片，财务部门固定资产明细帐应与物资设备部门台帐相符。第三^一条固定资产的购入、出售、清理、报废及内部转移等都要办理会计手续。第三十二条固定资产必须每年盘点一次，对盘盈、盘亏、报废等必须严格审查，按规定权限经批准后，于年度决算时处理完毕。第三十三条固定资产报废必须由使用部门提出申请,报经公司主管领导审查后，对造成报废的原因进行分析，明确责任，对由于使用不当造成报废的，应由责任人按该固定资产损失额的20%—100%承担赔付责任。第三十四条固定资产的日常修理直接计入成本,对于大型设备可实行预提大修费办法，一般小型设备大修费直接计入或分期摊销计入成本。第三十五条闲置固定资产应分期向公司设备管理部门报告 ,由公司视需要实行有偿划拨。第六章无形资产及其他资产第三十六条无形资产是指长期使用但没有实物形态的资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。购买计算机硬件所附带的软件，未单独计价的，应并入计算机硬件作为固定资产管理，单独计价的软件，应作为无形资产管理。无形资产按取得时的实际成本计价。无形资产从开始受益之日起，在有效期内平均摊入管理费用，有效使用期限按《企业会计准则 无形资产》的规定确定，对法律和合同都没有规定有效年限的，按照不长于10年的期限确定。转让无形资产取得的净收入，除国家法律法规另有规定外，计入其他业务收入。第三十七条递延资产包括开办费、固定资产改良支出，开办费包括筹建期间人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费，以及不计入固定资产和无形资产购建成本的汇兑损益，利息支出等。开办费自正式开始生产经营月份的次月起，按二年的期限分期摊入管理费用，符合下理条件之一的固定资产修理，应视为固定资产改良支出。发生的修理支出达到固定资产原值20%以上；经过修理后有关固定资产的经济使用寿命延长二年以上；经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途，固定资产改良支出在不超过5年的期间内平均摊销。第七章 成本和费用第三十八条在工程施工、提供劳务作业等过程中发生的各项支出，按照规定计入成本、费用第三十九条 工程成本分为直接成本和间接成本。直接成本是指施工过程中耗费的构成工程实体或有助于工程形成的各项支出，包括人工费、材料费、机械使用费和其他直接费。人工费包括企业从事建筑安装工程施工人员的工资、奖金、职工福利费、工资性质的津贴、劳动保护费等。材料费包括施工过程中耗用的构成工程实体的原材料、辅助材料、结构配件、零件、半成品的费用和周转材料的摊销及租赁费用。机械使用费包括施工过程中使用自有施工机械所发生的机械使用费和租用外单位施工机械的租赁费，以及施工机械安装、拆卸和进出场费。其他直接费包括施工过程中发生的材料二次搬运费、临时设施摊销费、生产工具用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费等。间接成本是指企业各施工单位为组织和管理工程施工所发生的全部支出，包括施工单位管理人员工资、资金、职工福利费、行政管理用固定资产折旧费及修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、水电费、办公费、差旅费、财产保险费、检验试验费、工程保修费、劳动保护费、排污费及其他费用。第四十条费用包括管理费用、营业费用和财务费用，应计入当期损益。管理费用、营业费用及财务费用按会计制度规定的内容进行核算，其中：业务招待费在下列比例范围内据实列入管理费用，全年总收入在1500万元及其以下的，不超过总收入的5%,全年总收入超过1500万元的，不超过该部分的3%,集团公司及各控股企业可依此比例对所属分公司做出具体控制标准。第四十一条公司对工程项目推行目标成本管理，按照公司《项目管理手册》的规定实施项目成本管理。第八章收入、利润及利润分配第四十二条经营收入是指生产经营活动中，由于工程施工、提供劳务作业等所取得的收入，包括工程价款收入（含工程索赔收入，向发包方收取的临时设施劳动保险等）、劳务作业收入、设备租赁收入、材料销售收入以及其他业务收入。第四十三条按照《中国冶金地质勘查工程总局财务管理办法》的规定，营业收入按以下原则确认：工程施工和提供劳务、作业以出具的“工程价款结算单”经发包单位签证后，且工程价款回收率达到或超过80%的，确认为营业收入的实现。跨年度施工项目，合同明确约定采用分期结算方式的，本期任务已完成，工程进度结算单提交发包单位验收，并得到结算签证单，本期工程款回收率达到或超过80%的，确认为收入的实现；合同没有约定采用分期结算方式，单项工程不超过200万元的，不确认收入，仍由预收帐款和工程施工科目反映；单项工程超过200万元的，可按工程施工进度进行结算，工程进度结算单提交发包单位验收，并得到结算签证单，工程价款回收率达到或超过应收形象进度款的 80%,确认为营业收入的实现。跨年度施工项目结算时，应严格遵守配比原则，采用完工百分比法确定，具体按企业会计准则建造合同有关规定执行，必须做到手续完备。第四十四条利润总额包括营业利润、投资净收益和营业外收支净额，利润总额按照国家税法等有关规定作相应调整后，依法缴纳所得税。第四十五条缴纳所得税后的利润，除国家另有规定外，按下列顺序分配：弥补各种违规支出。弥补超过用所得税前利润抵补期限的亏损。按照税后利润扣除前两项的10%计提公司法定公积金，当公司法定公积金累计达到实收资本50%时可不再提取公积金。依前项标准的5%计提法定公益金，用于职工集体福利设施支出。经股东大会决议可计提任意公积金。根据出资比例向股东分配。第九章外币业务、财务清算第四十六条外币业务是指以记帐本位币以外的货币进行的款项收付、往来结算和计价等业