记账实操-幼儿园账务处理分录

会计实操文库记账实操-幼儿园账务处理分录公立幼儿园账务处理实例：一、财政拨款与捐赠收入假设公立幼儿园“阳光宝贝幼儿园”收到财政部门拨入的专项建设资金30万元，用于改善园区设施。同时，收到一家爱心企业捐赠的儿童图书和玩具，价值5000元。1.收到财政拨款时：借：银行存款300000贷：财政补助收入——专项建设资金3000002.收到捐赠物资时：借：固定资产——图书及玩具5000贷：其他收入——捐赠收入5000二、采购与工程支出1.采购教学设备花费8万元，以银行转账支付。借：事业支出——教学设备购置支出80000贷：银行存款800002.进行园区操场改造工程，与施工方签订合同总价为15万元，预付5万元工程款。预付工程款时：借：预付账款50000贷：银行存款500003.工程完工验收合格后，支付剩余10万元工程款。借：事业支出——园区改造工程支出150000贷：预付账款50000银行存款100000三、收取保育费与伙食费1.本学期收取幼儿保育费共计20万元，伙食费8万元。借：银行存款280000贷：事业收入——保育费收入200000其他收入——伙食费收入80000四、支付教职工薪酬1.本月支付教职工工资、绩效及社保等费用共计12万元。借：事业支出——人员经费支出120000贷：银行存款120000五、日常费用支出1.购买办公用品花费3000元，以现金支付。借：事业支出——办公费用支出3000贷：库存现金30002.支付水电费5000元，以银行转账支付。借：事业支出——水电费支出5000贷：银行存款5000六、固定资产折旧与无形资产摊销1.幼儿园固定资产原值为100万元，采用直线法计提折旧，预计使用年限为10年，无残值。每月折旧额为8333元（1000000÷10÷12）。借：事业支出——固定资产折旧支出8333贷：累计折旧83332.幼儿园拥有一项教育软件的无形资产，原值为20万元，采用直线法摊销，预计使用年限为5年。每月摊销额为3333元（200000÷5÷12）。借：事业支出——无形资产摊销支出3333贷：累计摊销3333七、期末结转1.结转收入类科目：借：财政补助收入——专项建设资金300000事业收入——保育费收入200000其他收入——捐赠收入5000其他收入——伙食费收入80000贷：事业结余5850002.结转支出类科目：借：事业结余474666（80000+150000+120000+3000+5000+8333+3333）贷：事业支出——教学设备购置支出80000事业支出——园区改造工程支出150000事业支出——人员经费支出120000事业支出——办公费用支出3000事业支出——水电费支出5000事业支出——固定资产折旧支出8333事业支出——无形资产摊销支出3333。假设事业结余期初余额为零，则期末事业结余为110334元，表示幼儿园在本会计期间的收支状况。这些结余资金可根据相关规定用于幼儿园的持续发展和改善办园条件等方面。幼儿园成本核算管理制度1、成立幼儿园成本核算管理领导小组，加强管理工作领导小组成员由下列人员组成：董事会、园长、财务总监。工作小组成员由下列人员组成：财务部会计、行政部人员、物资管理人员、各班班主任。领导小组全面负责对全园成本管理工作和核算工作的组织、领导、协调和落实。幼儿园财务部负责具体的成本核算工作。各职能部门对成本费用实行归口管理。2、完善成本核算的基础工作1）建立健全幼儿园固定资产、玩教具、材料、低值易耗品等各项物资财产的计量、计价、验收、领退、内部转移、报废、清查、盘点等制度。2）制定必要的消耗定额，加强定额管理。3）建立健全有关成本核算的原始记录和凭证，并建立合理的凭证传递程序。4）积极进行电算化管理，提高幼儿园成本核算效率和效果。3、幼儿园成本核算的对象和目的1）幼儿园总成本按照会计核算分期归集幼儿园各期的成本。主要通过对幼儿园开展业务活动过程中的各项活动和物资消耗进行计量和计算，从而获得可靠的数字依据。目的是在保证教学业务质量的前提下，努力降低费用消耗，节约使用人、财、物，以提高幼儿园竞争力。2）部门成本以各部门为具体核算单位，对业务活动中的各项消耗，通过记录、计算、对比、分析，力求用较少的劳动和物资消耗，换取较大的经济效果,达到明确经济责任、开源节流的目的。4、幼儿园成本核算遵循的原则1）合法性原则即计入成本的费用都必须符合法律、法规和制度等的规定，不符合规定的费用不能计入成本。2）配比原则即要求严格遵守权责发生制原则，按受益期分配确认成本。3）一贯性原则即成本核算所采用的方法前后各期须保持一致，使各期的成本资料有统一的口径，前后连贯，互相可比。4）按实际成本计价的原则5）重要性原则即对成本有重大影响的项目，应作重点核算，力求精确。对其他内容，则可在综合性项目中合并反映。5、成本费用实行归口管理1）财务部和行政部负责分管与人员经费有关的成本费用，控制各部门劳动生产率、职工人数、工资总额等指标，用好、管好人力资源。2）行政管理部门负责分管与幼儿园日常公用经费有关的成本费用，控制办公费、差旅费、业务招待费、邮电费、会务费等项指标，同时控制相关支出，避免损失浪费。同时行政部负责分管与动力能源消耗有关的成本费用，控制水、电、气费等消耗指标，指导和考核各部门节约使用水、电、气；负责分管与后勒保障、服务供给相关的有关成本费用，做好统计数据、考核包干质量等工作，并负责分管与设备维修保养有关的成本费用，控制修理费用等指标，指导部门正确使用设备工具。3）物资管理部门负责分管与物资等有关的成本费用,，控制物资消耗费用、物资储备等指标，做好节约采购费用、改进物资采购、降低保管费用等工作。6、建立成本分析制度成本分析是成本管理工作的一项重要内容，它是利用成本计划、成本核算资料及其他有关资料，运用一定的技术方法，研究成本的形成和变化情况，分析成本计划完成情况，寻求降低成本途径的一种成本管理活动。1）成本分析的内容分析成本计划完成情况；分析产生差异的原因；制定降低成本的措施；根据需要撰写成本分析报告。2）成本分析的方法比较分析法是将不同的成本指标进行数据比较以确定其差异的方法。比较分析的内容有：计划与实际对比，说明成本计划完成情况；本期与同类型幼儿园对比，以促使幼儿园进一步挖掘潜力，赶超先进水平；本期与历史最好水平对比，找出差距，明确方向。标准成本分析法是比较分析法的一种特殊形式，以预定的服务项目标准成本为基础，将实际成本与其相比，提示各种成本差异，找出原因，为成本控制和成本考核提供资料。因素分析法是从数量上确定一个经济指标所包含的各个因素的变动对该指标景响程度的一种分析方法。本量利分析法是在既定的成本水平和结构条件下，找出教学工作量、教学成